文/劉梅（北京城建信捷軌道交通工程咨詢有限公司）

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟增長的中堅力量，預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重點內(nèi)容，其管理水平的高低直接決定國有企業(yè)生存和發(fā)展效果，應(yīng)對其加以重視?，F(xiàn)下國有企業(yè)進入新改革階段，面臨的競爭愈發(fā)激烈，內(nèi)外部存在多個風(fēng)險，預(yù)算管理是國有企業(yè)財務(wù)管理的“重頭戲”，管理水平高低決定內(nèi)部資源是否合理化配置，資金使用實際效益，決定國有企業(yè)經(jīng)濟效益。預(yù)算管理作為一項綜合性、復(fù)雜性工作，國有企業(yè)開展預(yù)算管理并非一蹴而就，受多方面因素的干擾和影響，預(yù)算管理實際效率及質(zhì)量有待提升，有必要選取合理的策略和方法，顯著提高預(yù)算管理水平，助力國有企業(yè)高效化發(fā)展。

一、國有企業(yè)預(yù)算管理必要性

國有企業(yè)持續(xù)性強化預(yù)算管理，可確保內(nèi)部各項業(yè)務(wù)開展實現(xiàn)降本增效，合理化配置各項資源，助力國有企業(yè)獲取較佳的發(fā)展效果。加強預(yù)算管理必要性體現(xiàn)在以下幾方面：第一，助力國有企業(yè)資源合理化配置。高效化落實預(yù)算管理，基于國有企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，充分將各類資源做好充分整合，保證不同資源合理化配置，顯著提高資源使用效率，從本質(zhì)層面減少資源短缺風(fēng)險。第二，助力國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。預(yù)算管理的實施，充分以國有企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基準(zhǔn)，編制預(yù)算目標(biāo)，促使其更具導(dǎo)向性，為后續(xù)預(yù)算管理實施做支撐，逐步落實該目標(biāo)，促使各項資金支出可控化，持續(xù)性強化國有企業(yè)抵御風(fēng)險能力，提高各項資源合理化使用，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第三，提高內(nèi)控管理水平。高效化實施預(yù)算管理，充分展示其自身約束等作用，促使預(yù)算編制更具標(biāo)準(zhǔn)化、合理化，建立較佳的內(nèi)控環(huán)境，大幅度增強內(nèi)控水平，以便于各項工作實施規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化[1]。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題分析

（一）未引入戰(zhàn)略預(yù)算管理理念

國有企業(yè)預(yù)算管理具有一定的綜合性、復(fù)雜性，為獲取較佳的預(yù)算管理成效，應(yīng)綜合性結(jié)合國有企業(yè)實際狀況，科學(xué)、合理選用相應(yīng)的方法，制定完善的預(yù)算管理目標(biāo)，為后續(xù)執(zhí)行和開展提供導(dǎo)向。誠然，現(xiàn)下國有企業(yè)預(yù)算管理過程中，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)時，并未充分考量國有企業(yè)戰(zhàn)略實際規(guī)劃，兩者相互脫節(jié)，難以促使預(yù)算管理目標(biāo)更具科學(xué)性、合理性，不同程度干擾和影響預(yù)算管理效果。主要是人員對預(yù)算管理缺少正確的認識，缺少相應(yīng)的重視度，不同程度干擾預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定，難以基于戰(zhàn)略規(guī)劃布設(shè)目標(biāo)，使預(yù)算管理目標(biāo)缺少合理性及長期性，難以為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算編制缺少合理性

