唐燕燕

瀚順醫(yī)療科技(北京)有限公司

新時代下，國內(nèi)科技發(fā)展與時俱進，社會發(fā)展的方方面面都逐漸呈現(xiàn)出了數(shù)字化、信息化的趨勢，產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新成為了各大企業(yè)的第一生產(chǎn)動力。在這樣的形勢下，要想確保企業(yè)經(jīng)營活力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就必須從內(nèi)部控制著手，針對內(nèi)部控制過程中存在的問題，比如：缺乏良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境、信息化建設(shè)還無法支撐財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效落實等等，加以不斷完善，同時積極探索更有效的實施路徑，構(gòu)建長效機制。鑒于此，各企業(yè)管理層及相關(guān)專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)將此作為現(xiàn)階段的重點研究課題。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念闡述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保自身經(jīng)營管理的合法合規(guī)性，保障各類資金資產(chǎn)的安全完整性以及各類信息的真實有效性，從而達到提升企業(yè)經(jīng)營效率及活力的目的，采取明確企業(yè)各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，加強風(fēng)險控制，加大監(jiān)管力度等一系列控制活動的管理模式。內(nèi)部控制是一項復(fù)雜、全面系統(tǒng)且綜合性較強的工作，需要企業(yè)內(nèi)部全體員工的共同配合。

二、內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營的重要作用

(一)能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效率

內(nèi)部控制工作的有效落實，有助于企業(yè)利用業(yè)務(wù)、財務(wù)、統(tǒng)計以及各類職能部門的規(guī)章制度以及相關(guān)報告，將各部門工作緊密聯(lián)系在一起，促使各部門之間相互配合，將整體效用發(fā)揮至最大，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。與此同時，通過科學(xué)有效且嚴謹?shù)谋O(jiān)督考核，再配合上相應(yīng)的獎罰激勵機制，從而充分調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性與創(chuàng)造力，提升其工作效率及質(zhì)量，最終推動企業(yè)經(jīng)營效率的不斷提升。

(二)有助于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范

企業(yè)在經(jīng)營過程中，風(fēng)險無處不在，只有對風(fēng)險及時加以識別與控制，才能夠降低風(fēng)險造成的損失。內(nèi)部控制作為風(fēng)險控制的重要手段，通過各類工具對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行全面科學(xué)評估，從而強化經(jīng)營風(fēng)險控制，將各類風(fēng)險消滅在萌芽階段。

(三)能夠確保企業(yè)財會信息的真實準確性

內(nèi)部控制的有效落實，有助于企業(yè)對自身財會信息收集、整合、歸類、記錄、分析等進行全過程控制，從而提升企業(yè)財會信息的真實準確性，確保其對企業(yè)真實經(jīng)營狀況的準確反映，進而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，并加以及時解決。

三、影響企業(yè)活力的主要原因

(一)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

現(xiàn)如今，雖然大多數(shù)企業(yè)都普遍引入了內(nèi)部控制管理模式，而且確有一定成效，但有部分企業(yè)的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)仍存在不合理的地方，比如說，缺少審計委員會，審計工作獨立性與權(quán)威性不足；職責(zé)分工不明確，無法進行準確追責(zé)；不相容崗位，未進行相互分離等等。這些問題最終制約著內(nèi)控工作效率的進一步提升，甚至?xí)绊憙?nèi)控工作的順利進行，同時對于員工工作積極性的提升也有一定阻礙。

(二)風(fēng)險控制體系不完善

風(fēng)險控制是內(nèi)部控制的核心任務(wù)，尤其是在經(jīng)濟逐漸開放、信息技術(shù)發(fā)展迅速的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險愈加復(fù)雜與多樣化。在這樣的形勢下，仍有部分企業(yè)的風(fēng)險意識較弱，風(fēng)險評估機制未進行及時完善，一些潛在風(fēng)險得不到及時評估與防范，使風(fēng)險有機可乘，最終影響企業(yè)的經(jīng)營活力，甚至影響企業(yè)正常的運營活動。還有部分企業(yè)對于風(fēng)險的跟蹤缺乏動態(tài)化與實時性，風(fēng)險得不到事前預(yù)防與事中控制，這也是普遍存在的問題。

(三)人才保障不到位

內(nèi)部控制工作，由于其具有較強系統(tǒng)性與復(fù)雜性，在實施過程中，需要內(nèi)控人員具備豐富的理論知識、深厚的操作經(jīng)驗以及較強的管理策劃能力，只有高水平且全面的人才才能靈活應(yīng)對各項工作，才能及時解決問題、防范風(fēng)險。但就目前的情況來看，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未配置專門的內(nèi)控人才，內(nèi)控工作大都由財務(wù)以及審計人員負責(zé)，管理技能不全面、缺乏內(nèi)控經(jīng)驗等問題較為明顯。此外，企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)力度較弱，培訓(xùn)不全面、方法單一不靈活、培訓(xùn)頻次較少等問題普遍存在，這些問題在一定程度上影響著內(nèi)控工作不斷改進完善以及企業(yè)經(jīng)營活力的提升。

