林春姑

（海南森瑞譜生命科學(xué)藥業(yè)股份有限公司，?？?570311）

引 言

財(cái)務(wù)管理的重要程度不斷提高，作為其中的重要分支，財(cái)務(wù)分析工作需要得到進(jìn)一步的開展，以此明確要求企業(yè)的管理目標(biāo)、管理方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，全面完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動。

一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理開展財(cái)務(wù)分析工作的必要性

財(cái)務(wù)分析是指建立在會計(jì)核算基礎(chǔ)上，結(jié)合具體的報(bào)表資料、經(jīng)營資料展開分析，以此進(jìn)一步了解企業(yè)的盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力，對企業(yè)現(xiàn)行的經(jīng)營活動進(jìn)行評價和分析。從目前來看，企業(yè)需要對長短期發(fā)展規(guī)劃形成充分的認(rèn)識，對市場環(huán)境有所了解，從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，做出正確的決策。財(cái)務(wù)分析工作的開展和落實(shí)可以讓企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者對企業(yè)的過去和未來進(jìn)行充分的了解，初步確定長期發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向。財(cái)務(wù)分析工作需要企業(yè)從自身的經(jīng)營狀況入手，展開全面的評價，其中涉及運(yùn)營、盈利、償債等多方面問題，繼而對企業(yè)的現(xiàn)金流展開評價。目前，很多企業(yè)雖然擁有完善的組織框架，在財(cái)務(wù)管理改革發(fā)展過程中也取得了一定的成績，但是仍然面對諸多困擾。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)應(yīng)提高核心競爭力，而財(cái)務(wù)分析工作的開展可以幫助企業(yè)找到正確的發(fā)展方向和發(fā)展方式。

對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)分析工作的重要性不言而喻。從大環(huán)境出發(fā)，企業(yè)必須不斷優(yōu)化完善財(cái)務(wù)分析工作，改進(jìn)財(cái)務(wù)信息平臺，借助多元化的舉措，讓財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等工作得到落實(shí)，確保企業(yè)的高效發(fā)展。財(cái)務(wù)分析是企業(yè)必須要落實(shí)的工作，尤其是在業(yè)財(cái)融合模式下，資金的流入流出都需要得到詳細(xì)的計(jì)算。在依托信息化、網(wǎng)絡(luò)金融平臺的基礎(chǔ)上，應(yīng)明確企業(yè)的現(xiàn)金流情況，從多維度了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。根據(jù)不同的分析要求，財(cái)務(wù)分析工作的側(cè)重點(diǎn)各不相同，要讓企業(yè)始終擁有足夠的資金，挖掘企業(yè)的潛在發(fā)展能力。

二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理財(cái)務(wù)分析工作的具體內(nèi)容

從目前來看，財(cái)務(wù)分析主要包括比較分析、比率分析、因素分析這幾種方式，綜合判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率、盈利能力比率。現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)分析中的重要指標(biāo)項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)金流量的流動性能夠進(jìn)一步看出企業(yè)的償債能力、獲取現(xiàn)金的能力，還可以判斷企業(yè)的收益質(zhì)量。財(cái)務(wù)分析工作的內(nèi)容包括經(jīng)營管理分析、財(cái)務(wù)政策分析等。

第一，經(jīng)營管理分析。對于一個企業(yè)而言，經(jīng)營管理是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，尤其是銷售、生產(chǎn)、經(jīng)營活動的開展，都需要在實(shí)施前落實(shí)具體的預(yù)算、預(yù)測工作，從而確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性，更加科學(xué)地調(diào)度資金。在進(jìn)行經(jīng)營管理分析的過程中，需要根據(jù)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，做出相應(yīng)的預(yù)測，為后續(xù)的銷售、生產(chǎn)、經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)，并且做出應(yīng)急處理方案和風(fēng)險控制方案。企業(yè)經(jīng)營管理分析是財(cái)務(wù)分析工作中的重點(diǎn)內(nèi)容之一。企業(yè)必須要正視財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、精確化的財(cái)務(wù)分析工作，細(xì)分化財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果開展后續(xù)的銷售、生產(chǎn)、經(jīng)營工作。

