王芳 沭陽縣工信系統(tǒng)公有資產(chǎn)管理服務(wù)中心

行政事業(yè)單位履職效能的發(fā)揮，是當前每個行政事業(yè)單位改革中必然關(guān)注的問題，然而在參與體制改革的過程中，一些單位往往不能以正確的視角去審視內(nèi)部控制體系完善的價值，繼而導致在此板塊的投入處于相對少的狀態(tài)，由此直接影響到內(nèi)部控制機制良好運作環(huán)境的架構(gòu)。為了應(yīng)對這樣的問題，對此板塊的問題進行歸結(jié)，繼而生成應(yīng)對方案，是很有必要的。

一、內(nèi)部控制體系完善的必要性分析

（一）確保財務(wù)運作處于穩(wěn)健的狀態(tài)

對于行政事業(yè)單位而言，在復雜的形勢下，要能夠保證內(nèi)部控制機制處于良性運作的狀態(tài)，可以保證財務(wù)信息都是真實可靠的，繼而不會給國有資產(chǎn)流失創(chuàng)造條件，各項經(jīng)濟活動也會嚴格依照相關(guān)法律法規(guī)來進行。無論是單位的具體經(jīng)濟活動，還是單位業(yè)務(wù)事項，或者是人員行為，都可以很好地涵蓋進去，并且在整個過程中處于被監(jiān)督的狀態(tài)，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的效能可以得到最大化的發(fā)揮，由此行政事業(yè)單位的發(fā)展才能夠進入到持續(xù)性的狀態(tài)。

（二）可以使得依法治國和反腐倡廉的政策得以落實

在依法治國基本戰(zhàn)略貫徹過程中，在反腐倡廉政策落實的過程中，行政事業(yè)單位必須成為重要的參與者，在此期間要正確認識行政事業(yè)單位公益性和服務(wù)性的屬性，理解到自己掌握的公共資源是全體公民所共有的，在進行這些資源配置的時候，是不是以人民利益為根本，這是應(yīng)該不斷思考的問題。依靠健全的內(nèi)部控制，權(quán)力集中的重點環(huán)節(jié)可以更好地被監(jiān)督和管理，資源配置過程中的管控機制會更加健全，業(yè)務(wù)管理也進入到更加細化的狀態(tài)，在清晰了解對應(yīng)風險點和關(guān)鍵點的基礎(chǔ)上，內(nèi)外部監(jiān)督和管理可以更好地聯(lián)動，由此使得腐敗發(fā)生的條件被斬斷，單位內(nèi)部各項關(guān)系處理也會更加順遂，自然可以使得依法治國和反腐倡廉的效能朝著更加理想的方向發(fā)展。

（三）可以成為國家治理現(xiàn)代化中的重要驅(qū)動力量之一

對于行政事業(yè)單位而言，如果可以切實地實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，自然可以更好地將國家政策落實下去，秉持現(xiàn)代化治理的理念，妥善地處理好單位與民眾之間的關(guān)系，處理好單位與政府之間的關(guān)系，處理好單位與其他單位之間的關(guān)系，由此使得在此過程中的管理素質(zhì)和能力可以不斷提升。如果多家行政事業(yè)單位在此版塊都能夠達到對應(yīng)水準，自然可以進入到更加理想的國家治理格局。也就是說，健全的內(nèi)部控制，可以使得行政事業(yè)單位內(nèi)部各個要素得以優(yōu)化，政府管理效能也會不斷提升，從而更好地發(fā)揮自身在治理中的效能。

二、思辨行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的不足

以行政事業(yè)單位為對象，以其內(nèi)部控制情況為焦點問題，展開系列調(diào)研工作，獲取內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，與內(nèi)部控制管理人員進行交互，獲取相關(guān)的資料，繼而對于當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的局面有著更加理性的認知。詳細來講述，其問題集中體現(xiàn)在：

（一）對于內(nèi)部控制的認知處于薄弱的狀態(tài)

