新時(shí)代背景下對(duì)財(cái)政稅收體制改革的思考

隋曉娟

（青島市即墨區(qū)通濟(jì)街道辦事處，青島 266200）

引 言

目前，我國發(fā)展所面對(duì)的國內(nèi)外環(huán)境都處于不斷的變化之中。對(duì)此，我國想要進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量，必須意識(shí)到相關(guān)政策的推動(dòng)作用?；诖?，財(cái)政稅收政策的優(yōu)化更加必要。在新階段，對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革是推動(dòng)我國發(fā)展的關(guān)鍵舉措，是完善我國政策體系的重要一步。從我國戰(zhàn)略性的發(fā)展建設(shè)來看，財(cái)政稅收體制具有一定的特殊性，加強(qiáng)該項(xiàng)體制的建設(shè)，很大程度上影響到我國的生存與建設(shè)。對(duì)此，我國要想實(shí)現(xiàn)整體的建設(shè)發(fā)展，需要認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收體系改革的重要意義。

一、新時(shí)代背景下財(cái)政稅收體制改革的意義

（一）實(shí)現(xiàn)我國本土企業(yè)生存能力及國際競爭力的提升

從發(fā)展進(jìn)程來看，我國當(dāng)前正處于實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的關(guān)鍵時(shí)期，特別是在我國提出“一帶一路”對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易策略之后，我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)迎來全新的機(jī)遇。但是，發(fā)展并非一帆風(fēng)順，其中存在諸多亟須解決的問題，特別是當(dāng)前國家之間的聯(lián)系越發(fā)緊密，在競爭更加激烈的背景下，如何讓我國本土企業(yè)在滿足生存條件的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展具有十分重要的意義。因此，如果想要盡快實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先必須依靠企業(yè)自身的力量，在不斷的發(fā)展建設(shè)中加強(qiáng)對(duì)自身的完善，積攢發(fā)展資本，形成可持續(xù)的發(fā)展?jié)摿ΑＦ浯?，從國家角度來看，要想使企業(yè)獲得更好的發(fā)展，國家的資金資源支持也同樣重要，例如可以通過對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行改革，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)妥立足，讓我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越好。從這一點(diǎn)可以看出，在當(dāng)前的新發(fā)展格局下，加緊改革財(cái)政稅收制度十分重要。通過這種方式，可以有效打造我國企業(yè)在國際市場上的品牌形象，讓我國在國際上的經(jīng)濟(jì)影響更上一個(gè)臺(tái)階。不僅如此，如果能夠進(jìn)一步完善財(cái)政稅收體系，還能為中小企業(yè)的發(fā)展增添動(dòng)力，不斷增強(qiáng)其在競爭過程中抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。除此之外，在稅收體制改革的進(jìn)程中，我國本土企業(yè)不僅在國內(nèi)市場中的競爭與發(fā)展更具動(dòng)力，同時(shí)在國際市場中的活力也更加充沛，在不斷擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展范圍的過程中，使其生存空間進(jìn)一步擴(kuò)大，生存能力持續(xù)提升。

（二）促進(jìn)中央及地方財(cái)政管理體系構(gòu)架的完善

在我國發(fā)展進(jìn)步的過程中，從財(cái)政管理體制的建設(shè)來看，中央與地方之間的矛盾日益凸顯。舉例而言，地方政府在開展日常工作時(shí)需要財(cái)政支出，其資金來源一般有三種方式，分別為政府直營企業(yè)收入、稅務(wù)稅收和土地資源。就這三種形式來看，能具有長效性收入的僅為稅務(wù)稅收。但是由于營改增的推行，地方政府所能獲得的稅收日益減少。在這種情況下，地方政府如果想要持續(xù)加強(qiáng)本地區(qū)的整體建設(shè)，獲得更多資金支持，就需要增加土地資源的費(fèi)用。對(duì)此，要想進(jìn)行本地區(qū)的土地開發(fā)，房地產(chǎn)企業(yè)必然需要投入更多資本，導(dǎo)致房價(jià)攀升，最終出現(xiàn)一系列民生問題。然而，為了更好地解決房價(jià)攀升問題，中央政府又陸續(xù)出臺(tái)政策以控制房價(jià)，從而使得中央政府與地方政府之間的新矛盾嚴(yán)重。想要解決這一問題，地方政府需根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，尋求有效方式，確保自身營收實(shí)現(xiàn)平衡狀態(tài)。對(duì)此，除了進(jìn)行增值稅的收取之外，其他稅收種類也需要適當(dāng)增加，否則長此以往，企業(yè)的發(fā)展壓力逐步加大，在競爭成本日漸提高的同時(shí)，生存空間被壓縮，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。對(duì)此，必須加快財(cái)政稅收體制的改革，只有這樣才能使這種惡性循環(huán)終止，讓稅收管理變得更加規(guī)范。

