徐敏

（電投資本管理有限責(zé)任公司，蘭州 730000）

1 引言

當(dāng)前，在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的新時代下，經(jīng)濟全球化已成趨勢，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)在迎來全球經(jīng)濟利好發(fā)展機遇的同時，也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)?？茖W(xué)合理的財務(wù)管理和內(nèi)部控制既能有效防范企業(yè)風(fēng)險，還能促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為此，現(xiàn)代企業(yè)對財務(wù)人員的職責(zé)及財務(wù)工作的范圍提出了全新的概念。2021年，財政部會同證監(jiān)會等相關(guān)部門發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，要求我國企業(yè)在注重經(jīng)濟利益的同時，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作，加強對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估，優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)，加強對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管?；诖?，很多企業(yè)正在努力推進財務(wù)管理與內(nèi)控體系的融合，這有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平，加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制?，F(xiàn)代企業(yè)為應(yīng)對經(jīng)濟新形勢，必須逐步建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，厘清企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同關(guān)系，找準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的優(yōu)化思路，提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的專業(yè)水平。

2 企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的協(xié)同關(guān)系

2.1 相互牽制且同屬企業(yè)管理范疇

企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制屬企業(yè)管理的范疇，因工作需求關(guān)系相互起到牽制作用，進而形成相互協(xié)同關(guān)系推動企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)構(gòu)建和運行內(nèi)部控制體系的目的在于加強內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險防范，用以穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。規(guī)范化的財務(wù)管理機制能夠有效保障企業(yè)財務(wù)管理活動的質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營管理人員提供精準(zhǔn)有效的會計數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)在生產(chǎn)運營中受到財務(wù)風(fēng)險的威脅。由此可見，財務(wù)管理與內(nèi)部控制同屬于企業(yè)管理范疇，并且財務(wù)管理屬于內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的前提條件之一[1]。

2.2 相互保障推動企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展

企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間能夠發(fā)揮相互保障的作用，二者協(xié)同開展，推動企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)在生產(chǎn)過程中，所有部分都需要發(fā)揮出自身積極性，提升各個部門所具備的潛力，從而提升企業(yè)工作效率，這就需要企業(yè)財務(wù)部門提前完成相應(yīng)經(jīng)濟效益財務(wù)核算。因此，企業(yè)所有部門雖然沒有財務(wù)工作任務(wù)，但是所有部門的工作都存在財務(wù)意義。企業(yè)所有部門工作任務(wù)總體方向則是為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，這是企業(yè)所有工作的重中之重?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不僅需要遵守相應(yīng)制度，還應(yīng)衡量企業(yè)內(nèi)部各級控制體系[2]。

3 企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

從我國大多數(shù)企業(yè)的實際內(nèi)部管控情況來看，企業(yè)在內(nèi)控體系設(shè)置方面普遍存在一定的問題。企業(yè)會計部門在開展財務(wù)管理工作時，沒有受到相應(yīng)制度的約束，缺乏科學(xué)性指引，造成企業(yè)財務(wù)管理工作無法正常開展，甚至使企業(yè)資金無法實現(xiàn)合理配置，最終導(dǎo)致企業(yè)承受一定的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)的生產(chǎn)及銷售工作是獲取經(jīng)濟利益最直接的來源，內(nèi)部控制對于企業(yè)整體經(jīng)濟發(fā)展而言具有積極的促進作用。部分企業(yè)的經(jīng)營管理人員在企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中忽略對內(nèi)部控制體系的設(shè)立，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的輔助性作用，使得財務(wù)管理的質(zhì)量和效率難以提升。目前，部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍停留在初期階段，在相關(guān)管理控制機制中存在較大缺陷，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)失真問題，不僅降低企業(yè)財務(wù)管理的效率，而且加大企業(yè)管理的難度。

3.2 企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

目前，我國仍有部分企業(yè)具有較高的債務(wù)比例，且這些企業(yè)并未對其財務(wù)情況進行全面及時披露。此外，部分企業(yè)的債務(wù)比例過高，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)無法償還負債的問題。這些企業(yè)不僅存在經(jīng)營困難的情況，較高的利息還會不斷加重企業(yè)經(jīng)濟負擔(dān)，對于企業(yè)長期發(fā)展而言是一種負面影響[3]?，F(xiàn)代企業(yè)往往缺乏健全的財務(wù)控制、財務(wù)決策和財務(wù)激勵和財務(wù)監(jiān)督機制，這意味著部分企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制會較大程度處于薄弱階段，也會更易讓財務(wù)管理陷入混亂狀態(tài)。另外，企業(yè)財務(wù)會計信息失真、財務(wù)監(jiān)控不全等問題產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)資金安全性、完整性也將遭受嚴(yán)重考驗，財務(wù)風(fēng)險帶來的隱患和損失也將有所升高。