內(nèi)部控制體系的完善，需要在一個相對理想的認知環(huán)境下進行，也就是說，無論是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導，還是行政事業(yè)單位的從業(yè)人員，都可以理性的視角去審視內(nèi)部控制的價值，科學研判其必要性、重要性和緊迫性，在正確的思想引導下，自然會在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，以積極主動的姿態(tài)融入進去。但是從當前實際調(diào)研的結(jié)果來看：其一，領(lǐng)導管理層次，不少領(lǐng)導對于內(nèi)部控制的認知處于淺層次的狀態(tài)，比如有人會認為這就是風險控制的一種手段，因此會將關(guān)注點放在績效管理、財務(wù)風險管理上，而不是將其看作一個整套的運行管理機制。在價值判定有偏差之后，他們往往不會在內(nèi)部控制方面進行投入，內(nèi)部控制工作處于相對粗放化的狀態(tài)，內(nèi)部控制機制存在很多的漏洞，這些都是其內(nèi)部控制意識淡薄的集中體現(xiàn)。財務(wù)部門的人員需要切實地在此過程中發(fā)揮效能，因此內(nèi)部控制往往會集中在財務(wù)部門的業(yè)務(wù)上，很少與其他部門的日常業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)起來；其二，行政事業(yè)單位在職員工方面，他們往往不能正確理解內(nèi)部控制與自身工作之間的關(guān)系，在內(nèi)部控制機制構(gòu)建、內(nèi)部控制制度執(zhí)行中，需要他們配合或者支持的時候，往往得不到對應(yīng)的配合或者支持，繼而使得內(nèi)部控制機制的運行處于大打折扣的狀態(tài)，這樣財務(wù)管理監(jiān)督的效益難以發(fā)揮，內(nèi)部控制建設(shè)的價值也處于不理想的狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中存在漏洞

內(nèi)部控制工作的開展，只有走上制度化的道路，行政事業(yè)單位才能夠步入到理想的發(fā)展格局，才可以引導內(nèi)部控制管理工作進入到更加有序合規(guī)的狀態(tài)，在此方面國家也頒布了對應(yīng)的規(guī)范，其目的就是確保內(nèi)部控制可以更好地發(fā)揮其在行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展中的效能。但是實際調(diào)研的結(jié)果是：一些行政事業(yè)單位還是不能很好地將內(nèi)部控制與整個業(yè)務(wù)流程關(guān)聯(lián)起來，多數(shù)就是將原本的財務(wù)管理制度進行變形，將其轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制制度，并沒有站在統(tǒng)籌的角度去進行架構(gòu)；還有一些行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制制度設(shè)計的環(huán)節(jié)，往往會將財務(wù)管理作為焦點，設(shè)定對應(yīng)的經(jīng)濟指標，沒有健全的內(nèi)部控制理論作為依據(jù)，內(nèi)部控制機制建設(shè)也是“有殘缺的”；還有一些行政事業(yè)單位在進行制度設(shè)定的時候，會依靠個人經(jīng)驗去進行研判，依照之前的模式來進行架構(gòu)，繼而使得內(nèi)部控制的深度和廣度處于比較差的狀態(tài)，不能實現(xiàn)全體部門的覆蓋，也不能實現(xiàn)整個流程的貫穿，這些都可能使得內(nèi)部控制的效能難以很好地發(fā)揮。

（三）行政事業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系難以發(fā)揮效能

在內(nèi)部控制體系不斷完善的過程中，還需要具備完善的監(jiān)督體系，監(jiān)督管理與業(yè)務(wù)協(xié)同起來，產(chǎn)生共振效應(yīng)，才能夠保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的機制最大化地發(fā)揮自身的效能。在監(jiān)督環(huán)節(jié)，也存在對應(yīng)的問題：其一，很多單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的環(huán)節(jié)，存在思慮不全面的問題，有的單位在設(shè)置之初就忽視了內(nèi)部審計板塊，為后續(xù)各項監(jiān)督工作開展埋下隱患。比如內(nèi)部審計人員獨立性難以保證，多數(shù)都是以兼任的方式來任命的。其二，從當前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)的角度來看，一些內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，監(jiān)督管理效能不能很好地發(fā)揮，職業(yè)素養(yǎng)和精神處于匱乏的狀態(tài)，這樣就難以依照對應(yīng)的監(jiān)督管理機制去發(fā)揮自身效能。其三，內(nèi)部審計工作的被動傾向嚴重，難以很好地實現(xiàn)內(nèi)生動力機制的構(gòu)建，主動性和自發(fā)性匱乏，往往不能很好地在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮監(jiān)督的效能。

