夏侯祺

【摘 ?要】新時期，隨著市場經(jīng)濟發(fā)展成熟，企業(yè)市場競爭壓力加大，為了提高市場競爭實力，企業(yè)應(yīng)積極按照發(fā)展現(xiàn)狀實施全面預(yù)算管理，通過預(yù)算控制好支出成本。論文主要闡述了全面預(yù)算管理的含義，分析了實施的意義，結(jié)合內(nèi)部發(fā)展情況指出了全面預(yù)算管理中存在的問題，并制定了合理的解決策略，通過明確戰(zhàn)略目標、健全預(yù)算管理制度等方法，切實提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】新時期；企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0104-03

1 引言

全面預(yù)算管理在財務(wù)管理中屬于重要內(nèi)容，需要企業(yè)加大全面預(yù)算管理實施力度。再加上新時期我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)要想獲得更多市場資源，應(yīng)通過全面預(yù)算管理不斷規(guī)范各環(huán)節(jié)運營。但是近年受到部分因素影響，全面預(yù)算管理在實施中存在部分缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部管理效果較差，需要企業(yè)針對現(xiàn)實情況優(yōu)化實施模式，提高全面預(yù)算管理實施質(zhì)量，使企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。

2 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指對業(yè)務(wù)、項目和經(jīng)濟收支等進行預(yù)算管理，在內(nèi)控管理中屬于重要手段。它以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤為目標，以預(yù)估銷售為基準，事先對產(chǎn)品生產(chǎn)、各項支出等做出投入成本預(yù)估，編制有關(guān)報表，明確有關(guān)項目在不同環(huán)節(jié)資金使用要求。它具有全面性、全員性、全程性、目標性和指令性等特征，能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)流和信息流進行系統(tǒng)整合，對企業(yè)制定戰(zhàn)略目標、管控日?；顒?、分散經(jīng)營風險和優(yōu)化資源配置具有積極影響。

3 新時期企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

3.1 有利于推進企業(yè)目標落實

全面預(yù)算管理在實施中需要圍繞企業(yè)發(fā)展目標科學(xué)劃分各項資源，統(tǒng)一各主體資源使用要求，通過內(nèi)控手段確保有關(guān)目標落實。近些年企業(yè)發(fā)展節(jié)奏較快，在不同時期有不同的戰(zhàn)略發(fā)展目標。然而戰(zhàn)略目標是否實現(xiàn)以及實現(xiàn)效果，是按照各項業(yè)務(wù)階段性是否實現(xiàn)決定，這在客觀上要求企業(yè)對現(xiàn)有資源進行合理分配，按照企業(yè)發(fā)展情況實時調(diào)整資源分配機制，提高現(xiàn)有資源利用效率。而全面預(yù)算管理可以達到這一要求，在實施中可以結(jié)合各項業(yè)務(wù)運營實情設(shè)置階段性管理目標，要求有關(guān)負責人圍繞管理目標制定實施方案。這樣不僅可以體現(xiàn)出各個階段工作的計劃性，還能確保全面預(yù)算管理得到有效執(zhí)行，推進企業(yè)目標落實。

3.2 有利于提高戰(zhàn)略管理能力

新時期我國信息化技術(shù)發(fā)展速度較快，每個時期呈現(xiàn)不同競爭局面，企業(yè)要想有效提高綜合實力，需要堅持實施全面預(yù)算管理，向各部門、各環(huán)節(jié)提出高要求，才能在發(fā)展中獲得更多資源。實施全面預(yù)算管理，能夠使各個級別的管理者深入了解企業(yè)發(fā)展方向，結(jié)合自身職責找到工作重心，明確管理范圍，在工作中能夠有效避免出現(xiàn)各自為政現(xiàn)象，在內(nèi)部形成良好的協(xié)同效應(yīng)。此外，全面預(yù)算管理為基層人員制定了合理的工作內(nèi)容和工作要求，使各崗位人員清楚了解到每日必做任務(wù)，在工作中積極按照崗位職責規(guī)范工作行為，這樣可以從整體上有效提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力[1]。

