顏明玥 黑龍江元泰會計師事務(wù)所有限公司

企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險發(fā)生的原因較為復(fù)雜，有人為原因?qū)е碌娘L(fēng)險，也有外部市場環(huán)境、政策變化等形成的風(fēng)險。而在大智移云環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控增加了信息化建設(shè)、計算機操作、內(nèi)控評估偏差等風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險防范需從大智移云入手，進一步的完善企業(yè)各個信息化系統(tǒng)，使系統(tǒng)具備大數(shù)據(jù)分析、智能化業(yè)務(wù)處理功能，以及運用移動通信技術(shù)與云技術(shù)，實現(xiàn)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動全過程的實時追蹤監(jiān)控，以此規(guī)避企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量與效率。

一、大智移云環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控面臨的風(fēng)險

（一）信息化建設(shè)風(fēng)險

在大智移云環(huán)境下，企業(yè)信息化系統(tǒng)需適時升級改造，在生產(chǎn)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)中，引進應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、5G通信技術(shù)及云計算等，以促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的信息化、智能化、數(shù)字化的發(fā)展。但是在企業(yè)各個系統(tǒng)技術(shù)改造升級過程中，監(jiān)管工作缺失，未制定長期的規(guī)劃方案，致使軟件更新升級之后，硬件與大智移云應(yīng)用存在差距，增加了信息化建設(shè)風(fēng)險，進而影響到企業(yè)決策支撐體系的建設(shè)，形成企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險。

（二）企業(yè)信息安全風(fēng)險

基于互聯(lián)網(wǎng)建立了企業(yè)內(nèi)部的信息交流與共享渠道，甚至是部分企業(yè)在自身信息化建設(shè)中，采用了云技術(shù)，將企業(yè)數(shù)據(jù)計算、存儲、處理、共享等業(yè)務(wù)，托管給云服務(wù)提供商，雖然提升了企業(yè)信息化技術(shù)水平，但是云計算需要永久可持續(xù)的互聯(lián)網(wǎng)支撐，一旦互聯(lián)網(wǎng)中斷，企業(yè)所有業(yè)務(wù)也將中斷。同時云計算在實際的應(yīng)用中面臨著較高的病毒傳播、竊聽風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)信息數(shù)據(jù)丟失、篡改、失真等，直接增加企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險?；蛘呤侨藶樵?qū)е碌男畔踩L(fēng)險，內(nèi)控人員在工作中過于依賴計算機，內(nèi)控執(zhí)行未能按照事先制定的流程與要求進行，人為導(dǎo)致內(nèi)控偏差，影響到內(nèi)控工作的質(zhì)量。

（三）系統(tǒng)操作風(fēng)險

大智移云促進企業(yè)全面的信息化與數(shù)字化，企業(yè)幾乎所有的信息都存儲在計算機中。大智移云在企業(yè)信息化系統(tǒng)中的運用，增加了系統(tǒng)操作的復(fù)雜程度，對于系統(tǒng)的操作人員有著較高的信息素養(yǎng)與技術(shù)要求，如果操作人員對系統(tǒng)不熟悉或是計算機操作不夠熟練等，易形成較高的系統(tǒng)操作風(fēng)險。如在預(yù)算管理中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)與人工智能技術(shù)，自動捕獲數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，生成可用于決策的數(shù)據(jù)分析成果，如果在其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)人為操作失誤，將直接影響到分析結(jié)果的準確性，從而為預(yù)算編制或是經(jīng)營決策提供了錯誤的信息，由系統(tǒng)操作失誤引發(fā)了企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險。

（四）內(nèi)控風(fēng)險評估偏差

企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險評估需要全面準確的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)信息做支撐，如果材料收集不全、信息記錄錯誤，則會影響評估的結(jié)果，未能全面準確的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，或者是定性與定量標準設(shè)計存在疏漏，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險評估的偏差。目前，已經(jīng)研發(fā)出了數(shù)智化審計平臺，具有多點聯(lián)動審計、全覆蓋審計、靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合、微觀與宏觀審計相結(jié)合的優(yōu)勢，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，并專門設(shè)計了內(nèi)控評價模塊，為企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險評估扎實了基礎(chǔ)。但是由于該平臺出現(xiàn)時間不長、審計人員對功能認識不足以及相應(yīng)規(guī)范及制度等的建設(shè)遲滯，致使審計工作行為缺少約束，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險評估偏差的出現(xiàn)。

