李 楊

（四川省自貢市大安區(qū)人民法院執(zhí)行局，四川 自貢 643000）

一、引言

“一帶一路”背景下，我國不斷加大和沿線國家的貿(mào)易往來，在跨境電商領(lǐng)域的投資規(guī)模越來越大。在電商發(fā)展步伐加快的同時，網(wǎng)購的人也不斷增加，我國和沿線國家的貿(mào)易往來步伐也隨之加快，加上頒布了一系列的扶持政策，使得跨境電商貿(mào)易更為便捷，流通效率大幅提升，但也隨之出現(xiàn)了各種各樣影響經(jīng)貿(mào)活動開展的問題，而稅收征管則是其中一個相對凸顯的問題。稅收是調(diào)節(jié)市場運作的關(guān)鍵手段，其在社會資源配置方面的價值是毋庸置疑的，但因各國有著不同的制度、管理方式，加之電商具有虛擬化特征，使得跨境電商在稅收征管方面始終都是需要攻克的重難點問題[1]。如今“一帶一路”的實施已步入繁榮時期，我國和沿線國家在實施跨境電商貿(mào)易時在稅收方面存在一定爭議，如何有效解決這些問題，建立和諧的稅收體系是必然之趨，也是需迫切開展的工作。

二、“一帶一路”背景下的跨境電商與機遇

1.跨境電商的內(nèi)涵及特征

跨境電商是通過不同關(guān)境的交易者借助網(wǎng)絡(luò)開展國際性交易和結(jié)算，繼而由跨境物流負(fù)責(zé)配送的商業(yè)性活動?？缇畴娚踢@種新型的交易模式，正是利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性來突破時空限制，其和以往的國際貿(mào)易相比有數(shù)字化、全球性等眾多優(yōu)勢。跨境電商的整個交易過程都是能夠隨時隨地完成的，互聯(lián)網(wǎng)將各地的信息資源進行整合，所有人都可在自身所在地獲取信息資源，了解各種產(chǎn)品，即使買賣雙方在不同的國家，也可直接利用網(wǎng)絡(luò)進行交易，交易效率極高，過程成本也較低[2-3]。加之網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷更新升級，增加了虛擬財產(chǎn)與無形服務(wù)，跨境電商領(lǐng)域中的數(shù)字化產(chǎn)品已然成為主要的銷售對象之一，從現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r來看，在跨境電商交易中數(shù)字化產(chǎn)品所占據(jù)的地位必然會不斷提高，而在這些新興產(chǎn)品的加持下，跨境電商在未來必然會獲得更好的發(fā)展。

2.跨境電商模式

（1）B2B模式

B2B也就是供需雙方都是公司，利用互聯(lián)網(wǎng)提供優(yōu)質(zhì)商品給消費者，不僅可對消費者產(chǎn)生吸引力，還可引入商戶。同時，消費者跨洋購買的商品，需要通過和國際物流公司合作保障其能夠順利收到。該模式不僅可縮減交易成本，交易周期也可大幅縮短。在互聯(lián)網(wǎng)助力之下，企業(yè)獲取的信息更為全面，業(yè)務(wù)范圍隨之不斷擴大，經(jīng)營成本持續(xù)減少，所以某些大宗貨物交易更傾向于選擇該模式，跨境電商現(xiàn)階段也主要應(yīng)用此交易形式[4]。

（2）B2C模式

B2C的交易對象為企業(yè)和消費者，此種貿(mào)易模式的主體為在線零售，是借助互聯(lián)網(wǎng)來連接貿(mào)易信息、物流、資金，使得消費者在網(wǎng)絡(luò)平臺中直接和商家對話，繼而更詳細地了解商品特性。該模式不僅可隨時隨地進行交易，也沒有中間商，交易效率極高，交易成本也相對較低，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展及國際間的貿(mào)易交往愈發(fā)密切的同時，該模式也不斷壯大，在跨境電商中的價值愈發(fā)凸顯。

（3）C2C模式

C2C的交易對象是個人對個人，由企業(yè)提供平臺，來自各國消費者在平臺中針對某商品或服務(wù)進行協(xié)商，達成一致之后即完成交易。該模式下買賣雙方才屬于交易主體，而平臺屬于介質(zhì)，會收取一定的中間費用，但由于交易數(shù)額普遍不大且較為隨意，導(dǎo)致實踐監(jiān)管難度會相對較大。

