張珺淘

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下，提升資金使用率和降低融資成本是國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，是國有企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。國有企業(yè)因資金管理漏洞帶來不可逆的損失時(shí)有發(fā)生，因此提升國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的資金管理意識(shí)，將管理制度落實(shí)在資金使用流程中，從而規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。通過保證資金的安全性和高效使用，從而切實(shí)提高資金管理的質(zhì)量和效果，推進(jìn)國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。尤其當(dāng)今信息化時(shí)代，電信詐騙事件高頻發(fā)生，給國有資產(chǎn)造成巨大損失，在社會(huì)上造成不良影響，這需要企業(yè)強(qiáng)化資金管理措施，提高防范意識(shí)，切實(shí)防止國有資產(chǎn)流失。文章討論國有企業(yè)資金管理的必要性，主要體現(xiàn)在有利于降低負(fù)債規(guī)模和提高資金配置效率。然后針對資金管理制度制定不健全、資金管理制度執(zhí)行不規(guī)范、資金管理未建立防范機(jī)制、企業(yè)融資成本高等問題提出相應(yīng)對策。企業(yè)可以通過健全完善內(nèi)控制度，制定并落實(shí)資金集中管控方案，嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率來確保企業(yè)資金使用效率和風(fēng)險(xiǎn)管控水平的有效提升。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化模式的深化，各行各業(yè)的發(fā)展前景深受一體化經(jīng)濟(jì)模式的影響，行業(yè)分類更加細(xì)化，我國國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的壓力和阻力日趨加劇。資金管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)的資金來源是否合理合規(guī)、資金使用是否規(guī)范等方面。資源來源一般通過銀行借款或金融負(fù)債等資金籌集手段，在資金調(diào)配過程中，如何對資金結(jié)算進(jìn)行運(yùn)營和維護(hù)、監(jiān)控結(jié)算各項(xiàng)流程的執(zhí)行情況都屬于資金管理范疇，文章將會(huì)展開分析討論。

一、資金管理的重要性

資金管理水平?jīng)Q定了企業(yè)內(nèi)部整體管理質(zhì)量的高低，降低資金風(fēng)險(xiǎn)能提升企業(yè)的整體內(nèi)控質(zhì)量。資金管理工作可以細(xì)分到企業(yè)融資擔(dān)保計(jì)劃工作、各類融資方式和金融工具的使用、銀行賬戶的管理、資金存量統(tǒng)計(jì)、貿(mào)易融資辦理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理等，可以說是貫穿了財(cái)務(wù)工作的方方面面。

（一）有利于降低負(fù)債規(guī)模

企業(yè)的債務(wù)規(guī)模一般指借款，包括外部融資比如銀行借款，和內(nèi)部借款比如向集團(tuán)總部借款。國有企業(yè)資金管理制度是企業(yè)做好資金管理工作的基本準(zhǔn)則和依據(jù)，企業(yè)嚴(yán)格遵守公司各項(xiàng)管理制度，并落實(shí)制度中關(guān)于資金管理的相關(guān)要求。比如超過管控規(guī)模的融資一律上報(bào)集團(tuán)總部審批，從而確保資產(chǎn)負(fù)責(zé)率只降不升的總體目標(biāo)。

（二）有利于提高資金配置效率

大型國有企業(yè)的所屬企業(yè)眾多，經(jīng)營業(yè)態(tài)較多，資金收支頻繁且金額較大，隨著資金管理水平的提高和信息化系統(tǒng)的完善，才能確保集團(tuán)資金使用效率和風(fēng)險(xiǎn)管控水平得到有效提升。

（三）有利于國有企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展

通過對企業(yè)資金的日常分析和監(jiān)管進(jìn)行整體籌劃和資金運(yùn)作，從而使資金量保持與經(jīng)營相匹配的適度資金，達(dá)成理想收益目標(biāo)。并對企業(yè)資金賬戶進(jìn)行分析，為決策層提供資金管理建議，從而確保了企業(yè)在遇到資金周轉(zhuǎn)情況時(shí)的平穩(wěn)運(yùn)行。

二、國有企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理制度制定不健全

健全的資金管理制度可以規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，從而保證資金的安全和合理支配。制度一旦不健全，工作人員行為不受制約，容易出現(xiàn)各種問題。比如企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度未明確庫存現(xiàn)金最高限額，且未編制現(xiàn)金盤點(diǎn)管理相關(guān)規(guī)定。未設(shè)置保險(xiǎn)柜最高庫存現(xiàn)金額度，可能導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)人員以方便之名存放過多現(xiàn)金，容易增加資金被盜、丟失或白條抵庫的風(fēng)險(xiǎn)。新聞?dòng)袌?bào)道企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過出納去往銀行預(yù)存兩萬現(xiàn)金卻途中被搶的案件，至今資金未追回，造成公司資金損失。