（四）內(nèi)部控制與信息化技術(shù)交互比較少

內(nèi)部控制體系在不斷架構(gòu)的時候，往往牽涉到大量的信息，與不同的部門之間還有關(guān)聯(lián)，此時要想保證對應(yīng)業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制處于理想的狀態(tài)，就需要改變以往的工作模式，切實地將信息技術(shù)融入進去，實現(xiàn)信息技術(shù)與內(nèi)部控制工作之間的整合，這樣才能夠使得內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量得以提升。但是當前的實際情況是：內(nèi)部控制的互聯(lián)網(wǎng)意識淡薄，信息化技術(shù)在內(nèi)部控制中的效能不能很好地發(fā)揮出來，信息化技術(shù)的利用深度和廣度不夠。具體來講述，在此環(huán)節(jié)的問題有：財務(wù)信息公開的程度處于比較低的狀態(tài)，很多信息都不能很好地反饋，這樣就存在很多管理監(jiān)督的漏洞，稍有不慎，就可能出現(xiàn)財務(wù)風險，這也給信息化進程的發(fā)展造成了一定的困擾；行政事業(yè)單位信息系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境不佳，信息化溝通體系不健全，從表面上看很多行政事業(yè)單位都配備了對應(yīng)的硬軟件設(shè)施，但是多數(shù)情況下都是簡單的辦公自動化，并沒有將內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來，內(nèi)部控制相關(guān)的信息交互機制難以架構(gòu)，自然會使得內(nèi)部控制機制效能的發(fā)揮造成極大的不良影響。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系完善路徑分析

內(nèi)控對內(nèi)難以發(fā)揮控制和管理的效能，不是朝夕之間形成的，這與新形勢之間，與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進程之間存在密切的關(guān)聯(lián)，要以理性的視角去研判，繼而可以確保在未來的工作中不斷地改善，由此保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)得以架構(gòu)。在此過程中，需要做好的工作有：

（一）樹立正確的內(nèi)部控制價值觀

在內(nèi)部控制認知矯正方面，要能夠保證可以較好地進行投入。為此需要做好的工作有：其一，對于行政事業(yè)單位領(lǐng)導而言，要能夠主動地學習現(xiàn)代內(nèi)部控制的相關(guān)理論，科學研判內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性、重要性和緊迫性，有著正確理論認知之后，積極主動地建立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，建立對應(yīng)的責任機制，確保進入到內(nèi)部控制體系改革的歷程中去，保證在此版塊的投入能夠不斷增加。對于在此環(huán)節(jié)中的一些錯誤認知，要能夠迅速地進行校正，依靠宣傳和教育手段，確保廣大領(lǐng)導能夠正確理解內(nèi)部控制體系，并且在各種會議上進行講述，由此營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；其二，對于行政事業(yè)單位在職人員，要能夠積極圍繞著領(lǐng)導，思考業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)的價值，繼而保證在各項改革工作開展的時候[1]，該配合的時候配合，該支持的支持，繼而成為內(nèi)部控制體系完善中的重要行為主體。

（二）強化內(nèi)部控制制度建設(shè)

