代歡莉

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及分類

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身就具有微觀和宏觀之分。從宏觀層面上理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指國(guó)有企業(yè)資金鏈流通和運(yùn)作過程中出現(xiàn)的漏洞，而風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體環(huán)節(jié)，不僅出現(xiàn)在企業(yè)的融資以及籌資環(huán)節(jié)中，在企業(yè)的后續(xù)決策以及執(zhí)行過程中也可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題。而微觀層面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指，國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作中由于數(shù)據(jù)失效引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題?？紤]到國(guó)有企業(yè)相比于私營(yíng)企業(yè)來說，在經(jīng)營(yíng)的過程中，更容易受到國(guó)家政策變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境機(jī)制、政府管理執(zhí)行策略等多個(gè)方面的影響。因此，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中的每一個(gè)微小細(xì)節(jié)中都可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問題?？梢詫?guó)有企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中概述為以下幾個(gè)方面：第一，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特征。其實(shí)，在運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題并不會(huì)由于經(jīng)營(yíng)管理人員的主觀意志而有所轉(zhuǎn)移或消失，因此，認(rèn)定國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的事實(shí)。只要國(guó)有企業(yè)的資金仍然在運(yùn)轉(zhuǎn)和流動(dòng)，其中就勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生不可預(yù)見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有極強(qiáng)的不穩(wěn)定性和不確定性。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中面臨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由多種因素而引發(fā)的，例如，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全和不完善可能會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，而由于外部市場(chǎng)環(huán)境的變化以及政策導(dǎo)向的變化，將會(huì)在宏觀層面引發(fā)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中面臨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)的程度平并不穩(wěn)定，始終處在靈活變動(dòng)的狀態(tài)下。第三，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有綜合性較強(qiáng)的特征。考慮到許多大型國(guó)有企業(yè)涉獵的范圍較廣，在發(fā)展過程中其業(yè)務(wù)覆蓋到了不同的行業(yè)，而不同行業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)差異性巨大。因此，對(duì)于一些營(yíng)業(yè)項(xiàng)目豐富的國(guó)有企業(yè)來說，所面臨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就具有綜合多樣的特征。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

第一，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作關(guān)系到了企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的多方多面，從企業(yè)的籌資活動(dòng)開始，到后續(xù)的投資、資金的運(yùn)營(yíng)、收入的分配等多個(gè)環(huán)節(jié)，只要企業(yè)內(nèi)部的資金量還在不停地運(yùn)轉(zhuǎn)，就需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行核算、數(shù)據(jù)確認(rèn)、數(shù)據(jù)分析等工作。而在每一個(gè)環(huán)節(jié)中所涉及的會(huì)計(jì)管理工作任務(wù)都具有較強(qiáng)的專業(yè)性和復(fù)雜性，不僅需要國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的專業(yè)基礎(chǔ)能力，同時(shí)，還必須要具備強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力，才能應(yīng)對(duì)不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象。如果國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員在國(guó)家政策的解讀以及賬目的處理技術(shù)方面存在問題，就極容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)出現(xiàn)失準(zhǔn)的現(xiàn)象，嚴(yán)重地影響到了企業(yè)的規(guī)劃和決策科學(xué)性。

第二，職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員是保障企業(yè)管理水平的重要構(gòu)成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員本身的職業(yè)道德水準(zhǔn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行狀況之間具有密不可分的關(guān)聯(lián)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作本身就是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，不僅需要工作人員具有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)，還需要工作人員具備嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，能夠明確自身肩負(fù)的責(zé)任和使命，在工作的過程中也應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的技能知識(shí)結(jié)構(gòu)，遵守公司和團(tuán)隊(duì)的紀(jì)律。一旦會(huì)計(jì)人員違背了職業(yè)道德準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)工作中摻入了個(gè)人情緒或?yàn)橹\求眼前經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)憑證和票據(jù)造假的行為，就極有可能使國(guó)有企業(yè)處于危險(xiǎn)的境地。