（三）貼合新時(shí)代背景下市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收管理新環(huán)境

目前，在“一帶一路”的發(fā)展建設(shè)歷程中，我國的發(fā)展機(jī)遇逐步增多，無論是我國粵港澳大灣區(qū)，還是京津冀經(jīng)濟(jì)圈，其產(chǎn)業(yè)建設(shè)都更加貼近國際化形式。對(duì)此，想要更好更快地實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，必須加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的改革，使其更加關(guān)注國家與國家之間的貿(mào)易對(duì)接。當(dāng)前時(shí)期，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)逐步朝著多體系的方向發(fā)展。不同區(qū)域的中小企業(yè)雖然彼此之間不一定有關(guān)聯(lián)，但其必然與其他區(qū)域的龍頭企業(yè)存在直接或間接的貿(mào)易關(guān)系，應(yīng)在龍頭企業(yè)的帶領(lǐng)與扶持下，實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，獲得更好的發(fā)展。在龍頭企業(yè)的帶動(dòng)作用下，中小企業(yè)能獲得更加強(qiáng)勁的市場競爭力。由此可見，我國實(shí)行的多元化市場經(jīng)濟(jì)有利于構(gòu)建發(fā)展生態(tài)，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步。盡管在龍頭企業(yè)的帶動(dòng)下，我國本土企業(yè)在自身發(fā)展的同時(shí)能夠帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的增長，但是由于我國外向型經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各大經(jīng)濟(jì)區(qū)勢必要朝著國際化方向前進(jìn)，這要求我國企業(yè)必須提升在國際市場中的核心競爭力。因此，加強(qiáng)財(cái)政稅收體制改革勢在必行。只有這樣，才能提高企業(yè)應(yīng)對(duì)波動(dòng)較大的外部環(huán)境的能力。

二、財(cái)政稅收體制改革中面臨的阻礙

目前，想要推進(jìn)我國財(cái)政稅收體制的改革，必然需要解決諸多問題。對(duì)此，必須對(duì)相關(guān)問題做到理性分析，根據(jù)實(shí)際情況制定創(chuàng)新方案。對(duì)此，從我國的普遍情況來看，目前在財(cái)政稅收方面存在以下幾方面問題。

（一）財(cái)政稅收體制系統(tǒng)性與健全性不足

首先，財(cái)政稅收體系不夠全面。從這一點(diǎn)來看，其主要原因在于當(dāng)前我國未能將現(xiàn)行體系的全部功能最大限度地進(jìn)行發(fā)揮。舉例而言，目前我國并未將全部稅種納入所使用的財(cái)政稅收體系之中。在這種情況下，我國財(cái)政收入有所缺失，導(dǎo)致財(cái)政方面的支出與預(yù)算減少。然而，我國財(cái)政支出的主要目的在于提升我國基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)水平，一旦支出縮減，社會(huì)發(fā)展很容易出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象。如果不能盡快解決當(dāng)前財(cái)稅體系中稅種不完善不健全的問題，那么我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金來源將面臨不充足的局面，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)也很難順利推進(jìn)，社會(huì)發(fā)展變得更加困難。

其次，分稅制的影響。在分稅制制定并實(shí)施之后，截至現(xiàn)在尚未明確政府所擁有的新智能，導(dǎo)致中央與地方政府之間不能按照規(guī)定進(jìn)行清晰的權(quán)責(zé)劃分，從而出現(xiàn)錯(cuò)位甚至越位的亂象。除此之外，各部門之間在財(cái)政稅收方面的劃分同樣存在不清晰的情況，中央與地方政府稅收的權(quán)屬也很難厘清。