第二，財(cái)務(wù)政策分析。在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，需要解決企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險，以此更好地促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)分析工作是確保財(cái)務(wù)政策制度體系科學(xué)化的關(guān)鍵。在大數(shù)據(jù)背景下，財(cái)務(wù)分析工作要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)行的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)制度，對企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行審計(jì)、核算等工作，履行自身的監(jiān)督職責(zé)。在這個過程中，財(cái)務(wù)分析工作人員能夠及時發(fā)現(xiàn)公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)財(cái)務(wù)收益形成全面了解，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行綜合性分析，讓業(yè)務(wù)決策更加科學(xué)化。由此可知，財(cái)務(wù)分析需要結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，展開綜合性判斷，明確具體的企業(yè)經(jīng)營細(xì)節(jié)，調(diào)整經(jīng)營手段、管理手段，根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營發(fā)展的需求，對相應(yīng)的管理工作細(xì)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。

三、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理開展財(cái)務(wù)分析工作的措施

（一）打造建立財(cái)務(wù)分析信息化系統(tǒng)平臺

財(cái)務(wù)分析中需要應(yīng)用到大量的信息數(shù)據(jù)，而且這些數(shù)據(jù)本身具有較強(qiáng)的時效性，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響到最終的效果，分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可參考價值要得到落實(shí)。在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的輔助下，企業(yè)可以更加高效、便捷地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)傳輸效率增加。但在這個過程中，還需要不斷提高財(cái)務(wù)人員對數(shù)據(jù)本身的敏感度，才能更加系統(tǒng)地落實(shí)財(cái)務(wù)分析，挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的關(guān)鍵成因。在財(cái)務(wù)分析過程中還會利用到一些非財(cái)務(wù)信息，以此展開綜合性分析。這就需要財(cái)務(wù)人員具備良好的信息素養(yǎng)和責(zé)任意識，才能夠在繁雜的數(shù)據(jù)中找到關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，落實(shí)合理的數(shù)據(jù)分析。企業(yè)需要打造出一套完善的信息獲取流程，并且形成相應(yīng)的審核機(jī)制，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。因此，在構(gòu)建信息系統(tǒng)的過程中，要將審核工作納入其中，落實(shí)完善的監(jiān)管工作，以保證財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料的質(zhì)量。例如，某企業(yè)構(gòu)建了業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)，完善了相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)上傳流程，工作人員可根據(jù)自身權(quán)限查看相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和披露等工作得到落實(shí)。借助這一業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)，該企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員可以充分了解不同產(chǎn)品的銷售形式、貸款回收，在該系統(tǒng)中全面統(tǒng)計(jì)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)收入增長率。不僅如此，所有主營業(yè)務(wù)的成本、收入、毛利率也按照產(chǎn)品類型將相關(guān)信息錄入系統(tǒng)內(nèi)。這樣，財(cái)務(wù)人員就能看出產(chǎn)品的市場走勢。通過該數(shù)據(jù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)處理功能，可以形成統(tǒng)計(jì)圖、走勢圖等不同的圖表，讓有關(guān)人員更加直觀立體地了解相應(yīng)的內(nèi)容，為財(cái)務(wù)分析提供更多的支持。企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)得到了廣泛的應(yīng)用，這種系統(tǒng)以企業(yè)過往的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，更好地做出未來預(yù)測。ERP 系統(tǒng)還具備對比分析能力，可以為后續(xù)的決策提供參考。

