劉丹 張寧

摘 要：目前我國(guó)公立醫(yī)院承擔(dān)著許多國(guó)家科技重大專項(xiàng)課題，這些課題承載著我國(guó)最尖端的醫(yī)療技術(shù)。在對(duì)這些課題進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)評(píng)議作為其中重要一部分，肩負(fù)著審核監(jiān)督、協(xié)同驗(yàn)收的使命，確保科研資金的使用和效益。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 重大專項(xiàng) 綜合績(jī)效評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)評(píng)議

中圖分類號(hào)：F233 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）04-075-02

國(guó)家科技重大專項(xiàng)是我國(guó)科技發(fā)展的重中之重，通過(guò)核心技術(shù)和資源集成，在一定時(shí)限內(nèi)完成國(guó)家科技某項(xiàng)重大戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家具有重要意義。

國(guó)內(nèi)許多大型綜合性公立醫(yī)院都承擔(dān)著重大專項(xiàng)課題的研究工作。作為承擔(dān)課題的醫(yī)院，國(guó)家科技重大專項(xiàng)的一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)（即驗(yàn)收工作）是衡量醫(yī)院綜合能力[1]和科研資金使用效率的重要工作，也是對(duì)完成國(guó)家的科研任務(wù)的反饋。所以，承擔(dān)課題的醫(yī)院有義務(wù)全力配合做好這項(xiàng)工作。一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)包括任務(wù)、財(cái)務(wù)和檔案三方面評(píng)議，本文僅對(duì)財(cái)務(wù)部分加以探究，并以此提出思考及建議。

一、重大專項(xiàng)一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)作用及政策依據(jù)

（一）一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的作用

習(xí)近平總書記在中國(guó)科學(xué)院第二十次院士大會(huì)、中國(guó)工程院第十五次院士大會(huì)上強(qiáng)調(diào)指出，要拿出更大的勇氣推動(dòng)科技管理職能轉(zhuǎn)變，讓科研單位和科研人員從繁瑣、不必要的體制機(jī)制束縛中解放出來(lái)。習(xí)近平總書記不止一次為科研人員和科研管理工作提出目標(biāo)和要求，為了全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記系列重要講話精神，國(guó)家全面推進(jìn)科技體制改革，在“放管服”的大背景下，科技部、發(fā)展改革委、財(cái)政部共同研究制定了相關(guān)文件，對(duì)重大專項(xiàng)全面實(shí)施更徹底的“放權(quán)”，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性。

（二）綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作的政策依據(jù)

為了貫徹中央指示精神，2018年科技部、發(fā)展改革委、財(cái)政部共同研究制定了《進(jìn)一步深化管理改革 激發(fā)創(chuàng)新活力確保完成國(guó)家科技重大專項(xiàng)既定目標(biāo)的十項(xiàng)措施》（國(guó)科發(fā)重〔2018〕315號(hào)）；國(guó)辦出臺(tái)《關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕127號(hào)）；科技部出臺(tái)《科技部辦公廳、財(cái)政部辦公廳關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)基于績(jī)效、誠(chéng)信和能力的科研管理改革試點(diǎn)工作的通知》（國(guó)科辦〔2019〕4號(hào)），三部委聯(lián)合發(fā)力，加快科技重大專項(xiàng)組織實(shí)施，突破核心領(lǐng)域關(guān)鍵技術(shù)，保障重大專項(xiàng)總體目標(biāo)圓滿完成，確保重大專項(xiàng)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)順利進(jìn)行。

二、一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中財(cái)務(wù)評(píng)議工作的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)評(píng)議工作的目的

財(cái)務(wù)評(píng)議工作旨在總結(jié)國(guó)家科技重大專項(xiàng)資金使用和管理的相關(guān)問(wèn)題，審核監(jiān)督、協(xié)同驗(yàn)收，重點(diǎn)對(duì)關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)議，財(cái)務(wù)專家根據(jù)資金收支和結(jié)余情況出具課題資金評(píng)議專家組意見(jiàn)，依托課題資金評(píng)議的分值來(lái)評(píng)判資金評(píng)議是否通過(guò)。

