大商務管理模式下企業(yè)的財務管理建設

王洪芹 鄭州鐵路技師學院

引言

為了適應全球經濟的飛速發(fā)展，隨之我國對企業(yè)提出了高質量發(fā)展的新要求。本文闡述了新經濟形勢下企業(yè)大商務管理模式的財務管理的建設現(xiàn)狀，通過分析企業(yè)財務管理的現(xiàn)有建設和不足，在此基礎上提出了加強企業(yè)全面預算管理、信息化建設、資金安全、稅務規(guī)劃、合規(guī)風險建設和人才隊伍建設等財務管理建設的思考，以此通過在財務管理工作上的加強來有效地推動企業(yè)的高質量發(fā)展。

一、大商務管理的含義和意義

（一）大商務管理的含義

大商務管理是一種新的企業(yè)管理模式，是為了滿足當代企業(yè)對高質量發(fā)展的需要，企業(yè)由原來傳統(tǒng)的成本管理模式逐步向精細化管理轉變，企業(yè)圍繞每個項目的全生命周期進行具體分析，企業(yè)通過加強項目事前的經營開發(fā)，事中的項目履約、成本管控和確權結算等，事后的考核激勵等各個環(huán)節(jié)的管理，使企業(yè)人人關心商務、重視商務，人人都是成本管理者、利潤創(chuàng)造者的一種新興管理模式，這種新的管理方法是企業(yè)高質量發(fā)展管理體系的重要組成部分。

（二）大商務管理的意義

大商務管理概念的提出，讓企業(yè)在面對新的挑戰(zhàn)、新的機遇時多了份保障，為企業(yè)的長期發(fā)展指明了新的方向。大商務管理的實施提高了企業(yè)整體的營銷質量、內控管理、更加精準地鎖定了項目的目標，促使企業(yè)通過不斷強化標前策劃引領、標后策劃、收尾項目確權結算及考核兌現(xiàn)等措施來最終實現(xiàn)多個項目的優(yōu)攬、精管、細算、足收等目標。大商務管理的實施提高了企業(yè)總體的經濟效益，大幅度提高了企業(yè)市場的核心競爭力，在取得市場和業(yè)主信賴的同時實現(xiàn)了企業(yè)的高質量可持續(xù)發(fā)展，使得企業(yè)在未來的道路上越走越穩(wěn)、越走越遠。

二、大商務管理模式下財務管理的要求和現(xiàn)狀

大商務管理的“大”簡單來說指的是企業(yè)各部門應高站位、大格局、統(tǒng)籌聯(lián)動、協(xié)同推進、深入落實。大商務管理模式下的財務管理，就是要求企業(yè)的財務人員不僅僅能做到簡單的賬務核算和日常的分析、報告，還要求財務人員參與到企業(yè)的整體經營過程中，要求財務管理工作貫穿每個項目的前后，從項目的前期開發(fā)到中間控制甚至于后期結算及考核都應該有財務人員的身影。企業(yè)財務人員應通過財務管理模式、財務管理手段、財務管理工具的不斷優(yōu)化，使企業(yè)在財務全面預算、內控、稅務管理、信息化及報告和團隊建設等方面取得明顯的成效，使得企業(yè)財務的管理更加具有前瞻性和有效性，財務管理更加規(guī)范化和標準化，把財務工作從事后核算轉變成事先核算、事中控制、事后分析，使企業(yè)財務管理實現(xiàn)從“會計核算”到“管理會計”質的轉變，從而更加有力地支撐企業(yè)的持續(xù)健康高質量發(fā)展。

通過審視現(xiàn)在企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀，財務管理建設存在著建設不到位、功能發(fā)揮不充分、管理手段落后于技術進步等問題，不能為企業(yè)的高質量發(fā)展起到其應有的作用。傳統(tǒng)模式下企業(yè)的財務管理僅限于對企業(yè)的經濟活動進行簡單的核算、統(tǒng)計，對于已經發(fā)生的事項進行簡單的分析研究，對于各項經濟活動整體運行中的管控力度比較薄弱，只是實現(xiàn)了最基本的核算、分析功能，未在運行過程中起到監(jiān)督、管理的作用，未充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)發(fā)展中的功能。