一些企業(yè)在成立之初，對實(shí)際運(yùn)營后的很多情況考慮不到，先根據(jù)自身情況編制的相關(guān)管理制度不夠全面完善，這是可以被理解的。但隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大和經(jīng)營模式的逐步確立，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)相應(yīng)地補(bǔ)充健全各項(xiàng)管理制度。而不是一直延用已有制度，抱著還沒出問題的敷衍態(tài)度“得過且過”，等真出問題時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失。

（二）資金管理制度執(zhí)行不規(guī)范

企業(yè)雖然建立健全的資金管理制度，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)有偏差，主要體現(xiàn)在管理人員的制度意識(shí)模糊，缺乏管理風(fēng)險(xiǎn)的敏銳性。有些國有企業(yè)出現(xiàn)大額業(yè)務(wù)資金支付未嚴(yán)格履行聯(lián)簽審批流程的問題，該大額業(yè)務(wù)所需支付資金高于預(yù)算，按照該企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對超資金預(yù)算進(jìn)行特殊審批程序，但該企業(yè)未履行相關(guān)審批程序。未對實(shí)際資金支付情況與資金預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施有效監(jiān)控，相關(guān)制度如同虛設(shè)。

由于財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不到位導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)，主要因?yàn)楣芾韺尤狈︼L(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和財(cái)務(wù)人員的不專業(yè)所造成。雖然近幾年國有企業(yè)響應(yīng)國家政策開始陸續(xù)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但領(lǐng)導(dǎo)思想上的不重視使內(nèi)審部門處于邊緣化位置，得不到其他部門的積極配合，很難有效開展檢查監(jiān)督工作。

（三）資金管理未建立防范機(jī)制

母子公司之間借支現(xiàn)金未通過往來科目核算。借款通過銀行匯款方式予以歸還，不能真實(shí)體現(xiàn)借款的具體時(shí)間和用途，且子公司未向母公司開具現(xiàn)金收據(jù)，母公司亦未履行必要的借款審批手續(xù)。

上述由上至下缺乏資金安全意識(shí)的行為，說明一些企業(yè)未建立有效防范機(jī)制，對自認(rèn)為有把握掌控卻實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)很大的“小細(xì)節(jié)”不重視，也未對此行為可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)建立懲罰機(jī)制。

（四）資金管理信息化建設(shè)亟待加強(qiáng)

近兩年，國有企業(yè)遭遇電信詐騙事件時(shí)有發(fā)生。企業(yè)應(yīng)對莫名電話、QQ、微信、郵件等網(wǎng)絡(luò)信息，時(shí)刻保持高度警惕。涉及資金支付或提供企業(yè)重要信息等內(nèi)容，應(yīng)第一時(shí)間向企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，與相關(guān)責(zé)任部室進(jìn)行情況核實(shí)。

（五）財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及專業(yè)素養(yǎng)有待提升

國有企業(yè)具有高包容度的企業(yè)性質(zhì)，一般員工不犯原則性錯(cuò)誤則不會(huì)辭退或降薪，有了“鐵飯碗”，導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)人員不思進(jìn)取，不利于專業(yè)素養(yǎng)的提升。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)與資金管理水平直接掛鉤，如果財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)，容易缺乏警覺性，操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很高。由于資金管理是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，與其相關(guān)的專業(yè)知識(shí)時(shí)有更新，一些實(shí)時(shí)出臺(tái)的稅收政策直接影響企業(yè)繳稅額的高低，這些都需要財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的學(xué)習(xí)能力和專業(yè)素養(yǎng)。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理的對策

（一）健全完善內(nèi)控制度

進(jìn)一步健全完善內(nèi)控體系，嚴(yán)格制度執(zhí)行。特別是針對公司總部和下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)審批、合同管理、用印管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)，不定期摸排檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)補(bǔ)齊短板，讓內(nèi)控制度真正落地見效。

