RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用研究

袁琴 李永鋒

摘?要：在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的背景下，財(cái)務(wù)信息化成效顯著，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行。近年來，我國財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在企業(yè)得到了廣泛的推廣與應(yīng)用。而隨著“大智移云物區(qū)”時代的到來，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)的快速發(fā)展為財(cái)務(wù)管理的智能轉(zhuǎn)型提供助力。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠?qū)⒇?cái)務(wù)共享服務(wù)中心中大量規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、有規(guī)則邏輯的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)自動化，大幅提升工作效率，減少錯誤率，但也存在一些問題與挑戰(zhàn)。基于RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用現(xiàn)狀，對其存在的挑戰(zhàn)進(jìn)行思考，并提出相關(guān)策略，以期對相關(guān)研究提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：RPA；財(cái)務(wù)機(jī)器人；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

中圖分類號：F23?????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.01.043

0?引言

新興技術(shù)的不斷涌現(xiàn)與人工智能的快速發(fā)展，為財(cái)務(wù)管理變革賦能，推動其逐步從信息化向智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型。人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、機(jī)器學(xué)習(xí)以及機(jī)器人技術(shù)等是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的重要手段，將其結(jié)合在一起發(fā)揮的協(xié)同作用是不可預(yù)測的。當(dāng)前，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心已成為大型企業(yè)集團(tuán)普遍采用的領(lǐng)先、成熟的財(cái)務(wù)管理模式，其在降本增效、強(qiáng)化管控、防范風(fēng)險以及推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型等方面的管理效益和優(yōu)勢得到了無數(shù)企業(yè)實(shí)踐的檢驗(yàn)（ACCA、中興新云，2022）。然而，在實(shí)際的運(yùn)作過程中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心存在大量重復(fù)的基礎(chǔ)核算工作，會計(jì)人員的工作效率并不高，由此，基于RPA（機(jī)器人流程自動化）技術(shù)的財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)運(yùn)而生。實(shí)踐證明，將RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，能夠大大提高工作效率與準(zhǔn)確性，節(jié)約財(cái)務(wù)運(yùn)營成本，強(qiáng)化風(fēng)險管控力度，將會計(jì)人員從低附加值的重復(fù)工作中解放出來，轉(zhuǎn)向管理咨詢、數(shù)據(jù)分析和增值服務(wù)等工作，推動企業(yè)財(cái)務(wù)的智能化轉(zhuǎn)型。

1?RPA技術(shù)的內(nèi)涵與特點(diǎn)

1.1?RPA技術(shù)的內(nèi)涵

RPA（Robotic?Process?Automation）指機(jī)器人流程自動化，也稱“數(shù)字化勞動力”，是一種基于計(jì)算機(jī)編程和人工智能，根據(jù)預(yù)先制定的業(yè)務(wù)規(guī)則模擬人類在電腦界面上的操作行為，

自動完成一系列工作流程及業(yè)務(wù)的智能化軟件，適用于高重復(fù)性、強(qiáng)規(guī)則性的工作任務(wù)。歐美國家很早之前便將RPA技術(shù)廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理中，尤其是金融業(yè)、保險業(yè)、人力資源服務(wù)、供應(yīng)鏈以及IT服務(wù)等領(lǐng)域。2017年國際四大會計(jì)事務(wù)所相繼推出財(cái)務(wù)機(jī)器人以及流程自動化解決方案，成為RPA技術(shù)應(yīng)用于財(cái)會領(lǐng)域的開端。將RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，大量專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化作業(yè)得到自動化處理，能夠有效降本增效，獲取更加可靠的數(shù)據(jù)，從而進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的價值，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

1.2?RPA技術(shù)的特點(diǎn)

RPA技術(shù)作為一種計(jì)算機(jī)腳本語言，能夠充分發(fā)揮人機(jī)協(xié)同效應(yīng)，主要有以下特點(diǎn)：

（1）業(yè)務(wù)流程自動化。RPA能夠模擬人類在計(jì)算機(jī)界面的操作行為，通過預(yù)先制定的規(guī)則進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的自動處理，高效執(zhí)行代碼程序，大大提高工作效率，減少人為出錯的概率。