（二）構(gòu)建優(yōu)化財(cái)務(wù)分析具體的指標(biāo)體系

在財(cái)務(wù)分析的過程中，企業(yè)需要明確具體的分析指標(biāo)，以企業(yè)業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，從企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀入手，開展動靜結(jié)合、定性定量相結(jié)合的分析，明確財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，健全相應(yīng)的分析體系。從企業(yè)發(fā)展需求來看，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)需要圍繞經(jīng)營活動展開，打造多維度、具體化、可量化的指標(biāo)。需要注意的是，這一指標(biāo)需要和企業(yè)的績效考核、戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)，從而真實(shí)可靠地反映出企業(yè)的實(shí)際情況。以零售制造類企業(yè)為例，其中涉及采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等多個方面。從采購的角度來看，采購成本、零售價、質(zhì)量等都是需要重點(diǎn)關(guān)注的信息，可以圍繞應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、采購價格指數(shù)、抽檢合格率等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。從生產(chǎn)部門的角度來看，可以圍繞毛利率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、產(chǎn)品利潤貢獻(xiàn)度等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。從這一案例來看，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)需要覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，指標(biāo)的設(shè)計(jì)需要綜合考慮企業(yè)整體，包括盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力等多方面內(nèi)容，從而幫助財(cái)務(wù)分析人員更加系統(tǒng)地分析指標(biāo)數(shù)據(jù)。借助信息化手段可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)跟蹤，也可以將財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和績效考核指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)關(guān)聯(lián)，以此讓企業(yè)的效益得到提高。這種關(guān)聯(lián)性的指標(biāo)設(shè)計(jì)，可以讓分析工作更加全面，確保企業(yè)充分認(rèn)識到自身存在的問題，主動解決問題，讓企業(yè)的經(jīng)營效益得到提高。需要注意的是，企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)必須要進(jìn)行動態(tài)化調(diào)整，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，使企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力得到提高，保證工作效率。這種財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)計(jì)對人力資源管理工作的展開也具有一定的促進(jìn)作用，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，讓財(cái)務(wù)管理能力得到全面提高。在建立完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的同時，還要落實(shí)針對性的分析方法，找到真正適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)分析手段，如比率分析法、因素分析法、趨勢分析法、比較分析法。在指標(biāo)設(shè)計(jì)中需要著重考慮現(xiàn)金流量問題，以此了解企業(yè)的盈利情況、資金周轉(zhuǎn)情況、企業(yè)投資情況和企業(yè)籌資能力。

（三）積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)能力

財(cái)務(wù)分析工作對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)精神、職業(yè)敏感度有著較高的要求。財(cái)務(wù)人員每天都需要處理大量的數(shù)據(jù)，如果對數(shù)據(jù)沒有一定的敏感度，就很難挖掘出有價值的信息。另外，財(cái)務(wù)人員還需要全面了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠從現(xiàn)象看到本質(zhì)。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)需要在內(nèi)部管理制度中明確規(guī)定財(cái)務(wù)分析的流程、方法、地位，以此提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識，讓財(cái)務(wù)人員能夠在日常工作中提高規(guī)范意識，在日積月累中積攢經(jīng)驗(yàn)，提高判斷力。財(cái)務(wù)人員需要對業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)形成全面認(rèn)識，從傳統(tǒng)的核算工作轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合性的財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。財(cái)務(wù)分析工作建立在財(cái)務(wù)共享工作全面落實(shí)的基礎(chǔ)上，企業(yè)不僅需要對內(nèi)部工作流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，明確財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系性，還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的綜合能力，以及業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識。以某零售制造企業(yè)為例，在財(cái)務(wù)共享視角下，企業(yè)要積極開展全面化、預(yù)測性的財(cái)務(wù)分析工作，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目分析目標(biāo)、分析方向，根據(jù)具體的分析結(jié)果優(yōu)化資源配置。全面化、預(yù)測性的財(cái)務(wù)分析工作在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，可以從側(cè)面助力業(yè)財(cái)融合工作的開展。在這一工作內(nèi)容中，業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員之間實(shí)現(xiàn)了緊密聯(lián)系，兩個部門的人員相互合作、相互交流，不僅能夠很好地控制成本，也能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險問題，讓企業(yè)常規(guī)性的運(yùn)營工作更加系統(tǒng)地落實(shí)。在業(yè)財(cái)融合工作背景下，財(cái)務(wù)分析工作必須要得到改善?？偟膩碚f，財(cái)務(wù)分析工作旨在更加系統(tǒng)地了解掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營狀況。因此在分析過程中，財(cái)務(wù)人員不能僅針對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還需要了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)情況，提高業(yè)務(wù)敏感度。另外，財(cái)務(wù)人員要在財(cái)務(wù)分析中對客戶進(jìn)行細(xì)分，確定具體的產(chǎn)品，并且和企業(yè)的銷售部門進(jìn)行協(xié)商，調(diào)整相應(yīng)的發(fā)展措施，讓企業(yè)的整體效率得到提高。