預(yù)算管理編制較為復(fù)雜，需充分考量國有企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，緊扣內(nèi)部關(guān)鍵業(yè)務(wù)完成編制，以便于保證預(yù)算編制合規(guī)、合法及合理。誠然，具體實踐過程中，預(yù)算編制過程中缺少合理性，深究其成因，主要是預(yù)算編制方法缺少合理性，由于現(xiàn)下預(yù)算編制方法種類繁多，不同方法自身特征和優(yōu)勢存在較大差異性，國有企業(yè)編制預(yù)算過程中，選取編制方法缺乏合理性，更多局限于年度預(yù)算基礎(chǔ)上進行增減，國有企業(yè)發(fā)展和運營處于動態(tài)化變更，此類預(yù)算方式不滿足國有企業(yè)客觀需求，缺少科學(xué)性、合理性。此外，預(yù)算編制過程中，相關(guān)指標(biāo)設(shè)置缺少合理性，財務(wù)、非財務(wù)指標(biāo)權(quán)重缺少合理性，不同程度干擾和影響其后續(xù)執(zhí)行效果。

（三）預(yù)算管理制度執(zhí)行不力

預(yù)算管理制度執(zhí)行成效，主要決定整個預(yù)算管理實際效果，應(yīng)對其加以重視，現(xiàn)下針對國有企業(yè)預(yù)算管理制度執(zhí)行現(xiàn)狀分析，預(yù)算管理制度執(zhí)行不力，無法全方位將相關(guān)權(quán)責(zé)貫徹于實處，導(dǎo)致整個相關(guān)責(zé)任難以落實于個人層面，致使出現(xiàn)問題無法確定相關(guān)責(zé)任人，人員間易相互推諉，導(dǎo)致整個預(yù)算管理制度無法高效化落地，影響國有企業(yè)預(yù)算管理效果。同時，預(yù)算管理制度執(zhí)行過程中，并未將最終成果與人員薪酬、績效等聯(lián)動，無法發(fā)揮人員自身主觀能動性，導(dǎo)致預(yù)算管理制度執(zhí)行不力，無法為預(yù)算管理高效化實施做支撐。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行不到位

預(yù)算管理執(zhí)行不到位，影響國有企業(yè)預(yù)算管理高效化實施效果，選取合理的方法和策略，對其展開深究，其主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，對預(yù)算執(zhí)行重視度不足。針對預(yù)算執(zhí)行缺少高度重視，無法掌握預(yù)算執(zhí)行對國有企業(yè)促進作用，忽視預(yù)算執(zhí)行實際成效，不同程度干擾和影響預(yù)算管理實際效果。第二，預(yù)算執(zhí)行工作缺乏剛度。預(yù)算執(zhí)行重視度不足，不同程度干擾預(yù)算執(zhí)行的主動性和積極性，缺少剛性致使預(yù)算執(zhí)行過程各項責(zé)任劃分缺少明晰化、預(yù)算執(zhí)行偏離軌道等問題，無法凸顯預(yù)算對項目運行的作用。第三，各部門溝通和交流不充分。預(yù)算執(zhí)行需多個部門和人員參與，發(fā)揮自身能效和作用，現(xiàn)下交流和溝通機制缺乏，無法形成自上而下的交流網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中難以保證相關(guān)信息傳輸暢通，預(yù)算難以獲取較佳的執(zhí)行效果。

（五）預(yù)算管理信息化建設(shè)不足

預(yù)算管理作為國有企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容，其工作實施效果決定資源配置是否合理、資金周轉(zhuǎn)率水平，預(yù)算管理信息化建設(shè)是未來發(fā)展主趨勢，更是國有企業(yè)深化改革和創(chuàng)新的重點，應(yīng)對其加以重視。具體務(wù)實過程中，國有企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)過程中，由于資金等因素的影響，無法借力各類先進的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息化平臺，導(dǎo)致整個預(yù)算執(zhí)行過程中難以實現(xiàn)全過程追蹤，針對預(yù)算執(zhí)行存在偏差無法及時糾正和調(diào)整，致使整個預(yù)算管理無法獲取較佳的成效。由于預(yù)算管理信息化建設(shè)平臺缺位，內(nèi)部相關(guān)信息無法實現(xiàn)共享，使整個信息傳輸缺乏時效性，各部門間仍存在信息壁壘，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中各部門無法形成合力開展。需強調(diào)的是，國有企業(yè)預(yù)算管理信息化平臺建設(shè)過程中，帶來多方面優(yōu)勢的同時，風(fēng)險顯著增加，尤為關(guān)鍵的是安全問題，并未選取多個安全防護技術(shù)，增加了各類信息泄露的風(fēng)險[2]。