3.“一帶一路”背景下跨境電商的發(fā)展機遇

（1）消除貿(mào)易壁壘，實現(xiàn)貿(mào)易暢通

“一帶一路”沿線國家基本為發(fā)展中國家，而對于跨境貿(mào)易各國保持不同的態(tài)度，使得貿(mào)易的開展加大難度。而提出“一帶一路”倡議以及出臺各種外貿(mào)政策之后，投資也更為便利，各國間的貿(mào)易壁壘不斷消除，能夠更好地進行自由談判。同時，出臺的這些政策，也使得互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在國際貿(mào)易中的價值更好地體現(xiàn)出來，助力傳統(tǒng)國際貿(mào)易的轉(zhuǎn)型，使得經(jīng)營與交易模型都更為便捷高效，貿(mào)易壁壘逐步消除，貿(mào)易的開展也更為暢通。

（2）通關(guān)更為便捷，交易效率更高

陸續(xù)頒布了“一帶一路”的利好政策，使得沿線國家也加大交往密度，各國海關(guān)對通關(guān)手續(xù)進行不斷合理簡化，使得跨境電商也隨之獲得一定的發(fā)展助力。同時，我國和沿線國家當(dāng)前也在逐步加大貿(mào)易往來力度，針對此現(xiàn)象各國都在積極協(xié)調(diào)，對通關(guān)流程進行盡可能簡化，開辟一條綠色通道，使得跨境電商貿(mào)易能夠在更好的環(huán)境下高效開展，對經(jīng)濟的發(fā)展也可起到顯著的推動效用。

（3）拓寬海外市場，擴大貿(mào)易版圖

國際貿(mào)易形勢在近些年愈發(fā)嚴(yán)峻，美國針對中國進行了一系列的貿(mào)易制裁，使得我國的跨境貿(mào)易中小企業(yè)不斷壓縮生存空間，提出“一帶一路”倡議之后，這些企業(yè)獲得了政策支持，轉(zhuǎn)變自身的發(fā)展方式，借助電商平臺延伸業(yè)務(wù)渠道，改變所處的尷尬局面。同時，該倡議的提出也使得全球跨境電商大幅拓寬規(guī)模，我國也在互聯(lián)網(wǎng)平臺中銷售各種物美價廉的商品，不斷延伸海外市場，擴大銷售版圖[5]。

三、跨境電商的可稅性分析

1.可稅性

對一個國家來說稅收有著極為關(guān)鍵的效用，和民生密切關(guān)聯(lián)，所以要嚴(yán)格規(guī)制稅收的征管，不僅要將經(jīng)濟可行考慮在內(nèi)，也需考慮法律層面的合法合理性。對于合理性，就是要將是否會傷稅本、個體間均等征稅考慮在內(nèi)；而合法性，就是是否做到公平公正，有無違背法律法律考慮在內(nèi)。所以，一個對象需征稅時，可稅性也就存在了，可稅性問題得到解決之后，就應(yīng)明確具體的征稅范圍[6]。一直以來對征稅標(biāo)準(zhǔn)都并未明確定論，但對于可稅性的內(nèi)涵，學(xué)界中受到較高認(rèn)可的觀點是一項有收益的行為即就有可稅的可能性，而跨境電商屬于商業(yè)模式，借助跨境貨物、資金的流通進行國際間的貿(mào)易，繼而獲得收益，但此種貿(mào)易獲得的有營利性與公益性兩種收益，收益性部分是無需征稅的，營利性就應(yīng)依據(jù)相關(guān)稅收要求進行征稅，以達成平衡社會利益的目標(biāo)。

2.跨境電商稅收必要性

一方面，由社會資源配置層面入手分析，稅收是一項強制性的要求，也是對資源進行再分配的關(guān)鍵手段。跨境電商是需要進行貿(mào)易交往的，其和可稅要求相符合，所以納稅是有必然性的。尤其是提出“一帶一路”倡議后，我國加大和沿線國家間的貿(mào)易往來，每年的進出口規(guī)模都有所增長。海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)可看到，我國的跨境電商在2021年進出口規(guī)模比2020年提升了15%，業(yè)務(wù)范圍也在不斷延伸，資金持續(xù)加大流動量，若是對跨境電商貿(mào)易不進行征稅，國家會面臨稅收巨大流失的問題，這對國家的社會資源進行再分配會造成一定的阻礙。另一方面，由稅收公平層面入手分析，跨境電商和傳統(tǒng)貿(mào)易都是一種經(jīng)貿(mào)活動，自然也都存在可稅性，若是只有對傳統(tǒng)貿(mào)易進行征稅，而忽視跨境電商的征稅，那必然是不符合稅收公平的原則，對國家稅收體系的發(fā)展也會造成傷害[7]。