3.3 有利于降低經(jīng)營風險

新時期我國市場環(huán)境發(fā)展節(jié)奏較快，存在的潛在經(jīng)營風險較多。全面預(yù)算管理可以提前將各項風險匯總起來，根據(jù)各類風險出現(xiàn)原因制定規(guī)避方案，組織專業(yè)的管理人員負責監(jiān)督各環(huán)節(jié)工作表現(xiàn)，量化資金支出要求，對資金收支計劃執(zhí)行情況進行全過程監(jiān)管，適時分析企業(yè)現(xiàn)階段業(yè)務(wù)運營情況，預(yù)估有關(guān)業(yè)務(wù)未來經(jīng)營成果，協(xié)助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的缺陷，引導(dǎo)企業(yè)改正不良經(jīng)營管理行為，從而有效降低經(jīng)營風險。通過預(yù)算考核獎懲制度，講明各崗位工作指標，通過崗位指標約束工作人員的不良行為，避免人為因素帶來的經(jīng)營風險，確保企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。

4 新時期企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的問題

4.1 企業(yè)思想認知存在不足

新時期雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)有計劃地組織全面預(yù)算管理，但是未能從全局角度出發(fā)，統(tǒng)一其與發(fā)展目標和崗位工作規(guī)劃之間的關(guān)聯(lián)。部分管理者思想認知較為片面，通常將全面預(yù)算管理看作資金管理和費用管理，沒有將全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標結(jié)合起來，也沒有對業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營進行集成化管理。此外，業(yè)務(wù)部門受到傳統(tǒng)工作思維影響，思想認知存在不足，認為全面預(yù)算管理屬于財務(wù)部門職責，缺乏主動參與意識，內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)較差，影響了全面預(yù)算管理實施效果。

4.2 缺乏合理的預(yù)算管理目標

制定預(yù)算管理就需要分析企業(yè)的運營現(xiàn)狀，立足于企業(yè)的業(yè)務(wù)和現(xiàn)階段的發(fā)展狀況，構(gòu)建更加完善的預(yù)算管理目標。實踐中，如果預(yù)算管理的目標與企業(yè)的實際情況不相符，會導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。當前大多數(shù)企業(yè)在制定預(yù)算管理目標這一環(huán)節(jié)中，存在脫離實際現(xiàn)象，更多地從理論上按照年度經(jīng)營目標進行設(shè)計，導(dǎo)致預(yù)算管理目標與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展實際相脫軌，最終導(dǎo)致預(yù)算管理目標不合理[2]。

4.3 全面預(yù)算管理制度有待健全

企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理制度這一環(huán)節(jié)中，需要構(gòu)建完善的管理機制。就現(xiàn)狀來看，在全面預(yù)算管理機制構(gòu)建中，沒有很好地融合績效考核機制，這導(dǎo)致管理人員的積極性和主動性難以提升。同時，企業(yè)缺乏完善的崗位職責機制，未能針對預(yù)算管理崗位的內(nèi)容和工作范圍進行明確，這導(dǎo)致一些崗位在工作中存在交叉和重疊的現(xiàn)象，一旦全面預(yù)算管理方面出現(xiàn)問題，管理人員之間容易推諉責任，這進一步弱化了全面預(yù)算管理的實施效果。另外，企業(yè)沒有落實全過程監(jiān)督管理制度，沒有專門的監(jiān)督管理崗位，導(dǎo)致預(yù)算管理中存在的缺陷難以被及時發(fā)現(xiàn)，進一步降低了全面預(yù)算管理的實施效果。

4.4 全面預(yù)算編制方法存在不足

要想進一步提升全面預(yù)算管理的實施效果，需要結(jié)合新時期企業(yè)發(fā)展的實際情況，對預(yù)算編制的方法進行全面的創(chuàng)新，確保全面預(yù)算管理的方法與企業(yè)的實際情況相符合。但從實際情況來看，新時期，企業(yè)在全面預(yù)算編制方法中仍然使用傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制方法，缺乏創(chuàng)新性[3]。在實踐中沒有結(jié)合新時期市場環(huán)境的變化，針對全面預(yù)算的編制方法進行有效的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算編制方法不符合實際情況，難以適應(yīng)企業(yè)的預(yù)算編制要求，影響了企業(yè)全面預(yù)算管理的實施效果。

4.5 全面預(yù)算管理人員的職業(yè)能力有待增強

全面預(yù)算管理人員的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)等各個方面對全面預(yù)算管理的有效性產(chǎn)生了較大的影響。對于企業(yè)來說，新時期應(yīng)當有效提升全面預(yù)算管理人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，才能更好地適應(yīng)全面預(yù)算管理的需要。但從實際情況來看，企業(yè)在人才儲備、人才培養(yǎng)、團隊建設(shè)等各個方面仍然存在短板。一方面，企業(yè)在全面預(yù)算管理人才隊伍建設(shè)這一環(huán)節(jié)中，更多地從財務(wù)部門和責任主體中抽調(diào)人員組建全面預(yù)算管理隊伍，沒有對其專業(yè)化能力進行考核。另一方面，未能針對全面預(yù)算管理人員的專業(yè)化能力進行有效提升，缺乏完善的培訓(xùn)與培養(yǎng)機制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理人員的工作能力欠缺，無法很好地適應(yīng)全面預(yù)算管理的新要求。

