常慶賀

【摘 ?要】經(jīng)營預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容與重要任務(wù)之一，是決定企業(yè)是否能夠保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵所在，尤其是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的大背景下，更是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算管理工作提出了更高的質(zhì)量要求和效益要求。論文以礦用泵生產(chǎn)企業(yè)為例，根據(jù)礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀從全面經(jīng)營預(yù)算的概念、編制、執(zhí)行、控制及考核評(píng)價(jià)等方面詳細(xì)地論述了礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及預(yù)算管理中存在的問題，并就如何做好經(jīng)營預(yù)算管理工作提出相應(yīng)的政策建議，對(duì)指導(dǎo)礦用泵生產(chǎn)企業(yè)開展預(yù)算管理工作，從而提高經(jīng)濟(jì)效益具有很好的借鑒作用。

【關(guān)鍵詞】礦用泵生產(chǎn)企業(yè)；經(jīng)營預(yù)算；預(yù)算管理

【中圖分類號(hào)】F426；F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2023）04-0131-03

1 引言

所謂“經(jīng)營預(yù)算”是指用于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一系列預(yù)算，包括費(fèi)用預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、人力資源預(yù)算等方面。通俗來講，經(jīng)營預(yù)算管理就是對(duì)企業(yè)的上述預(yù)算進(jìn)行規(guī)劃和管理的一系列行為和過程，事關(guān)企業(yè)的信息獲取、資金鏈條、資源整合、業(yè)務(wù)拓展等眾多領(lǐng)域和方面，是企業(yè)全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容之一。企業(yè)通過預(yù)測(cè)未來期間各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，可以使企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源得到更加科學(xué)、合理的配置，使企業(yè)在有限的資金和資源約束下最大化自身的價(jià)值和利潤，為做好專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算奠定基礎(chǔ)。尤其是在當(dāng)今信息科技與數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的大發(fā)展背景下，社會(huì)環(huán)境對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展提出了更高的條件和要求，對(duì)企業(yè)進(jìn)行更加科學(xué)、有效的經(jīng)營預(yù)算管理，提高企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算管理水平和效率，從而使企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要抓手之一。

做好企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算管理工作事關(guān)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，具體來看主要包括以下方面的重要意義：

第一，預(yù)算管理的統(tǒng)籌規(guī)劃過程就是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解的過程，有利于明確各部門在預(yù)算管理工作中的工作職能和擔(dān)任的任務(wù)角色；第二，樹立全面預(yù)算管理理念，有助于在全企業(yè)內(nèi)部形成共同參與預(yù)算管理的良好企業(yè)氛圍，能夠有效改善組織內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)部門行動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力與向心力；第三，通過將企業(yè)的總預(yù)算目標(biāo)在各部門之間進(jìn)行拆解和分配，可以增強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的可執(zhí)行性，并且可以更加清晰地比較特定期間內(nèi)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期預(yù)算目標(biāo)的差異，并且通過分析差異可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)或者經(jīng)營中的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整或修正預(yù)算目標(biāo)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值；第四，經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況可成為員工績(jī)效評(píng)估的重要依據(jù)，將企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與員工的績(jī)效考核相掛鉤，可以提振員工士氣，有利于企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。

2 礦用泵生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)狀及預(yù)算管理存在的問題

當(dāng)前，在國家“碳達(dá)峰”“碳中和”等宏觀經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)控下，以及新能源的推廣應(yīng)用，疊加現(xiàn)階段新冠肺炎疫情反復(fù)沖擊和影響，使得工業(yè)礦用泵市場(chǎng)的需求嚴(yán)重萎縮，伴隨著中小企業(yè)無序加入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)效益下滑、資金鏈條緊張，迫切需要企業(yè)自身通過經(jīng)營預(yù)算管理等內(nèi)部控制措施來提升企業(yè)的綜合能力，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從內(nèi)部發(fā)力筑牢經(jīng)濟(jì)屏障，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。然而，整體來看，目前我國礦用泵生產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)自身的經(jīng)營預(yù)算管理等內(nèi)控方面還存在著諸多問題。