（六）預(yù)算管理監(jiān)督和考評缺失

預(yù)算管理是否獲得較佳的效果，需監(jiān)督和績效考核做支撐，對其整個過程做好監(jiān)督，充分結(jié)合績效指標(biāo)進行考核，激發(fā)人員全方位參與預(yù)算管理活動的主動性，以此獲取較佳的預(yù)算管理實際成效。一方面，全過程監(jiān)督機制缺位。預(yù)算實際執(zhí)行過程中，需對其做好全方位管控，以便于掌握預(yù)算執(zhí)行中存在的困境，選取相應(yīng)的策略和方法，減少各類問題形成的風(fēng)險，無法達成預(yù)算管理目標(biāo)。現(xiàn)下預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督更強調(diào)事后監(jiān)督，無法高度重視事前防范和事中控制，難以實現(xiàn)全周期監(jiān)控，無法充分明晰預(yù)算執(zhí)行中各類問題，導(dǎo)致預(yù)算設(shè)定目標(biāo)與實際相互脫節(jié)，難以獲取較佳的預(yù)算管理效果。另一方面，預(yù)算管理考核有助于提升管理效率及質(zhì)量，現(xiàn)下預(yù)算管理實際考核指標(biāo)缺少科學(xué)性、合理性，相關(guān)指標(biāo)布設(shè)具有局限性，難以量化考核指標(biāo)，導(dǎo)致難以客觀、全面呈現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行狀況。

三、提高國有企業(yè)預(yù)算管理水平的策略

（一）基于戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家經(jīng)濟形勢走向和行業(yè)發(fā)展趨勢，以及各所屬集團公司下發(fā)的“十四五”規(guī)劃目標(biāo)，統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營，堅決落實穩(wěn)經(jīng)濟政策相關(guān)措施，正確處理好規(guī)模擴張與財務(wù)承受能力之間的關(guān)系，促進預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略和規(guī)劃的一致性，合理設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，確保貫徹落實“穩(wěn)增長”的要求，客觀預(yù)測和合理安排各項預(yù)算主要內(nèi)容。這樣能夠使預(yù)算管理目標(biāo)更具精準(zhǔn)性、可靠性，決定后續(xù)國有企業(yè)預(yù)算管理實施的效果，應(yīng)對其高度重視，充分結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)實施基本特征、規(guī)律，布設(shè)合理的預(yù)算管理目標(biāo)。應(yīng)充分考量國有企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，布設(shè)與之相吻合的預(yù)算管理目標(biāo)，為后續(xù)預(yù)算管理工作高效化、有序?qū)嵤┑於ɑA(chǔ)。為確保國有企業(yè)預(yù)算管理效果，應(yīng)動態(tài)化匯總和分析內(nèi)外環(huán)境波動信息，以此為基礎(chǔ)精準(zhǔn)分析國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合其客觀需求布設(shè)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，促使該目標(biāo)實現(xiàn)為戰(zhàn)略規(guī)劃提供相應(yīng)的服務(wù)，持續(xù)性增強預(yù)算管理理念和意識，顯著增強預(yù)算管理成效[3]。