3.3 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管力度不足

部分企業(yè)財務(wù)人員雖身處管理部門，但未意識到內(nèi)部控制體系的重要性，同時，部分企業(yè)并未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，缺乏對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管控。在我國企業(yè)財務(wù)管理工作中，許多企業(yè)都缺乏財務(wù)審計工作這項環(huán)節(jié)，并且在大部分企業(yè)中，財務(wù)審計工作主要有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管部門代為執(zhí)行[4]。此外，部分企業(yè)會在年末財務(wù)核算時邀請第三方財務(wù)審計機構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計，審計內(nèi)容基本上只涉及內(nèi)部資金、應(yīng)收和應(yīng)付賬款、現(xiàn)金流量等，對企業(yè)無形資產(chǎn)的審查力度不足，無法實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況的全面監(jiān)督，導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不足。

4 企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的改進措施

4.1 重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制體系，強化關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制

內(nèi)部控制的作用范圍可以分為會計控制和管理控制兩方面，其中財務(wù)控制主要指與財務(wù)報表及財務(wù)組織、流程相關(guān)的內(nèi)部控制?；谪攧?wù)數(shù)字化系統(tǒng)的建立，運用數(shù)字化技術(shù)重構(gòu)財務(wù)流程，能夠有效提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和財務(wù)運營的效率，降低財務(wù)報表信息質(zhì)量的相關(guān)風(fēng)險，從而使財務(wù)業(yè)務(wù)更好地賦能管理、輔助經(jīng)營和支撐決策。管理控制涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門及各環(huán)節(jié)，需要加強各領(lǐng)域流程的數(shù)字化內(nèi)部控制建設(shè)，以提升內(nèi)控的運營效率。例如，在采購與付款業(yè)務(wù)的循環(huán)流程中，數(shù)字化系統(tǒng)能夠通過大數(shù)據(jù)、人工智能等先進手段，提升對上游供應(yīng)商信息的整合與分析能力，促進供應(yīng)鏈管理的智慧化升級，提升資源利用效率、生產(chǎn)效率以及企業(yè)的經(jīng)營效益。

對此，企業(yè)要按照管理制度化、流程化及流程信息化的要求，立足企業(yè)實際，把握和調(diào)整企業(yè)內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)管理層在對企業(yè)基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)進行檢查時，必須提高對企業(yè)財務(wù)管理工作的重視程度[5]。

第一，企業(yè)必須構(gòu)建規(guī)范化的公司治理結(jié)構(gòu)以及規(guī)章制度。企業(yè)明確內(nèi)部治理的參與主體并構(gòu)建權(quán)責(zé)機制，能夠規(guī)范企業(yè)決策程序，提升企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營管理的能力。

第二，企業(yè)需要建立科學(xué)的評估體系，以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，明確企業(yè)內(nèi)部控制的要求，提升企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化水平。

第三，要依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的具體要求和標(biāo)準(zhǔn)，完善董事會運行機制，明確總經(jīng)理職責(zé)范圍、財務(wù)流程、資金使用規(guī)范、投資管理標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控檢查機制等，為內(nèi)控管控高效實施提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。明確崗位責(zé)權(quán)，構(gòu)建與之相應(yīng)的控制系統(tǒng)，確保崗位權(quán)力與職責(zé)的明確、獨立，進而實現(xiàn)責(zé)權(quán)使用和崗位性質(zhì)的統(tǒng)一。

4.2 搭建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化機制，優(yōu)化信息化風(fēng)險監(jiān)督

高效的財務(wù)風(fēng)險分析是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵。財務(wù)風(fēng)險處理主要包括應(yīng)急措施、補救方法和改進方案，其中，應(yīng)急措施主要是指面對財務(wù)危機和財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)該采用何種手段規(guī)避，以控制事態(tài)的進一步惡化；補救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失，將損失控制在一定范圍內(nèi)；改進方案主要是指如何改進企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕和避免類似的財務(wù)風(fēng)險再次發(fā)生。企業(yè)通過開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，能夠分析、預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營漏洞，企業(yè)經(jīng)營管理者能夠通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警技術(shù)，較為準(zhǔn)確地預(yù)測和評估企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險程度。

第一，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要有效應(yīng)用企業(yè)財會數(shù)據(jù)信息模型，對企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行實時監(jiān)管，對企業(yè)各項工作環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格控制，制定合理的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控點及風(fēng)險預(yù)警點。企業(yè)是一個整體，任何一項活動都會影響客戶的滿意度，企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項制度建設(shè)有機結(jié)合、互相促進。例如，以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)為主的企業(yè)，應(yīng)切實建立現(xiàn)金核算制度，掌握現(xiàn)金收付期間的差異；以賒銷、代銷為主的企業(yè)，應(yīng)加強企業(yè)信用調(diào)查制度，強化應(yīng)收賬款回收控制。