三、大商務管理模式下財務管理建設的思考

（一）加強企業(yè)全面預算管理

在大商務管理模式下，企業(yè)的全面預算管理應貫穿于經濟活動的全過程。首先，企業(yè)的全面預算管理是指整個企業(yè)全部業(yè)務的預算管理。為了使財務的各項預算能夠與企業(yè)的各項業(yè)務不脫節(jié)，企業(yè)應實現(xiàn)各部門、多方位的協(xié)作聯(lián)動。再者，企業(yè)可以建立預算模型。對于不同的行業(yè)企業(yè)可以編制不同的預算模型，優(yōu)化各項預算指標，特別是要對企業(yè)的資本性支出預算進行科學的測算、提出可行性方案，對于企業(yè)的經營性支出預算進行持續(xù)優(yōu)化，并建立與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的中長期財務預測模型。其次，堅持預算剛性原則。在企業(yè)預算的整個執(zhí)行過程中，企業(yè)應按照“無預算不開支、無預算不投資”原則，對于超預算部分不進行支付，加強預算管理，嚴控預算外經濟行為。對于企業(yè)內的“三重一大”事項重點關注，保證事前、事中、事后的全面控制。最后，建立預算考評機制。企業(yè)每季度對預算的執(zhí)行結果應進行科學的考核評價，同時通過增強企業(yè)預算執(zhí)行的剛性約束，來實現(xiàn)企業(yè)預算的閉環(huán)管理，在預算執(zhí)行過程中對其進行跟蹤、監(jiān)測、分析，查出問題并及時糾正偏差。

（二）加快財務信息化建設，強化核算報告，實現(xiàn)合規(guī)精準

首先，有序推進財務信息化建設。隨著企業(yè)特別是大中型企業(yè)業(yè)務種類和地域范圍的擴大，企業(yè)通過結合自身業(yè)務的特點、管理的需求和信息化的現(xiàn)狀，以“加強頂層設計、推進定制開發(fā)、避免重復建設”為指導，實現(xiàn)會計核算智能化、報表編制自動化，讓財務人員從簡單、重復的工作中脫離出來，把精力充分投入業(yè)財數(shù)據(jù)分析中，深入優(yōu)化核算和報告信息系統(tǒng)。在信息化建設的時候，企業(yè)對會計科目、會計政策和會計估計進行統(tǒng)一，對于相同的行業(yè)、相同板塊、相同的業(yè)務應統(tǒng)一其核算標準和流程，集團內部建立統(tǒng)一的財務核算和報告體系，保證會計核算和報告的標準化、規(guī)范化。

其次，強化會計信息質量。持續(xù)強化企業(yè)決算的管理，通過財務人員財務決算的填報來不斷復盤企業(yè)全年的經營成果、對于企業(yè)的債權債務事項進一步確認、至少每年一次對企業(yè)的財產進行全面的清查、全面核實企業(yè)資產的質量，確保會計信息質量真實完整。加強企業(yè)集團內部審計部門的建設，完善對財務的稽核機制，重點加強會計信息質量監(jiān)督檢查，做好企業(yè)內部自我的審計工作。同時，依法合規(guī)選擇聘請外部審計機構，對于審計中出現(xiàn)的問題做好溝通和整改工作，充分發(fā)揮內部和外部審計的作用。

最后，強化構建業(yè)財融合的財務報告分析體系。財務人員通過充分地與企業(yè)的業(yè)務部門溝通，了解企業(yè)日常業(yè)務的過程和決策，對業(yè)務以后的績效評估提供充足的依據(jù)，把企業(yè)的財務指標與企業(yè)業(yè)務形成動態(tài)關聯(lián)。同時，利用報表、數(shù)據(jù)、模型、管理會計工具等，建立企業(yè)各個產品、項目的多維度指標分析，實時跟蹤業(yè)務的開展情況，通過指標分析來反映業(yè)務的價值結果，并深入分析其結果成因，為企業(yè)下一步更好地開展工作提供依據(jù)和指引。