（二）完善預(yù)算編制方案

預(yù)算編制具有一定的復(fù)雜性、綜合性，其編制是否合理、科學(xué)，直接與整個預(yù)算實施效果密切相關(guān)，應(yīng)遵循合法性、可行性、全面性和適度性原則，應(yīng)對其加以重視，為確保整個預(yù)算編制滿足國有企業(yè)業(yè)務(wù)特征，需充分結(jié)合業(yè)務(wù)政策環(huán)境、市場環(huán)境等因素波動，準(zhǔn)確識別本單位重點風(fēng)險指標(biāo)，按照內(nèi)部各項資源條件，科學(xué)、合理選取預(yù)算編制方法，以確保預(yù)算編制更滿足國企發(fā)展基本特征，為后續(xù)預(yù)算管理實施做支撐?，F(xiàn)下國有企業(yè)實際運營和發(fā)展過程中，預(yù)算編制方法較多，不同預(yù)算編制方法優(yōu)勢、特征等具有較大的差異性，為增強預(yù)算編制方案更科學(xué)、合理，應(yīng)結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取與之相匹配的預(yù)算編制方法，以便于保證預(yù)算編制計劃、方案更具可操作性及適用性，顯著提高預(yù)算管理水平。為從本質(zhì)層面顯著提高預(yù)算編制精準(zhǔn)性，始終遵循相應(yīng)的基本原則，持續(xù)性強化預(yù)算績效管理，符合國有企業(yè)改革和創(chuàng)新客觀要求，顯著提升預(yù)算管理精細化水平。可充分凸顯不同預(yù)算編制方法優(yōu)勢，促使各方法間相輔相成，展示預(yù)算編制方法優(yōu)勢，以便于預(yù)算編制更科學(xué)、合理。尤為關(guān)鍵的是，預(yù)算指標(biāo)實際布設(shè)過程中，有必要結(jié)合國有企業(yè)自身實際狀況，做好預(yù)算管理指標(biāo)編制，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)做好比對，實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)精細化管理。

此外，以生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，細化和完善預(yù)算編制流程、內(nèi)容，推動生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算與金融預(yù)算的有機結(jié)合。在預(yù)算編制過程中，各單位應(yīng)按照內(nèi)部職責(zé)分工加強橫向溝通，明確生產(chǎn)經(jīng)營、投資、融資、人力資源、技術(shù)等部門的具體職責(zé)和相關(guān)指標(biāo)填報與審核，確保各部門間工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一和報表數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，不斷提高企業(yè)預(yù)算編制工作質(zhì)量。

（三）強化預(yù)算管理制度執(zhí)行效果

預(yù)算管理制度是否執(zhí)行到位，與最終預(yù)算管理實施成效密切相關(guān)，應(yīng)對其加以重視，為保證預(yù)算管理制度高效化執(zhí)行，有必要做好以下幾方面工作：第一，完善預(yù)算管理制度。有必要明晰各項制度出臺和實施程序，制度應(yīng)精細化明確、便于操作，將其用于實踐中合理化完善和調(diào)整，對預(yù)算管理制度做好創(chuàng)新，以便于保證其更具科學(xué)性、合理性。第二，預(yù)算管理執(zhí)行過程中，應(yīng)高效化配置激勵機制，保證權(quán)責(zé)有序落于實處，將責(zé)任合理化配置于各人員層面，促使責(zé)任劃分明晰化，確保整個預(yù)算管理實施過程中逐層夯實，以便于獲取較佳的成效。同時按照預(yù)算管理過程中人員自身職責(zé)，將制度執(zhí)行效果與人員薪酬等做好聯(lián)動，發(fā)揮人員主觀能動性，不斷增強預(yù)算管理制度執(zhí)行效果，為預(yù)算管理工作高效落地做支撐[4]。

（四）保證預(yù)算管理執(zhí)行到位

預(yù)算執(zhí)行到位關(guān)乎國有企業(yè)內(nèi)部資源合理化配置、資金周轉(zhuǎn)率，實現(xiàn)降本增效目標(biāo)，為促使預(yù)算管理執(zhí)行到位，有效緊扣關(guān)鍵點：首先，增強人員對預(yù)算執(zhí)行重視度。人員擁有較佳的預(yù)算執(zhí)行積極性和主動性，方可強化預(yù)算管理效果，通過宣傳和教育等方法做好引導(dǎo)，變更人員落后的預(yù)算執(zhí)行理念，增強其對預(yù)算執(zhí)行重視程度。其次，增強預(yù)算執(zhí)行工作剛性約束。應(yīng)實現(xiàn)預(yù)算精細化，按照預(yù)算報告、項目實際狀況，按照國有企業(yè)不同崗位、部門等，對預(yù)算工作開展做好精細化劃分，持續(xù)性增強崗位人員責(zé)任感，顯著增強預(yù)算執(zhí)行率；加強預(yù)算管理，細化分工后，應(yīng)按照規(guī)劃項目緩急程度等，配置相應(yīng)的資金，提高資金利用率。最后，做好各部門溝通和交流。預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)確保各部門和人員溝通交流高效化，有必要構(gòu)建完善、健全的溝通和交流機制，確保內(nèi)部各層級人員交流更暢通，信息傳輸便捷、高效，為預(yù)算執(zhí)行提供強有力的支撐。

