張沙

【摘 ?要】論文首先研究企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的概念、意義和原則，然后基于對(duì)H公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建、實(shí)施和應(yīng)用過(guò)程的實(shí)踐，得出結(jié)論：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行研究是非常有必要的，內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)是企業(yè)防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、完善管理體系、實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。希望通過(guò)此研究為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系提供可操作性的指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)事前發(fā)現(xiàn)、事前預(yù)警、盡早處置。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制有效性；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)；評(píng)價(jià)與考核

【中圖分類(lèi)號(hào)】F406.7 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2023）04-0128-03

1 概述

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的概念

“有效”包括兩個(gè)層面：一個(gè)層面是指“設(shè)計(jì)有效”，即內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇恰當(dāng)合理。第二個(gè)層面是指“運(yùn)行有效”，即企業(yè)內(nèi)部控制制度有條不紊地運(yùn)行，定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果得到應(yīng)用，真正起到了防控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用[1]。本文所指內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，是基于《內(nèi)部控制手冊(cè)》，通過(guò)“八步工作法”（①分析內(nèi)部控制目標(biāo)；②設(shè)計(jì)各要素關(guān)鍵控制點(diǎn)；③核定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；④確定評(píng)價(jià)指標(biāo)；⑤合理分配指標(biāo)權(quán)重；⑥現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)；⑦計(jì)算指標(biāo)得分；⑧撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告），對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告、進(jìn)行考核層面應(yīng)用的過(guò)程。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的意義

1.2.1 執(zhí)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，可以輔助內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)可以作為內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的一部分內(nèi)容，與內(nèi)部審計(jì)組互相配合、減少審計(jì)實(shí)施的工作量，節(jié)約審計(jì)相關(guān)人員成本。評(píng)價(jià)實(shí)施工作小組應(yīng)該適當(dāng)加入審計(jì)部門(mén)人員，這樣耗費(fèi)相對(duì)較小，效率較高且能更有效地達(dá)成評(píng)價(jià)目標(biāo)。

1.2.2 進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的內(nèi)容，涵蓋了企業(yè)的方方面面，企業(yè)內(nèi)部控制有效，說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較小、經(jīng)營(yíng)規(guī)范，這些都是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告可以提高投資者的信心，增強(qiáng)外部信息使用者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的信任度，減輕財(cái)務(wù)部門(mén)信息披露壓力。

1.2.3 實(shí)施內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，可以幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理

公司制企業(yè)都是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，尤其是2020年之后，面臨國(guó)際國(guó)內(nèi)形勢(shì)的不確定性，如何活下來(lái)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)逐漸成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)。作為企業(yè)謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)的補(bǔ)充手段，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)提高內(nèi)部控制質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患具有重要的作用：一方面，可以幫助企業(yè)事前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，防患于未然，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，堵塞漏洞，避免造成不可估量的損失。另一方面，內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)還可以產(chǎn)生良好的內(nèi)部管理氛圍，互相提醒監(jiān)督，促使管理人員改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

1.3 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的原則

①全面性原則：評(píng)價(jià)工作內(nèi)容包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)與運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)，涵蓋公司的各類(lèi)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)。②重要性原則：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)工作關(guān)注重點(diǎn)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。③客觀性原則：評(píng)價(jià)工作采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法，準(zhǔn)確揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性。

2 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

陳漢文、黃軒昊認(rèn)為，建立企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或指南，對(duì)企業(yè)整體架構(gòu)建設(shè)有重要借鑒價(jià)值[3]。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制主要為五大目標(biāo)服務(wù)：①保障合法合規(guī)；②確保資產(chǎn)安全；③提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量；④提高經(jīng)營(yíng)效率與效果；⑤實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的理論主要有兩種：一種是基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的五要素，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，稱(chēng)為“過(guò)程觀”。另外一種是基于五大目標(biāo)，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，稱(chēng)為“目標(biāo)觀”[4]。本文認(rèn)為，過(guò)程和要素都很重要，目標(biāo)與要素要做好映射關(guān)系，首先要分析目標(biāo)，再根據(jù)五要素構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)從總體上可以劃分為兩個(gè)階段：評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段、評(píng)價(jià)實(shí)施階段。評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段的步驟：①分析內(nèi)部控制目標(biāo)；②設(shè)計(jì)各要素關(guān)鍵控制點(diǎn)；③核定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；④確定評(píng)價(jià)指標(biāo)；⑤合理分配指標(biāo)權(quán)重。評(píng)價(jià)實(shí)施階段的步驟：①現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)；②計(jì)算指標(biāo)得分；③撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告。

