肖曉蘭 廣州工商學(xué)院 于雷 廣東白云學(xué)院

企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)企業(yè)價(jià)值管理活動(dòng)，是企業(yè)管理的核心。財(cái)務(wù)管理作為經(jīng)濟(jì)管理中的重要領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用，包括研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)方面。在進(jìn)行投資研究的時(shí)候，要對(duì)每一段時(shí)期內(nèi)的資金流動(dòng)進(jìn)行估算，選取合適的貼現(xiàn)率，以求獲得凈現(xiàn)價(jià)，以決定是否應(yīng)該進(jìn)行投資。采購涉及企業(yè)的存貨管理，該方法采用了一種基于訂單數(shù)量計(jì)算方法，計(jì)算出了最佳庫存的數(shù)量，從而使采購成本、缺貨成本和庫存成本達(dá)到了最小化，而不會(huì)對(duì)庫存造成任何的損失。由于企業(yè)的生產(chǎn)過程中存在著對(duì)產(chǎn)品的費(fèi)用進(jìn)行處理，因此，傳統(tǒng)的費(fèi)用估算方法雖然簡(jiǎn)便，但是并不準(zhǔn)確，在此基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了全面的分析，并提出了相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算公式。營(yíng)銷過程包括選擇和制定應(yīng)收賬款回收策略，并根據(jù)收入與費(fèi)用的對(duì)比，確定最佳的回收策略?？梢哉f，在企業(yè)的業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用是無所不在的，因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制，加強(qiáng)對(duì)資金的利用，科學(xué)規(guī)劃，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出貢獻(xiàn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與意義

（一）內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理具體內(nèi)涵包括“五個(gè)明確”：一是明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：公司和個(gè)人利益的雙贏。二是要明晰企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)，即以籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金、收益分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為核心進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。三是明確全面財(cái)務(wù)管理責(zé)任群。不僅要得到董事長(zhǎng)的關(guān)注，還要有財(cái)務(wù)部的專家指導(dǎo)，還要有各個(gè)科室的領(lǐng)導(dǎo)（包括財(cái)務(wù)部）積極的承擔(dān)責(zé)任，還要有全體員工的共同努力，方能把整個(gè)公司的財(cái)政工作做好。四是明確了全面的財(cái)務(wù)管理：從職業(yè)責(zé)任的角度來劃分，即會(huì)計(jì)人員的職業(yè)理財(cái)和非金融職業(yè)的職業(yè)經(jīng)營(yíng)。這意味著，各個(gè)科室的負(fù)責(zé)人都要對(duì)財(cái)政進(jìn)行全面的監(jiān)督，各單位主管要主動(dòng)學(xué)習(xí)、推動(dòng)和執(zhí)行公司的財(cái)政管理體系實(shí)施。

（二）意義

有助于提高企業(yè)投資報(bào)酬率。企業(yè)通過減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不能顯著提高投資回報(bào)率，所以企業(yè)投資、營(yíng)運(yùn)資本、存貨和融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都非常關(guān)鍵。同時(shí)，要對(duì)資本的當(dāng)前價(jià)值和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，以便獲得最大的收益。有助于對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)分析，能為公司的經(jīng)營(yíng)提供有用的借鑒，從而達(dá)到有效管理的目的。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的突出性問題

（一）財(cái)務(wù)管理的人才素質(zhì)有待提高

由于公司經(jīng)營(yíng)日益復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求越來越大，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)也越來越高，但是，由于公司的高管們對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作并不是很上心，所以在公司的財(cái)務(wù)人員中，并沒有什么特別的要求，從而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了問題。比如：缺乏高素質(zhì)、專業(yè)財(cái)務(wù)人員，以及缺乏有效的運(yùn)行機(jī)制，增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容有待完善

財(cái)務(wù)管理問題主要表現(xiàn)在以下方面，首先，未能按照集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目的來編制相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，使得其在運(yùn)行和管理上缺乏科學(xué)性和合理性的參照；公司的財(cái)務(wù)收支不匹配，造成了公司財(cái)務(wù)狀況的惡化。其次，企業(yè)員工的財(cái)務(wù)管理理念不高，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作的正確理解，缺乏專業(yè)的、高標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)培訓(xùn)，使員工在進(jìn)行工作時(shí)，往往會(huì)產(chǎn)生工作上的錯(cuò)誤，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。再其次，企業(yè)缺乏內(nèi)控機(jī)制，使企業(yè)的金融經(jīng)營(yíng)監(jiān)管成為一種“空殼”，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)職能無法正常地得到有效的運(yùn)用，甚至存在著與企業(yè)、財(cái)務(wù)部門勾結(jié)、串通受賄等問題。

