關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的幾點(diǎn)探討

文/王雷（重慶首鋼房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）

房地產(chǎn)行業(yè)一直以來(lái)都是國(guó)家的支柱型產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要發(fā)展意義。近年來(lái)由于受到新冠疫情影響，房地產(chǎn)企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)壓力，企業(yè)需要采取有效措施降本增效，通過(guò)稅務(wù)籌劃管理房地產(chǎn)企業(yè)獲得了一定的利潤(rùn)空間。但與此同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中涉及的稅種有很多，稅務(wù)籌劃的成本也較高，因此，為了有效控制企業(yè)的納稅成本，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視各個(gè)階段的稅務(wù)籌劃管理，培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在國(guó)家的稅收法律法規(guī)以及稅收政策管理下企業(yè)為了提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，通過(guò)合理地安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)，降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)[1]。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要是進(jìn)行基礎(chǔ)的房屋建設(shè)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓、銷售、出租等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有周期性長(zhǎng)、復(fù)雜性大、容易受到國(guó)家政策影響等特點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種較多，土地取得環(huán)節(jié)會(huì)涉及契稅以及印花稅；開(kāi)發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地使用稅；銷售環(huán)節(jié)會(huì)有增值稅、企業(yè)所得稅以及土地增值稅的影響，因此房地產(chǎn)企業(yè)需要在各個(gè)階段通過(guò)有效的稅務(wù)籌劃來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)

近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中稅負(fù)率較高，稅負(fù)成本較大，要通過(guò)稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅負(fù)管理負(fù)擔(dān)，此外，房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，稅務(wù)籌劃遵循實(shí)效性、籌劃性原則，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中企業(yè)可以了解最新的法律法規(guī)以及稅收政策，減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

（二）提高納稅意識(shí)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，我國(guó)在稅制方面不斷改革，國(guó)家針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)也出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)管理也更加嚴(yán)格，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理中受國(guó)家政策影響較大，納稅情況的復(fù)雜性使得企業(yè)的稅務(wù)管理人員更加關(guān)注稅收政策，提高了員工的稅務(wù)管理意識(shí)。通過(guò)有效利用稅收政策以及遵循相關(guān)法律法規(guī)，提高了員工在納稅籌劃過(guò)程中的規(guī)范性，使得稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)降低。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化

房地產(chǎn)企業(yè)由于稅收壓力較大，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)盈利，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，就應(yīng)當(dāng)不斷降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中稅務(wù)占據(jù)較大一部分，企業(yè)通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃可以有效降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)企業(yè)管理者健全稅務(wù)管理機(jī)制，提高稅務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，也能有效提升企業(yè)的稅務(wù)管理效率。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃管理的認(rèn)識(shí)不足

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中會(huì)涉及較多的稅負(fù)，一般企業(yè)涉及的稅務(wù)籌劃主要環(huán)節(jié)有：項(xiàng)目準(zhǔn)備階段、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段以及銷售階段等，房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種較多，主要有土地增值稅、增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，土地增值稅占較大部分[3]。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果稅負(fù)過(guò)高將會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此應(yīng)當(dāng)樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)管理理念。但是目前很多房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中缺乏整體性認(rèn)知，沒(méi)有樹(shù)立科學(xué)、完整的稅務(wù)管理理念，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的方案不完善，在具體實(shí)施中難以有效實(shí)行，例如，很多企業(yè)僅僅認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的有效作用或者僅僅關(guān)注招標(biāo)階段、項(xiàng)目建設(shè)階段的稅務(wù)籌劃，其他環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃重視程度有待提升。此外，在稅務(wù)籌劃管理中企業(yè)為了有效開(kāi)展工作應(yīng)當(dāng)健全稅務(wù)管理的組織形式，但是目前大多數(shù)企業(yè)管理者僅僅認(rèn)為稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)部門的重要工作，導(dǎo)致其他部門的參與度較低。

（二）稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升

房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理中由于經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃階段會(huì)涉及計(jì)稅方式、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、征稅方式等各個(gè)工作，需要高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行管理，但是目前房地產(chǎn)企業(yè)中高素質(zhì)專業(yè)化的稅務(wù)管理人員較為缺乏。一方面，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)于當(dāng)今信息化的發(fā)展了解不足，對(duì)于外部環(huán)境的影響敏感性較弱，難以有效把握國(guó)家的稅收政策，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)機(jī)制不完善，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)中員工必須根據(jù)法律法規(guī)設(shè)計(jì)多個(gè)稅務(wù)籌劃方案，還應(yīng)當(dāng)對(duì)方案中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把握，但是現(xiàn)階段企業(yè)管理者如果對(duì)員工不加以培訓(xùn)，會(huì)導(dǎo)致員工難以滿足企業(yè)的稅務(wù)籌劃需求。