2.1 缺乏專業(yè)的預(yù)算管理部門

從目前我國礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況來看，大部分泵企業(yè)沒有設(shè)置與經(jīng)營預(yù)算管理要求相符的專門性管理部門，相關(guān)的預(yù)算工作職責(zé)一般由財(cái)務(wù)部門代理，且企業(yè)內(nèi)部的其他相關(guān)部門及員工未及時(shí)參與到預(yù)算工作的編制與實(shí)施過程中去，缺乏專業(yè)的預(yù)算管理部門對(duì)企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算管理進(jìn)行專業(yè)的統(tǒng)籌和系統(tǒng)的規(guī)劃，企業(yè)自身缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)。

一方面，這使得財(cái)務(wù)部門與其他部門之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問題，對(duì)于礦用泵這種專業(yè)性較強(qiáng)的設(shè)備來說，可能會(huì)使得財(cái)務(wù)部門在預(yù)算的制定過程中，由于缺乏專業(yè)性知識(shí)，使得采購、銷售、生產(chǎn)、費(fèi)用、資金、人工等開支全靠經(jīng)驗(yàn)，造成資金資源等配置不合理甚至浪費(fèi)嚴(yán)重；另一方面，沒有形成全公司上下協(xié)調(diào)配合的預(yù)算管理機(jī)制也容易引發(fā)部門之間的執(zhí)行矛盾和利益沖突，可能會(huì)造成相關(guān)工作的開展遇到多層次的阻礙和制約，甚至?xí)驌魡T工的工作熱情和參與積極性，產(chǎn)生“財(cái)務(wù)部門工作壓力持續(xù)提升而其他部門熱情持續(xù)降低”的惡性循環(huán)，從而使得預(yù)算管理難以達(dá)到預(yù)期的執(zhí)行效果。

2.2 預(yù)算管理時(shí)往往“重形式輕管理”

現(xiàn)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)一般只注重對(duì)預(yù)算的編制，而在實(shí)際的落實(shí)工作中卻很少關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行效果、控制情況及后續(xù)的調(diào)整工作，使得預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中流于表面和形式。由于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析不夠深入和透徹，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)實(shí)中缺乏對(duì)預(yù)算管理工作的深刻認(rèn)識(shí)和有效了解。同時(shí)，在礦用泵企業(yè)的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)缺乏有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制和反饋機(jī)制，往往只注重考察事先設(shè)定的預(yù)算考察指標(biāo)有沒有超出目標(biāo)的預(yù)定范圍，而忽視對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程中細(xì)節(jié)的監(jiān)督和階段性成果的反饋，從而在一定程度上阻礙了預(yù)算管理工作的高效落實(shí)和精準(zhǔn)執(zhí)行，這種“重形式輕管理”的管理模式往往使得礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算管理工作流于形式，無法真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的最終目的。

2.3 經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不清晰不合理

經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)針對(duì)預(yù)算期限內(nèi)所擬進(jìn)行的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的效益進(jìn)行評(píng)估和預(yù)判進(jìn)而為企業(yè)設(shè)定的預(yù)期績(jī)效目標(biāo)或結(jié)果，該目標(biāo)是企業(yè)實(shí)施經(jīng)營預(yù)算管理的重要努力方向。但是，在礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理中，預(yù)算目標(biāo)的制定較為籠統(tǒng)，一般無法拆解成明確的收入、支出及成本等控制目標(biāo)，且各部門的目標(biāo)分配及任務(wù)分解也十分不合理。一方面，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)可能會(huì)與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況存在較大差異，從而無法得到有效執(zhí)行；另一方面，在短期利益的驅(qū)動(dòng)下，預(yù)算目標(biāo)往往會(huì)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相脫鉤而容易忽視企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略利益，從而弱化經(jīng)營預(yù)算管理的預(yù)期成效，難以保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)收益和保障企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)的良性發(fā)展。