（三）企業(yè)人才管理有待加強(qiáng)

企業(yè)不注重對(duì)員工的培養(yǎng)，不肯高薪聘用專業(yè)技術(shù)人員，沒有留住工作中發(fā)揮出色的財(cái)務(wù)人員，致使部分優(yōu)秀的管理層員工不得不離職，另謀出路；此外，在集團(tuán)公司的企業(yè)中，由于人員眾多，未能根據(jù)各單位、部門的工作職責(zé)制定出一套科學(xué)的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，缺少對(duì)職工的激勵(lì)措施，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作動(dòng)機(jī)不高，對(duì)公司沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃，不想立于不敗之地；公司不會(huì)定期評(píng)估雇員的工作情況，未能實(shí)施末位淘汰制，企業(yè)的人才流動(dòng)緩慢。

（四）企業(yè)過度關(guān)注短期投資收益

投資是企業(yè)盈利最主要的途徑，投資決策的正確性直接關(guān)系到公司的盈利和虧損。目前，很多公司都在追求短期利潤(rùn)，原因之一是一些公司在融資過程中遇到了一些問題，而另外一些則是為了盡快收回資本。然而，投資一定要有自己的規(guī)則，不同的產(chǎn)業(yè)特征，會(huì)有相應(yīng)的投資范圍和周期。以網(wǎng)約車為例，網(wǎng)絡(luò)出租車產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，投資規(guī)模大，融資周期較長(zhǎng)。一個(gè)新產(chǎn)業(yè)的崛起，必然會(huì)吸引大量的資本，很多投資人都覺得這個(gè)行業(yè)在前期并沒有太大的競(jìng)爭(zhēng)，反而會(huì)更好的賺錢，但他們卻不知道，這個(gè)行業(yè)是一個(gè)新的產(chǎn)業(yè)，它的客戶們還沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，所以，傳統(tǒng)的計(jì)程車產(chǎn)業(yè)也不會(huì)坐以待斃，肯定會(huì)進(jìn)行全面的反撲，這就要求網(wǎng)絡(luò)公司提供大量的優(yōu)惠，并且通過網(wǎng)絡(luò)和其他主流媒介進(jìn)行宣傳。

（五）應(yīng)收賬款大量堆積

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣，公司為了生存和保持一定的市場(chǎng)份額，必須要大量的信用貸款，但是如果貸款的時(shí)間太久，很可能會(huì)導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致公司面臨倒閉，帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，很多公司在及時(shí)回收現(xiàn)金的情況下，既要保證企業(yè)信用，又要及時(shí)收回成本，這是一個(gè)很大的難題。在利益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系中，企業(yè)應(yīng)從不同的收入和成本中，找到最好的投資回報(bào)率，找到最好的方案。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大資金來源，與銀行簽訂流動(dòng)性貸款合同，可以通過向銀行提供高質(zhì)量的財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保，以減輕由于賒賬而產(chǎn)生的資金流動(dòng)問題[2]。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善

許多企業(yè)沒有建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，很多公司的決定都是由老板說了算。在這樣的情況下，企業(yè)管理者會(huì)根據(jù)自己的認(rèn)知來管理公司，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，如果沒有有效的控制資金的運(yùn)用，就會(huì)導(dǎo)致資金的濫用和不良的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而導(dǎo)致成本的大量增長(zhǎng)，從而給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，盡管有些公司的財(cái)務(wù)工作沒有大的問題，但是公司都存在著財(cái)務(wù)管理制度不完善的問題，因此，完善管理制度就顯得尤為重要。

（七）沒有建立健全全面預(yù)算體系

全面預(yù)算管理在預(yù)測(cè)公司現(xiàn)金流量、節(jié)約成本費(fèi)用等過程中扮演著關(guān)鍵的角色。目前多數(shù)公司對(duì)預(yù)算管理工作還不夠關(guān)注，對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，沒有給予足夠的關(guān)注。在實(shí)施預(yù)算時(shí)也沒有得到很好的落實(shí)，未對(duì)每月的真實(shí)支出和預(yù)算的差異進(jìn)行認(rèn)真的對(duì)比，也未采用績(jī)效評(píng)價(jià)制度來限制執(zhí)行。此外，一些企業(yè)的預(yù)算編制方式陳舊，多采用增量式、靜態(tài)式的編制方式，不利于精益化、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