二、大智移云環(huán)境下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險防線

（一）業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)對接，構(gòu)建內(nèi)控流程防線

在業(yè)務(wù)內(nèi)控層面，具體細化業(yè)務(wù)流程，并與系統(tǒng)進行對接，建立標準化、程序化業(yè)務(wù)流程，以保證業(yè)務(wù)活動實際與系統(tǒng)功能的環(huán)環(huán)相扣。一是企業(yè)授權(quán)批準流程與系統(tǒng)對接，根據(jù)企業(yè)管理人員的審批與管理權(quán)限、崗位職責(zé)與授權(quán)工作流程等，編制成業(yè)務(wù)授權(quán)表，系統(tǒng)根據(jù)該表運行授權(quán)審批流程，規(guī)范化、標準化管理人員的審批授權(quán)行為，實現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險的超前防范；二是系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計融入大智移云技術(shù)，打造業(yè)務(wù)自動化運行流程，如在企業(yè)原有系統(tǒng)的基礎(chǔ)上增加外掛系統(tǒng)（OA、BO、機器人項目）設(shè)計，每個外掛系統(tǒng)相互獨立且互通互聯(lián)，交互協(xié)作運行，減少人工操作內(nèi)容，提高操作效率，避免人工操作失誤風(fēng)險；三是積極促進業(yè)財融合，統(tǒng)一業(yè)財系統(tǒng)接口與數(shù)據(jù)，財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門基于同一業(yè)務(wù)處理流程開展工作。

（二）借助大智移云技術(shù)，打造系統(tǒng)內(nèi)控防線

在系統(tǒng)內(nèi)控層面，由內(nèi)部控制系統(tǒng)實時管控業(yè)務(wù)運行，如根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的實際，在系統(tǒng)中設(shè)定業(yè)務(wù)進度節(jié)點及每個節(jié)點的資金支出額度，業(yè)務(wù)按照系統(tǒng)要求推進，實現(xiàn)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動全過程的監(jiān)管，避免舞弊或人為失誤問題的發(fā)生。借助智能化、數(shù)字化系統(tǒng)在業(yè)務(wù)活動的全過程，進行實時監(jiān)管及時調(diào)整、精準控制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的可控，業(yè)務(wù)效益的提升。內(nèi)控系統(tǒng)嵌入機器人技術(shù)，按照編寫的業(yè)務(wù)程序可自動化運行，重復(fù)性工作及具有明顯規(guī)則的工作，由系統(tǒng)替代人工完成，保證業(yè)務(wù)流程在系統(tǒng)中的準確、快速運行。5G移動通信網(wǎng)絡(luò)的運用，使內(nèi)部控制系統(tǒng)具備實時監(jiān)控、反饋、調(diào)整功能，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控對業(yè)務(wù)活動全過程的監(jiān)管，規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險點。如內(nèi)控系統(tǒng)實時監(jiān)控業(yè)務(wù)人員操作，規(guī)避業(yè)務(wù)活動及系統(tǒng)操作風(fēng)險，或通過收集企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀做出準確診斷，動態(tài)調(diào)整企業(yè)資源配置，加快市場反應(yīng)的速度。

（三）優(yōu)化系統(tǒng)與流程，建立人員管控防線

在人員內(nèi)控層面，基于企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)建立業(yè)務(wù)人員與企業(yè)內(nèi)控之間的信息交互渠道，業(yè)務(wù)人員通過系統(tǒng)及時反饋最新的業(yè)務(wù)信息，內(nèi)控人員根據(jù)信息進行相應(yīng)的處理，疏通業(yè)務(wù)與內(nèi)控之間的信息流，全面提升內(nèi)控運行的效率。一是內(nèi)控系統(tǒng)可自動處理業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)內(nèi)控防線與系統(tǒng)內(nèi)控防線中運用了人工智能技術(shù)，系統(tǒng)實時反饋問題，相關(guān)人員在接收到信息后立即做出處理反應(yīng)。比如，生產(chǎn)原材料出現(xiàn)質(zhì)量問題，采購人員立即聯(lián)系材料供應(yīng)商解決問題；二是在內(nèi)控系統(tǒng)運行過程中，當發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程存在問題時，立即聯(lián)系系統(tǒng)開發(fā)公司進行處理。同時分析該問題對內(nèi)控的影響與形成的原因，進行內(nèi)控風(fēng)險評估，彌補內(nèi)控的缺陷，進一步的優(yōu)化系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程；三是做好系統(tǒng)維護升級工作，大智移云技術(shù)的運用，提高了系統(tǒng)的技術(shù)集成度，應(yīng)定期維護升級，保證系統(tǒng)長久、安全、可靠的運行。

