蔣悅銘

近年來隨著我國金融政策改革的不斷深入，多數(shù)企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型發(fā)展的挑戰(zhàn)。企業(yè)的發(fā)展不僅需要依賴其自身的經(jīng)濟實力，同時需要將金融與企業(yè)自身相融合，有效地運用金融杠桿，保障企業(yè)的高效發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國出現(xiàn)了種類繁多的金融創(chuàng)新產(chǎn)品，能夠有效地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險和提升經(jīng)營效益。企業(yè)在運用金融工具的過程中需要明確自身的經(jīng)濟實力，最大限度地把控在經(jīng)濟發(fā)展過程中的風(fēng)險，保障企業(yè)的平穩(wěn)順利發(fā)展。

一、金融工具的內(nèi)涵

在經(jīng)濟市場之中，任何具備流通買賣屬性的商品價格都會受到多方面因素的影響，但其核心影響因素仍是供求關(guān)系對商品價格的影響。在金融市場同樣如此，由于價格存在多方面的不確定性，在參與金融市場的過程中不可避免地會面臨各種類型的風(fēng)險。由于風(fēng)險的存在，參與市場的人群存在分散或是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的需求，因而衍生出了相應(yīng)的金融工具。同時政府對金融市場制定的各項政策，推動了金融衍生工具的發(fā)展，擴大了金融衍生工具的市場規(guī)模。金融衍生工具自身具有一定的復(fù)雜性，其主要體現(xiàn)于對于期貨、期權(quán)互換等形式金融產(chǎn)品的組合應(yīng)用，以及在對其進行研究的過程中需要應(yīng)用相關(guān)金融產(chǎn)品的組合，需要采用相對復(fù)雜的基礎(chǔ)金融工具的計算，依靠科技不斷發(fā)展，一定程度上也提升了參與市場人群對金融衍生工具掌握以及運用的難度。由于金融衍生工具具有節(jié)約性的屬性，使得投資人群更偏好于金融衍生工具。最后金融衍生工具具有相應(yīng)的靈活性，多數(shù)學(xué)者認為：只要市場存在供需關(guān)系，金融衍生工具的市場就能夠根據(jù)企業(yè)或是個人的實際需求，對相關(guān)產(chǎn)品的類型、參數(shù)、杠桿比率等內(nèi)容進行靈活調(diào)整，進而不斷創(chuàng)造出更適合當前市場需求的金融衍生產(chǎn)品。

二、金融工具對企業(yè)財務(wù)會計的影響

（一）對會計要素的影響

負債主要是指會計主體由于在以往的交易過程中或是事項之中所產(chǎn)生的現(xiàn)實義務(wù)，造成其在實際履行公司義務(wù)的過程中出現(xiàn)利益損失，相應(yīng)的經(jīng)濟利益損失是基于先前的交易過程和事件，而此類交易和事件的發(fā)生將導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益出現(xiàn)重大變化。落實金融工具合約之后，實際上給企業(yè)規(guī)定了相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，這可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益或資源的流入或流出。而過程中的權(quán)力以及義務(wù)是否會被履行則無法預(yù)知，加之不能對金額進行有效的確認，新金融工具制定的權(quán)利和義務(wù)不符合現(xiàn)行會計確認準則。

（二）對財務(wù)報告的影響

通常情況下，財務(wù)報告會受到各方面的影響，使其不能完全準確有效地反映一個企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，進而不能為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展以及決策的制定提供借鑒。而創(chuàng)新金融工具在財務(wù)報告方面能夠起到不同程度的積極影響，例如，傳統(tǒng)財務(wù)報告存在一定的缺陷，加上人力、物力以及財力等方面的浪費，直接影響到工作質(zhì)量和財務(wù)人員的效率，而創(chuàng)新性的金融工具能夠?qū)鹘y(tǒng)財務(wù)報告的結(jié)構(gòu)進行變革，保障財務(wù)報告能夠有效地滿足企業(yè)的實際需求，協(xié)助企業(yè)工作人員把握企業(yè)實際財務(wù)情況，使得財務(wù)報告在結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和信息等方面更加完整。通常情況下，相關(guān)財會人員在制作財務(wù)報告的過程中，極少有工作人員會利用會計技術(shù)，使得部分金融工具作為表外的項目而存在，進而使得財務(wù)會計人員的工作量、工作難度明顯提升，工作效率顯著降低。合理利用金融工具可以有效地更新表外注釋，在降低工作量以及工作難度的同時，提升會計人員的效率。