（2）全天候工作。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠進(jìn)行7×24的工作，不會出現(xiàn)因人工疲乏而影響工作質(zhì)量與進(jìn)程的情況，能夠快速處理大量業(yè)務(wù)，減少低附加值的人力成本。

（3）異構(gòu)系統(tǒng)并用。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人可同時登錄不同的應(yīng)用系統(tǒng)，直接實(shí)現(xiàn)多個系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化與管理，提高數(shù)據(jù)的利用效率和準(zhǔn)確性，解決系統(tǒng)間的信息孤島問題。

（4）缺乏主觀判斷。RPA的運(yùn)行依賴于特定規(guī)則的編排，并不適用于需要人類主觀判斷、結(jié)果不確定的工作任務(wù)（Moffitt?et?al.，?2018），目前無法主動判斷業(yè)務(wù)，依然需要人工運(yùn)作與監(jiān)控。

2?RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將企業(yè)集團(tuán)的各分子公司、下屬單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中起來，并借助ERP系統(tǒng)集成各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如人員、物資、項(xiàng)目等，成為數(shù)據(jù)存儲與處理中心以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部管理的平臺，對業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化處理。大量高度重復(fù)且規(guī)則統(tǒng)一的業(yè)務(wù)所具備的規(guī)模優(yōu)勢正好為RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人提供了應(yīng)用場景，以下對典型業(yè)務(wù)場景以及基本業(yè)務(wù)流程進(jìn)行簡要梳理：

（1）費(fèi)用報(bào)銷。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人結(jié)合OCR技術(shù)，能夠自動識別相關(guān)單據(jù)與附件，提取原始憑證信息，進(jìn)行分類匯總與分發(fā)傳遞；根據(jù)預(yù)先制定好的審核規(guī)則進(jìn)行報(bào)銷單據(jù)核對、預(yù)算控制規(guī)則匹配以及異常申請?zhí)崾镜?；?cái)務(wù)機(jī)器人對通過審核的報(bào)銷費(fèi)用自動付款，并根據(jù)會計(jì)規(guī)則自動生成付款憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，對報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時分析。

（2）資金結(jié)算。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人取得銀行流水與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行銀企對賬，并生成銀行余額調(diào)節(jié)表；自動登錄企業(yè)網(wǎng)銀，根據(jù)設(shè)定的資金對企業(yè)現(xiàn)金調(diào)撥信息進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入、整理、歸集與監(jiān)控；通過對企業(yè)訂單以及供應(yīng)商的分析，確認(rèn)雙方信息一致后，自動完成收款與付款；發(fā)出付款單時，根據(jù)銀行的支付指令自動獲取銀行回單。

（3）采購到付款。采購部根據(jù)訂單信息編制請款單，財(cái)務(wù)部核對信息無誤后，借助RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人對請款單進(jìn)行信息掃描，基于預(yù)先設(shè)定的邏輯規(guī)則自動匹配并校驗(yàn)發(fā)票、合同、收貨單等，核對后將請款信息錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)；審核完成后將信息提交到付款系統(tǒng)，向供應(yīng)商付款；付款后自動進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)供應(yīng)商的反饋信息進(jìn)行對賬，自動查詢訂單狀態(tài)；將供應(yīng)商信息傳輸?shù)较到y(tǒng)，便于掌握其詳細(xì)信息。

（4）銷售到收款。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人對訂單進(jìn)行識別與信息錄入，并根據(jù)訂單信息抓取開票數(shù)據(jù)開具發(fā)票，自動發(fā)送郵件給相關(guān)業(yè)務(wù)人員；自動登錄網(wǎng)銀系統(tǒng)獲取銀行交易流水，錄入符合入賬條件的數(shù)據(jù)；將應(yīng)收款項(xiàng)與相關(guān)數(shù)據(jù)對賬，若有差異單獨(dú)列示并返回，若對賬無誤則自動核銷賬款；將客戶信息的相關(guān)數(shù)據(jù)傳送至信用模塊，進(jìn)行信用評級管理。