（五）加強預(yù)算管理信息化建設(shè)

國有企業(yè)應(yīng)積極推動預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)，充分利用信息化手段，提高預(yù)算管理效果。構(gòu)建覆蓋企業(yè)全部重點業(yè)務(wù)、連接各級子企業(yè)、體現(xiàn)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)；通過信息化手段固化預(yù)算管理流程，加強預(yù)算信息化系統(tǒng)集成，將企業(yè)的會計核算、資金管理、人力資源管理等資源配置系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，滿足多方面、多層次信息高度融合的要求。充分利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)的在線分析監(jiān)測功能，及時追蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的事前、事中和事后全過程監(jiān)控，為重大經(jīng)營決策提供有效支撐。

預(yù)算管理信息化建設(shè)，有助于將預(yù)算從編制至最終考核等工作納入整個信息化平臺，并對預(yù)算執(zhí)行做好動態(tài)化監(jiān)督，將其與初期設(shè)定目標(biāo)做好比對，及時做好糾偏和調(diào)整工作，確保預(yù)算管理獲取較佳的效果。應(yīng)當(dāng)給予充分的資金、技術(shù)支持，構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息化平臺，保證各部門信息傳輸共享，打破內(nèi)部各部門和人員壁壘，利用先進的技術(shù)對其做好精細化分析，及時做好糾偏工作，以獲取較佳的預(yù)算管理效果[5]。

（六）做好預(yù)算管理監(jiān)督和考核

健全、完善的預(yù)算監(jiān)督和考核機制，能有效加大預(yù)算引導(dǎo)力度，為后續(xù)預(yù)算管理獲取較佳的成效做支撐，充分按照國有企業(yè)現(xiàn)狀，完善預(yù)算監(jiān)督和考核機制，以便于獲取較佳的預(yù)算管理成效。一方面，完善預(yù)算監(jiān)督機制。確保預(yù)算執(zhí)行剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制；要通過信息系統(tǒng)展示、會議、報告、調(diào)研等多種途徑及形式，及時監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出對策建議。對預(yù)算執(zhí)行全生命周期做好監(jiān)督，掌握具體實施中存在誤區(qū)，提供相應(yīng)的方法和策略，以保證預(yù)算實施獲取較佳的效果。另一方面，健全預(yù)算考核機制。明確預(yù)算考核程序，確定預(yù)算考核指標(biāo)，結(jié)合預(yù)算重要節(jié)點與關(guān)鍵環(huán)節(jié)定期開展預(yù)算考核工作，將考核貫通到每個預(yù)算責(zé)任主體，實現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理；創(chuàng)新預(yù)算考核方式方法，豐富預(yù)算考核內(nèi)容，并對不同部門執(zhí)行預(yù)算效果做好精細化考評，布設(shè)有效的考評指標(biāo)，客觀、全面呈現(xiàn)各部門及人員執(zhí)行成效，針對表現(xiàn)優(yōu)異的人員及時給予獎懲，考核應(yīng)保證公平性、公正基本原則，持續(xù)性強化考核有效性。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理是提高資金合理化配置、使用的核心方法，更是實現(xiàn)國企運營和發(fā)展目標(biāo)的抓手，應(yīng)充分給予高度重視。國企預(yù)算管理實施過程中，受多方面因素的干擾和影響，仍存在部分困境難以消除，應(yīng)充分結(jié)合國有企業(yè)生存和發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的策略和方法，促使預(yù)算管理獲取較佳的成效，提高預(yù)算管理水平，實現(xiàn)降本增效目標(biāo)。