（二）財(cái)政預(yù)算管理不足

在新的發(fā)展階段，我國財(cái)政稅收體制中仍舊存在財(cái)政預(yù)算管理不足的問題，從而導(dǎo)致其成熟度相對(duì)較低，無法合理有效地解決目前實(shí)際發(fā)生的財(cái)政預(yù)算問題，同時(shí)也不能從多個(gè)層面進(jìn)行思考，使我國財(cái)政預(yù)算管理體系更加全面地完善。不僅如此，財(cái)政預(yù)算管理覆蓋的范圍也相對(duì)較窄。舉例而言，我國部分地方政府對(duì)于財(cái)政預(yù)算管理的改革創(chuàng)新工作的管理力度相對(duì)較小，導(dǎo)致現(xiàn)有改革理念不具有緊跟時(shí)代發(fā)展的先進(jìn)性。因此，即使在改革進(jìn)程中提出有效路徑，地方政府也很難落實(shí)改革措施。除此之外，還存在監(jiān)督缺失和指導(dǎo)力度不足的情況。由此可見，部分地方政府并沒有對(duì)財(cái)政稅收體系的改革給予高度重視，以至于在問題出現(xiàn)之后很難高效快速地解決。不僅如此，地方部分相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)存在缺失，導(dǎo)致工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能對(duì)自身崗位的職責(zé)有清晰的認(rèn)知，后續(xù)的一系列問題層出不窮，地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨阻礙。

（三）地方財(cái)政管理不當(dāng)

從發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況來看，財(cái)政稅收體系影響到我國建設(shè)發(fā)展的方方面面。但是，當(dāng)前實(shí)施的財(cái)政稅收體系并不能滿足當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)實(shí)所需。因此，對(duì)財(cái)政稅收體系進(jìn)行改革勢在必行。但是，改革的過程中依舊存在諸多問題，如一些地方財(cái)政管理不當(dāng)。在當(dāng)前發(fā)展時(shí)期，地方政府逐步精簡內(nèi)部機(jī)構(gòu)，通過減少工作人員數(shù)量，達(dá)到地方政府縮減開支的目的。但是，采用這種方法依舊存在副作用，隨著工作人員數(shù)量的減少，分給每個(gè)人的工作量將會(huì)大大增加。在開展相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，地方政府很難再派遣充足的人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和完善，由此導(dǎo)致項(xiàng)目完成時(shí)間大大延長，同時(shí)效率不斷降低，質(zhì)量難以保證。在這種情況下，即使提出針對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收體制的改革措施也很難進(jìn)行有效落實(shí)，從而無法保證地方財(cái)政管理作用的發(fā)揮。

（四）沒有建立起有效的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

目前，我國實(shí)行的分稅制為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度提供了良好基礎(chǔ)。通過這項(xiàng)制度，可以更好地發(fā)揮財(cái)政支出的功能，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，盡可能減小不同區(qū)域的發(fā)展差異，從而達(dá)到全民共同富裕的目的。當(dāng)前階段，我國中央政府對(duì)地方政府實(shí)施的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有兩種形式。第一，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。在該項(xiàng)制度的實(shí)施過程中，雖然為我國許多領(lǐng)域的開支提供了支持，但在實(shí)際執(zhí)行過程中采用了較多的審批環(huán)節(jié)，導(dǎo)致難以保證不出現(xiàn)資金使用的規(guī)范性問題，從而使資金管理的難度增加。針對(duì)這種情況，要想對(duì)其進(jìn)行改善，必須加大監(jiān)管力度，進(jìn)行全過程的管理與監(jiān)督。

三、新時(shí)代背景下財(cái)政稅收體制改革的具體路徑

（一）建立完善的財(cái)政稅收體制

通過增加地方的稅收收入，可以有效改善企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重的問題。同時(shí)，保證我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更有可持續(xù)性，這也是進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的關(guān)鍵目標(biāo)之一。因此，為了確保這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須立足于現(xiàn)實(shí)情況，找到改革的精準(zhǔn)落腳點(diǎn)，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，逐步健全財(cái)政稅收制度。從現(xiàn)階段的建設(shè)狀況來看，推進(jìn)該項(xiàng)工作，關(guān)鍵在于改革模式的深入探究。同時(shí)，應(yīng)加大創(chuàng)新與優(yōu)化力度，讓改革道路更加合理化、規(guī)范化。不僅如此，在改革進(jìn)程中，必須對(duì)中央與地方政府的職能進(jìn)行更深層次的劃分，并在此基礎(chǔ)上加以完善。由此，更加合理的分級(jí)分權(quán)財(cái)政稅收體系得以建立。對(duì)此，必須關(guān)注的是，在全過程中要不斷加大統(tǒng)籌管理力度，通過稅收影響市場經(jīng)濟(jì)的走向，從而更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（二）建立健全財(cái)政稅收管理制度