在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，要保證上層制度設(shè)計是科學合理的，并且保證各個環(huán)節(jié)可以切實地將對應(yīng)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行下去，這樣內(nèi)部控制體系才能夠更好地發(fā)揮自身的效能[2]。從這個維度來看，需要做好的工作有：其一，正確定位自身發(fā)展方向，從發(fā)展戰(zhàn)略的角度對當前經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)開展流程進行歸結(jié)，找到其中存在的一些風險點，繼而思考在規(guī)章制度建設(shè)方面是否存在短板，在此基礎(chǔ)上去進行針對性的修正，由此確保內(nèi)部控制制度是科學合理的，并且可以針對當前業(yè)務(wù)開展中的問題去進行改善，繼而發(fā)揮其在風險防范中的效能；其二，關(guān)注內(nèi)部控制風險點的分析，思考組織架構(gòu)層次、崗位設(shè)定層次存在的不足，確保在崗位設(shè)定、組織架構(gòu)的過程中，可以形成相互協(xié)調(diào)相互監(jiān)督的機制，在此環(huán)節(jié)可以嘗試以關(guān)鍵崗位輪崗制度的方式來進行，這樣的人力資源調(diào)配，可以保證整體統(tǒng)籌素質(zhì)得以提升[3]，自然可以使得內(nèi)部控制工作進入到提質(zhì)增效的狀態(tài)；其三，樹立責任意識，妥善處理好崗位責任與義務(wù)之間的關(guān)系，確保可以集中崗位力量，科學地進行授權(quán)，繼而使得內(nèi)部監(jiān)督和約束機制能夠更好地運作。

（三）切實地發(fā)揮監(jiān)督機制在內(nèi)部控制工作中的效能

針對監(jiān)督機制在內(nèi)部控制工作中效能未能很好發(fā)揮的問題，要能夠切實地進行優(yōu)化。此時需要關(guān)注的有：其一，監(jiān)督范圍設(shè)定的時候，要能夠保證可以貫穿整個行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，不要出現(xiàn)遺漏環(huán)節(jié)，這樣才能夠保證監(jiān)督的全面性；其二，高度關(guān)注常態(tài)化監(jiān)督機制的構(gòu)建，確保監(jiān)督工作可以很好地與日常工作關(guān)聯(lián)起來，這樣內(nèi)審部門才能夠更好地發(fā)揮自身效能；其三，內(nèi)部審計在切實發(fā)揮自身效能的同時，要積極主動地與紀檢監(jiān)察部門形成合作關(guān)系，強化統(tǒng)籌，確保在監(jiān)督方面形成合力，由此保證內(nèi)部控制監(jiān)督機制能夠與日常業(yè)務(wù)更好地整合[4]。

（四）實現(xiàn)信息技術(shù)與內(nèi)部控制建設(shè)之間的整合

在信息時代背景下，內(nèi)部控制工作的開展，還需要注重信息技術(shù)的使用，依靠這兩者之間的整合，使得內(nèi)部控制建設(shè)工作的價值能夠不斷提升。在此期間需要注意的是：其一，建立基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制機制，保證很多內(nèi)部控制業(yè)務(wù)可以在平臺上進行，這樣所有的行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)信息都會在系統(tǒng)中留下記錄[5]，使得憑證進入到客觀性的狀態(tài)，不能有人為因素的影響，這樣就可以更好地實現(xiàn)風險的控制和管理；其二，注重信息化人才的引入，確保他們可以更好地在內(nèi)部控制建設(shè)方面發(fā)揮效能；其三，結(jié)合信息化技術(shù)與內(nèi)部控制之間的整合經(jīng)驗，切實地進行對應(yīng)應(yīng)用技術(shù)標準和規(guī)范的構(gòu)建，保證在進行內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)架構(gòu)的過程中，可以嚴格依照對應(yīng)基準來進行，繼而確保信息技術(shù)可以更好地與內(nèi)部控制工作關(guān)聯(lián)起來[6]。當然，這對于其他行政事業(yè)單位而言，可以完全依照這樣的模板去進行改革，繼而保證信息化方面的投入朝著更加針對性的方向進展。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢下行政事業(yè)單位需要以理性的視角去審視內(nèi)部控制機制構(gòu)建的價值，將此作為行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展中的重要節(jié)點，妥善地處理好內(nèi)部控制內(nèi)容、內(nèi)部控制方式、內(nèi)部控制機制之間的關(guān)系，確保內(nèi)部控制環(huán)境能夠更加健康，繼而使得內(nèi)部控制系統(tǒng)可以在日常業(yè)務(wù)開展中更好地發(fā)揮自身的效能。