三、加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施建議

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的環(huán)境與人才

由于財(cái)務(wù)管理在公司的發(fā)展中起到了舉足輕重的作用，然而，隨著公司的發(fā)展，越來越需要高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人員。因此，根據(jù)這一現(xiàn)狀，提出以下幾點(diǎn)建議：一是要充分關(guān)注公司的財(cái)政工作，要注重財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，二是要為公司的發(fā)展培養(yǎng)合格的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才；要為公司的發(fā)展創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)；三要優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的薪酬待遇、做好職位晉升等方面的工作；要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培養(yǎng)，營(yíng)造良好的工作氛圍。

（二）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

企業(yè)沒有建立預(yù)算計(jì)劃管理，由于我國企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)能力較弱，缺乏有效的內(nèi)部金融監(jiān)管，因此，應(yīng)從下列幾個(gè)層面進(jìn)行改進(jìn)。首先要建立一個(gè)科學(xué)的財(cái)政預(yù)算管理體系，建立一個(gè)合適的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，把各個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)部門和單位的預(yù)算水平進(jìn)行分類，為以后的成本和支出的評(píng)估工作奠定基礎(chǔ)。定期對(duì)公司財(cái)務(wù)管理人才進(jìn)行培訓(xùn)，以提升其綜合業(yè)務(wù)水平；在投融資管理、資金風(fēng)控、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管等層面上，使公司的經(jīng)營(yíng)管理更加有效。其次，建立配套的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行流程等各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，確保在日常運(yùn)營(yíng)中不發(fā)生重大錯(cuò)誤；并持續(xù)的完善內(nèi)部控制程序，以減少企業(yè)人力資源的消耗，從而達(dá)到改善公司的金融服務(wù)水準(zhǔn)和利潤(rùn)，使企業(yè)的管理水平更上一層樓。

（三）強(qiáng)化企業(yè)人才方面管理

在合適的企業(yè)中，建立員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)制度，可以大大提高員工的工作積極性，保證他們的工作品質(zhì)，并使他們的工作更有成效。為此，必須針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，構(gòu)建一套科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，并制訂相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以提高公司的高效運(yùn)作。主要從以下幾方面來改善，首先，按規(guī)定的工作條件，對(duì)各個(gè)部門的職員進(jìn)行定期的考評(píng)，并對(duì)其工作能力進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)每位員工的業(yè)績(jī)，為今后一段時(shí)間內(nèi)的工資和職務(wù)晉升提供參考。其次，要對(duì)各個(gè)部門的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制進(jìn)行完善，根據(jù)業(yè)績(jī)考評(píng)方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)在各個(gè)部門中表現(xiàn)突出的人員進(jìn)行長(zhǎng)期的獎(jiǎng)勵(lì)，以充分發(fā)揮他們的工作熱情，從而推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展。

（四）增強(qiáng)單位內(nèi)部協(xié)同效益

企業(yè)的各個(gè)單位和部門之間，必須通力協(xié)作，實(shí)現(xiàn)資源和信息的分享，才有機(jī)會(huì)實(shí)現(xiàn)規(guī)模以上的協(xié)同效應(yīng)。公司的改進(jìn)措施有：首先，以集團(tuán)公司總公司制定的計(jì)劃和指標(biāo)為導(dǎo)向，再由各單位、各部門需要制定子指標(biāo)，層層分解，制定具體的任務(wù)，各單位要同舟共濟(jì)，以實(shí)現(xiàn)公司的總體戰(zhàn)略。其次，各級(jí)各部門要定期召開業(yè)務(wù)交流會(huì)，就新的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行溝通，解決金融經(jīng)營(yíng)中的各種問題，如資產(chǎn)、負(fù)債等，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以提高公司的綜合財(cái)務(wù)管理水平，需要增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（五）樹立正確的投資觀