第二，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度，確保實現(xiàn)信息化監(jiān)督，同時，明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，把握企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展實際特點和短期、長期發(fā)展方向，把握企業(yè)全局觀念，客觀對待企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對每個部門在日常運營管理中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)以及責(zé)任進行明確，確保每個部門在面對各類事故時及時采取合理的措施進行解決。

第三，明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險要點，提升風(fēng)險預(yù)警機制的可行性，在面對企業(yè)發(fā)展過程中遇到的實際問題時，企業(yè)財會部門需要結(jié)合財務(wù)基礎(chǔ)要點，確保企業(yè)管理制度能夠順利落實。當(dāng)企業(yè)財會部門發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險點時，需要通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制及時發(fā)布相關(guān)數(shù)據(jù)信息，針對財務(wù)管理的實際狀況制定有效的防范措施，盡量降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的影響，減少企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展所帶來的威脅[6]。

4.3 引入大數(shù)據(jù)、人工智能，加大企業(yè)財務(wù)審計力度

近年來，財務(wù)審計工作在企業(yè)發(fā)展中的地位越來越重要，在激烈的市場競爭中，財務(wù)審計作為企業(yè)財務(wù)管理的重要步驟，關(guān)乎企業(yè)的生產(chǎn)效率及生產(chǎn)效益。加強企業(yè)財務(wù)審計工作，有利于提升企業(yè)的市場競爭力，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展情況不斷擴大財務(wù)審計工作范圍，其中，財務(wù)審計人員需要對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行審核監(jiān)督，確保企業(yè)的經(jīng)營活動得到科學(xué)合理的管控。

第一，設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門。增強財務(wù)審計部門的獨立性能夠確保企業(yè)財務(wù)審計工作水平得到提升，真正發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計的監(jiān)督及評價職能。就我國市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，財務(wù)審計工作直接對董事會及監(jiān)事會負責(zé)，脫離財務(wù)部門的管轄，有利于切實提升財務(wù)審計工作的權(quán)威性。另外，針對業(yè)務(wù)審計方面，企業(yè)財務(wù)審計部門必須不斷加強傳統(tǒng)審計方法的創(chuàng)新，定期對每個部門開展業(yè)務(wù)審計工作，加強事前預(yù)警，做好事后控制，實現(xiàn)企業(yè)全過程財務(wù)審計。

第二，拓寬企業(yè)財務(wù)審計范圍。我國企業(yè)財務(wù)審計工作未能全面反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，不斷拓寬財務(wù)審計范圍，進而實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)工作的全面管控。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)共享模式的建立，使大部分企業(yè)的審計重心由財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)與管理審計并重。對此，企業(yè)經(jīng)營管理人員必須對審計范圍進行相應(yīng)的調(diào)整。加快企業(yè)的業(yè)財融合進程，加強對審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，促使其利用業(yè)務(wù)的眼光進行審計，及時制止企業(yè)中存在的不合理業(yè)務(wù)事項。財務(wù)共享模式本身存在潛在風(fēng)險，要求審計人員識別出影響企業(yè)內(nèi)部控制、觸犯行業(yè)規(guī)則及法律環(huán)境的風(fēng)險，并積極探索解決方法。

第三，引入大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化技術(shù)。企業(yè)需要將信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)審計當(dāng)中，各個部門應(yīng)將信息數(shù)據(jù)錄入企業(yè)的信息平臺，便于財務(wù)審計人員定期或不定期對企業(yè)開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計工作的預(yù)見性作用。企業(yè)需要不斷加強對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的管理，重視數(shù)據(jù)信息保密工作，確保數(shù)據(jù)信息安全[7]。

人工智能的引入為企業(yè)的審計實踐帶來了巨大的變化。目前，很多企業(yè)推出的“智能機器人”可以全面監(jiān)控企業(yè)的所有業(yè)務(wù)運營，其可以完成從樣本審計到全面審計的審計實踐，也可以從事后審查轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r跟蹤調(diào)查。由于現(xiàn)場審計的時間成本較高及審計人員的精力有限，企業(yè)可以利用人工智能跟蹤自身生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程，規(guī)范企業(yè)運營，并減少違規(guī)問題。我國審計行業(yè)的人工智能應(yīng)用處于初級階段，只能協(xié)助審計人完成基礎(chǔ)層面的工作。因此，目前的審計工作模式變化不大，但隨著技術(shù)的進步，審計工作的重點和模式必然發(fā)生很大的變化，人工智能技術(shù)必然成為未來的主流技術(shù)。

5 結(jié)語

綜上所述，本文針對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的協(xié)同關(guān)系，分析企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，制定具有針對性的解決方案，從而提升企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制水平。在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭壓力越來越大。不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，已經(jīng)成為當(dāng)下企業(yè)管理層面的重要目標(biāo)之一。企業(yè)在進行財務(wù)管理和內(nèi)部控制時，不僅需要強化對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的認識，還應(yīng)切實提升企業(yè)員工的責(zé)任意識，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式，切實提升企業(yè)生產(chǎn)運營的實際經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。