（二）財(cái)務(wù)評(píng)議的主要指標(biāo)

財(cái)務(wù)評(píng)議圍繞五項(xiàng)主要指標(biāo)進(jìn)行，并根據(jù)完成進(jìn)度和程度打分，主要指標(biāo)包括：賬務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)情況；資金到位和撥付情況；會(huì)計(jì)核算和經(jīng)費(fèi)支出情況；預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整情況；資產(chǎn)管理情況。

（三）財(cái)務(wù)評(píng)議的基本要求

財(cái)務(wù)評(píng)議作為綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的重要組成部分，專家組聯(lián)合驗(yàn)收，財(cái)務(wù)單獨(dú)打分。財(cái)務(wù)評(píng)議的資金范圍包括中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金。財(cái)務(wù)評(píng)議要以國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度、各牽頭組織單位和各子課承擔(dān)單位的內(nèi)部制度為依據(jù)，嚴(yán)格按照重大專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。

三、公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)評(píng)議工作中的實(shí)踐探究

在重大專項(xiàng)一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門承擔(dān)著配合財(cái)務(wù)評(píng)議的工作，一方面為財(cái)務(wù)評(píng)議提供相關(guān)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，另一方面要在財(cái)務(wù)評(píng)議審計(jì)中起到溝通協(xié)調(diào)作用。這個(gè)過(guò)程關(guān)系到課題的績(jī)效評(píng)價(jià)整體效果，并且工作量巨大，需要在一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)開始前提前啟動(dòng)，特別是一些經(jīng)費(fèi)金額龐大、參與單位較多的課題。

（一）醫(yī)院接受評(píng)議的工作流程

（二）財(cái)務(wù)部門應(yīng)履行的職責(zé)

1.財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)。承擔(dān)國(guó)家科技重大專項(xiàng)課題的公立醫(yī)院應(yīng)建立自身完善而具體的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，例如：預(yù)算管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程、收支結(jié)余管理辦法、固定資產(chǎn)管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等內(nèi)部管理制度。這些財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度必須具備完整性、可操作性，主體責(zé)任與直接責(zé)任明確，由此成為財(cái)務(wù)評(píng)議中制度建設(shè)評(píng)議的重點(diǎn)。

2.負(fù)責(zé)資金到位和監(jiān)管下?lián)茏诱n題。資金到位的證明需要有原始憑證和重大專項(xiàng)相關(guān)文件的支撐，以此確定重大專項(xiàng)應(yīng)撥資金數(shù)額和實(shí)到資金數(shù)額，包括國(guó)撥經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)，都能夠按照分課題、分資金來(lái)源分別建立核算賬戶，對(duì)認(rèn)定項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；下?lián)茏诱n題需要提供原始憑證和與子課題簽定的合同或協(xié)議，確認(rèn)下?lián)芸铐?xiàng)按照任務(wù)書的約定（包括批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)劑）及時(shí)足額撥付經(jīng)費(fèi)，同時(shí)兼顧是否符合重大專項(xiàng)撥款政策；根據(jù)資金到賬和下?lián)芙痤~核定各渠道資金到位率及下?lián)苜Y金完成率。

3.全面掌握課題經(jīng)費(fèi)支出。

（1）把握整體支出概況。經(jīng)費(fèi)支出總體上要嚴(yán)格按照相關(guān)政策使用，不得截留、擠占專項(xiàng)資金；實(shí)際支出要按照預(yù)算執(zhí)行（如遇調(diào)劑，需有相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整說(shuō)明），確保資金支出合理合規(guī)，真實(shí)準(zhǔn)確，程序完備。同時(shí)，經(jīng)費(fèi)支出還需兼顧政策相符性，即符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，符合國(guó)家科技重大專項(xiàng)資金管理要求；目標(biāo)相關(guān)性，即應(yīng)與研究任務(wù)密切相關(guān)，支出內(nèi)容應(yīng)圍繞研究目標(biāo)、任務(wù)及技術(shù)路線進(jìn)行；經(jīng)濟(jì)合理性，即應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)有基礎(chǔ)、前期投入和支撐條件，參照國(guó)內(nèi)同類研究活動(dòng)，與科研活動(dòng)支出水平相匹配，實(shí)事求是。