三、大智移云環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險防范機制

（一）采購風(fēng)險防范機制

1.采購授權(quán)審批

大智移云環(huán)境下很多企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中使用的是電子化合同，供需雙方在供應(yīng)鏈系統(tǒng)中完成合同的簽訂、審批。企業(yè)業(yè)務(wù)流程在嵌入內(nèi)控系統(tǒng)后，系統(tǒng)按照程序設(shè)定運行業(yè)務(wù)流程，管理人員在系統(tǒng)上審核授權(quán)，無須寄送合同，防止合同在傳遞過程中出現(xiàn)異常，保證了合同簽署的時效性。如果企業(yè)規(guī)模大，管理層級多，可實行分級授權(quán)審批機制。還可根據(jù)采購內(nèi)容劃分合同類別，運行不同的采購流程，如采購規(guī)模大、資金多的采購業(yè)務(wù)，則要系統(tǒng)實行從上至下的審批程序，小金額采購則只執(zhí)行采購部門內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。此外，在采購授權(quán)審批業(yè)務(wù)流程設(shè)計中，還應(yīng)在系統(tǒng)合同模塊的業(yè)務(wù)流程上標明合作模式、采購優(yōu)惠、結(jié)算時間等，系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的標準先自動審核，確定是否符合合同授權(quán)審批要求，然后再傳遞給管理人員。如果不符合要求，需傳遞給更高授權(quán)管理人員，經(jīng)過其慎重的考慮后，再決定是否通過審批。在系統(tǒng)中合同授權(quán)審批全程留痕，并且與合同簽訂的相關(guān)工作人員均可看到合同授權(quán)審批的過程，有效防止合同簽署舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.自動補充庫存

以產(chǎn)品銷售企業(yè)為例，單靠人腦分析難以保證庫存預(yù)估的準確性，需通過歷史同期銷售數(shù)據(jù)、市場形勢、政策環(huán)境變動等多方面考慮，以保持合理的庫存量。使用數(shù)學(xué)公式或是數(shù)學(xué)模型進行銷售數(shù)據(jù)分析，利用倉庫管理系統(tǒng)監(jiān)測庫存動態(tài)，當庫存低于設(shè)定的紅線后，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警，提醒采購人員需要補充庫存，并會自動生成補貨建議單，給出補充產(chǎn)品的類型及數(shù)量。采購人員根據(jù)建議單，并考慮企業(yè)近期的營銷方案，進行補充產(chǎn)品類型與數(shù)量的調(diào)整，始終維持合理的庫存量。

（二）業(yè)務(wù)活動過程風(fēng)險防范機制

1.業(yè)務(wù)實時監(jiān)控

利用大智移云技術(shù)并結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，專門開發(fā)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，分別設(shè)計電腦端與手機端，對業(yè)務(wù)開展全過程進行實時監(jiān)控。例如，跟蹤業(yè)務(wù)進度，業(yè)務(wù)人員在手機端上傳業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)管理人員可隨時查看業(yè)務(wù)進度及資金支出。業(yè)務(wù)人員也可利用手機端分析自身業(yè)務(wù)開展情況，與同期業(yè)務(wù)進行比對，以進行業(yè)務(wù)活動的調(diào)整，提高業(yè)務(wù)開展的效率。

2.賬期自動化管理

企業(yè)在經(jīng)營活動中與合作方在合同中明確了付款期限，在未到付款期之前，企業(yè)可將該筆資金投入至其他業(yè)務(wù)中，利用資金創(chuàng)造最大的效益。企業(yè)在系統(tǒng)設(shè)計過程中，設(shè)置自動賬期管理功能，按照合同約定的付款期限管理合同，在到達賬期后，系統(tǒng)會給出付款提示，如果未到達賬期，該筆款項將無法支付，以此規(guī)避企業(yè)提前付款風(fēng)險，并防止延期付款現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的信譽度。