2.4 預(yù)算管理績(jī)效考核工作不到位

完善的經(jīng)營預(yù)算工作績(jī)效考核體系對(duì)于調(diào)動(dòng)各部門及員工廣泛參與并配合企業(yè)預(yù)算管理工作的積極性具有重要作用。將預(yù)算管理工作納入考核體系，不僅能夠調(diào)動(dòng)廣大員工的參與熱情和主觀能動(dòng)性，更能夠在無形中規(guī)范部門員工自身嚴(yán)格遵守企業(yè)預(yù)算管理制度，自覺履行各自的任務(wù)及工作職責(zé)，提升預(yù)算管理工作的規(guī)范化。但目前我國礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系尚不健全，企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算考核工作普遍不夠重視，未將預(yù)算管理工作進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也未從預(yù)算編制的源頭對(duì)預(yù)算實(shí)施的績(jī)效予以考核，僅以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為績(jī)效考核的單一指標(biāo)，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果也并未與職工薪酬及晉升機(jī)制相掛鉤，缺乏對(duì)預(yù)算管理工作的有效激勵(lì)。同時(shí)，在預(yù)算管理工作的實(shí)施過程中，還缺少對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行分析、反饋以及績(jī)效責(zé)任的追究制度。因此，“激勵(lì)缺失”與“責(zé)任不明”的雙重疊加作用使得在礦用泵生產(chǎn)企業(yè)中普遍存在員工在執(zhí)行全面經(jīng)營預(yù)算管理工作時(shí)積極性不高的問題。

3 礦用泵生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的對(duì)策及措施

針對(duì)礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)和行業(yè)內(nèi)存在的預(yù)算管理問題，本部分提出礦用泵生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的對(duì)策及措施，從而為礦用泵生產(chǎn)企業(yè)今后加強(qiáng)和優(yōu)化經(jīng)營預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗(yàn)借鑒和意見參考。

3.1 樹立全面預(yù)算管理的理念，營造良好的預(yù)算管理企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化是驅(qū)動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生源動(dòng)力，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)在開展企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理的工作時(shí)也應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)預(yù)算管理文化的培育，以文化為紐帶帶動(dòng)全公司各部門員工參與企業(yè)預(yù)算經(jīng)營管理工作的主觀積極性和集體責(zé)任感，樹立企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的理念和價(jià)值觀。企業(yè)平時(shí)應(yīng)注重對(duì)經(jīng)營預(yù)算管理文化的宣傳，調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性和參與熱情，將優(yōu)秀的預(yù)算管理企業(yè)文化潛移默化地融入公司的實(shí)際經(jīng)營和員工的日常工作中，內(nèi)化于心。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)當(dāng)以身作則，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的榜樣與模范作用，從自身做起嚴(yán)格按照企業(yè)弘揚(yáng)的預(yù)算管理文化與預(yù)算管理規(guī)則執(zhí)行工作流程，同時(shí)就自身積累的經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷對(duì)員工展開培訓(xùn)與指導(dǎo)，增強(qiáng)廣大員工對(duì)預(yù)算管理工作的理解和認(rèn)知，調(diào)動(dòng)廣大員工的工作熱情，在全公司上下形成良好的預(yù)算管理企業(yè)文化與工作氛圍，進(jìn)一步做好全面預(yù)算管理工作。

3.2 從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)算編制

礦用泵生產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的變化確定自己的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)而制定與之相匹配的年度經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃。具體的年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)包括利潤額、礦用泵銷售數(shù)量及金額、產(chǎn)品產(chǎn)量及毛利額、原材料及耗材采購數(shù)量及金額、廣告及促銷費(fèi)、維修及保潔費(fèi)、辦公及印刷費(fèi)、電費(fèi)、用工人數(shù)及工資標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)遵循先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性及系統(tǒng)性等指導(dǎo)原則，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況、發(fā)展階段和各預(yù)算指標(biāo)自身特點(diǎn)及邏輯關(guān)系等，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)靈活選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算法、定期預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法等預(yù)算管理編制方法。一方面將企業(yè)設(shè)定的年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)細(xì)化為半年度、季度和月度目標(biāo)等階段性目標(biāo)，另一方面將企業(yè)整體目標(biāo)分解到各部門、各單位、各崗位，采取上下全員參與、分級(jí)共同編制最后逐級(jí)整合匯總的“混合式”預(yù)算編制方式，將預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)和流程，做到人人有預(yù)算、人人有目標(biāo)，從而使公司目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)緊緊相連，共同創(chuàng)造公司利潤和價(jià)值的最大化。