(四)缺乏濃厚的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，濃厚的內(nèi)部控制文化，有助于調(diào)動員工參與內(nèi)控工作的積極性，有助于企業(yè)向心力與凝聚力的提升，但還有部分企業(yè)未認識到企業(yè)文化的重要作用，未做好文化培養(yǎng)工作，這樣既不利于內(nèi)控工作的進一步提升，又不利于企業(yè)持續(xù)保持經(jīng)營活力。

(五)信息化建設(shè)有待進一步加強

隨著信息技術(shù)的不斷成熟與逐漸普及，各個企業(yè)都已經(jīng)普遍建立了多種多樣的信息管理系統(tǒng)。但是整體來看，企業(yè)的信息化水平提升速度并不明顯，各類信息系統(tǒng)的優(yōu)勢都無法得以充分發(fā)揮。造成這種現(xiàn)象的原因主要有：不同系統(tǒng)間未建立數(shù)據(jù)連接，一些數(shù)據(jù)無法完成跨系統(tǒng)傳遞與處理；系統(tǒng)中的功能模塊，未基于企業(yè)現(xiàn)實需求進行及時完善與升級；系統(tǒng)軟件運行的安全性得不到保障或者系統(tǒng)運行滯后等等，這些最終妨礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效實施。

四、加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營活力

(一)優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)員工動力，培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化

隨著外部市場環(huán)境的不斷復(fù)雜化以及企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，將內(nèi)部控制理念融入到企業(yè)管理當(dāng)中，已成為現(xiàn)階段各行各業(yè)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。而要想在企業(yè)內(nèi)部順利開展內(nèi)控工作，良好的內(nèi)控環(huán)境是其首要條件。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)員工參與內(nèi)控工作的積極性，同時培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化。

首先，就內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)而言，主要分為權(quán)力機構(gòu)、決策層、監(jiān)督層、管理層以及執(zhí)行層，各層級之間相互獨立、互不干擾。股東大會即就是企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)；董事會是企業(yè)的決策層，其下設(shè)有戰(zhàn)略投資委員會、薪酬績效管理委員會、預(yù)算管理委員會以及審計風(fēng)險委員會；總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及各部門主要負責(zé)人是企業(yè)的管理層；各基層業(yè)務(wù)、職能部門是企業(yè)的執(zhí)行層；監(jiān)事會、審計機構(gòu)則是企業(yè)的監(jiān)督層。企業(yè)在對各層級、各部門進行職責(zé)權(quán)限劃分時，應(yīng)當(dāng)遵循“不相容崗位相互分離”的原則，使各職務(wù)之間形成相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系，譬如：監(jiān)管、內(nèi)審部門獨立于其他部門；經(jīng)辦權(quán)與記錄權(quán)相互分離等等。

其次，企業(yè)需要通過提升內(nèi)控地位、加強內(nèi)控宣傳力度等手段，培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化，從而增強企業(yè)員工的凝聚力與向心力，同時還應(yīng)當(dāng)通過建立科學(xué)有效的考核激勵機制，激發(fā)企業(yè)全體員工的工作積極性及工作質(zhì)量。

(二)建立健全的風(fēng)險評估機制，完善風(fēng)險控制體系

日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)面臨多種多樣的經(jīng)營風(fēng)險，健全的風(fēng)險評估機制，能夠提升企業(yè)識別、應(yīng)對風(fēng)險的及時性，從而為確保企業(yè)經(jīng)營活力創(chuàng)造良好穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，主要面臨著財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及市場風(fēng)險。

就財務(wù)風(fēng)險而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地進行財務(wù)報告分析，主要就企業(yè)的現(xiàn)金流、成本費用支出情況以及償債能力進行重點分析，從而盡可能降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；就市場風(fēng)險而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門小組，由該小組就產(chǎn)品市場價格、供求變化趨勢以及客戶群體的信用情況、潛在競爭對手等進行充分調(diào)研，從而確保企業(yè)對市場情況的及時掌握，進而靈活應(yīng)對市場風(fēng)險。就經(jīng)營風(fēng)險而言，企業(yè)需要從人力資源管理、企業(yè)文化培養(yǎng)、產(chǎn)品銷售與服務(wù)管理、組織架構(gòu)優(yōu)化、新產(chǎn)品開發(fā)等層面著手，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進行全面分析與評估，從而對經(jīng)營風(fēng)險進行及時防范與控制。

