俞博文

摘 要：合理有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理手段已經(jīng)成為了加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，但是內(nèi)部控制并不是傳統(tǒng)的規(guī)章制度，它是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。在新時期下，陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理也面臨新的問題，亟需有效錯措施予以解決。文章基于此展開研究，首先闡述了陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理的必要性，其次提出了陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理所面臨的問題，最后提出了陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：陶瓷行業(yè)；內(nèi)控；管理；對策研究

1 前 言

我國企業(yè)經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的過渡。一種新的管理手段——企業(yè)內(nèi)部控制管理，用于企業(yè)中的內(nèi)部管理，各種經(jīng)驗(yàn)都認(rèn)為此種方法是行之有效的。內(nèi)部控制手段的提高也就是企業(yè)管理水平的提高，對在運(yùn)營過程中可以出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行防御。內(nèi)控管理是目前我國現(xiàn)代化企業(yè)管理的主要手段，其主要針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、人力資源、戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險等進(jìn)行全方位系統(tǒng)化的管控，而陶瓷行業(yè)是我國傳統(tǒng)行業(yè)當(dāng)中最關(guān)鍵的一部分，其關(guān)乎到人們的衣食住行，但是隨著電子商務(wù)企業(yè)的興起，大多數(shù)陶瓷行業(yè)正在面臨著轉(zhuǎn)型、破產(chǎn)、被替代的危機(jī)，在這種背景下更應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行內(nèi)控管理的優(yōu)化，爭取從內(nèi)部來遏制住陶瓷行業(yè)被分解的危險，確保市場的平衡性。

2陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理的必要性

陶瓷業(yè)是屬于工作人員較多的密集型行業(yè)。需要大量的人力來保障陶瓷業(yè)的健康發(fā)展，而內(nèi)部控制管理可以十分有效的讓陶瓷企業(yè)降低在運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)各種各樣的問題，促進(jìn)陶瓷業(yè)的蓬勃發(fā)展。第一，提高企業(yè)的工作效率，通過有效的內(nèi)部責(zé)任分配，明確各個部門的準(zhǔn)確責(zé)任，同時使得各個崗位之間產(chǎn)生較多的溝通與交流，讓員工充分了解到團(tuán)結(jié)的重要性，各個部門之間各司其職，有效的完成分配到的工作，減少在工作中繁瑣的手續(xù)，進(jìn)一步提高工作效率，第二，強(qiáng)化預(yù)算管理的價值。預(yù)算管理是進(jìn)行企業(yè)工作前的主要工作內(nèi)容，在降低成本的同時，還能夠提高陶瓷業(yè)的運(yùn)用質(zhì)量，行之有效的預(yù)算管理可以在工作進(jìn)行之前就把可能遇到的問題分析清楚，確保企業(yè)各個部門的預(yù)算使用質(zhì)量，以此來提升企業(yè)資金的利用率與周轉(zhuǎn)率，減少在運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)問題的情況。其次，保障審計報告的準(zhǔn)確性，審計是內(nèi)部控制管理的重要手段，也是可以發(fā)現(xiàn)陶瓷業(yè)可能出現(xiàn)問題的方法之一，內(nèi)部控制可以提高審計手段的獨(dú)立性以及權(quán)威性，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，為陶瓷企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門提供判斷與決策的基礎(chǔ)，同時為企業(yè)的發(fā)展提供有力依據(jù)。最后，降低或者轉(zhuǎn)移在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的各種問題，在陶瓷企業(yè)的運(yùn)營過程中存在很多很多困難，門店以及銷售的手段較多，員工的結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，數(shù)量基礎(chǔ)較大，一旦內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致惡性循環(huán)的開始，就會導(dǎo)致企業(yè)受到十分嚴(yán)重的傷害，這也就要求企業(yè)的內(nèi)部管理人員需要對危險進(jìn)行預(yù)知，把企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險降低到最低，以此來確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

3.1內(nèi)部控制管理意識不足

對于我國的陶瓷業(yè)來說，部分企業(yè)的管理層對內(nèi)部管理并不夠重視，缺乏對內(nèi)部控制的真正了解，陶瓷企業(yè)并沒有十分有效的內(nèi)部管理措施，這也就導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部管理制度的實(shí)行力度較輕，管理制度不夠完善，實(shí)際性與可操作性較差，有的企業(yè)甚至沒有內(nèi)部管理措施。部分的陶瓷企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的了解局限于對企業(yè)制度、預(yù)算管理、成本把握、資產(chǎn)管理等，對于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，各個部門之間的交信息流，對企業(yè)員工工作的監(jiān)督情況等方面的制度并沒有完善的建立起來。

