摘要：內(nèi)控是燃?xì)夤竟芾碇械闹匾M成部分，對(duì)燃?xì)夤镜膬?nèi)部管理以及外部的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作都具有關(guān)鍵影響，在“金稅四期”背景下，燃?xì)夤驹诮?jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中內(nèi)控意識(shí)不斷增強(qiáng)，采用新理念的管理手段優(yōu)化燃?xì)夤緝?nèi)控管理，可以提升燃?xì)夤竞诵母?jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)燃?xì)夤镜某掷m(xù)健康發(fā)展。基于此，本文首先分析“金稅四期”的概念與特征，其次探究“金稅四期”背景下加強(qiáng)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)對(duì)策，以期提升燃?xì)夤緝?nèi)控管理水平。

關(guān)鍵詞：“金稅四期”；燃?xì)夤荆粌?nèi)控管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20231912

近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境不斷變化和發(fā)展，燃?xì)夤臼鞘袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，在“金稅四期”背景下，內(nèi)控管理對(duì)燃?xì)夤景l(fā)展意義重大，不僅能提升整體運(yùn)營(yíng)水平，而且有利于強(qiáng)化外部競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但目前，大部分燃?xì)夤驹趦?nèi)控管理中還存在一些問(wèn)題，在一定程度上阻礙了內(nèi)控管理水平的提升，不利于燃?xì)夤镜慕】蛋l(fā)展。

一、“金稅四期”的概念與特征

“金稅四期”是對(duì)“金稅三期”的升級(jí)。在我國(guó)推進(jìn)稅收管理信息工程建設(shè)的過(guò)程中，“金稅三期”旨在通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的運(yùn)用，將過(guò)去分散的行政管理部門、相關(guān)機(jī)構(gòu)結(jié)合在一起。這一工程建設(shè)的推進(jìn)有助于改善原有的行政管理方式，將公司的事項(xiàng)一一記錄下來(lái)，并在智能化、精準(zhǔn)化技術(shù)的支持下，提高對(duì)各類信息數(shù)據(jù)分析的整體水平。而作為對(duì)“金稅三期”的升級(jí)，“金稅四期”實(shí)現(xiàn)了對(duì)系統(tǒng)的升級(jí)，加強(qiáng)了稅務(wù)局的統(tǒng)籌監(jiān)管。在這一背景下，“非稅”業(yè)務(wù)也被納入監(jiān)控的過(guò)程中，加強(qiáng)了與部委、銀行等金融機(jī)構(gòu)在信息上的高效共享；公司可以在“金稅四期”的支持下，核查手機(jī)號(hào)、納稅狀態(tài)、登記注冊(cè)信息等，對(duì)實(shí)現(xiàn)智能化辦稅具有重要的價(jià)值和意義。

“金稅四期”的特征主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

第一，共享性。在“金稅四期”背景下，信息的傳播并不是閉塞或局限的，而是充分發(fā)揮了大數(shù)據(jù)在技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，形成信息的高效共享，使得在整個(gè)社會(huì)與行業(yè)范圍內(nèi)，信息達(dá)成分享上的效應(yīng)，形成較為具體的“數(shù)據(jù)畫像”。

第二，精準(zhǔn)性。在“金稅四期”的背景下，稅務(wù)工作的精準(zhǔn)性得到了提升。大數(shù)據(jù)使得信息數(shù)據(jù)在數(shù)量上得到提升，也為數(shù)據(jù)畫像的精準(zhǔn)化提供了保證，突出了燃?xì)夤驹诮?jīng)營(yíng)運(yùn)作中可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在數(shù)據(jù)歸集的基礎(chǔ)上找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)篩查的整體效果。

第三，規(guī)范性。在“金稅四期”的支持下，政府各項(xiàng)稅務(wù)工作的開(kāi)展變得更加有序規(guī)范，相關(guān)部門可以在信息的支持下提高對(duì)稅務(wù)信息的辨識(shí)程度，加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)信息的篩查，在一定程度上規(guī)范燃?xì)夤镜男袨椤?/p>

二、“金稅四期”背景下燃?xì)夤炯訌?qiáng)內(nèi)控管理的重要性

隨著“金稅四期”的應(yīng)用，稅務(wù)監(jiān)督管理進(jìn)入到“算法、大數(shù)據(jù)、AI”金稅天網(wǎng)時(shí)代。在“以數(shù)治稅”的大環(huán)境下，“金稅四期”不但與稅務(wù)有關(guān)，還把“非稅”業(yè)務(wù)劃入到監(jiān)督管理范圍，另外構(gòu)建了主管部門、銀行等金融組織等不同單位間數(shù)據(jù)共通的平臺(tái)，結(jié)合同行業(yè)運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)概況、上下游企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)、有關(guān)人員個(gè)體賬戶、企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的賬戶等數(shù)據(jù)加以對(duì)比剖析。