風(fēng)險評估機制的健全，一方面需要企業(yè)對各類風(fēng)險因素予以全面收集，并有效識別各項經(jīng)營管理活動中的風(fēng)險，另一方面需要對識別出的風(fēng)險進行詳盡描述，并基于風(fēng)險發(fā)生可能性、風(fēng)險影響程度以及企業(yè)對風(fēng)險的承受能力這三個因素，對其進行評估，做好風(fēng)險等級分類，然后針對不同風(fēng)險等級，制定不同的風(fēng)險防范與控制措施，最終編織成手冊，發(fā)放至各部門。由于風(fēng)險影響程度以及企業(yè)對風(fēng)險的承受能力是不斷變化的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展風(fēng)險評估工作，對風(fēng)險等級進行重新劃分，如此能夠大幅度增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。另外，由于重大風(fēng)險很容易對企業(yè)經(jīng)營管理的正常運行造成較大影響，所以面對此類風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要重點關(guān)注，并制定出更為嚴格的應(yīng)對措施，比如說，通過設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險進行實時動態(tài)跟蹤，利用系統(tǒng)自動化預(yù)警功能，提升企業(yè)對風(fēng)險的識別與控制速度，同時設(shè)置突發(fā)事件應(yīng)急處置機制，從而確保企業(yè)對風(fēng)險的靈活應(yīng)對。

(三)加大人才培養(yǎng)力度，提升人才隊伍質(zhì)量

人才是各項工作運行以及企業(yè)發(fā)展的不竭動力，通過人才培養(yǎng)，不僅可以有效提升員工的專業(yè)水平與工作能力，從而促使其更好地完成本職工作，最大程度地發(fā)揮自身價值。而且通過不斷學(xué)習(xí)，可以第一時間了解國內(nèi)外內(nèi)部控制技術(shù)，從而探索適合企業(yè)的內(nèi)部控制方法，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)，加強人才戰(zhàn)略的實施。要想提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，企業(yè)可采取如下措施：指派人員參加外部專業(yè)培訓(xùn)，確保內(nèi)控核心人才掌握相關(guān)理論與技能；促使員工在工作中自主學(xué)習(xí)、積累經(jīng)驗，從而提升自身水平；聘請專業(yè)的中介培訓(xùn)機構(gòu)，對企業(yè)員工進行內(nèi)控培訓(xùn)，通過理論知識學(xué)習(xí)與實際操作實踐提升內(nèi)控人員專業(yè)水平。

以某企業(yè)人才培養(yǎng)為例，該企業(yè)的人才培養(yǎng)主要分為三部分：第一，對內(nèi)控人員進行職業(yè)道德培訓(xùn)。培養(yǎng)內(nèi)控人員的愛崗敬業(yè)精神與工作責(zé)任感；第二，加強內(nèi)控教育。通過與同行優(yōu)秀企業(yè)進行學(xué)習(xí)交流，或者通過邀請內(nèi)控領(lǐng)域?qū)＜以谄髽I(yè)內(nèi)部開展專題講座，又或者通過定期組織開展案例分析研討會等形式，將內(nèi)控的重要性、理論知識以及各項工作開展的具體方法路徑，灌輸給企業(yè)全體職工，這樣一方面有助于進一步強化他們的內(nèi)控意識，另一方面能夠確保他們更好地落實內(nèi)控工作；第三，基于內(nèi)控工作要求，提升內(nèi)控人員專業(yè)能力。其培訓(xùn)內(nèi)容主要包含了：財務(wù)專業(yè)理論知識的更新內(nèi)容、企業(yè)業(yè)務(wù)流程、最新的國家政策及相關(guān)法律法規(guī)、信息化處理能力、分析管理能力等等。在培訓(xùn)過程中還采用了實地考察、崗位輪換、模擬演練等多種方法，以此來確保內(nèi)控人員對培訓(xùn)內(nèi)容更好地消化吸收。

(四)優(yōu)化信息系統(tǒng)，提升信息傳遞處理效率

在信息化時代背景下，各類軟件系統(tǒng)與信息平臺都是企業(yè)內(nèi)控工作開展的重要工具。先進技術(shù)的應(yīng)用、一體化的信息系統(tǒng)建設(shè)，不僅能夠在很大程度上提升企業(yè)內(nèi)控的效率與質(zhì)量，而且有助于企業(yè)實現(xiàn)動態(tài)化跟蹤監(jiān)管，加強監(jiān)管力度，促進企業(yè)內(nèi)控工作趨于規(guī)范化、標準化。在進行系統(tǒng)優(yōu)化過程中，企業(yè)不僅需要就單獨的軟件系統(tǒng)加以優(yōu)化，一方面確保系統(tǒng)運行與企業(yè)實際情況相適應(yīng)，另一方面優(yōu)化系統(tǒng)功能，而且還要梳理整個各類系統(tǒng)，并通過數(shù)據(jù)接口，將各大系統(tǒng)連接在一起，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一體化的系統(tǒng)群，確保數(shù)據(jù)信息的傳遞與處理效率。