3.2缺乏有效的預(yù)算管控

有部分的陶瓷企業(yè)對于預(yù)算的控制并不是十分關(guān)注，僅僅認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門對資金的掌控，和企業(yè)中的其他部門并沒有直接聯(lián)系，對預(yù)算進(jìn)行誤報瞎報，認(rèn)為預(yù)算掌控并沒有什么主要的作用。另外，在陶瓷企業(yè)中，對預(yù)算的狀況掌控并沒有十分清楚，對于預(yù)算需求較大的部門例如企業(yè)營銷等，都要加強(qiáng)對預(yù)算的預(yù)估，留下較大的資金空間，保障相關(guān)部門在需要預(yù)算時可以具有較為充分空間;對于那些需要完成預(yù)算的部門，例如銷售部門等，就是需要加強(qiáng)對預(yù)算完成難度的預(yù)估，把預(yù)算進(jìn)行減少，確保可以在規(guī)定時間內(nèi)有效完成。這也就導(dǎo)致了預(yù)算管理工作完成較為困難，需要的成本也逐漸增大，企業(yè)的利潤空間逐漸減少，導(dǎo)致企業(yè)的資金利用率減少。

3.3財務(wù)基礎(chǔ)管理工作較為薄弱

財務(wù)基礎(chǔ)工作的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都是企業(yè)在工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)反映，其反映的客觀事實(shí)為準(zhǔn)確的前提就是企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)有效。但是很多企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)管理工作基礎(chǔ)都較為薄弱，所謂的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只是指項(xiàng)目資金的收與付或者財務(wù)的處理，對資金的流向缺乏有效的監(jiān)督與管理。例如，預(yù)付的資金只是進(jìn)行攻賬，并沒有及時的進(jìn)行監(jiān)督與管理，對于其他應(yīng)該已經(jīng)進(jìn)行收款而不報賬，銷售回款和到期保證金不進(jìn)行回收；對總賬的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對報表沒有進(jìn)行有效的了解，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營過程中出現(xiàn)的問題；員工的崗位設(shè)置缺乏平衡性等等。以上問題的存在，使得企業(yè)內(nèi)部的效果大大減小，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展策略不夠合理，同時阻止了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營不能夠快速的進(jìn)行。

3.4 ERP系統(tǒng)與業(yè)務(wù)之間脫節(jié)

隨著陶瓷業(yè)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，原有 ERP系統(tǒng)存在的問題也逐漸凸顯出來。首先，由于 ERP系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)，以及二次研究的不足，使得 ERP系統(tǒng)原有的業(yè)務(wù)開發(fā)方式越來越難以滿足業(yè)務(wù)需求，從而導(dǎo)致 ERP信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)之間出現(xiàn)脫節(jié)。過程控制仍然比較粗放，無法通過 ERP系統(tǒng)將業(yè)務(wù)信息有效地反饋給客戶，也無法將客戶反饋的數(shù)據(jù)及時、準(zhǔn)確地反饋給財務(wù)系統(tǒng)，也無法將客戶反饋的數(shù)據(jù)及時、有效地收集分析。而另一方面，由于原有 ERP系統(tǒng)的流程控制不夠細(xì)致，生產(chǎn)計劃系統(tǒng)沒有完全形成統(tǒng)一調(diào)配，無法適應(yīng)快速變化的行業(yè)。在生產(chǎn)和銷售過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)材料脫節(jié)，導(dǎo)致即將到達(dá)的商品由于材料不全或不合格而影響交期；同時，在倉庫中也出現(xiàn)了大量的產(chǎn)品積壓現(xiàn)象。

4陶瓷行業(yè)內(nèi)控管理存在問題的對策

4.1提高內(nèi)部控制管理意識

加強(qiáng)陶瓷業(yè)的管理層對行業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行管理的思想，讓行業(yè)內(nèi)的管理人員可以充分理解對行業(yè)內(nèi)人員進(jìn)行控制管理的用處以及作用，對內(nèi)部的控制管理手段進(jìn)行完善，對企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境進(jìn)行進(jìn)一步改善，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的信息交流以及對工作的監(jiān)督作用，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的實(shí)際作用。對企業(yè)中存在的繁瑣審批手續(xù)要進(jìn)行必要的簡化，不要為了公司制度而進(jìn)行不必要的規(guī)定，而是要以時效性，監(jiān)管性，簡便性為建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度為基礎(chǔ)，以此來提升企業(yè)的服務(wù)工作效率。對企業(yè)的員工進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督是很重要的，同時的，對于監(jiān)管的結(jié)果也要及時向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門及時進(jìn)行匯報以及監(jiān)督，避免因管理人員的工作疏忽導(dǎo)致在前線的工作人員無法進(jìn)行工作。此外，企業(yè)內(nèi)部的控制手段也要同時執(zhí)行，同時通過工作在最前線的員工的反饋再進(jìn)行對制度的不斷完善，從而進(jìn)一步的應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，而不僅僅只是為了應(yīng)付到來的檢查，通過企業(yè)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)事宜進(jìn)行管理，把可能在運(yùn)營過程中出現(xiàn)各種風(fēng)險的情況降到最小，讓陶瓷企業(yè)可以更好的進(jìn)行發(fā)展，使企業(yè)的整體效能更好的提高。