（5）總賬到報(bào)表。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人自動完成現(xiàn)金盤點(diǎn)、銷售收入確認(rèn)等關(guān)賬工作，進(jìn)行銀行對賬、應(yīng)收款項(xiàng)對賬等，對賬無誤后自動進(jìn)行賬務(wù)處理并結(jié)轉(zhuǎn)周期性賬務(wù)，進(jìn)行憑證打?。粎R總報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，完成合并抵消、外幣折算、關(guān)聯(lián)交易等財(cái)務(wù)處理，根據(jù)預(yù)先設(shè)定的模板出具財(cái)務(wù)報(bào)表。

（6）預(yù)算管理。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人根據(jù)預(yù)先制定的預(yù)算模型做好年份規(guī)劃預(yù)算、季度滾動預(yù)算以及月份調(diào)整預(yù)算，制定預(yù)算計(jì)劃；實(shí)時監(jiān)控預(yù)算實(shí)施過程，定時或不定時審查資金使用情況；結(jié)合歷史報(bào)告和市場數(shù)據(jù)編制預(yù)算報(bào)告，并進(jìn)行儲蓄或盈余反饋。

（7）稅務(wù)管理。RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人登錄系統(tǒng)，導(dǎo)出增值稅認(rèn)證數(shù)據(jù)，獲取稅務(wù)數(shù)據(jù)以便編制納稅申報(bào)底稿；核對涉稅信息數(shù)據(jù)，對需要調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅、預(yù)繳稅款等進(jìn)行調(diào)整，利用機(jī)器人根據(jù)提前設(shè)定的校驗(yàn)公式、財(cái)稅科目進(jìn)行數(shù)字校驗(yàn)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一存放和統(tǒng)一命名；審核完成后導(dǎo)入底稿數(shù)據(jù)，生成申報(bào)表，自動填寫相關(guān)信息；編制稅務(wù)分錄，進(jìn)行賬務(wù)處理，完成系統(tǒng)入賬工作；開具增值稅發(fā)票并驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)危瑢ω?cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)行進(jìn)行人工審查。

此外，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用還體現(xiàn)在固定資產(chǎn)核算、成本核算、檔案管理等場景中，這充分釋放了財(cái)會領(lǐng)域流程自動化的潛能，推動了財(cái)務(wù)的智能轉(zhuǎn)型。

3?RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用挑戰(zhàn)

3.1?信息數(shù)據(jù)的安全問題

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人作為一種信息技術(shù)的新型工具，若機(jī)器人腳本和創(chuàng)建的文件在存儲過程或傳輸過程中安全保護(hù)措施不到位，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的敏感信息泄露。尤其是當(dāng)機(jī)器人暴露于外部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境時，重要數(shù)據(jù)泄露的可能性更大。另外，由于財(cái)務(wù)機(jī)器人在開發(fā)過程中可能在代碼編寫、系統(tǒng)架構(gòu)等方面存在技術(shù)缺陷，或者在運(yùn)行過程中異常中斷，也會產(chǎn)生信息數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險。

3.2?管理架構(gòu)的調(diào)整問題

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人會將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心簡單重復(fù)且規(guī)則性強(qiáng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行自動化處理，這會導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、人員調(diào)配與職責(zé)分工需要進(jìn)行重新調(diào)整。若人員安排不當(dāng)、分工不明確則會削弱內(nèi)部管理的有效性。此外，財(cái)務(wù)機(jī)器人作為虛擬員工，對于普通員工和管理人員都會帶來沖擊，同時也給企業(yè)增加新的管理對象，若權(quán)限設(shè)置不合理、工作質(zhì)量無法衡量，就會存在內(nèi)部控制風(fēng)險與管理風(fēng)險。