（三）加強資金安全、高效運行

隨著世界經濟動態(tài)發(fā)展，特別是近幾年全球疫情的影響，資金管理成為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應強化資金管理。加強司庫管理體系頂層設計，對于集團的資金實行“統(tǒng)一管理、分級授權”的管理模式，對于子公司的自有資金實行分類別、分額度和比例雙重管理。企業(yè)應加強資金的動態(tài)管理和統(tǒng)籌調度，要把銀行賬戶統(tǒng)一管理、實施資金集中、加強資金預算、嚴格債務融資、票據(jù)高效使用、借款和融資擔保管理等重點業(yè)務納入司庫體系，實現(xiàn)對集團資金的集約管理和動態(tài)監(jiān)控，提高資金的運營效率、降低資金運行成本、強化資金風險防控，加快企業(yè)司庫管理體系的落地實施。同時，重點把境外企業(yè)也納入司庫管理的范疇，加強對境外資金的動態(tài)監(jiān)測，實現(xiàn)境外資金“看得到、管得到”，降低資金風險，做到境外資金的有效管控。

其次，資金就好比企業(yè)的血液，加強“兩金”即庫存現(xiàn)金和應收賬款資金管控和現(xiàn)金流管理，已成為財務管理的重中之重。企業(yè)應建立客戶和供應商信用風險臺賬，時刻關注重點風險客戶和供應商，減少應收賬款的風險，同時通過庫存數(shù)量的合理計算，減少資金額度的占用。企業(yè)應定期、派專人負責對“兩金”進行壓降處理，做到應收盡收、“顆粒歸倉”，提高企業(yè)資金的流動性和安全性，實現(xiàn)企業(yè)的收入、效益和經營現(xiàn)金流的同步增長。加強對企業(yè)成本費用的管理，重點壓降一般性費用和非生產性的開支，定期對無效庫存進行清理，同時嚴格執(zhí)行工資效益的聯(lián)動機制，從多方面提高企業(yè)資金管理的水平和利用效率。

最后，企業(yè)應將資金內控規(guī)則融入信息系統(tǒng)建設中，不斷完善資金內部控制體系。企業(yè)應對擔保、借款等重要、重大事項實行統(tǒng)一管理，嚴格落實監(jiān)管，應建立健全資金在舞弊、合規(guī)性、流動性、金融市場等方面的風險監(jiān)測預警機制。

（四）強化稅務管理，享受國家稅務優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是政府給予企業(yè)的一定支持，企業(yè)應以整個集團為單位建立稅務政策、信息、數(shù)據(jù)等統(tǒng)一使用的稅務管理部門。一是集團稅務管理部門應不斷完善內部的稅務政策庫、信息庫，加大企業(yè)的財稅政策研究，指導集團各級子企業(yè)把國家的稅務優(yōu)惠政策用好用足，在依法合規(guī)的基礎上能夠做到“應繳盡繳，應享盡享”，做好企業(yè)整體的稅務籌劃。二是財務人員應積極主動參與企業(yè)的重組、投資等重大事項以及重大合同、新業(yè)務模式等前期規(guī)劃，從業(yè)務源頭管控涉稅事項，深入研究判斷相關的稅務政策，提出專業(yè)意見，完善企業(yè)對重大經營決策的稅務支持機制，合理規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略性決策。三是企業(yè)可以根據(jù)集團事務的多樣性和重復性的特點建立企業(yè)自己的稅務管理信息系統(tǒng)，提高稅務自動化處理水平。統(tǒng)一企業(yè)的稅務管理工作流程、政策解讀、計稅規(guī)則等事項，加強對企業(yè)自身稅務數(shù)據(jù)的分析解讀，深入挖掘企業(yè)稅務數(shù)據(jù)的價值，加大企業(yè)的稅務規(guī)劃力度。

（五）加強合規(guī)風險建設

為了積極應對內外部紛繁復雜的市場環(huán)境變化，在危機中育先機、于變革中開新局，持續(xù)推進企業(yè)的高質量發(fā)展，企業(yè)應加速強內控、防風險、促合規(guī)等風險領域的建設。一是加強企業(yè)財務內部控制體系的建設，進一步細化企業(yè)關鍵環(huán)節(jié)的管控防范措施，特別是對于重要子企業(yè)和重點業(yè)務的管控。二是企業(yè)對于在經營過程中遇到的債務、資金、投資、稅務、匯率等各類風險，應根據(jù)風險不同的類型和程度，建立分類、分級風險評估和應對機制，同時，根據(jù)世界經濟形勢的發(fā)展變化對風險預警的程度、種類進行相應調整。三是為了加強風險管理的實時性，企業(yè)應建立風險量化評估模型和動態(tài)監(jiān)測預警機制，運用大數(shù)據(jù)時代的信息化、數(shù)字化手段，提高自動控制水平，實現(xiàn)財務內控標準化、流程化、智能化，以期實現(xiàn)企業(yè)風險能夠“早發(fā)現(xiàn)、早預警、早處置”。四是對于跨國企業(yè)應單獨建立企業(yè)國外資產的合規(guī)風險。對于境外國有資產，企業(yè)應合理安排境外企業(yè)的資產負債結構，根據(jù)地區(qū)針對性地制定相應的資產負債率控制標準，推動中高風險國家資產與負債相匹配，降低風險凈敞口，防范境外國有資產風險。