（三）付款過程風(fēng)險防范機制

1.授權(quán)審批控制

在企業(yè)付款內(nèi)控過程中，系統(tǒng)根據(jù)合同類型的不同將合同分配給相應(yīng)的負責(zé)人，合理地劃分管理人員的審批權(quán)限，規(guī)避付款風(fēng)險。如果審批人員對于付款有異議，或者是付款事項較為重要，以及兩名以上負責(zé)人聯(lián)合授權(quán)審批出現(xiàn)不同意見時，應(yīng)轉(zhuǎn)交給上級管理人員，由其綜合考慮之后進行審批。

2.付款預(yù)警防范

企業(yè)在結(jié)算中如果采用的是“應(yīng)付賬款”科目，當出現(xiàn)了付賬款借方余額時，需要企業(yè)深入分析余額產(chǎn)生的原因，像是欠收與欠貨，欠貨時企業(yè)需借助系統(tǒng)持續(xù)追蹤欠貨狀態(tài)，督促供貨方及時補貨，盡量減少資金被占用時間。如果是欠收情況，則與欠收方進行溝通，及時將款項追回，在維護企業(yè)自身利益的同時，也維護了合作方的利益。

（四）經(jīng)營過程風(fēng)險防范機制

1.產(chǎn)品比價風(fēng)險控制

在企業(yè)銷售產(chǎn)品或開展業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，企業(yè)之間競爭激烈，需通過比價的方式，確定自身價格是否合理。以競品比價為例，企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)全面收集了產(chǎn)品的市場價格信息、銷售數(shù)據(jù)，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品合理的市場價格，或者是競爭對手的產(chǎn)品價格，以作為自身產(chǎn)品定價的參考，如果自身定價過低可進行上調(diào)，以此提高產(chǎn)品的市場競爭力，增加企業(yè)的收益率。另外，做好比價流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，建立并實施監(jiān)督反饋機制，全面收集比價相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，進一步完善定價流程，同時執(zhí)行嚴格的預(yù)算管理機制，及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整定價流程中的不足，以提高企業(yè)經(jīng)營決策質(zhì)量與經(jīng)營效益。

2.供應(yīng)商管理風(fēng)險防范

供應(yīng)商處于企業(yè)的下游，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供原材料或其他產(chǎn)品，而供應(yīng)商管理難度大、風(fēng)險高，企業(yè)可使用管理評級系統(tǒng)，根據(jù)供應(yīng)商供應(yīng)的質(zhì)量、價格、服務(wù)等進行評級排名，及時淘汰不合格的供應(yīng)商，并及時補充優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，以避免供應(yīng)端風(fēng)險。一方面評價供應(yīng)商的信譽、合同履約情況、資質(zhì)實力、配合度、交貨及時性等，根據(jù)供貨類型自動排名，評價結(jié)果反饋給管理層，以決定是否需要更換供應(yīng)商，并繼續(xù)維持與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系；另一方面系統(tǒng)對供應(yīng)商的服務(wù)情況進行實時跟蹤監(jiān)控，約束規(guī)范其供應(yīng)行為，并且在合同到期之前，提醒負責(zé)人續(xù)約。針對系統(tǒng)長期評價不合格的供應(yīng)商，系統(tǒng)會自動中止合作，提醒工作人員對賬清算。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控在大智移云環(huán)境下同時面臨著挑戰(zhàn)與機遇，大智移云提高了企業(yè)系統(tǒng)信息化、智能化、數(shù)字化水平，但卻增加了系統(tǒng)運用與操作的復(fù)雜性，考驗著企業(yè)工作人員的信息素質(zhì)水平，使企業(yè)內(nèi)控面臨著較高的信息安全風(fēng)險、系統(tǒng)操作風(fēng)險等。因此，企業(yè)需根據(jù)內(nèi)控風(fēng)險的成因，建立標準化、系統(tǒng)化的內(nèi)控體系，有效防范企業(yè)內(nèi)控中的各項風(fēng)險，使內(nèi)控管理更加的透明化、制度更加的流程化、業(yè)務(wù)流程更加的標準化，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的全面提質(zhì)增效。