4.2加強(qiáng)預(yù)算管理

首先，要對陶瓷業(yè)企業(yè)的工作人員進(jìn)行對預(yù)算管理重要性的講解，讓其充分理解預(yù)算管理的重要性。預(yù)算管理不僅僅關(guān)乎企業(yè)資金的利用率與周轉(zhuǎn)率，良好的預(yù)算管理也是陶瓷企業(yè)能夠更好發(fā)展的前提條件之一，良好的資金預(yù)測管理可以更好的保障陶瓷企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。其次，要建立起一個完善的預(yù)算管理方法，提升預(yù)算管理過程前的控制，過程中的監(jiān)控，過程后的反饋。在陶瓷企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在對今年的具體目標(biāo)完成設(shè)定之后，再由財務(wù)部門通過目標(biāo)進(jìn)行全年的預(yù)算進(jìn)行計算，在審核通過之后，再由企業(yè)的財務(wù)部門下發(fā)到各個部門，各個部門再按照當(dāng)年的任務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步分解，再針對各項(xiàng)工作建立其專業(yè)的人事小組，再由人事小組的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行對資金的二次分配，分配到個人。然后再進(jìn)行信息的匯總，再由職能部門對匯總信息進(jìn)行處理與審核，審核通過之后，再把結(jié)果匯報到財務(wù)部門，財務(wù)部門再對結(jié)果進(jìn)行審核，沒問題之后再匯報到陶瓷企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與決定者，把最終的預(yù)算額度確定之后，再進(jìn)行對預(yù)算的調(diào)整與監(jiān)管。最后，在年度總結(jié)中，進(jìn)行對預(yù)算執(zhí)行的考核總結(jié)。同時把預(yù)算的使用情況加入業(yè)績考核當(dāng)中，加強(qiáng)企業(yè)員工對預(yù)算的進(jìn)一步認(rèn)識，在日常的工作當(dāng)中形成勤儉節(jié)約的良好習(xí)慣，對預(yù)算進(jìn)行合理使用與良好處理的部門以及員工進(jìn)行相應(yīng)的獎勵，以此來提高員工主動節(jié)省預(yù)算的良好效果

4.3建立完善的ERP系統(tǒng)

在企業(yè)實(shí)施成本管理中，有一個非常重要的前提條件，那就是要嚴(yán)格控制生產(chǎn)計劃，搞好成本核算。某Company ERP系統(tǒng)升級的關(guān)鍵在于圍繞著生產(chǎn)計劃控制和成本核算精細(xì)化兩大路徑展開。某公司由集團(tuán) ERP信息技術(shù)專家、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理部門高級財務(wù)顧問以及項(xiàng)目執(zhí)行方各級運(yùn)營管理人員、財務(wù)人員、技術(shù)人員等聯(lián)合組成 ERP系統(tǒng)升級工作小組，并根據(jù) 某公司自身行業(yè)特點(diǎn)，多次進(jìn)行溝通論證和測試，最終研究制定了以訂單管理為工作主線，綜合運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化成本、作業(yè)量化成本管理思想，設(shè)計出考慮成本核算和風(fēng)險控制的解決方案，形成了基于 ERP系統(tǒng)的企業(yè)成本預(yù)算、生產(chǎn)規(guī)劃和其他成本流程的控制、成本核算、分析和考核等系統(tǒng)。

5結(jié) 語

綜上所述，內(nèi)部的控制管理可以有效的幫助陶瓷企業(yè)進(jìn)行健康的發(fā)展，提升陶瓷企業(yè)整體的工作效率，進(jìn)而為我國陶瓷業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。從目前的形式來看，陶瓷業(yè)是否存在對于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域仍然起到至關(guān)重要的作用，電子商務(wù)的迅速發(fā)展導(dǎo)致陶瓷業(yè)生存空間日漸減少，那么就應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部入手，優(yōu)化陶瓷業(yè)的企業(yè)管控能力，這對于陶瓷業(yè)未來發(fā)展起到關(guān)鍵的助推作用，并且，當(dāng)陶瓷業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部管控的實(shí)施，則代表陶瓷業(yè)已經(jīng)形成了一套成熟的企業(yè)管理體系，能夠有效抵御未來市場變動所帶來的風(fēng)險。

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