（2）財(cái)務(wù)部門資料詳實(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的資料清單準(zhǔn)備，確保資料完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容詳實(shí)。例如必要的項(xiàng)目支出明細(xì)賬、總賬等，包括國(guó)撥經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)。出具與賬目配套的相關(guān)原始憑證復(fù)印件，其中設(shè)備購(gòu)置的憑證需要提供采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同；材料類的憑證要提供采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、驗(yàn)收單、領(lǐng)料出庫(kù)單；測(cè)試化驗(yàn)加工類需要提供合同、承擔(dān)實(shí)驗(yàn)服務(wù)單位的資質(zhì)、驗(yàn)收單、成果報(bào)告以及予以報(bào)銷的發(fā)票；勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和績(jī)效獎(jiǎng)金類的憑證要有合理的審批流程、領(lǐng)取簽字單或銀行流水單；有招投標(biāo)的要提供招投標(biāo)文件及中標(biāo)通知書。此外，尚有余款的還應(yīng)提供該課題應(yīng)付未付和預(yù)計(jì)支出的相關(guān)證明，應(yīng)付未付款項(xiàng)要依據(jù)充分，預(yù)計(jì)支出要有說(shuō)服力。

（3）維護(hù)基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)錄入。課題承擔(dān)單位需要在財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)中錄入全部課題信息（含子課題），并填報(bào)收支數(shù)據(jù)，待財(cái)務(wù)專家組評(píng)審后，再填制后續(xù)報(bào)表。

（4）結(jié)題前自查整改。根據(jù)財(cái)務(wù)評(píng)議審計(jì)專家的意見(jiàn)，課題組應(yīng)結(jié)合課題自身特點(diǎn)，查找是否存在資金撥付不及時(shí)、自籌經(jīng)費(fèi)到位率低、會(huì)計(jì)核算及資產(chǎn)管理不規(guī)范等問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改落實(shí)。

四、目前財(cái)務(wù)評(píng)議中存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)費(fèi)到賬延遲和使用困難

實(shí)行一次性績(jī)效評(píng)價(jià)后，在放管服的改革和相關(guān)政策支持下，科研工作已經(jīng)大有好轉(zhuǎn)，但是仍然存在著“科研人員圍著經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)”“錢難花”等現(xiàn)象。究其原因，主要是因?yàn)椋阂?、預(yù)算做得不到位，雖然預(yù)算調(diào)整過(guò)程已經(jīng)簡(jiǎn)化，但在實(shí)際操作中，還是經(jīng)常存在“想不到”的問(wèn)題，有些預(yù)算甚至需要在課題結(jié)束時(shí)才能確定下來(lái)；二、到賬較晚，近年來(lái)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)撥付提速，但與一些科研需求相比，依然到得較晚，下?lián)茏诱n題過(guò)程繁瑣需要時(shí)間較長(zhǎng)，沒(méi)留給足夠時(shí)間搞科研，經(jīng)費(fèi)都在路上，影響科研活動(dòng)的開展；三、報(bào)銷過(guò)嚴(yán)，一筆支出報(bào)銷時(shí)既要符合國(guó)家政策，還要符合各自醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)政策，更要核對(duì)預(yù)算支出的范圍和合理性，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門報(bào)銷時(shí)需要考慮的因素很多，導(dǎo)致報(bào)銷較為困難。

