基于誠信文化思想的企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

王金娟

摘?要：?“誠信”是中國優(yōu)良傳統(tǒng)文化的主要內(nèi)涵之一，本文在總結(jié)諸多個人或企業(yè)因誠信原因?qū)е率〉幕A(chǔ)上，著重分析了誠信的內(nèi)涵意義和稅務(wù)籌劃的本質(zhì)特點，闡述了將誠信應(yīng)用于稅務(wù)籌劃過程中的諸多優(yōu)點。從而認(rèn)為誠信是企業(yè)提品質(zhì)、創(chuàng)品牌、贏口碑的重要助力，特別是以誠信為基礎(chǔ)形成的稅務(wù)籌劃決策方案必將能更好地為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：?誠信；稅務(wù)籌劃；融合

中圖分類號：?F23??????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：?A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.06.058

0?引言

誠信是企業(yè)稅務(wù)籌劃的最基礎(chǔ)支撐，也是我國個人或企業(yè)履行納稅義務(wù)的最基本底線所在。近年來，因缺失誠信采取欺騙瞞報手段偷稅漏稅者比比皆是，有眾所周知的明星，有榮譽(yù)滿身的企業(yè)家，也有諸多明星企業(yè)。他們挖空心思的少交稅或不交稅的同時，恰恰是喪失了作為人類的最重要的品格——誠信為先?？v觀上述涉事個人或企業(yè)，均不能善終，這正是法網(wǎng)恢恢、疏而不漏。盡管這種不履行納稅義務(wù)的事例只是片面現(xiàn)象，并不能代表社會的主流，但其造成的影響是及其惡劣的，形成的后果是極其可怕的，試想如果人人如此，則正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序何以維持？從諸多逃稅、漏稅事件中我們可以看出，再嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗煞ㄒ?guī)、再嚴(yán)格的稅務(wù)監(jiān)督管理遇到上述事件后，有時候也是無能為力的。隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，部分不好的苗頭逐漸顯現(xiàn)，一切向前看者比比皆是，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)的根本原因在于他們在前行過程中丟失了作為我國傳統(tǒng)文化思想精神內(nèi)涵之一的崇尚誠信。沒有了誠信作為基礎(chǔ)，各種欺詐交易、假冒產(chǎn)品、偷稅行為層出不窮。但這種行為總有曝光于大眾的一天，對于個人或企業(yè)均是滅頂之災(zāi)，君子愛財、取之有道，稅收的減少完全可以在誠信的基礎(chǔ)上、在稅法的合理框架內(nèi)、在不違法的前提下，通過正確的避稅、節(jié)稅和稅收轉(zhuǎn)嫁等合理的稅務(wù)籌劃手段來實現(xiàn)。

1?誠信的內(nèi)涵意義

縱觀歷史，崇尚誠信在任何一個時代都是中華民族的優(yōu)秀傳統(tǒng)美德，也一直是中國傳統(tǒng)文化思想的重要內(nèi)涵之一，它作為一種道德行為準(zhǔn)則和價值原則始終貫穿于人們的生活實踐和發(fā)展進(jìn)步的歷史長河中?！墩撜Z》中講“人而無信，不知其可也”，可以看出誠信思想早早的就在中華民族的發(fā)展進(jìn)程中扎根發(fā)芽，它深深的影響著每一代人的社會行為，在不知不覺中潛移默化的成為人們內(nèi)在的、基本的、必須遵守的道德底線。在建設(shè)有中國特色社會主義的浪潮中，誠信更是扮演了非常重要的角色。黨的十七大報告明確指出，要“以增強(qiáng)誠信意識為重點，加強(qiáng)社會公德、職業(yè)道德、家庭美德、個人品德建設(shè)”；“誠信是構(gòu)建社會主義和諧社會的倫理基礎(chǔ)，誠信教育是人類文化的重要組成部分，是弘揚(yáng)人文精神和倫理道德的重要形式。”；誠信是社會主義核心價值觀的基本內(nèi)容之一，誠信既是個人道德的基石，又是社會正常運(yùn)行不可或缺的條件。習(xí)近平總書記也在2020年7月21日的企業(yè)家座談會上指出“要做誠信守法的表率，帶動全社會道德素質(zhì)和文明程度提升。”

誠信應(yīng)包含誠實、守信兩方面的內(nèi)容，這兩個方面既有區(qū)別，也有聯(lián)系，二者是有機(jī)統(tǒng)一的且為互訓(xùn)之意。誠實是作為人的基本品性和內(nèi)在特征，但要使誠實外在表現(xiàn)出來，必須通過人的言行來展現(xiàn)，這是一個持續(xù)的、動態(tài)的、變化的、不可逆的過程，這種過程也可以稱之為守信；反過來，一個人是否表里如一，時時、處處、事事守信，也就成了判斷他是否誠實的基本依據(jù)和根本標(biāo)準(zhǔn)。即如果一個人是誠實的，那么他必然也是守信的；反過來，一個人是守信的，他必然也是誠實的。