四、 “一帶一路”背景下跨境電商的稅收困境

1.稅收管轄權(quán)存在沖突

對于稅收管轄權(quán)沖突，其有積極的一面，也有消極的一面，因稅收和一國的主權(quán)與利益有著密切關(guān)聯(lián)，通常所說的管轄權(quán)沖突都是積極的，也就是各國都有收取稅收的權(quán)利，這就極易出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，納稅人權(quán)利也會受到侵害。特別是“一帶一路”沿線的國家，因綜合考量自身的利益，對稅收問題有著不同的態(tài)度，導(dǎo)致各國的稅收管轄沖突由此加劇。此種積極的沖突，實踐過程中基本都是由兩邊共同協(xié)商稅收問題，但制定此種雙邊協(xié)定會在較大程度上受國家政治與實力的影響，強勢的那一方會借助自身優(yōu)勢來讓另一方讓步，此種解決沖突的方式并不公平。稅收管轄權(quán)原則，在國際領(lǐng)域中較為常見的為屬人管轄與屬地管轄，屬人管轄在傳統(tǒng)貿(mào)易中，盡管自然人與法人有著不同的征稅連接點，但不管標(biāo)準(zhǔn)是住所地或是機構(gòu)所在地，最后管轄權(quán)的界定都有明確的連接點。而跨境電商有著虛擬化特性，使得交易雙方對對方的身份無法知曉，要界定連接點有較大的難度，加之互聯(lián)網(wǎng)處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，很多人都由線下轉(zhuǎn)移到線上辦公，法人是能夠脫離實際機構(gòu)的，使得稅收管轄權(quán)中以實際機構(gòu)所在地為準(zhǔn)的規(guī)則將會失去作用，稅務(wù)機關(guān)若要溯源就顯得尤為困難，這不僅會阻礙國家的稅收征管，也是在挑戰(zhàn)征稅主權(quán)。同時，對于屬地管轄，稅收征管主要是依據(jù)所得來源地，此處的來源地為物理空間層面的地點，但跨境電商都是虛擬化的活動，有時還會存在一個貿(mào)易活動和多個國家相關(guān)聯(lián)的情形，導(dǎo)致無法實施屬地管轄權(quán)。國際稅收協(xié)定中，為了不會出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，一般協(xié)調(diào)稅收管轄是以常設(shè)機構(gòu)為依據(jù)，但跨境電商有著虛擬化特性，各營業(yè)機構(gòu)沒有固定的地址，難以界定常設(shè)機構(gòu)的地質(zhì)，導(dǎo)致稅收征管也由此受到很大的影響。

2.稅收法律客體不明確

稅收結(jié)構(gòu)當(dāng)中，可稅對象是最為基礎(chǔ)的要素。傳統(tǒng)貿(mào)易的稅法中，針對不同對象設(shè)定的稅率也有所差異，征收方式也存在一定差別，而跨境電商背景下，傳統(tǒng)有形的服務(wù)、產(chǎn)品在無形的網(wǎng)絡(luò)模式下以數(shù)字化形式實現(xiàn)跨境傳送，導(dǎo)致賣方提供的東西很難進行明確界定，而可稅對象和稅種也隨之加大明確難度，最終給跨境電商的稅收征管產(chǎn)生影響，國家在稅收層面的利益必然會被損害。例如新聞雜志，其在傳統(tǒng)貿(mào)易當(dāng)中的征稅類別是實體出版物，而電商貿(mào)易中，內(nèi)容會在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)助力下轉(zhuǎn)變成數(shù)字化形式，消費者在沒有物流環(huán)節(jié)的情況下，只要在網(wǎng)絡(luò)中點擊購買即可進行閱讀、下載[8]。此種新的消費形式，若征稅依然是用傳統(tǒng)稅法，必然會出現(xiàn)要按照商品或是服務(wù)來征稅的問題，導(dǎo)致征稅實踐時會面臨進退兩難的問題。近些年，電商市場不斷擴大，我國也專門針對電商領(lǐng)域出臺各種制度與法律，且相關(guān)法律也在不斷完善，但是這些法律都是對境內(nèi)電商進行規(guī)制的，對跨境電商的規(guī)制都是一些基礎(chǔ)的原則性問題，并未真正系統(tǒng)性地建立扶持與監(jiān)管體系。此外，沿線國家大部分都是發(fā)展中國家，這些國家或多或少都存在稅收法律體制不完善的問題，而跨境電商是不斷變化的，即便簽訂稅收優(yōu)惠政策也需要不斷調(diào)整，何況是目前的稅收征管的登記、處罰等制度都不夠完善的情況下，要發(fā)揮這些制度的作用更是難上加難。正是因為制度不完善，執(zhí)法過于隨意，所以跨境電商也難以實現(xiàn)健康的發(fā)展。