（四）建設(shè)落實(shí)財(cái)務(wù)分析工作的具體流程

在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中，企業(yè)不僅可以開展全面化、預(yù)測性的財(cái)務(wù)分析工作，還可以從價值鏈原理入手，實(shí)現(xiàn)橫縱價值鏈分析，包括經(jīng)營方式、交接時間等，明確相應(yīng)的業(yè)務(wù)需求、財(cái)務(wù)需求，展開綜合性的分析判斷，找到最優(yōu)的成本控制和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營發(fā)展活動中，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都可能承擔(dān)比較大的風(fēng)險。因此在落實(shí)財(cái)務(wù)分析的過程中，需要圍繞業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析流程，在提高財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)素質(zhì)的基礎(chǔ)上，相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析工作也要得到落實(shí)，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化的分析監(jiān)控，讓分析效率、分析質(zhì)量得到根本上的提高。加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的聯(lián)系，形成相應(yīng)的預(yù)警、應(yīng)對措施，不僅是業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵，也能夠讓企業(yè)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展。以零售制造企業(yè)為例，業(yè)財(cái)融合模式下，財(cái)務(wù)分析工作具體流程為項(xiàng)目審批—共享中心審核—資金支付?；谶@一流程，信息分析工作能夠得到更好的落實(shí)，也能提高工作效率。復(fù)核業(yè)務(wù)相關(guān)信息的過程也是財(cái)務(wù)分析的過程，實(shí)現(xiàn)橫向業(yè)務(wù)整合、縱向業(yè)務(wù)驅(qū)動，讓業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加集中。在財(cái)務(wù)分析工作中，需要財(cái)務(wù)人員深入一線，實(shí)時了解相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，配合信息化技術(shù)，讓每一個經(jīng)濟(jì)運(yùn)營發(fā)展業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上作業(yè)、遠(yuǎn)程監(jiān)管。財(cái)務(wù)人員也可以實(shí)時收集業(yè)務(wù)信息，而業(yè)務(wù)部門在實(shí)際工作中只需將相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營發(fā)展信息輸入系統(tǒng)中，就可以得到具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)決策提供精準(zhǔn)、合理的數(shù)據(jù)信息。財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)更加真實(shí)有效，能夠清晰明確地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，全面歸納總結(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的幕后成因，通過溯源、反溯源找到經(jīng)營問題，讓財(cái)務(wù)分析的價值得到充分落實(shí)。例如，企業(yè)在財(cái)務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，需要深入了解其變化的原因，根據(jù)分析結(jié)果判斷是否需要調(diào)整應(yīng)收賬款管理方面的內(nèi)容，讓應(yīng)收賬款工作得到落實(shí)。又如，如果出現(xiàn)收入下降的問題，財(cái)務(wù)分析工作則要具體判斷銷售數(shù)量、銷售價格等多方面內(nèi)容，明確價格變動的原因。

結(jié) 語

綜上所述，財(cái)務(wù)分析工作的有效落實(shí)，能夠打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理面臨的困境，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。隨著財(cái)務(wù)分析工作的開展，預(yù)算工作、成本控制工作、資金流轉(zhuǎn)工作等諸多財(cái)務(wù)工作也會穩(wěn)定有序地開展。財(cái)務(wù)分析工作是財(cái)務(wù)管理工作的核心，需要建立在企業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理工作的科學(xué)性、精準(zhǔn)性也會得到提高，能夠更好地助力企業(yè)的發(fā)展。