企業(yè)建立資金管理制度的完善性可以從資金管理流程的設(shè)置能否充分防范風(fēng)險(xiǎn)和杜絕舞弊方面進(jìn)行自查。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也可以檢查資金支付過程中是否嚴(yán)格按照管理制度要求及資金支付審批流程履行支付手續(xù)。此外，資金管理不相容崗位及管理權(quán)限設(shè)置非常重要，堅(jiān)持會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離；堅(jiān)持支票管理與印章保管分離；堅(jiān)持銀行U盾經(jīng)辦與審核分離；堅(jiān)持賬戶核對與資金管理分離；堅(jiān)持資金審批、資金支付、資金復(fù)核分離。以及檢查網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)流程的設(shè)置，是否執(zhí)行了分級(jí)審核，是否符合網(wǎng)銀不相容職務(wù)設(shè)置的要求和審批流程的要求。

（二）嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率

持續(xù)堅(jiān)持新增融資帶來增量效益，堅(jiān)決杜絕無效債務(wù)的增加。比如企業(yè)投資項(xiàng)目的資金來源中自有資金不得低于總投資額的30%，即可將資產(chǎn)負(fù)責(zé)率控制在70%之內(nèi)。若企業(yè)確需新增流動(dòng)資金貸款，應(yīng)對比上一年度營收債務(wù)比和利潤債務(wù)比相應(yīng)調(diào)增新一年度的營業(yè)收入和利潤總額目標(biāo)。新一年度債務(wù)有所增加，企業(yè)在分析增量效益時(shí)，視同債務(wù)規(guī)模增加，相應(yīng)調(diào)整本年度的營業(yè)收入和利潤總額目標(biāo)。

與銀行建立授信關(guān)系，落實(shí)比價(jià)原則，確保融資成本最低。企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)申請的授信規(guī)模符合企業(yè)實(shí)際情況。企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)洽談融資過程中，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)比價(jià)要求，至少需要三家金融機(jī)構(gòu)的報(bào)價(jià)，并在報(bào)價(jià)中擇優(yōu)選擇。明確擔(dān)保限額并確定限制擔(dān)保對象名單，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）制定并落實(shí)資金集中管控方案

大型國有企業(yè)趨向集團(tuán)化管理，為了進(jìn)一步加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理，確保企業(yè)資金使用效率和風(fēng)險(xiǎn)管控水平得到有效提升，企業(yè)集團(tuán)總部可以申請成立具有銀行性質(zhì)的內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，各下屬企業(yè)梳理企業(yè)情況和確定資金限額，超限額的大額資金一律在總部金融機(jī)構(gòu)支出。這需要各下屬企業(yè)逐級(jí)制定大額資金標(biāo)準(zhǔn)及審批流程，由總部金融機(jī)構(gòu)完成資金系統(tǒng)和支付密鑰的設(shè)置。

通過“限額+大額”資金管控模式進(jìn)一步加強(qiáng)對所屬企業(yè)貨幣資金的管理。建立健全資金預(yù)算體系，形成企業(yè)限額以上資金上收集團(tuán)，大額資金逐級(jí)聯(lián)簽審批的事前聯(lián)簽、事中審核、事后監(jiān)管的全方位閉環(huán)風(fēng)控體系。對集團(tuán)總部而言，資金集中管控方案可以加強(qiáng)資金余額管控并全面實(shí)現(xiàn)上收下屬企業(yè)超限額資金，這樣可以促使各下屬企業(yè)合理均衡安排資金收支，不斷提升精細(xì)化資金管理水平，確保貨幣資金余額穩(wěn)定、限額適度。

（四）組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的底線意識(shí)與合規(guī)意識(shí)，提升職業(yè)操守。在深入了解公司業(yè)務(wù)的同時(shí)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會(huì)工作水平，真實(shí)、完整、公允的反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息。從而提升財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守資金管理制度及資金支付流程的管理要求的意識(shí)，有效減低資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《電信網(wǎng)絡(luò)詐騙認(rèn)定防范》和《防范電信詐騙資金管理應(yīng)對方案》，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員資金安全意識(shí)。企業(yè)應(yīng)在每年的第四季度組織《全面預(yù)算管理培訓(xùn)》，使財(cái)務(wù)人員根據(jù)下一年的經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)務(wù)部門深度配合從收入、成本、費(fèi)用等方面全方位地進(jìn)行合理且精準(zhǔn)的計(jì)劃和預(yù)算，從而保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)根據(jù)新出臺(tái)的稅收政策舉辦相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員更深入更清晰地理解稅收政策，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的罰款損失，也可以通過稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)省經(jīng)營成本。