“金稅四期”讓企業(yè)面臨挑戰(zhàn)，電子發(fā)票使發(fā)票管理狀況處于即時(shí)監(jiān)督管理狀態(tài)，稅收分類編碼把所有業(yè)務(wù)體現(xiàn)在稅務(wù)總局端，改變數(shù)據(jù)無(wú)法共通的問(wèn)題，使稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)及時(shí)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和涉稅信息，讓稅種全面囊括、全流程監(jiān)督管理的目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)。合規(guī)性監(jiān)督管理力度愈大，小規(guī)模燃?xì)馄髽I(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的訴求愈發(fā)急切，唯有改進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)頂層框架，指引把業(yè)務(wù)放在安全的條件中，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，采用多種工具方式，實(shí)現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)成本下降、效率提升的目標(biāo)，為燃?xì)馄髽I(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部控制機(jī)制可以幫助企業(yè)增強(qiáng)不同部門間的協(xié)同，提升運(yùn)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化水平，改善內(nèi)部管控體系，預(yù)防各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部管控的總體能力。

三、“金稅四期”背景下燃?xì)夤炯訌?qiáng)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度體系

完善的制度體系是保障燃?xì)夤緝?nèi)控管理工作有序開(kāi)展的基礎(chǔ)，燃?xì)夤绢I(lǐng)導(dǎo)要重視制度體系建設(shè)，及時(shí)結(jié)合公司的運(yùn)行情況構(gòu)建內(nèi)控管理制度。在“金稅四期”背景下，要全面分析實(shí)際運(yùn)行狀況，針對(duì)內(nèi)控管理的需求、現(xiàn)實(shí)流程等，構(gòu)建制度體系，從制度上明確內(nèi)控管理的方式、流程以及標(biāo)準(zhǔn)等，為相關(guān)人員更好地開(kāi)展內(nèi)控管理提供指引。同時(shí)，完善原有的內(nèi)控管理制度體系，例如，根據(jù)實(shí)際情況重新審視原有制度，通過(guò)改革和完善使整體制度更符合需求。此外，燃?xì)夤緝?nèi)控管理并非獨(dú)立或獨(dú)屬某個(gè)部門的工作，需要得到全公司各部門、各位員工的全力配合。

當(dāng)前，內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。第一，在董事會(huì)中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，召開(kāi)監(jiān)事會(huì)。第二，在管理層成立風(fēng)險(xiǎn)控制或合規(guī)治理小組，專項(xiàng)小組實(shí)行日?；\(yùn)作，以小組年度工作計(jì)劃的形式發(fā)布，推動(dòng)各部門完成。第三，內(nèi)控牽頭部門營(yíng)造內(nèi)控氛圍，完善內(nèi)控機(jī)制，例如，將各部門核心骨干納入風(fēng)控小組或合規(guī)治理小組的執(zhí)行小組成員，以項(xiàng)目組的形式開(kāi)展內(nèi)控專項(xiàng)工作。第四，內(nèi)控牽頭部門結(jié)合現(xiàn)狀制訂內(nèi)控工作目標(biāo)和落地方案。第五，內(nèi)控牽頭部門應(yīng)參與業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)部門核心崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)制訂，將內(nèi)控要求融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各崗位日常工作。第六，建立內(nèi)控的跨部門/群組的日常溝通機(jī)制，及時(shí)傳達(dá)并落實(shí)上級(jí)內(nèi)控工作要求和公司自身內(nèi)控要求。第七，建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度以及投訴獎(jiǎng)勵(lì)制度，在公司網(wǎng)站上公開(kāi)投訴電話和郵箱。

（二）提高信息化技術(shù)的使用和管理水平

信息化管理是將現(xiàn)代信息技術(shù)與先進(jìn)的管理理念相融合，轉(zhuǎn)變公司生產(chǎn)方式、經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)流程、傳統(tǒng)管理方式和組織方式，重新整合內(nèi)外部資源，提高效率和效益、增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程。燃?xì)夤驹趦?nèi)控管理的過(guò)程中應(yīng)提高信息化的管理水平，引入最新的信息化管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)管理技術(shù)的升級(jí)。以扁平化的流水管理為主線，連接并重建每個(gè)員工、每道工序、每個(gè)部門的數(shù)字化基礎(chǔ)，協(xié)助管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)時(shí)調(diào)用所需的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源共享、信息共享，實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)優(yōu)化。實(shí)施扁平化、網(wǎng)絡(luò)化管理，實(shí)現(xiàn)面向客戶的集成化管目的。燃?xì)夤就ㄟ^(guò)建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，上傳與內(nèi)控有關(guān)的信息，讓內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息傳遞變得更加便捷，從而實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，確保管理者與員工、各個(gè)部門之間的交流與溝通更加直接，提升管理效率，減少管理與溝通的成本。