第三，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)家外部環(huán)境的角度上來說，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中需要遵循國(guó)家制定的相關(guān)發(fā)展政策和財(cái)稅政策，但考慮到國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)在一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生變化，一旦國(guó)家的財(cái)稅政策更新就需要國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)從業(yè)人員能夠迅速了解國(guó)家最新政策，并按照相關(guān)的方法進(jìn)行稅款的扣除和計(jì)算。但考慮到某些老牌的國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于政策變動(dòng)的敏銳度不高，在工作過程中依然按照舊的機(jī)制來核算，就有可能導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)面臨著財(cái)稅變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)問題。從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的角度出發(fā)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作氛圍的構(gòu)建是保障國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全的有效憑證。如果國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不夠完善，在執(zhí)行的過程中力度不足，也有可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作始終處于被動(dòng)或無(wú)效的狀態(tài)，引發(fā)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、引發(fā)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估體系

目前，許多國(guó)有企業(yè)的上層管理者已經(jīng)意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估的重要價(jià)值，但是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估的體系建設(shè)依然不夠健全。尤其是對(duì)于一些老牌的大型國(guó)有企業(yè)來說，在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別過程中，主要是依靠財(cái)務(wù)人員主觀判斷，不能根據(jù)企業(yè)客觀的內(nèi)部工作流程以及目前所處的外部市場(chǎng)狀態(tài)進(jìn)行認(rèn)真梳理，無(wú)法從根源上找到引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。這也導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及控制體系無(wú)法實(shí)現(xiàn)針對(duì)性的更新和優(yōu)化。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門是風(fēng)險(xiǎn)防范工作中最為關(guān)鍵的陣地，但許多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的量化管理，這也導(dǎo)致企業(yè)在面臨未知風(fēng)險(xiǎn)的情況下沒有建立起較為長(zhǎng)效的識(shí)別和評(píng)估體系。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足

相比于普通的私營(yíng)企業(yè)來說，很多大型的國(guó)有企業(yè)涉獵的項(xiàng)目范圍較廣，在財(cái)務(wù)工作核算中存在復(fù)雜性較高、專業(yè)性較強(qiáng)的特征，這也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)以及從業(yè)能力提出了極為嚴(yán)格的要求，需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在掌握扎實(shí)基礎(chǔ)知識(shí)的條件下，也要對(duì)國(guó)家的相關(guān)行業(yè)政策抱有極其敏銳的嗅覺，這樣才能夠在日常的財(cái)務(wù)管理工作中快速且精準(zhǔn)地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并結(jié)合企業(yè)在發(fā)展過程中的實(shí)際情況，制定針對(duì)性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。但從國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員構(gòu)成狀況來看，很多財(cái)務(wù)工作人員對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的掌握不夠扎實(shí)，對(duì)于企業(yè)不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀以及國(guó)家相關(guān)行業(yè)的管理政策認(rèn)識(shí)不夠清晰，這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在日常的管理工作中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的嗅覺不夠敏銳，容易滋生一些細(xì)節(jié)性的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)較為淡薄

許多國(guó)有企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念影響，缺乏較為敏銳的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題缺乏重視。目前，部分國(guó)有企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)管理者將發(fā)展的著重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)，希望能夠通過銷售規(guī)模和擴(kuò)大產(chǎn)量實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，從而忽視了對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。還有部分上層管理者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的防范是屬于財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立起聯(lián)動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)防范組織和體系。在意識(shí)層面的不重視也引發(fā)了行為方面的不重視，出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)不足的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致基層工作人員也忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范工作只是流于形式，并沒有發(fā)揮真正的作用。