（三）對會計實務(wù)的影響

金融工具的合理使用能夠使得會計方法的應(yīng)用更為廣泛?，F(xiàn)階段，在會計方式的實際應(yīng)用中存在局限性，由于其影響因素呈現(xiàn)為多樣化的特點，使得會計實務(wù)的利用率低，造成財務(wù)會計工作質(zhì)量無保障。在合理應(yīng)用金融工具之后，能夠有效保障數(shù)據(jù)收集以及整理工作的質(zhì)量，便于企業(yè)通過分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)，制定出更為準確的決策，同時能夠保障公司財務(wù)會計應(yīng)用范圍變得更為寬廣，提升企業(yè)會計實務(wù)的利用率，降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。金融工具的合理使用能夠使得企業(yè)財務(wù)信息的展現(xiàn)更為多樣化，傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)會計工作所展現(xiàn)的核心內(nèi)容為已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)交易信息，存在較大的局限性。而在合理應(yīng)用金融工具之后，能夠保障企業(yè)財務(wù)會計人員以及企業(yè)管理人員對企業(yè)中所存在的潛在交易進行全面了解。同時由于信息展示的多樣化，能夠使得企業(yè)管理者根據(jù)交易相關(guān)信息，更為準確地了解企業(yè)現(xiàn)階段的實際經(jīng)營狀況，提升企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。

（四）對財務(wù)人員觀念的影響

在實施新金融工具準則之后，相關(guān)財務(wù)人員需要對現(xiàn)有的觀念以及意識進行改變，才能在提升自身財務(wù)管理水平的同時，適應(yīng)現(xiàn)階段的工作模式。對于財務(wù)人員來說，需要改變重視短期的財務(wù)觀念，要求其具備長遠的眼光對待財務(wù)工作。要求相關(guān)財務(wù)人員對相關(guān)新政策進行不斷學(xué)習(xí)，熟練掌握，同時在國家法律法規(guī)之內(nèi)遵循企業(yè)的規(guī)章制度，形成優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)要對內(nèi)部人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，保障財務(wù)人員觀念的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化內(nèi)部的會計系統(tǒng)，提高企業(yè)人員的整體素質(zhì)，制定相應(yīng)的晉升制度以及獎勵措施，保障財務(wù)人員的穩(wěn)定，促進企業(yè)的發(fā)展。

三、金融工具下企業(yè)財務(wù)會計創(chuàng)新措施

（一）會計要素以及確認方面的創(chuàng)新

金融衍生工具的性質(zhì)屬于金融合同，規(guī)定了金融合同的交易期限，因此具有明確的時效性，合同文本中明確規(guī)定了合同的具體終止日期。因此，金融衍生工具固有的風(fēng)險因素需要全面評估。如果一味地看重金融衍生工具的特征，忽略其蘊含的風(fēng)險，則會影響企業(yè)的發(fā)展。尤其對于大型企業(yè)來說，其所存在的隱匿風(fēng)險更大。因此，金融衍生品的引入和金融工作模式的改革屬于企業(yè)財務(wù)工作的重點。企業(yè)的財務(wù)會計模型將對會計要素的創(chuàng)新產(chǎn)生一定的影響，金融會計創(chuàng)新作為金融衍生工具，已逐步轉(zhuǎn)化為會計準則，財務(wù)人員的會計方式所產(chǎn)生的改變會對企業(yè)合同的能力產(chǎn)生影響，金融衍生品的創(chuàng)新對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。其中，責任制是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度的主要應(yīng)用方向，能夠為企業(yè)面臨的各種突發(fā)事件提供有效的解決方案。同時，會計確認順序的改變對會計工作的效率有深遠的影響，使會計工作更全面地促進公司的發(fā)展。

（二）財務(wù)管理方面的創(chuàng)新

財務(wù)管理是財務(wù)會計的重要結(jié)構(gòu)，為不斷提升財務(wù)會計工作的水平，企業(yè)需對財務(wù)管理工作進行創(chuàng)新。從企業(yè)財務(wù)管理目標以及財務(wù)管理創(chuàng)新方面入手，促進財務(wù)管理工作的創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)管理目標方面，需要不斷提升財務(wù)管理的效果，最大程度地保障財務(wù)管理具有多樣性，遵循以人為本的原則，將提升企業(yè)經(jīng)濟效益、保障企業(yè)長遠發(fā)展為首要目標，強調(diào)企業(yè)自身必要的社會責任，增強社會影響力，營造良好的社會環(huán)境。企業(yè)能夠得到長期的發(fā)展，不僅需要依靠企業(yè)的產(chǎn)品，同時需要符合社會需求。因而，保障企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)不出差錯，對于企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)的社會評價與其社會責任的承擔具有密切的聯(lián)系。財務(wù)管理理念的創(chuàng)新，是企業(yè)發(fā)展的必要條件，金融會計理念所具備的時代性以及社會發(fā)展需求屬性，對企業(yè)的發(fā)展具有深遠的意義。公司本身可以創(chuàng)建專業(yè)的財務(wù)管理部門，以提高企業(yè)財務(wù)會計的水平，促進企業(yè)財務(wù)會計思想的創(chuàng)新。定期進行財務(wù)管理培訓(xùn)，確保公司審計能夠應(yīng)用財務(wù)現(xiàn)金管理，進而將其應(yīng)用于實際的工作之中，保障財務(wù)報告的準確性以及實用性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源合理配置，能夠顯著降低資源的損耗，為企業(yè)的發(fā)展注入能量?，F(xiàn)代公司治理制度是企業(yè)的發(fā)展方向，企業(yè)的工作和發(fā)展與資金支持密切相關(guān)，當企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的影響，因而在實際管理的過程中，應(yīng)持有積極的態(tài)度，提升資金流轉(zhuǎn)速率，保障企業(yè)的管理能力。同時應(yīng)提升對于存貨以及收賬的管理，避免出現(xiàn)疏漏。