為了進(jìn)一步提升財(cái)政稅收體制的質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)確立規(guī)章制度，確保稅收管理工作的開展有據(jù)可循。不僅如此，要想讓現(xiàn)行管理制度的作用得到更多發(fā)揮，加強(qiáng)稅收制度的管理與監(jiān)督勢在必行。在逐步健全管理制度的進(jìn)程中，要讓財(cái)政稅收工作的開展具備更加良好的條件，同時(shí)提高稅收工作的效率，確保工作質(zhì)量穩(wěn)步提升。但是，如果沒有完善的財(cái)政稅收管理制度，在開展相關(guān)工作時(shí)，由于對(duì)管理人員沒有行之有效的辦法，會(huì)出現(xiàn)缺乏約束力的情況，部分人員會(huì)因?yàn)橐患核嚼?，不顧自身職?zé)做出違反規(guī)定的行為，導(dǎo)致負(fù)面影響產(chǎn)生，甚至?xí)拐块T喪失社會(huì)公信力。對(duì)此，各級(jí)政府必須按照上級(jí)單位的相關(guān)要求，建立起行之有效的管理辦法。但必須注意的是，要保證制度的建立與法律法規(guī)步調(diào)一致，確保工作的順利開展。

（三）推進(jìn)財(cái)政預(yù)算體制改革

想要做好財(cái)政稅收體制改革，必須認(rèn)識(shí)到財(cái)政預(yù)算體制改革是關(guān)鍵。因此，為了使這項(xiàng)工作順利開展，各級(jí)部門必須讓財(cái)政稅收體制改革為此打基礎(chǔ)，構(gòu)建更加專業(yè)有效的預(yù)算管理體系。不僅如此，政府部門還應(yīng)當(dāng)針對(duì)現(xiàn)實(shí)情況，在單位內(nèi)部建立起專門的監(jiān)督與管理部門。通過這種方式，讓財(cái)政稅收的使用更加有保障，實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算體制的進(jìn)一步完善。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在社會(huì)層面建立預(yù)算監(jiān)督體系。不僅要發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，還要形成外部監(jiān)督的力量。除此之外，要想使費(fèi)用預(yù)算工作順利進(jìn)行，中央與地方政府還需要針對(duì)預(yù)算信息，進(jìn)一步溝通與配合，確保在工作的開展過程中，中央政府與地方政府之間做到充分協(xié)調(diào)，讓財(cái)政預(yù)算工作的開展步調(diào)更加一致，從而發(fā)揮出更好的效果。

（四）規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

要想更大程度地發(fā)揮財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的效用，中央政府與地方政府之間必須進(jìn)行更加有效的溝通，確保雙方的聯(lián)系更加緊密。只有在這種情況下，合理的轉(zhuǎn)移支付比例才能被制定出來。對(duì)于我國部分經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后的地區(qū)，或者經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較為緩慢的地區(qū)，可以根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行一般性轉(zhuǎn)移支付比例的提升，從而真正確保各地區(qū)之間的發(fā)展差異盡可能縮小。除此之外，在設(shè)置不同區(qū)域的轉(zhuǎn)移支付比例時(shí)，必須注意到公平性，讓有限的財(cái)政稅收資金發(fā)揮出更大的價(jià)值，提高其使用效率。因此，在加強(qiáng)財(cái)政稅收體系改革的進(jìn)程中，需要充分了解不同地區(qū)的具體情況，在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行優(yōu)化建設(shè)。例如，對(duì)部分企業(yè)實(shí)行補(bǔ)助，或根據(jù)相關(guān)政策在特定期間開展稅收返還等措施，從根本上讓轉(zhuǎn)移支付的平衡得以實(shí)現(xiàn)。

結(jié) 語

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的發(fā)展正處于關(guān)鍵時(shí)期，但國內(nèi)外環(huán)境的變化導(dǎo)致國家治理難度有所增加。從財(cái)政稅收體制來看，必須在改革中逐步凸顯其制度性與保障性功能。因此，在新的發(fā)展時(shí)期，必須加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的改革，盡可能幫助緩解國家治理過程中出現(xiàn)的問題，讓我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)中向好。不僅如此，如果能在財(cái)政稅收制度方面進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化，可以為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善提供更加良好的環(huán)境，在逐步的發(fā)展建設(shè)過程中提升人民群眾的生活幸福感。