3.3 做好預(yù)算的執(zhí)行、控制和調(diào)整工作，高效落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理

預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)從理論轉(zhuǎn)化成實(shí)際行動(dòng)的過程，一般在執(zhí)行前先對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行事前分析，在執(zhí)行過程中保證對(duì)預(yù)算目標(biāo)的控制并且要根據(jù)實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行反饋，以方便后續(xù)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整優(yōu)化。礦用泵生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算作為基本依據(jù)來組織協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)格管理，對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)盡量簡(jiǎn)化手續(xù)，實(shí)行剛?cè)峤Y(jié)合的預(yù)算管理方式。對(duì)于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，例如，產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品毛利額和利潤額等，應(yīng)根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)進(jìn)行按月、按周，甚至按天的實(shí)時(shí)跟蹤，分析其發(fā)展趨勢(shì)，并充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等現(xiàn)代科技工具做出科學(xué)預(yù)測(cè)，提高事前控制及預(yù)測(cè)能力。在預(yù)算管理的過程中，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立并完善對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)分析制度，定期對(duì)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行相應(yīng)的整改。同時(shí)，礦用泵生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家政策法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營條件、經(jīng)營方針、發(fā)生不可抗力等情況，按規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算管理制度進(jìn)行定期調(diào)整和優(yōu)化，以便更好地執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

3.4 做好預(yù)算管理的考核和獎(jiǎng)勵(lì)工作，努力提高員工積極性

經(jīng)營預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。礦用泵生產(chǎn)企業(yè)全面業(yè)務(wù)預(yù)算考核的內(nèi)容就是對(duì)其預(yù)算指標(biāo)，如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售額、銷售成本、銷售毛利額、毛利率、損耗率、耗材費(fèi)、促銷費(fèi)、辦公費(fèi)等收入費(fèi)用類指標(biāo)進(jìn)行考核，圍繞預(yù)算完成情況這一中心建立動(dòng)態(tài)、綜合的科學(xué)考核機(jī)制，適時(shí)對(duì)特定預(yù)算期間內(nèi)的設(shè)定目標(biāo)進(jìn)行階段性考核，并通過將實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況與設(shè)定預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照來評(píng)價(jià)各內(nèi)部單位的工作業(yè)績(jī)，并通過與相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)制度掛鉤，促進(jìn)其與預(yù)算目標(biāo)相一致。通過設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)超額完成目標(biāo)或任務(wù)的部門和員工、懲罰未達(dá)標(biāo)者的獎(jiǎng)懲體系，培育各預(yù)算執(zhí)行單位的榮辱意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化。同時(shí)，在完成預(yù)算考核后，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)及時(shí)對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行公布，對(duì)獎(jiǎng)懲措施予以落實(shí)，做好績(jī)效考核的保障工作。

4 結(jié)語

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，企業(yè)預(yù)算管理的有效性對(duì)于其自身的發(fā)展前景具有重要影響和重大意義，尤其是在新時(shí)期、新時(shí)代，現(xiàn)代企業(yè)為保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更應(yīng)該加強(qiáng)重視本企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算管理，建立系統(tǒng)、科學(xué)、良好的經(jīng)營預(yù)算管理體制機(jī)制。本文以礦用泵生產(chǎn)企業(yè)為分析對(duì)象，結(jié)合礦用泵生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，總結(jié)分析了我國礦用泵企業(yè)的現(xiàn)狀以及在預(yù)算管理中存在的若干問題，并針對(duì)存在問題提出了針對(duì)性的整改建議及改進(jìn)措施，對(duì)礦用泵生產(chǎn)企業(yè)做好經(jīng)營預(yù)算管理、提升企業(yè)整體管理水平有良好的借鑒作用。

【參考文獻(xiàn)】

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