3.3?自主研判能力的缺乏

RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人依賴于預(yù)先編排的邏輯規(guī)則和模擬人工在電腦桌面的操作，對財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心簡單重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)化高的工作進(jìn)行自動化處理。但財(cái)務(wù)機(jī)器人不具備應(yīng)變能力，不適用需要人工判斷的業(yè)務(wù)線，尤其是非結(jié)構(gòu)或高級結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)。目前來說，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人還不能進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，智能化自適應(yīng)水平低，不能夠根據(jù)業(yè)務(wù)變化做出相應(yīng)調(diào)整，缺乏自主研判能力，且與實(shí)物資產(chǎn)的聯(lián)系也不夠。

4?RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用建議

4.1?加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的保護(hù)與監(jiān)控

為防止財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心重要信息數(shù)據(jù)的泄露與丟失，企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)處理前對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在執(zhí)行流程時及時保存存儲文件，并對敏感信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加密管理。對于接觸重要信息的財(cái)務(wù)機(jī)器人，應(yīng)將其部署于內(nèi)網(wǎng)或者將需要連接外網(wǎng)的流程業(yè)務(wù)單獨(dú)設(shè)置外網(wǎng)機(jī)器人，再進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。同時，技術(shù)部門應(yīng)對RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行定期安全測試與軟件維護(hù)，實(shí)時監(jiān)控機(jī)器人和運(yùn)行設(shè)備的物理環(huán)境。此外，對財(cái)務(wù)機(jī)器人的操作過程應(yīng)全程錄屏，以便在發(fā)生異常的情況時進(jìn)行回溯調(diào)查。

4.2?完善自動化流程管理制度

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人時，企業(yè)應(yīng)充分評估RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人對業(yè)務(wù)流程帶來的潛在風(fēng)險，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)機(jī)器人與人工操作的流程節(jié)點(diǎn)，進(jìn)一步完善自動化流程管理制度。同時，財(cái)務(wù)人員應(yīng)適應(yīng)企業(yè)需求積極轉(zhuǎn)型，從基礎(chǔ)核算工作轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)分析、管理會計(jì)職能，逐漸適應(yīng)人機(jī)交互的新模式，將財(cái)務(wù)機(jī)器人作為提高工作效率的有力工具。此外，企業(yè)可根據(jù)需求建立統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)機(jī)器人的新組織（如財(cái)務(wù)機(jī)器人卓越中心），加強(qiáng)管控。

4.3?推動RPA與AI的緊密結(jié)合

AI技術(shù)能夠模擬人類大腦，賦予RPA認(rèn)知能力，兩者的深度融合能夠彌補(bǔ)RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在自主性上的缺陷，提高財(cái)務(wù)機(jī)器人的智能學(xué)習(xí)能力。目前RPA與AI的結(jié)合還處于初級階段，主要體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)視覺、自然語言處理、預(yù)測模型等場景，日后需要在場景應(yīng)變能力和建立與實(shí)物資產(chǎn)的聯(lián)系等方面將兩者進(jìn)一步結(jié)合，實(shí)現(xiàn)更好的智能處理效果，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的價值。

5?結(jié)語

數(shù)字化時代下，將智能自動化與新興技術(shù)應(yīng)用到財(cái)會領(lǐng)域，能夠進(jìn)一步降本增效，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的靈活性，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷注入新活力。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)用RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)人員從重復(fù)工作中解放出來，轉(zhuǎn)向高附加值的工作，進(jìn)一步推動智能財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。本文首先對RPA技術(shù)的內(nèi)涵與特點(diǎn)進(jìn)行闡述，基于RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用現(xiàn)狀，對其存在的挑戰(zhàn)進(jìn)行思考與探究，并提出應(yīng)對挑戰(zhàn)的建議。在不久的將來，RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人定會有更廣闊的發(fā)展空間。

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