（三）對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策研究不足

近年來(lái)我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)宏觀調(diào)控政策加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的管控，房地產(chǎn)企業(yè)受國(guó)家稅務(wù)政策影響較大，在稅務(wù)籌劃中會(huì)涉及多個(gè)稅種，一定程度上加大了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃之前需要對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定以及方案的經(jīng)濟(jì)可行性進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)當(dāng)只注重單個(gè)稅種的籌劃，還應(yīng)當(dāng)注意因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起的其他問(wèn)題。

在房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃中，土地增值稅的比例占據(jù)較大，土地增值稅是企業(yè)在轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)權(quán)過(guò)程中繳納的稅種，但是目前很多企業(yè)對(duì)土地增值稅相關(guān)政策的落實(shí)不足。主要原因是由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃具有滯后性，國(guó)家政策更新較快可能會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以滿足相關(guān)政策的要求。同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有與相關(guān)稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，使得很多稅收政策的了解不全面，稅務(wù)籌劃存在較多不足。此外還有不同區(qū)域?qū)Χ愂照叩慕庾x不夠統(tǒng)一，影響稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。例如《土地增值稅清算管理流程》對(duì)于土地清算的成本分?jǐn)倖?wèn)題進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)于類型不同的房地產(chǎn)成本費(fèi)用可以采用不同的方法，但是部分地區(qū)政府僅僅按照土地面積進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)相關(guān)規(guī)定有所限制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃中政策利用不足[2]。

（四）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)稅務(wù)籌劃難度加大，風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越加大。因此企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)樹(shù)立良好的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，保障稅務(wù)籌劃管理的規(guī)范性。目前企業(yè)很多管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，稅務(wù)籌劃方案未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開(kāi)展，影響企業(yè)的正常發(fā)展。此外，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃各個(gè)階段的稅務(wù)處理過(guò)程中如果沒(méi)有采取有效措施會(huì)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)從項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)階段到銷售階段涉及多個(gè)稅種。例如開(kāi)發(fā)階段企業(yè)會(huì)投入大量的資本使得成本及費(fèi)用增加，這一階段的稅務(wù)籌劃會(huì)影響企業(yè)的成本以及利潤(rùn)增長(zhǎng)，如果員工對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)的政策了解不清，可能出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的有效策略

（一）樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理觀念

樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理觀念會(huì)有利于企業(yè)的稅務(wù)籌劃。首先，房地產(chǎn)企業(yè)管理者要重視對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃，制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，保障企業(yè)的稅務(wù)籌劃能有效實(shí)施，推進(jìn)工作的順利展開(kāi)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部的工作任務(wù)，要鼓勵(lì)各部門員工共同協(xié)作參與。其次，從企業(yè)層面來(lái)看，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視完善企業(yè)的稅務(wù)管理體系。企業(yè)管理人員可以通過(guò)宣傳、下發(fā)文件等方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)工作的了解以及對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)的監(jiān)督，同時(shí)可以在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的稅務(wù)管理小組，主要負(fù)責(zé)專門的稅務(wù)管理工作，有效應(yīng)對(duì)突發(fā)事件以及稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。稅務(wù)管理小組也需要經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通聯(lián)系，共同編制稅務(wù)方案。提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（二）提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃管理人員可以提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量，因此針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員較為缺乏的狀態(tài)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加以重視。一是企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)管理，提高稅務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)。在培訓(xùn)內(nèi)容方面鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，及時(shí)了解最新的稅收變化內(nèi)容、計(jì)稅方式、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等各方面內(nèi)容，還要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，提高員工與各業(yè)務(wù)人員的溝通交流，制定有效的稅務(wù)籌劃方案，全面提高員工的專業(yè)水平，同時(shí)管理者還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人才的重視，引進(jìn)更多高素質(zhì)專業(yè)人才。二是房地產(chǎn)企業(yè)管理者還可以建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，對(duì)于專業(yè)水平高、表現(xiàn)較好的稅務(wù)管理人員進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，使員工內(nèi)部形成較好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，對(duì)于不重視稅務(wù)管理工作，產(chǎn)生不良稅務(wù)籌劃行為的員工進(jìn)行懲罰，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及的稅種較多，在各個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)員工可以充分利用稅收政策進(jìn)行籌劃，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)掌握各種有效的稅務(wù)方法，提高稅務(wù)籌劃方案的可操作性。