5 新時期企業(yè)實施全面預(yù)算管理的策略

5.1 提高企業(yè)對全面預(yù)算管理的認知程度

新時期企業(yè)要想提高全面預(yù)算管理實施效果，需要提高對全面預(yù)算管理的認知程度，一方面，通過內(nèi)部宣傳的方式，提高全員對全面預(yù)算管理認知程度。借助微信公眾號和企業(yè)網(wǎng)站等現(xiàn)代化平臺宣傳全面預(yù)算管理專業(yè)知識，講明全面預(yù)算管理積極影響，通過圖文結(jié)合的方式定期推送到現(xiàn)代化平臺上，使全體人員在閱讀中能夠充分了解全面預(yù)算管理，在今后以積極心態(tài)參與到全面預(yù)算管理中來[4]。另一方面，邀請專家講解新時期市場發(fā)展規(guī)律，講明企業(yè)發(fā)展處境，根據(jù)企業(yè)實際情況闡述全面預(yù)算管理落實的必要性，使全體部門在聆聽中能夠充分了解全面預(yù)算管理。此外，各責任主體可以通過同行交談或者閱讀專業(yè)書籍等方法，系統(tǒng)研究全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用，分析同行業(yè)內(nèi)部管理實施方法，通過深入了解不斷轉(zhuǎn)變自身思想認知，精準掌握全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和實施原則，為今后內(nèi)控管理奠定良好基礎(chǔ)。

5.2 制定合理的全面預(yù)算管理目標

新時期企業(yè)在制定預(yù)算管理目標時，應(yīng)組織專人負責調(diào)研業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展情況，要求業(yè)務(wù)部門將各項業(yè)務(wù)往期經(jīng)營數(shù)據(jù)匯總起來，以報表形式反饋給財務(wù)部門，由財務(wù)部門與管理層按照業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展目標制定實施規(guī)劃，落實各時期指標，確保有關(guān)目標的合理性。在目標設(shè)置完成后，從整體戰(zhàn)略布局視角出發(fā)，分析目標設(shè)置是否符合實際情況。如果發(fā)現(xiàn)管理目標存在不足，應(yīng)及時組織專人運用現(xiàn)有渠道系統(tǒng)了解市場信息，結(jié)合新時期市場發(fā)展情況優(yōu)化各項管理目標細則[5]。此外，企業(yè)應(yīng)將制定好的預(yù)算管理目標進行試運行，廣泛收集其他部門建議，改善預(yù)算管理目標缺陷。當預(yù)算管理目標制定完畢后，各層級、各部門和基層人員都需要以預(yù)算管理目標為導(dǎo)向，有序規(guī)范工作行為。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理目標實施效果，分析其中是否存在不足，并根據(jù)現(xiàn)實狀況進行調(diào)整，保障預(yù)算管理目標的合理性。

5.3 健全全面預(yù)算管理制度

第一，健全績效考核制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各崗位工作內(nèi)容和工作難度設(shè)置績效評價指標，將預(yù)算執(zhí)行過程考核引入績效考核中來，以此激發(fā)有關(guān)人員參與全面預(yù)算管理的責任心，使全面預(yù)算管理人員能夠保質(zhì)完成工作任務(wù)。同時，企業(yè)應(yīng)設(shè)計合理的獎懲手段，對于績效評價達標的工作人員進行薪資獎勵，并在每月進行榜樣宣傳，調(diào)動其他全面預(yù)算管理人員工作積極性；對于績效評價低于考核指標的人員進行批評教育，引導(dǎo)其糾正不良行為，不斷提高管理實施質(zhì)量。

第二，完善各崗位工作責任制度。企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理細分成多個環(huán)節(jié)，將具體的實施任務(wù)落實到人，精細劃分崗位工作內(nèi)容和管理范圍，分清崗位邊界，確保全體預(yù)算管理人員都能各司其職，如果出現(xiàn)預(yù)算管理問題，可以直接找到責任人。