（三）會計計量以及報告的創(chuàng)新

企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲制度促進金融衍生工具的使用。金融衍生工具在實際應(yīng)用的過程中，會遇見多方面的困難，對于具有相對活躍性質(zhì)的金融產(chǎn)品，企業(yè)不能直接衡量，主要是因為金融產(chǎn)品的價值受金融市場的影響。財務(wù)會計計量創(chuàng)新具有十分重要的作用，基于金融衍生工具的財務(wù)會計創(chuàng)新能夠有效提升會計核算的效率，進而促進企業(yè)計量方式的更新。提升企業(yè)工作效率，能夠有效節(jié)省在會計計量工作過程中所耗費的時間，促進財務(wù)會計計量的創(chuàng)新。金融衍生工具披露企業(yè)相關(guān)信息后，金融市場的投資者就會根據(jù)公司的經(jīng)營狀況、資本狀況和其他信息評估后續(xù)投資風(fēng)險，進而最大程度地做出正確的判斷，降低風(fēng)險系數(shù)。

（四）財務(wù)培訓(xùn)工作的創(chuàng)新

應(yīng)將內(nèi)部工作人員的招聘工作和專業(yè)培訓(xùn)列為優(yōu)先任務(wù)。首先，以引進高素質(zhì)人才為主，可依托于各高校的財會專業(yè)人才教育，為企業(yè)財務(wù)會計管理工作注入新的活力，同時引導(dǎo)各高校根據(jù)企業(yè)的實際需求，培養(yǎng)具有優(yōu)良財務(wù)管理能力以及計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才。其次，提升企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計管理能力，定期組織專業(yè)的培訓(xùn)教育，全方位提升財務(wù)會計管理人員的綜合素質(zhì)，對財會工作人員的具體職責進行明確的分配，保障每位工作人員能夠明確自身職責，各司其職做好相關(guān)工作。同時應(yīng)有針對性地提升企業(yè)內(nèi)相關(guān)管理人員對于會計管理技能以及網(wǎng)絡(luò)實際應(yīng)用的能力，保障相關(guān)工作人員能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

（五）組建轉(zhuǎn)換工作小組

在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的團隊，組建轉(zhuǎn)換小組，進而實現(xiàn)會計科目的調(diào)整以及核算方式的改變，同時對金融資產(chǎn)分類的方式做出轉(zhuǎn)變。其中涉及多方面的內(nèi)容，如：相關(guān)管理決策的制定，內(nèi)部工作的把控，相關(guān)制度的變革以及投資方向的決策等，結(jié)合公司的主要發(fā)展方向，做出相應(yīng)決策。在組建轉(zhuǎn)換小組的過程中，應(yīng)確保轉(zhuǎn)換小組人員結(jié)構(gòu)的科學(xué)性以及合理性，轉(zhuǎn)換小組成員需要包括企業(yè)董事會的人員，時刻對轉(zhuǎn)換小組起到督導(dǎo)的作用，避免轉(zhuǎn)換小組做出錯誤的決策，幫助轉(zhuǎn)換小組能夠沿著正確的方向進行相關(guān)決策的制定。同時應(yīng)指定一名綜合素質(zhì)能力過硬的分管領(lǐng)導(dǎo)以及一名相應(yīng)牽頭部門的領(lǐng)導(dǎo)，負責轉(zhuǎn)換小組各項工作的統(tǒng)籌規(guī)劃。由于金融資產(chǎn)計量自身所具備的復(fù)雜性，其對于估值以及減值模型的實際操作工作的專業(yè)性要求相對較高，因而在組建轉(zhuǎn)換小組的過程中，同時應(yīng)當兼顧小組成員的全面性，要求小組中包括財會部門的人員、信貸部門的人員、風(fēng)險部門的人員、法務(wù)部門的人員和審計部門的人員，以及資金運轉(zhuǎn)部門的骨干人員，形成具備全面性以及科學(xué)性的轉(zhuǎn)換小組，引導(dǎo)其形成配合默契和合作周密的工作團隊，實現(xiàn)各部門之間的各項資源共享，進而最大程度地降低在實際運作過程中的成本，為公司的發(fā)展提供必要的人力資源保障。

（作者單位：南京中醫(yī)藥大學(xué)翰林學(xué)院）