在進(jìn)入近現(xiàn)代之后，為更好地滿足市場經(jīng)濟(jì)的基本要求——契約精神及依法依規(guī)履行合同，許多國家也將誠信作為個人或企業(yè)的最重要特質(zhì)來看待。隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展，特別是在市場經(jīng)濟(jì)的推波助瀾下，合同契約對誠信的多維度要求在全球的經(jīng)濟(jì)、政治、文化生活中也愈發(fā)被凸顯出來。因此，我們現(xiàn)在所要崇尚的誠信是在中國文化“內(nèi)誠于心，外信于人”的基礎(chǔ)上，結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，融合了市場經(jīng)濟(jì)中的合同契約精神的、忽略了地域文化差異的一種繼承了中國傳統(tǒng)文化內(nèi)涵的全新的文化傳統(tǒng)。

2?稅務(wù)籌劃的本質(zhì)特點

稅務(wù)籌劃就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，利用合理而又合法的稅務(wù)優(yōu)惠、區(qū)域政策優(yōu)惠、地域經(jīng)濟(jì)差異、新興技術(shù)優(yōu)勢、綠色低碳環(huán)保等方式使企業(yè)能夠以不違法的最低的稅收繳納成本減少財務(wù)支出、實現(xiàn)利潤最大化的手段。

稅務(wù)籌劃必須是不違法的，企業(yè)作為納稅實體有著依法納稅的義務(wù)，同時也享有稅法保護(hù)的權(quán)利。而稅務(wù)籌劃必須在稅法的準(zhǔn)繩范圍之內(nèi)，決不能踩線或者出線。當(dāng)納稅這一行為事實還沒有形成時，可對多種納稅方法進(jìn)行研究并結(jié)合企業(yè)自身實際通過稅務(wù)籌劃降低企業(yè)的納稅額度。這種行為是國家和稅務(wù)征收部門所許可的，這也是稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的最本質(zhì)區(qū)別。

稅務(wù)籌劃必須有前瞻性，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，履行納稅義務(wù)一般都是滯后的，而稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作應(yīng)在納稅尚未發(fā)生之前展開，而不是在確定納稅方式、數(shù)額或者報備之后再進(jìn)行。它是符合現(xiàn)行稅法要求和財務(wù)常識的、探索未來稅負(fù)最輕利潤、最大化的決策方案的一種預(yù)先籌劃行為。

稅務(wù)籌劃必須盡可能大的使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。企業(yè)在稅務(wù)專業(yè)人士的指導(dǎo)下進(jìn)行投資決策分析之后，通過合理合法的方式開展適合本企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃工作，可以減少稅費(fèi)的繳納數(shù)額，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、稅收成本，能夠有效保證企業(yè)利潤的增加。

稅務(wù)籌劃和稅務(wù)欺騙（騙稅、漏稅、偷稅、逃稅等）是有本質(zhì)區(qū)別的，首先二者是完全對立的兩個經(jīng)濟(jì)范疇，前者是被稅務(wù)主管部門允許的，而后者是不被許可的，是要承擔(dān)法律責(zé)任的；其次前者是采用不違法的手段減少稅額，后者則是一種非法的、違法的、不合理的手段；最后前者是在誠信基礎(chǔ)上的合法手段，可對企業(yè)發(fā)展起到很好的輔助作用，而后者是一種基于欺騙的、喪失基本誠信的違法手段，會對企業(yè)帶來極大危害，甚至是滅頂之災(zāi)。

3?稅務(wù)籌劃融合誠信文化后的優(yōu)勢

誠信實際上是一種不同于物質(zhì)資源的潛在、持久的資源，縱觀經(jīng)濟(jì)全球化下諸多傳承久遠(yuǎn)的知名企業(yè)，它們無不把誠信經(jīng)營作為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基本準(zhǔn)則。誠信是企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展的砥柱，信用和法治是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的最基本要求，誠實守信是市場發(fā)育成熟度的一種反映，也是社會發(fā)展進(jìn)步的文明程度的一種體現(xiàn)。盡管目前還有很多的企業(yè)對誠信經(jīng)營、誠信納稅不以為然，依然在違背公德生產(chǎn)出售假冒偽劣產(chǎn)品、失德失信偷稅漏稅、想方設(shè)法鉆法律空子，但這樣的畸形發(fā)展終究不能長遠(yuǎn)，各種商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)和誠信檔案數(shù)據(jù)庫將使這類企業(yè)無處遁形，他們也終將喪失國家稅收優(yōu)惠政策措施和銀行資金的支持。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的推動下，任何行業(yè)的市場競爭必將愈演愈烈，貨比三家的消費(fèi)者在調(diào)查分析后終歸會選擇誠信經(jīng)營的企業(yè)，而那些沒有誠信、逃避納稅義務(wù)、肆意投機(jī)鉆營的企業(yè)終將被市場淘汰。