企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)應(yīng)避免急功近利的心態(tài)，首先，要指定一家公司或者一家專門的市場(chǎng)調(diào)查機(jī)構(gòu)，對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行全面調(diào)查，收集有關(guān)的市場(chǎng)信息，包括對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者的全面分析、消費(fèi)者的認(rèn)知程度、消費(fèi)能力等方面的信息，并根據(jù)這些數(shù)據(jù)，進(jìn)行詳細(xì)的分析和討論，做出精確、詳盡地估算和預(yù)算，投資資金是否能及時(shí)到位，在未來的經(jīng)營(yíng)過程中，所帶來的資本流是否能滿足公司的期望，從而對(duì)公司的既定利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行全面的分析和預(yù)報(bào)。只有在正確地遵循市場(chǎng)的客觀法則、科學(xué)的操作程序進(jìn)行投資時(shí)，進(jìn)行全面的分析和前期的準(zhǔn)備工作，將投資的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而就可以實(shí)現(xiàn)既定的投資目標(biāo)。

（六）建立應(yīng)收賬款管控機(jī)制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管控，首先要確定適合于公司的信貸策略，如信貸期限、信貸標(biāo)準(zhǔn)及適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策等。信貸期限是指賣方對(duì)購買者的延期支付期限，若期限太短，就失去了其魅力，設(shè)定時(shí)間太久，獲得的利潤(rùn)將被長(zhǎng)期的資本使用費(fèi)用所抵銷，因此，公司將在不同的信貸周期中，將收入的增長(zhǎng)與費(fèi)用的增長(zhǎng)進(jìn)行對(duì)比，以獲得最優(yōu)的信貸期限。企業(yè)不可能為所有的顧客都制定信用制度，而是要根據(jù)顧客以往的信用記錄，進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，并對(duì)其財(cái)政和資本進(jìn)行評(píng)價(jià)，以決定其償還的可能性。對(duì)于那些擁有大量資金的顧客來說，現(xiàn)金打折的確很有誘惑力，但是，折價(jià)幅度不能太大，因?yàn)橐坏┏^或者超過了這個(gè)價(jià)格，利潤(rùn)就會(huì)降低[4]。另外，要經(jīng)常制作應(yīng)收賬款的賬齡分析報(bào)告，并需要根據(jù)賬齡的變化，對(duì)賬期較大的應(yīng)收款要采用電話等方式進(jìn)行追繳。

（七）不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

無規(guī)矩不成方圓，在我國，由于缺乏健全的金融管理體系和健全的金融管理體系，很可能會(huì)引發(fā)金融危機(jī)。在采購管理、資產(chǎn)管理、付款審批和收款管理等方面，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)劃，系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要力求精細(xì)而又不死板，要有足夠的靈活性，比如，像是公司的負(fù)責(zé)人，需要與其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，比如在公司的負(fù)責(zé)人出差的時(shí)候，可以通過手機(jī)短信，需要暫時(shí)取代人工簽字，等公司的負(fù)責(zé)人回來，才能進(jìn)行正式審核。健全的財(cái)務(wù)管理體系對(duì)于公司資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)具有很大的監(jiān)控功能，可以對(duì)公司的固定資產(chǎn)、庫存進(jìn)行經(jīng)常性的清查，并與之配套的業(yè)績(jī)考核相配合，能夠有效地維護(hù)公司的資產(chǎn)。

（八）實(shí)行全面預(yù)算管理

預(yù)算管理為實(shí)現(xiàn)公司的成本管理，節(jié)省資本扮演著關(guān)鍵的角色。要建立一種由上而下、全員參與的良好環(huán)境，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，以全體員工代表大會(huì)的方式，把減低成本、提高效率、形成一套科學(xué)的業(yè)績(jī)考評(píng)系統(tǒng)，要做到獎(jiǎng)罰適度，不能只罰不獎(jiǎng)，要充分調(diào)動(dòng)每位職工的工作熱情，并加大對(duì)各個(gè)科室主管的薪酬，以便在某種程度上發(fā)揮震懾和協(xié)同，從而保證預(yù)算的制定與實(shí)施。

四、結(jié)語

簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)，作為公司經(jīng)營(yíng)策略的中心，財(cái)務(wù)管理的好壞將直接影響到公司的利潤(rùn)和發(fā)展。面對(duì)財(cái)務(wù)工作中的一些問題，要善于歸納、善于分析，從健全會(huì)計(jì)管理體系、選擇專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才、經(jīng)營(yíng)理念等，提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。