財務人員要把合規(guī)性放在首位，要做到從源頭合規(guī)把控、過程中合規(guī)管控、結果合規(guī)監(jiān)控，做到全過程的監(jiān)管，財務人員對企業(yè)重要規(guī)章制度的制定，涉及戰(zhàn)略規(guī)劃、投資等重大事項，以及項目可行性的評估、合同的評審等重點環(huán)節(jié)要參與。

（六）加快多元化人才隊伍建設

為了應對國際、國內經濟環(huán)境的不斷發(fā)展變化，更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略、決策等服務，企業(yè)需要組建一支高素質、復合型的財務人員隊伍。一是守好入口關。為了滿足財務人才隊伍梯形建設，企業(yè)需要定期引進財務人員。財務工作是一份需要一定技能和職業(yè)操守的工作，因此企業(yè)人才引進時應重點選用優(yōu)秀畢業(yè)生，加大畢業(yè)生的選用力度，選用一批政治過硬、作風優(yōu)良、履職盡責、專業(yè)高效、充滿活力的財務人員，從源頭為企業(yè)的財務工作打好基礎。二是做好財務人員的后期培養(yǎng)工作。企業(yè)應建立健全財務人才培養(yǎng)機制，加強財務人員的培訓力度、培訓頻率，選擇培訓方向，重點增強財務人員在統(tǒng)籌協(xié)調、科學思維、風險管控、創(chuàng)新提效和國際經營等方面的能力。建立健全企業(yè)財務人員多層次的培養(yǎng)、培訓，實現(xiàn)財務人員能力更多元、結構更優(yōu)化，科學構建與企業(yè)高質量發(fā)展目標相匹配的復合型財務人員，數(shù)量和質量能夠充分適應時代進步、契合企業(yè)需求。企業(yè)應著重培養(yǎng)高端的財務人員，推動財務人才的結構從金字塔型向紡錘型轉變，加強企業(yè)中、高端財務人才的隊伍建設，提高中、高級財務人才在企業(yè)中的百分比，特別是加強企業(yè)集團高端人才的數(shù)量和占比。三是暢通財務人員職業(yè)發(fā)展通道。企業(yè)應建立嚴格的任職資格，對于關鍵崗位進行履職管理，強化正向引導激勵，暢通財務人員的職業(yè)發(fā)展通道。企業(yè)財務人員的個人發(fā)展通道可以大致分為財務的核算、財務的控制、財務的分析和財務運作等方面。企業(yè)發(fā)展需要多樣化的財務人員，應根據(jù)業(yè)務特點和財務人員的成長規(guī)律，形成財務人員應具備的職業(yè)能力、知識素養(yǎng)、行為規(guī)范的標準，來提升企業(yè)財務人員的工作技能、工作績效。企業(yè)通過設計一整套的行為規(guī)范和職業(yè)能力標準，對財務人員進行任職資格的鑒定和評價，通過幫助企業(yè)財務人員了解其自身的長短處，評估自己與目標之間的差距，來明確自身發(fā)展方向，激活自身潛在的能力，沿著企業(yè)內部建立的職業(yè)發(fā)展通道不斷前進，同時促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，最終實現(xiàn)企業(yè)和個人的共同成長。

結語

隨著企業(yè)大商務管理模式的持續(xù)深入，財務人員應根據(jù)自身的行業(yè)特點、遠景文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展階段等，以精細化管理為手段，以企業(yè)高質量發(fā)展為目標，做到企業(yè)每個經濟活動全過程控制。深入推進企業(yè)財務管理建設，通過優(yōu)化財務管理模式、加強業(yè)財深度融合、推進財務信息系統(tǒng)升級、全面提升事前預判管理能力等，使企業(yè)的財務核算更加融入到業(yè)務活動中去，實現(xiàn)財務管理工作和企業(yè)的高質量同步發(fā)展。