2.1 分析內(nèi)部控制目標(biāo)

分析內(nèi)部控制目標(biāo)，第一步要確定企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。H公司成立于2005年，注冊(cè)資金2億元，內(nèi)部控制的目標(biāo)是支撐集團(tuán)戰(zhàn)略管控和經(jīng)營(yíng)管控相結(jié)合的戰(zhàn)略目標(biāo)落地，在這一總體目標(biāo)的前提下，結(jié)合內(nèi)部控制的五大目標(biāo)和五大要素，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的控制活動(dòng)進(jìn)行細(xì)化分解，直至各細(xì)分目標(biāo)能夠支撐總體目標(biāo)落地[5]。例如，結(jié)合H公司資金管理業(yè)務(wù)，細(xì)分目標(biāo)包括：①所有的資金流入和流出均根據(jù)全面預(yù)算管理要求編制年度和月度資金計(jì)劃，并且按照制度要求進(jìn)行了合理的授權(quán)審批，保障資金使用的安全性；②每月撰寫(xiě)資金分析報(bào)告，反映出的重大差異以及資金風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)務(wù)源頭尋找原因，并提出解決措施進(jìn)行整改；③融資方案的合理性和可行性進(jìn)行適度審批，并登記融資臺(tái)賬，關(guān)注融資規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、資本成本等可能產(chǎn)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；④銀行賬戶(hù)管理符合制度規(guī)定，按時(shí)對(duì)賬，票據(jù)、印鑒的保管和使用安全可靠，確保資金相關(guān)基礎(chǔ)工作不出紕漏。

2.2 設(shè)計(jì)各要素關(guān)鍵控制點(diǎn)

設(shè)計(jì)各要素關(guān)鍵控制點(diǎn)是對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行細(xì)分，細(xì)分控制活動(dòng)要實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的子目標(biāo)，就要總結(jié)作業(yè)過(guò)程、工作環(huán)節(jié)中的注意事項(xiàng)，梳理若干控制點(diǎn)，選擇其中最重要的部分控制點(diǎn)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)。選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)要注意以下幾點(diǎn)：①將各業(yè)務(wù)的所有控制點(diǎn)按重要性高低排序，最重要的一類(lèi)可列入關(guān)鍵控制點(diǎn)；②針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)甄選出的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，以確定它們能較高程度地保障該環(huán)節(jié)子目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。例如，結(jié)合H公司外包業(yè)務(wù)，分為：①外包計(jì)劃；②外包業(yè)務(wù)申請(qǐng)與審批；③外包業(yè)務(wù)供應(yīng)商選擇；④外包合同簽訂；⑤外包業(yè)務(wù)實(shí)施；⑥外包款項(xiàng)支付；⑦外包業(yè)務(wù)文檔保管，共7個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。外包業(yè)務(wù)供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有兩個(gè)：是否建立合格供應(yīng)商目錄、是否按照采購(gòu)管理規(guī)定采用公開(kāi)招標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式確定供應(yīng)商。

2.3 核定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

本文根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引，參考H公司《內(nèi)部控制手冊(cè)》規(guī)定，圍繞內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通三要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)的制定過(guò)程由公司各個(gè)部門(mén)內(nèi)業(yè)務(wù)骨干全程參與，并邀請(qǐng)外部專(zhuān)家進(jìn)行指導(dǎo)。將評(píng)分結(jié)果分為“優(yōu)、良、中、差”4個(gè)等級(jí)，模塊得分=權(quán)重×評(píng)分。評(píng)價(jià)為“優(yōu)”的，0.8≤評(píng)分≤1；評(píng)價(jià)為“良”的，0.7≤評(píng)分＜0.8；評(píng)價(jià)為“中”的，0.6≤評(píng)分＜0.7；評(píng)價(jià)為“差”的，0≤評(píng)分＜0.6。

2.4 確定評(píng)價(jià)指標(biāo)