3.沿線國家稅收征管結(jié)構(gòu)與能力具有差異性

沿線各國加強稅收領(lǐng)域的合作，是經(jīng)貿(mào)交流穩(wěn)定開展的基礎(chǔ)，這些國家在文化、經(jīng)濟、政治等各方面都存在差異，導(dǎo)致各國也存在稅收制度的差異?？傊?，各國關(guān)稅稅率不斷下降，所得稅制不斷簡化，但在稅制方面各國間仍然存在很大的差異。對于稅收種類，經(jīng)濟實力不同的國家征收上也存在差別，實力較強的國家以所得稅為主，較弱的國家以商品稅為主，這和國家的生產(chǎn)力與貿(mào)易發(fā)展模式有著密切關(guān)系。對于稅種數(shù)量，經(jīng)濟較發(fā)達的國家和欠發(fā)達國家相比，其有更加完善的稅收體系，所以也征收較多的稅種。對于稅率方面，經(jīng)濟越發(fā)達的國家征收的增值稅稅率較高，關(guān)稅較低，而消費稅較少征收。對于稅收理念，對跨境電商某些國家是大力支持的，所以也免收了部分的稅賦，而有些國家站在保護國家利益角度上，仍然依據(jù)傳統(tǒng)稅制來征稅跨境電商的稅收?？梢姡煌?jīng)濟發(fā)展水平的國家，在稅制方面是有顯著差異的。此外，沿線各國在稅務(wù)方面的數(shù)字化程度也具有一定的差異，加之各國有著不同的征管能力，現(xiàn)階段并無完善的稅務(wù)信息交流平臺，導(dǎo)致沿線各國的貿(mào)易，特別是跨境電商貿(mào)易難以順暢開展。這些差異性都是給跨境電商發(fā)展造成阻礙的重要因素，必須要作為重點的問題進行探討解決。

五、域外經(jīng)驗借鑒及跨境電商稅收征管法律建議

1.域外優(yōu)秀經(jīng)驗

（1）國際經(jīng)濟組織

世貿(mào)組織是經(jīng)貿(mào)往來最重要的協(xié)調(diào)組織之一，電商的發(fā)展前景也是備受認(rèn)可的，世貿(mào)組織通過了《全球電子商務(wù)宣言》，認(rèn)為稅收政策必須要服務(wù)于電子商務(wù)，境內(nèi)外需統(tǒng)一對待，不會使得納稅人增加負(fù)擔(dān)，且和現(xiàn)行稅收原則盡可能保持一致。這些原則表明了國際上眾多國家對電商征稅的態(tài)度，為今后出臺跨境電商征稅法律奠定了基礎(chǔ)。此外，OECD針對電商征稅，也用一系列的報告達成共識，認(rèn)可了征稅環(huán)節(jié)的必要性，依據(jù)來源地的征稅管轄，跟上國際稅收趨勢，并對實施電商稅收特殊待遇的行為、新稅種的開發(fā)進行反對，也就是數(shù)字化產(chǎn)品和一般產(chǎn)品應(yīng)進行合理區(qū)別，通過更為高效、簡便、公正的方式為跨境電商稅收制度的完善提供助力[9]。

（2）歐盟

歐盟是較早開始發(fā)展電商的，且發(fā)展步伐也相對較快，為使得新生事物能夠獲得更好地成長，歐盟在電商發(fā)展初期就通過免稅政策提供助力，但在電商規(guī)模日益擴大的同時，為考慮各成員國保持稅收利益平衡，維護好市場的公正秩序，歐盟對電商的稅收優(yōu)惠也在逐步收緊，開始征收增值稅。歐盟專門針對電商納稅問題，頒布了強制納稅的一站式制度，事實上此類制度的頒布，可使得歐盟成員國獲得更多便利，非成員國在和成員國有貿(mào)易往來時也可更為便捷地進行稅務(wù)登記，在歐盟境內(nèi)銷售方可實現(xiàn)一站式申報，申報流程大幅簡化，交易效率達到更高，且國際電商也能夠獲得更好的發(fā)展。除此之外，歐盟稅務(wù)機關(guān)每年底都會再次審查本年度登記的電商稅收，使得稅收監(jiān)管更為嚴(yán)謹(jǐn)，避免出現(xiàn)電商領(lǐng)域的偷稅漏稅問題，為相關(guān)各方提供最大保障。