（三）優(yōu)化崗位設(shè)置，完善風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制環(huán)境是公司實(shí)行內(nèi)部控制機(jī)制的前提，任何一個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制都是在一定條件下構(gòu)建且實(shí)行的。在“金稅四期”大環(huán)境下，為改進(jìn)燃?xì)夤緝?nèi)部控制工作實(shí)施條件，應(yīng)做好以下工作：第一，立足于崗位責(zé)任調(diào)整、業(yè)務(wù)開(kāi)展環(huán)節(jié)健全、內(nèi)部部門設(shè)立等角度打造優(yōu)良的內(nèi)部管控條件。應(yīng)采用責(zé)任制，明晰各部門具體職責(zé)，細(xì)化部門職能，科學(xué)分配責(zé)任與權(quán)力，提供工作開(kāi)展需要用到的資源，保證員工具備較高專業(yè)水平，尤其是核心崗位工作者的權(quán)限、責(zé)任、專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)應(yīng)和崗位一致。第二，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。第三，從社會(huì)保障、發(fā)票、稅賦三個(gè)角度進(jìn)行自我檢查，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而分析與預(yù)測(cè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

例如，長(zhǎng)沙新奧燃?xì)庥邢薰驹O(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，集團(tuán)主席直接領(lǐng)導(dǎo)，各區(qū)域公司設(shè)置內(nèi)控經(jīng)理，作為成員公司設(shè)有內(nèi)控管理專員，依據(jù)內(nèi)控年度計(jì)劃、月度流動(dòng)計(jì)劃和專項(xiàng)工作計(jì)劃，落實(shí)業(yè)務(wù)循環(huán)全流程的自查，并做出內(nèi)控自查評(píng)估報(bào)告。按影響程度排序已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，多渠道獲取信息，快速有效掌握問(wèn)題點(diǎn)，相互佐證，去偽存真，將重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患列入專項(xiàng)工作計(jì)劃，實(shí)施閉環(huán)管控，必要時(shí)修訂現(xiàn)有制度，補(bǔ)充建立新制度，從源頭亮底線，明要求，防微杜漸。以資金管理為例，第一，為實(shí)現(xiàn)資金安全目標(biāo)，公司梳理出庫(kù)存現(xiàn)金、銀行印鑒、崗位輪崗、員工借款等20個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的模塊，從收入端（個(gè)人收款截留、營(yíng)業(yè)廳違規(guī)補(bǔ)氣、維修工單收款等）、支出端（無(wú)合同付款、超約定付款、網(wǎng)銀權(quán)限長(zhǎng)期違規(guī)等）落實(shí)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的追蹤與減損。第二，為實(shí)現(xiàn)資金管理的效率效益最大化，依據(jù)每年貸款政策的變化，及時(shí)置換現(xiàn)有貸款或采用更低利率更具靈活性的法透、國(guó)內(nèi)信用證等融資方式；加快應(yīng)收嚴(yán)控應(yīng)付，提升營(yíng)運(yùn)資金凈流量；采用CBS銀企直聯(lián)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部資金統(tǒng)籌，提高資金使用效率和沉淀資金的時(shí)間收益。

（四）加大內(nèi)控宣傳力度

在“金稅四期”背景下，燃?xì)夤驹陂_(kāi)展內(nèi)控管理工作的過(guò)程中，要想充分發(fā)揮內(nèi)控管理的重要作用，首先，要讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要作用。其次，加大內(nèi)控管理的宣傳力度，通過(guò)全方位的宣傳教育加強(qiáng)員工內(nèi)控管理意識(shí)，使其對(duì)內(nèi)控執(zhí)行階段的各項(xiàng)職責(zé)分工、制度變動(dòng)、業(yè)務(wù)組織形式調(diào)整產(chǎn)生認(rèn)同。例如，公司在全面推進(jìn)內(nèi)控工作的初期，可以組織召開(kāi)推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施的動(dòng)員大會(huì)，從長(zhǎng)期發(fā)展、整體利益的角度出發(fā)，客觀分析內(nèi)控管理工作的重要性，使員工了解內(nèi)控管理的相關(guān)理論知識(shí)，為內(nèi)控管理意識(shí)的形成和發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

燃?xì)夤驹趫?zhí)行內(nèi)控管理工作期間，可以面向高層管理人員、中基層管理人員以及普通職工等不同員工，組織開(kāi)展形式多樣的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，并將各崗位的工作實(shí)際情況與內(nèi)控的理論知識(shí)、具體措施相結(jié)合，促使員工逐漸具備參與內(nèi)控工作、履行內(nèi)控責(zé)任的能力。除此之外，每當(dāng)業(yè)務(wù)組織形式、職責(zé)分工制度發(fā)生變化后，還可以依托微信公眾號(hào)、微博、小紅書等新媒體平臺(tái)以及公司官方網(wǎng)站，詳細(xì)解釋組織形式、制度調(diào)整的原因，以此獲得員工的理解與支持。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“金稅四期”背景下，在監(jiān)管環(huán)境越來(lái)越規(guī)范與嚴(yán)格的情況下，如何有效提升燃?xì)夤矩?cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)降本增效，是內(nèi)控管理亟需思考的問(wèn)題。因此，管理人員要加以重視，采取完善措施，改善實(shí)施過(guò)程中存在的不足，還要不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)控落實(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)控職能，確保燃?xì)夤景踩椒€(wěn)運(yùn)營(yíng)，為可持續(xù)發(fā)展提供充足保障。

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作者簡(jiǎn)介：黃淑英（1979），女，湖南省永興縣人，本科，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理工作。