根據(jù)內(nèi)部控制各要素，結(jié)合H公司實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定評(píng)價(jià)指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)至少要分三級(jí)次，第一級(jí)次為業(yè)務(wù)指標(biāo)，第二級(jí)次為業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)指標(biāo)，第三級(jí)次為控制點(diǎn)指標(biāo)。每個(gè)控制點(diǎn)都要與內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，并指出需要檢查的控制文檔，便于識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，結(jié)合H公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)，分為：①銷(xiāo)售政策管理；②年度銷(xiāo)售計(jì)劃；③客戶(hù)開(kāi)發(fā)與信用管理；④銷(xiāo)售收入確認(rèn)；⑤應(yīng)收賬款管理，共5個(gè)二級(jí)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)指標(biāo)。應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)的三級(jí)控制點(diǎn)指標(biāo)有4個(gè)：是否按月進(jìn)行應(yīng)收賬款核對(duì)、是否定期進(jìn)行應(yīng)收賬款分析、是否配合業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款催收、是否對(duì)確定不能回收的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷(xiāo)。

2.5 合理分配指標(biāo)權(quán)重

合理分配指標(biāo)權(quán)重是評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段的最后一步。根據(jù)3個(gè)級(jí)次的評(píng)價(jià)指標(biāo)，分別分配指標(biāo)權(quán)重，業(yè)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)指標(biāo)、控制點(diǎn)指標(biāo)的權(quán)重之和均為100。結(jié)合H公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將內(nèi)部環(huán)境指標(biāo)權(quán)重設(shè)置為10分，控制活動(dòng)指標(biāo)權(quán)重設(shè)置為70分，信息與溝通指標(biāo)權(quán)重設(shè)置為20分。內(nèi)部環(huán)境具體要評(píng)價(jià)的5個(gè)要素，組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化每個(gè)要素權(quán)重設(shè)置為2分?？刂苹顒?dòng)具體要評(píng)價(jià)的10個(gè)要素，采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大，權(quán)重最高設(shè)置為30分，其次是工程項(xiàng)目，權(quán)重設(shè)置為10分，資金管理風(fēng)險(xiǎn)居中，重要性很強(qiáng)，權(quán)重設(shè)置為7分，全面預(yù)算管理權(quán)重設(shè)置為6分，固定資產(chǎn)和合同管理分別設(shè)置為5分，研究與開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售與收款、業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)較小，權(quán)重分別設(shè)置為2分，無(wú)形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)很小且業(yè)務(wù)量很少，權(quán)重設(shè)置為1分。信息與溝通具體要評(píng)價(jià)的3個(gè)要素，財(cái)務(wù)報(bào)告是核心，權(quán)重設(shè)置為10分，內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)管理權(quán)重分別設(shè)置為5分。

3 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的實(shí)施

在評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段完成之后，接下來(lái)便是評(píng)價(jià)實(shí)施階段。H公司風(fēng)險(xiǎn)控制部是實(shí)施內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的歸口管理部門(mén)，依據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督，提出整改建議，并監(jiān)督落實(shí)。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制部可根據(jù)評(píng)價(jià)工作需求，在集團(tuán)范圍內(nèi)選拔若干業(yè)務(wù)骨干，組建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，或者委托外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，其評(píng)價(jià)的對(duì)象是集團(tuán)本部及所屬分子公司。H公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)采用“專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)”和“綜合評(píng)價(jià)”相結(jié)合的方式進(jìn)行?！皩?zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)”是集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制部根據(jù)需要，在本部部門(mén)或所屬公司中選擇評(píng)價(jià)對(duì)象，對(duì)部分重要內(nèi)控模塊的實(shí)施情況開(kāi)展的專(zhuān)項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)決策機(jī)構(gòu)審定?！熬C合評(píng)價(jià)”是H公司風(fēng)險(xiǎn)控制部組織實(shí)施的一年一度的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)，結(jié)果報(bào)決策機(jī)構(gòu)審定后納入公司績(jī)效考核體系。評(píng)價(jià)實(shí)施具體包括3個(gè)步驟：現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)、計(jì)算指標(biāo)得分和撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)至少提前5個(gè)工作日，向被檢查部門(mén)或公司書(shū)面下達(dá)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通知，說(shuō)明內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體說(shuō)明和注意事項(xiàng)。被檢查部門(mén)或公司根據(jù)評(píng)價(jià)小組需要，提供相關(guān)資料，安排相關(guān)人員和工作場(chǎng)地配合評(píng)價(jià)。

3.1 現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)

對(duì)照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容，對(duì)照關(guān)鍵控制點(diǎn)，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行對(duì)照檢查。在被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)，綜合運(yùn)用詢(xún)問(wèn)/訪談、觀察、查閱、抽查、穿行測(cè)試等方法，充分收集單位內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，并且填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，將采集樣本留存?zhèn)洳?。根?jù)“優(yōu)、良、中、差”的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)第三層級(jí)的所有控制點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分。