（3）日韓

為更好地應(yīng)對跨境電商迅速發(fā)展的態(tài)勢，并讓本國電商可加強和其他國家電商的往來，日本也在針對跨境電商的發(fā)展問題制定適合的稅收政策，并和國際經(jīng)濟組織間加大合作力度，避免會出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。此外，為對電商稅收征管加大監(jiān)督力度，東京市稅務(wù)局還針對稅收稽查工作專門建立一支工作隊伍，以對電商交易的稅收加強監(jiān)管與核查。韓國的跨境電商也屬于發(fā)展?fàn)顩r較好的，在面對不斷增加的交易數(shù)據(jù)，為使得稅務(wù)機構(gòu)可減輕負(fù)累，交易效率可達到更高，韓國通過自行估稅來征管跨境電商的稅收，交易各方在專門的平臺中進行交易，銀行負(fù)責(zé)提供交易的證明，并做好監(jiān)督工作，主動向稅務(wù)部門申報，此種征管方式將交易整個流程清晰展現(xiàn)出來，以便國家更為有效地監(jiān)管跨境電商的交易。總之，在該領(lǐng)域這兩個國家所取得的成績是有目共睹的，所以我國可適當(dāng)進行借鑒，但不可原本照搬其的做法，畢竟各國間的差異還是固然存在的。

2.“一帶一路”背景下跨境電商的稅收完善策略

（1）加強沿線各國稅收征管協(xié)調(diào)對接

在每個國家主權(quán)中，稅收主權(quán)是非常重要的一部分，其在國際交往中是不可或缺的。新時代下各國間的合作更加緊密，國家間的貿(mào)易必然會涉及到稅收問題，而稅收主權(quán)應(yīng)將各方利益進行綜合考慮，保障利益的平衡。我國當(dāng)前和沿線的54個國家簽訂稅收協(xié)定，在跨境貿(mào)易稅收征管問題解決上發(fā)揮顯著效用，但由于國家間存在利益差異，加之目前在利益方面欠缺溝通，使得和我國尚未簽訂稅收協(xié)定的國家仍有數(shù)十個，導(dǎo)致重復(fù)征稅問題極易產(chǎn)生，跨境電商的監(jiān)管難度加大，發(fā)展也受到一定阻礙。所以，我國應(yīng)和沿線各國在跨境電商稅收利益方面的問題加強溝通，基于平等互惠原則上開展稅收協(xié)商，促進稅收協(xié)定范本的逐步形成，實現(xiàn)稅收征管的統(tǒng)一化，整個跨境電商的開展也將更為高效。此外，沿線各國還需充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢來共享跨境電商稅收信息，使得各國對他國的稅收政策有更為深入的了解，繼而落實好稅務(wù)監(jiān)管工作，并對各國稅收制度進行高效對接，對跨境避稅的惡劣行為進行全力打擊，保障本國稅基可保持穩(wěn)定性[10]。

（2）建立專業(yè)化的稅收稽核隊伍

我國和沿線大多國家當(dāng)前還還并未建立系統(tǒng)化的跨境電商稅收審計體制，稅務(wù)審查工作是國內(nèi)審計人員負(fù)責(zé)兼顧的，而在各國間加大貿(mào)易往來力度后，建立一支針對跨境電商的專業(yè)化稅收稽核隊伍是勢在必行的。此方面可參考日本的稅收征管做法，通過專門設(shè)置境外稅務(wù)審計機構(gòu)，對存在的征稅問題進行有效處理。與此同時，因跨境電商是需要由互聯(lián)網(wǎng)平臺支撐的，交易有明顯的數(shù)字化特性，為防止不法分子利用安全漏洞隨意篡改交易數(shù)據(jù)，給稅務(wù)監(jiān)管產(chǎn)生影響，稽查人員應(yīng)具備稅務(wù)專業(yè)能力外，還需有較高的計算機水平，才可在面對各種稅收難題時都可巧妙應(yīng)對，繼而更好完成自身工作，為跨境電商的發(fā)展保駕護航?？傊?，B2B與B2C兩種模式，基本都是由電商企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)申報的工作，因國家對企業(yè)進行相對嚴(yán)格的稅務(wù)監(jiān)管，加之近些年非常注重審查企業(yè)的合規(guī)性，企業(yè)的稅務(wù)登記幾乎都可依據(jù)相關(guān)規(guī)定開展，所以監(jiān)管工作也較為輕松。而C2C模式不同的是，其的買賣雙方都并非企業(yè)而是個人，因考慮到自身的利益，要讓交易者主動納稅相對困難，而和另外兩種模式相比此交易模式更加隱蔽，有時交易雙方可用通訊軟件不經(jīng)過平臺進行交易，使得稅務(wù)機關(guān)更加難以開展監(jiān)管工作。對于個人經(jīng)營者不主動納稅申報的問題，國家需通過有效的技術(shù)手段來監(jiān)控雙方的跨境交易，并明確界定交易性質(zhì)，接著由后臺結(jié)合不同商品的稅率來自動估稅，平臺會在交易結(jié)算時自動代扣，使得主權(quán)國家大量流失跨境電商稅基的問題得以緩解。