三、國(guó)有企業(yè)改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

（一）構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，將會(huì)為企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)和穩(wěn)定發(fā)展帶來極大的負(fù)面影響。因此，國(guó)有企業(yè)的上層管理人員更應(yīng)當(dāng)將識(shí)別和防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)工作中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，提升風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，在企業(yè)上下形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍，調(diào)動(dòng)基層員工和不同業(yè)務(wù)部門的積極參與。首先，國(guó)有企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)中常見的風(fēng)險(xiǎn)防范案例，召開企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中的多種風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)議，并邀請(qǐng)企業(yè)不同部門的管理人員參與其中，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門所提出的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范工作策略進(jìn)行討論，從而針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境制定一套相對(duì)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)防范方案，并保障防范機(jī)制的全員落實(shí)，做好每一環(huán)節(jié)細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和篩查工作。其次，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)的全體員工轉(zhuǎn)變工作理念，從思想根源上提升風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。企業(yè)可以積極借助新媒體宣傳陣地，利用微信平臺(tái)或官方微博的形式，向企業(yè)基層員工宣傳風(fēng)險(xiǎn)防范的策略和方法，使企業(yè)內(nèi)部員工都能夠識(shí)別一些基本的細(xì)微風(fēng)險(xiǎn)問題，在企業(yè)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍，逐步提升員工應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。最后，針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作過程中存在的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)當(dāng)在崗前培訓(xùn)以及員工教育工作中，引導(dǎo)會(huì)計(jì)工作人員樹立起正確的職業(yè)認(rèn)知觀念和價(jià)值觀念，能夠在工作過程中秉持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，切勿在工作中摻雜私人情緒。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)在培訓(xùn)過程中注重對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員心理素質(zhì)的培訓(xùn)和抗壓能力的提升，結(jié)合國(guó)有企業(yè)當(dāng)前不同業(yè)務(wù)部門運(yùn)行的實(shí)際狀況以及外部市場(chǎng)環(huán)境的情形，認(rèn)真考慮當(dāng)前國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，從多個(gè)維度出發(fā)，制定多元化的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

（二）進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是參與國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主體，是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的中堅(jiān)力量。只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員具備專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠從根源上幫助國(guó)有企業(yè)避免各類型會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。因此，國(guó)有企業(yè)在建設(shè)過程中更應(yīng)當(dāng)著重對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)和強(qiáng)化再教育，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員在專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)方面的能力。首先，在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的準(zhǔn)入環(huán)節(jié)中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)家政策的要求以及企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略方向，適當(dāng)提升人才準(zhǔn)入的門檻，不僅要考察會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)的掌握水平，還應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注工作人員對(duì)于現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息工作技術(shù)的掌握能力。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極打造素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，對(duì)于當(dāng)前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德品行進(jìn)行全方位的評(píng)估，引導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在崗位中始終樹立和保持正確的價(jià)值觀念，為國(guó)有企業(yè)的前行和發(fā)展打造一支高效且專業(yè)的人才隊(duì)伍。

（三）在企業(yè)內(nèi)部建立起長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范機(jī)制

首先，企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)工作現(xiàn)狀以及企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行全方位的分析。例如，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)、國(guó)家引導(dǎo)政策變動(dòng)等問題都應(yīng)當(dāng)清晰地了解，能夠以敏銳的嗅覺快速掌握外部市場(chǎng)環(huán)境以及政策的變動(dòng)情況。其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。例如，潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中較為常見的矩陣圖風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，就能夠?qū)⒁l(fā)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題的多種因素放在同一個(gè)矩陣圖中，從多個(gè)維度參考和衡量企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的細(xì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而快速地確認(rèn)運(yùn)營(yíng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)常見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提前設(shè)置預(yù)警應(yīng)對(duì)方案，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中始終遵循“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的工作原則。在會(huì)計(jì)工作崗位中，嚴(yán)格落實(shí)費(fèi)用審批制度以及崗位的定期輪換制度。

結(jié)語(yǔ)：

在國(guó)家深化國(guó)有企業(yè)體制改革的發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)更應(yīng)當(dāng)有敏銳的嗅覺，針對(duì)政策的變動(dòng)和內(nèi)部環(huán)境中存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞提升洞察力。通過構(gòu)建長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范機(jī)制、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的道德素質(zhì)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等多措并舉的方式，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的順利過渡和轉(zhuǎn)型發(fā)展。