企業(yè)平時(shí)也可以多組織一些業(yè)財(cái)融合案例的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多了解公司業(yè)務(wù)，比如了解銷售部門的銷售周期和銷售業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對銷售費(fèi)用有準(zhǔn)確的預(yù)測；了解市場情況、原材料出入庫情況、供應(yīng)商開發(fā)情況，對采購成本有較精確的預(yù)估；了解企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品特色，從生產(chǎn)計(jì)劃到原材料、輔料、包裝物的投產(chǎn)使用有一定掌握，有助于對生產(chǎn)成本的預(yù)算和把控。

多方面多角度的培訓(xùn)能夠幫助財(cái)務(wù)人員了解更多的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，改變財(cái)務(wù)固定思維，熟悉業(yè)務(wù)、深入業(yè)務(wù)、抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，從內(nèi)控角度出發(fā)，運(yùn)用量化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被強(qiáng)有力地控制。

（五）將信息化技術(shù)運(yùn)用到資金管理中

企業(yè)在經(jīng)營過程中很可能會(huì)由于一些外部環(huán)境因素的影響，遭遇新型詐騙，這就要求企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)地更新自身發(fā)展方式，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，將遇到詐騙風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低。當(dāng)前，部分企業(yè)已將現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用到反詐騙之中，并投入了較多的人力資源和資金，取得了一些成效，但是效果仍然不符合預(yù)期。這就要求企業(yè)科學(xué)地對大數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)用，并和第三方進(jìn)行合作，達(dá)成數(shù)據(jù)資源共享，獲得個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)控制服務(wù)。這能夠在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的同時(shí)，降低企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)需要投入的資金。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)在企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的應(yīng)用越來越普遍，但是由于會(huì)計(jì)信息化審計(jì)原則的不完善，企業(yè)面臨著信息泄露和技術(shù)操作風(fēng)險(xiǎn)。為了發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，提高會(huì)計(jì)信息化管理的成效，企業(yè)需要進(jìn)一步建立并完善會(huì)計(jì)信息化審計(jì)原則，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息化管理標(biāo)準(zhǔn)與制度，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作流程，構(gòu)建規(guī)范化、科學(xué)化的高效會(huì)計(jì)信息審計(jì)體系，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對資金往來，應(yīng)收賬款等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，拓展企業(yè)資金管理手段。另一方面，應(yīng)完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，尤其是會(huì)計(jì)信息軟件處理系統(tǒng)，應(yīng)設(shè)置防火墻，配置防病毒軟件等，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，抵御外來人員與各種非法入侵的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全，準(zhǔn)確以及保密性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）做好運(yùn)營資金管理工作

一是明確資金的持有量。無論是哪種類型的企業(yè)，其開展的經(jīng)

營工作都有規(guī)律可循。為了確保貨幣持有量的科學(xué)性，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況和經(jīng)營模式特色，對企業(yè)階段性現(xiàn)金流展開評(píng)估，在確保資金處在安全狀態(tài)的基礎(chǔ)上，融入或投出資金。

二是重視存貨管理。雖然零存貨的管理目標(biāo)很難達(dá)到。但是，企業(yè)應(yīng)該將其作為主要任務(wù)，盡可能地向這一目標(biāo)靠近。在進(jìn)行日常存貨管理時(shí)，根據(jù)企業(yè)營銷特點(diǎn)和經(jīng)營，制定合理的存貨預(yù)算，確保供貨和銷貨可以并行且實(shí)時(shí)可更新化，使存貨更加高效化周轉(zhuǎn)。

三是進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，很可能會(huì)由于一些外界因素，比如合作方信用問題等主觀因素導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)成為呆賬或壞賬；也有不可抗力的客觀因素比如疫情導(dǎo)致的營業(yè)損失。為了防止這一情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好清債工作相關(guān)考核。需要定期確定往來賬款，并進(jìn)行核實(shí)，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題且做好預(yù)防對策。另外，對合作方的征信做及時(shí)的定期更新化了解，掌握合作方的實(shí)時(shí)征信動(dòng)態(tài)，借助法律手段確保應(yīng)收賬款的安全性，從而提高應(yīng)收款賬回收效率，減少由壞賬給企業(yè)帶來的損失。

四、結(jié)束語

資金管理對國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展起著決定性的重要作用，有利于提高資金配置效率并降低負(fù)債規(guī)模以增強(qiáng)企業(yè)競爭性。健全完善的資金管理制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有助于對企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和貿(mào)易規(guī)模進(jìn)行拓展。實(shí)現(xiàn)對資金使用的有效控制，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員對資金使用的正確認(rèn)識(shí)，并對資金的使用作出科學(xué)合理規(guī)劃。提升企業(yè)資金利用率，實(shí)現(xiàn)資金效益最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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