（1）開(kāi)發(fā)階段。企業(yè)在這一階段主要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，施工方案的規(guī)劃、項(xiàng)目報(bào)審等環(huán)節(jié)，在這一階段企業(yè)主要對(duì)項(xiàng)目組織形式以及開(kāi)發(fā)模式等內(nèi)容進(jìn)行籌劃，在組織形式的選擇方面，企業(yè)可以設(shè)立子公司或分公司，不同的組織形式會(huì)使納稅成本有所差異。例如，企業(yè)如果設(shè)立子公司就需要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，而且子公司發(fā)生虧損不能由總公司進(jìn)行彌補(bǔ)，需要用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)，但是子公司卻可以分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)建立分公司可以不用獨(dú)立核算，由總公司繳納企業(yè)所得稅，可以減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。此外，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，委托他人代建的房屋，在竣工結(jié)算后可以免征一部分土地增值稅，因此企業(yè)在開(kāi)發(fā)模式上可以選擇定向開(kāi)發(fā)，享受優(yōu)惠政策[3]。

（2）項(xiàng)目建設(shè)階段主要是對(duì)分包合同簽訂、材料費(fèi)以及管理費(fèi)等的稅務(wù)籌劃。對(duì)于分包合同，稅務(wù)政策規(guī)定納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等支付款項(xiàng)的對(duì)象，應(yīng)與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位或提供勞務(wù)單位一致才能申報(bào)抵扣稅額[4]。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金流、票據(jù)流與相關(guān)合同內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一，避免增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于材料費(fèi)的籌劃，增值稅規(guī)定企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或建筑服務(wù)適用稅率為11%；如果是動(dòng)力或者材料適用稅率為17%，因此在材料的購(gòu)銷方式上企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇17%的稅率，并開(kāi)具11%的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵稅，減少稅收。

（3）在銷售階段房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅以及土地增值稅的稅務(wù)籌劃方面空間較大。稅法規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)普通住宅增值率不超過(guò)20%，可以免除土地增值稅。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置銷售價(jià)格，考慮到價(jià)格臨界點(diǎn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)成本的影響，將20%作為臨界點(diǎn)設(shè)置普通房屋的價(jià)格。此外，稅收法律規(guī)定：企業(yè)采用“買一贈(zèng)一”手段進(jìn)行促銷時(shí)，可以將銷售總額按照公允價(jià)值進(jìn)行比例分?jǐn)?，因此在銷售過(guò)程中企業(yè)可以采用促銷方式進(jìn)行定價(jià)[5]。

（4）在清算階段企業(yè)主要是對(duì)土地增值稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃。財(cái)政部關(guān)于土地增值稅的規(guī)定：驗(yàn)收竣工的房地產(chǎn)項(xiàng)目，房屋建筑面積占整個(gè)建筑面積85%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項(xiàng)進(jìn)行配比，清算已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的土地增值稅[6]。一般來(lái)說(shuō)，不同地區(qū)的政策規(guī)定上有所不同，所測(cè)算出的預(yù)征率也會(huì)不同，因此只要測(cè)算出的稅負(fù)率小于預(yù)征率企業(yè)就可以加快清算土地增稅。此外，在清算階段會(huì)涉及很多成本費(fèi)用的扣除項(xiàng)目，由于土地增值稅的大小與增值稅額、計(jì)稅稅率以及扣除項(xiàng)目有關(guān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的可扣除項(xiàng)目，在可扣除項(xiàng)目中主要包括土地使用費(fèi)、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、新建房及配套設(shè)置，與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅金等，在計(jì)算過(guò)程中，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)注意將項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的成本進(jìn)行列支并歸集相關(guān)費(fèi)用，有效開(kāi)展納稅籌劃工作。

（四）建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系

在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃中要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就應(yīng)當(dāng)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的認(rèn)識(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃、資源配置，保證稅務(wù)籌劃工作的順利運(yùn)行。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持合法性原則，嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，保證稅務(wù)籌劃的合法性，避免各種違法行為。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)各種備選方案的可行性以及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行全面評(píng)估，保證將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。另一方面，由于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及的業(yè)務(wù)多種多樣，為了有效對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，企業(yè)可以將稅務(wù)業(yè)務(wù)委托給更加專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，可以將風(fēng)險(xiǎn)降低，提高稅務(wù)管理效率。此外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在準(zhǔn)備階段，大多數(shù)企業(yè)在土地購(gòu)買合同中應(yīng)當(dāng)明確公司的權(quán)利和義務(wù)，避免出現(xiàn)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在開(kāi)發(fā)建設(shè)階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的理念加強(qiáng)對(duì)各種稅種的管理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)采用合理的成本核算方法，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)；在清算階段，企業(yè)要合理選擇清算時(shí)間點(diǎn)，并及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)稅制不斷改革，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中受國(guó)家政策影響較大，同時(shí)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中程序較為復(fù)雜，涉及稅種較多，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收成本不斷提升，造成較大的稅收壓力。目前房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程中存在較多問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)企業(yè)效益的提升。因此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)注重稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)教育，優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段、銷售階段等進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。