以B企業(yè)信息溝通為例，B企業(yè)首先就信息化系統(tǒng)利用率加以提升，通過增強系統(tǒng)與企業(yè)經(jīng)營管理實際情況的契合度，積極引入外部技術(shù)力量就企業(yè)信息系統(tǒng)加以升級優(yōu)化，有效整合企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)以及辦公等各類軟件系統(tǒng)，并在各大系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)接口，從而形成集財務(wù)、業(yè)務(wù)各流程于一體的管理系統(tǒng)；其次，該企業(yè)還組建了信息系統(tǒng)維護小組，由該小組對企業(yè)各類系統(tǒng)軟件進行定期維護檢查，并及時做好相應(yīng)的升級優(yōu)化工作，為企業(yè)系統(tǒng)運行提供安全良好的環(huán)境；最后，該企業(yè)針對自身內(nèi)部溝通渠道堵塞、上下級溝通效率低下等問題，就企業(yè)內(nèi)部溝通渠道加以疏通，從而提升溝通效率。在具體實施過程中，該企業(yè)借鑒了行業(yè)內(nèi)信息質(zhì)量管理較好的企業(yè)，同時建立了部門信箱、集團信箱等多重意見反饋渠道。

(五)完善監(jiān)管機制，強化監(jiān)管力度

監(jiān)管機制既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，又獨立于內(nèi)部控制工作。其監(jiān)管工作的有力落實，不僅能夠強化企業(yè)內(nèi)部控制工作的完整性，而且推動著內(nèi)部控制工作不斷趨于完善。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步健全當(dāng)前的監(jiān)管機制，從而強化其監(jiān)管力度。具體而言，企業(yè)可從這兩方面著手：第一，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由審計風(fēng)險委員會單獨管理，以此來提升內(nèi)審的獨立性，確保審計結(jié)果的客觀性與公平公正性，同時還要為審計工作者提供更多提升機會及平臺，確保他們專業(yè)素質(zhì)得以不斷提升。第二，明確監(jiān)督檢測部門的職能以及監(jiān)管流程，盡可能將企業(yè)全部業(yè)務(wù)流程與規(guī)章制度納入其中，同時管理層還需要就檢查、評價以及跟蹤工作做好相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)，并確保各項問題及漏洞得以及時解決與完善。

以K 企業(yè)為例，K 企業(yè)通過擴張監(jiān)事會成員、提升監(jiān)事成員的專業(yè)能力、加強監(jiān)事會的權(quán)威性與獨立性，從而強化監(jiān)事會建設(shè)，確保監(jiān)事會監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。同時，該企業(yè)還設(shè)立了獨立的審計部門，其成員主要是從外部聘請的具有豐富經(jīng)驗的審計工作者以及內(nèi)部表現(xiàn)出色的財務(wù)工作者，由其協(xié)助董事會，對企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)與資金活動等重大事情進行審計評估，及時識別企業(yè)經(jīng)營過程中可能會發(fā)生的風(fēng)險并加以防范，如此既強化了企業(yè)監(jiān)督職能的權(quán)威性與獨立性，而且又將監(jiān)督職能進行了前移，實現(xiàn)了覆蓋事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

五、結(jié)束語

綜合上述分析，在經(jīng)濟市場環(huán)境逐漸開放的形勢下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注經(jīng)營活力，同時就影響企業(yè)活力的主要原因加以深入分析，比如說：內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、風(fēng)險控制體系不完善、人才保障不到位、缺乏濃厚的企業(yè)文化以及信息化建設(shè)有待進一步加強等等，并有針對性地采取優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，激發(fā)員工動力，培養(yǎng)濃厚的內(nèi)控文化；建立健全的風(fēng)險評估機制，完善風(fēng)險控制體系；加大人才培養(yǎng)力度，提升人才隊伍質(zhì)量；優(yōu)化信息系統(tǒng)，提升信息傳遞處理效率；以及完善監(jiān)管機制，強化監(jiān)管力度等相應(yīng)的措施，以加強企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)經(jīng)營活力，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。由于對相關(guān)文獻及理論研究不夠深入，本文提到的方法路徑也有待完善的地方，接下來會不斷探索研究，力求提出更加行之有效的措施，以幫助企業(yè)更好地落實內(nèi)控工作，從而提升企業(yè)經(jīng)營活力。