第三，設(shè)置全過程監(jiān)督制度。企業(yè)應(yīng)從全局視角出發(fā)系統(tǒng)梳理全面預(yù)算管理實施步驟，組織專人負責全過程監(jiān)督，建設(shè)動態(tài)化監(jiān)管機制，要求有關(guān)人員定期匯報全面預(yù)算管理執(zhí)行情況，由上級部門負責處理全面預(yù)算管理執(zhí)行問題，不斷提升全面預(yù)算管理執(zhí)行效果[6]。

5.4 科學(xué)選擇編制方法

近些年全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍較廣，各行業(yè)積累了豐富的全面預(yù)算編制經(jīng)驗。為了提高全面預(yù)算管理實施質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)立足實情科學(xué)選擇編制方法。如果企業(yè)對有關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)算成本和總額要求不明確，可以選擇彈性預(yù)算法或概率預(yù)算法；如果對有關(guān)業(yè)務(wù)的市場價格和份額確定，可以選擇固定預(yù)算法。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算水平選擇全面預(yù)算編制方法，如果企業(yè)預(yù)算水平較高，可以選擇滾動預(yù)算和零基預(yù)算；如果企業(yè)預(yù)算水平較低，應(yīng)選擇操作步驟少、難度較低的預(yù)算編制方法。在具體組織預(yù)算編制工作中，不必強調(diào)預(yù)算編制方法的一致性，可以結(jié)合實際工作需求組合使用，確保全面預(yù)算編制方法符合管理需求。

5.5 增強人才儲備

第一，招聘人才。企業(yè)可以按照管理實施要求，組建職業(yè)能力強的全面預(yù)算管理團隊。為了確保所選人員職業(yè)能力符合新時期企業(yè)全面預(yù)算管理實施需求，企業(yè)應(yīng)通過筆試和面試相結(jié)合的方法，全方位考查應(yīng)試者的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗等。

第二，組織專人培訓(xùn)。培訓(xùn)中應(yīng)引導(dǎo)全面預(yù)算管理人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作思維，積極從單純的核算型財務(wù)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化管理型財務(wù)，向全面預(yù)算管理人員講明各項業(yè)務(wù)發(fā)展情況以及新時期企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施要求，使全面預(yù)算管理人員能夠深入了解企業(yè)發(fā)展實情，為后期工作奠定良好基礎(chǔ)。

第三，開展視頻學(xué)習。企業(yè)應(yīng)按照全面預(yù)算管理人員現(xiàn)階段工作表現(xiàn)，分析其在哪些方面存在不足，在學(xué)習網(wǎng)站上挑選有關(guān)學(xué)習視頻，將其整合成學(xué)習資源庫，要求全面預(yù)算管理人員業(yè)余時間觀看學(xué)習，協(xié)助全面預(yù)算管理人員完善知識體系。

第四，外派進修學(xué)習。企業(yè)應(yīng)按照全面預(yù)算管理實施需求，積極與知名企業(yè)合作，開通進修學(xué)習渠道，定期組織全面預(yù)算管理人員前往指定企業(yè)進修學(xué)習，使其在外派進修學(xué)習中積累全面預(yù)算管理經(jīng)驗，不斷提高職業(yè)能力。

第五，現(xiàn)代化技術(shù)培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)的信息技術(shù)人員負責培訓(xùn)相關(guān)工作人員現(xiàn)代化技術(shù)，講解各類網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和云計算等使用方法，現(xiàn)場展示操作步驟，講明各步驟實施要求和注意事項，確保相關(guān)工作人員在

培訓(xùn)中能夠掌握現(xiàn)代化技術(shù)使用方法，從而有效增強信息素養(yǎng)。

6 結(jié)語

綜上，全面預(yù)算管理對提升企業(yè)綜合實力、強化內(nèi)部管理效果具有積極助推作用。企業(yè)應(yīng)大力實施，積極將該管理應(yīng)用到各業(yè)務(wù)運營中來。為了提升全面預(yù)算管理實施效果，企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)分析現(xiàn)階段全面預(yù)算管理中的問題，立足現(xiàn)狀設(shè)置恰當?shù)娜骖A(yù)算管理實施策略，提高企業(yè)認知程度、制定合理的目標、健全制度體系、科學(xué)選擇編制方法、增強有關(guān)人員職業(yè)能力，通過多種方法優(yōu)化全面預(yù)算管理，使企業(yè)能夠長遠平穩(wěn)發(fā)展。

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