（3）完善跨境電商稅收政策和監(jiān)管體制

我國在改革開放后經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，國際貿(mào)易方面從資本輸入轉(zhuǎn)變成資本輸出。尤其是提出“一帶一路”倡議后，我國的“走出去”步伐也越來越快，多樣化的跨境貿(mào)易活動使得區(qū)域經(jīng)濟實現(xiàn)了穩(wěn)步增長?；诖?，為使得跨境貿(mào)易主體權(quán)益可獲得更大的保障，使其切實可享受政策優(yōu)惠，我國應(yīng)和沿線各國進行多加談判，根據(jù)各國的貿(mào)易規(guī)模、經(jīng)濟發(fā)展實際等設(shè)置科學(xué)的稅收饒讓制度，保障各方主體的權(quán)益?？缇畴娚淌且环N新的貿(mào)易模式，其可使得各國加大貿(mào)易溝通，實現(xiàn)經(jīng)濟的共同發(fā)展，所以對其的發(fā)展各國都必須加大支持力度。因此，在跨境電商需征稅的態(tài)度保持不變的基礎(chǔ)上，建議基于目前的稅收優(yōu)惠之上對優(yōu)惠范圍和品種進行適當(dāng)擴大，以使得跨境電商的實際發(fā)展需求可獲得有效滿足，如此不僅可使得稅基流失的問題得以避免，跨境電商也可獲得更好的發(fā)展。

此外，互聯(lián)網(wǎng)也是受法律監(jiān)管的，在進行互聯(lián)網(wǎng)交易時不可脫離法律監(jiān)管。建議對稅收方面加強法律層面的監(jiān)管，針對不同的跨境電商商品或服務(wù)建立完善的征稅法律標(biāo)準(zhǔn)，并將各法律間加大銜接力度。為使得實踐過程中利用隱蔽交易避稅的行為出現(xiàn)，還應(yīng)在進行規(guī)制的同時加大處罰力度，也就是對跨境電商偷漏稅行為加大懲戒，使得違法成本大大提升，各方也會在有違法念頭時進行認(rèn)真的斟酌，繼而將行為扼殺在搖籃中。和沿線國家在法律層面加大合作力度，構(gòu)建跨境電商的懲戒制度，各國交換稅務(wù)信息，借助大數(shù)據(jù)對每一個交易進行精準(zhǔn)監(jiān)管，并在征信體系當(dāng)中納入跨境電商偷漏稅行為，使得國家能夠維持良好的稅收秩序，各國的稅收制度也可穩(wěn)步運行。

六、結(jié)語

綜上所述，“一帶一路”背景下，國家對跨境電商的重視度不斷提升，通過出臺一系列政策提供扶持，使得跨境電商實現(xiàn)快速發(fā)展。但是，稅收協(xié)定不完善、涉稅信息共享不到位等問題也隨之出現(xiàn)，給跨境電商未來的發(fā)展造成阻礙。國家針對這些問題頒布了相應(yīng)的稅收政策，實施這些稅收政策之后，跨境電商的發(fā)展環(huán)境獲得有效改善，不斷增加優(yōu)惠政策的享受主體，在跨境電商平臺中的商品消費價格也在逐步降低，電商企業(yè)轉(zhuǎn)變銷售模式使成本降低且銷售渠道的可靠性不斷增強 ，這些都有效促進了跨境電商的快速發(fā)展，但依舊存在著稅收優(yōu)惠政策區(qū)域不協(xié)調(diào)，國際間的稅收協(xié)定不完善，缺乏多邊稅務(wù)部門協(xié)作機制等問題。