稅務(wù)籌劃能規(guī)范化企業(yè)的稅收方案，在這種出自企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃中，誠信的作用不可或缺，它不僅有利于企業(yè)規(guī)避不合法、不合規(guī)的偷稅、漏稅、騙稅等行為，而且有利于從根本上促進(jìn)稅務(wù)籌劃的正確開展。違法的代價是巨大的，因為企業(yè)沒有誠信，拒不履行稅收繳納義務(wù)，或者對這種義務(wù)大打折扣，投機(jī)鉆營謀取蠅頭小利，最終付出了沉重代價的實例枚不勝舉。而將中國傳統(tǒng)文化中的誠信思想和稅務(wù)籌劃融合在一起形成一種新的稅務(wù)決策方案，不僅能合理合法的減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且能防止諸多違背稅法行為的發(fā)生，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

誠信有利于提高稅務(wù)籌劃前置的成效。稅務(wù)籌劃是未雨綢繆的過程，是在企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前進(jìn)行的謀劃，這就要求稅務(wù)籌劃著者對本企業(yè)資金、成本、利潤、技術(shù)等有精準(zhǔn)的把控，切切實實從根源上把準(zhǔn)企業(yè)的脈搏，而不是單純從數(shù)據(jù)或廣告上獲取放大后的數(shù)據(jù)。真實可信的數(shù)據(jù)是稅務(wù)籌劃成敗的關(guān)鍵決定因素，此處，企業(yè)的誠信就顯得尤為重要。

誠信的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。形成納稅事實后，企業(yè)和政府就形成了一種隱形的委托代理關(guān)系，企業(yè)可看作是委托人，而政府是代理人，在這種關(guān)系中，誠信是對雙方的一種約束。企業(yè)依法誠信繳納稅收，政府改善基礎(chǔ)設(shè)施條件、搭建商業(yè)貿(mào)易平臺、維持公平和諧秩序，二者互為促進(jìn)、互有依賴。企業(yè)繳納的稅金充實了政府財政，政府可以利用稅收資金集中力量辦大事，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)平臺服務(wù)、提供充足的公共服務(wù)、提供可靠的法律保障、提供誠實的信用體系、提供長治久安的社會環(huán)境。

誠信的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)獲得更大支持。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的信用和法治特性必然會對誠信納稅的企業(yè)給予正向的、積極的反饋，誠信的企業(yè)在長久的社會經(jīng)濟(jì)活動中，一定會獲得愈來愈好的口碑服務(wù)和越來越多的客戶認(rèn)可。而在國家政策層面，也一定會對這種自覺的、有模范帶頭作用的誠信經(jīng)營、守法納稅企業(yè)給予表彰、獎勵和傾斜優(yōu)惠。誠信數(shù)據(jù)庫中的記錄也將使這類企業(yè)在銀行貸款、機(jī)構(gòu)投資、社會融資等活動中拔得頭籌。

誠信的稅務(wù)籌劃有利于解決企業(yè)資金困難。近年來國家政策在融資方面變化較大、優(yōu)惠較多，但融資條件、資金規(guī)模、支持力度等攔路問題依然沒有完全解決。難以融資、資金鏈易于斷裂、企業(yè)抗風(fēng)險能力較差、財務(wù)稅務(wù)造假等已成為制約許多企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的瓶頸問題。沒有以誠信為基礎(chǔ)的稅務(wù)籌劃和納稅行為，將不能很好的得到國家金融系統(tǒng)的良好支撐與護(hù)航。而有效地以誠信為準(zhǔn)則的稅務(wù)籌劃決策在促使企業(yè)保持核心競爭力和利潤最大化的同時，能夠獲得較為可觀的外部風(fēng)投資金的注入。

4?結(jié)語

人無信不立，業(yè)無信不興。誠信是一種隱形資產(chǎn)，它在社會發(fā)展進(jìn)步中扮演著重要的角色，誠信對企業(yè)的約束不僅來自外部要求，更來自于自身發(fā)展底線和生產(chǎn)經(jīng)營的需求，它是企業(yè)安身立命之根本。誠信和稅收籌劃相輔相成，誠信要求納稅主體必須做到誠實經(jīng)營、依法交稅、依規(guī)納稅，稅收籌劃對促進(jìn)企業(yè)誠信交稅具有積極的、正面的深刻影響。?因此，面對信息化、大數(shù)據(jù)的時代，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要不斷創(chuàng)新，不斷找到新的突破點，把誠信的傳統(tǒng)文化思想優(yōu)勢和現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展理念結(jié)合起來，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃決策，有效激發(fā)企業(yè)的內(nèi)在動力，保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨向于全球化、市場化、創(chuàng)新化的競爭大潮中的可持續(xù)發(fā)展，確保在享受豐厚稅收減免紅利的同時，真正將誠信贏天下的思維模式貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全程。

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