3.2 計(jì)算指標(biāo)得分

計(jì)算指標(biāo)得分有4個(gè)步驟，第一步計(jì)算各模塊基礎(chǔ)分值；第二步根據(jù)內(nèi)部控制管理實(shí)際情況，對(duì)計(jì)算而得的基礎(chǔ)分值進(jìn)行修正；第三步判斷企業(yè)是否存在重大內(nèi)控缺陷；第四步計(jì)算最終分值。在計(jì)算各模塊基礎(chǔ)分值時(shí)，模塊得分=權(quán)重×評(píng)分。在計(jì)算修正分值時(shí)，采用加減法，分值在[-3，3]，修正原則包括但不限于：①上次內(nèi)控評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未完成整改，且該問(wèn)題導(dǎo)致本次評(píng)價(jià)產(chǎn)生重要缺陷，可考慮扣分；②在內(nèi)部控制管理方面是否具有管理創(chuàng)新手段，并對(duì)其他子公司的提升具有借鑒意義，可加分；③其他情況可根據(jù)實(shí)際工作進(jìn)行酌情扣減分。H公司的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)得分如表1所示。

3.3 撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告

評(píng)價(jià)實(shí)施階段的最后一步是撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告中至少要包括以下內(nèi)容：①評(píng)價(jià)小組的構(gòu)成；②各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分；③扣分項(xiàng)說(shuō)明；④企業(yè)內(nèi)部控制整體水平評(píng)價(jià)，優(yōu)勢(shì)和缺陷有哪些；⑤有針對(duì)性提出改善思路，并初步明確問(wèn)題責(zé)任人，實(shí)施步驟和時(shí)間進(jìn)度要求。與內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的兩種方式相對(duì)應(yīng)，評(píng)價(jià)報(bào)告也分為兩種：“綜合評(píng)價(jià)報(bào)告”和“專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)報(bào)告”。“綜合評(píng)價(jià)報(bào)告”是一年一度的、全面的、用于年度績(jī)效考核的報(bào)告；“專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)報(bào)告”是針對(duì)集團(tuán)管控重點(diǎn)以及重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)所屬公司內(nèi)部控制相關(guān)模塊實(shí)施有效性進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查后形成的報(bào)告。對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和缺陷的部門(mén)或分子公司，風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)該據(jù)實(shí)發(fā)出整改通知書(shū)，要求限期整改。所有檢查人員對(duì)檢查過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任，檢查結(jié)果未公布前，評(píng)價(jià)小組成員、被檢查部門(mén)或公司不得透露與檢查結(jié)果有關(guān)的任何信息。評(píng)價(jià)完成之后，所有相關(guān)的底稿、樣本、報(bào)告均應(yīng)作為專(zhuān)項(xiàng)檔案進(jìn)行保管，保管期限20年。

4 企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的應(yīng)用

內(nèi)部控制評(píng)分結(jié)果分為4個(gè)區(qū)間：評(píng)分達(dá)到85分至100分的，為優(yōu)秀；評(píng)分達(dá)到75分，未達(dá)到85分的，為良好；評(píng)分達(dá)到60分，未達(dá)到75分的，為合格；評(píng)分未達(dá)到60分的，為不合格。H公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果94.1分，為優(yōu)秀。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分可以納入H公司整體的績(jī)效考核體系，即在年度、半年度對(duì)公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核的指標(biāo)體系中，增加內(nèi)控評(píng)價(jià)得分這一項(xiàng)指標(biāo)，并且在內(nèi)控體系建設(shè)和實(shí)施初期，建議適當(dāng)增加指標(biāo)權(quán)重，以提升主要負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)控工作的重視程度。對(duì)處于不合格區(qū)間的部門(mén)或公司，“內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標(biāo)記零分；對(duì)處于合格區(qū)間的部門(mén)或公司，“內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標(biāo)得分為該項(xiàng)指標(biāo)總分的60%；對(duì)處于良好區(qū)間的部門(mén)或公司，“內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標(biāo)得分為該項(xiàng)指標(biāo)總分的80%；對(duì)處于優(yōu)秀區(qū)間的部門(mén)或公司，“內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標(biāo)得分為該項(xiàng)指標(biāo)總分的100%。除年度績(jī)效考核評(píng)價(jià)外，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果還將成為H公司開(kāi)展有關(guān)管理提升、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)等相關(guān)活動(dòng)的重要參考因素。

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