（二）財(cái)務(wù)評(píng)議規(guī)定過(guò)于刻板

國(guó)家重大專項(xiàng)課題是由許多科室交叉配合完成的，這些科室各司其職，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，比如預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)批復(fù)由科研部門負(fù)責(zé)；審計(jì)報(bào)告及審計(jì)底稿由審計(jì)部門負(fù)責(zé)；設(shè)備購(gòu)置由設(shè)備部門負(fù)責(zé)；材料采購(gòu)由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)等等。目前在一次性綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系中以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，評(píng)議只能對(duì)標(biāo)財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門對(duì)這些證明材料無(wú)法蓋章確認(rèn)，其他部門蓋章確認(rèn)的材料又不符合財(cái)務(wù)評(píng)議的規(guī)定?？蒲腥藛T經(jīng)常為了一個(gè)蓋章跑來(lái)跑去，費(fèi)時(shí)耗力。

（三）財(cái)務(wù)評(píng)議復(fù)雜難度大

財(cái)務(wù)評(píng)議涉及的資金、單位、人員、事項(xiàng)都很多，審計(jì)有時(shí)效性，結(jié)題任務(wù)下達(dá)后，時(shí)間緊、任務(wù)重、難度大，已成為財(cái)務(wù)評(píng)議的主要特點(diǎn)。科研人員對(duì)科研結(jié)題流程不大了解，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的陌生，往往令他們措手不及。重大專項(xiàng)課題金額較大，年限較長(zhǎng)，需要準(zhǔn)備的相關(guān)材料冗雜，在時(shí)間有限的情況下，使科研人員陡然增加了負(fù)擔(dān)。

五、對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)議提出的幾點(diǎn)建議

（一）全方位地簡(jiǎn)化流程

在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式上下功夫，讓科研經(jīng)費(fèi)更好地服務(wù)于人的創(chuàng)造性活動(dòng)?？蒲小⒇?cái)務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)共同研究制定科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)政策，遵循科研的特點(diǎn)和規(guī)律，按照“尊重人才、尊重規(guī)律、調(diào)動(dòng)積極性”的原則，優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算編制，簡(jiǎn)化下?lián)茏诱n題和報(bào)銷流程，細(xì)化合理支出范圍，從而推出統(tǒng)一的具有操作性的實(shí)施細(xì)則，使經(jīng)費(fèi)的使用更加標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。

（二）財(cái)務(wù)評(píng)議的權(quán)責(zé)靈活劃分

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的是課題經(jīng)費(fèi)的賬戶管理、收支入賬、報(bào)銷轉(zhuǎn)賬、費(fèi)用結(jié)算等工作。相關(guān)的課題情況，如課題的申請(qǐng)、立項(xiàng)、審批，以及預(yù)算的明細(xì)、調(diào)整，均由科研部門負(fù)責(zé)，與此類似，相應(yīng)的科室負(fù)責(zé)相應(yīng)的課題內(nèi)容，財(cái)務(wù)評(píng)議審計(jì)時(shí)不應(yīng)一味地要求財(cái)務(wù)部門蓋章確認(rèn)，只要是醫(yī)院的職能部門能負(fù)責(zé)并說(shuō)明該課題經(jīng)費(fèi)使用情況，蓋章就應(yīng)視同為有效證明，可以作為審計(jì)憑證。財(cái)務(wù)評(píng)議中確認(rèn)憑證有效性的環(huán)節(jié)，應(yīng)靈活區(qū)分權(quán)責(zé)規(guī)劃，減少職能部門交叉，增強(qiáng)審計(jì)效率效果。

（三）制定可供操作的流程計(jì)劃

評(píng)議工作計(jì)劃需要牽頭承擔(dān)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同協(xié)商制定，需要將具體的工作內(nèi)容，按時(shí)間落實(shí)到具體的單位、人員，明確完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任。由于工作量大，需要提前安排布置，啟動(dòng)相關(guān)資料的收集、整理和完善工作，同時(shí)也建議在整個(gè)過(guò)程中，由負(fù)責(zé)審計(jì)的事務(wù)所牽頭，制定所需要材料的內(nèi)容、范圍，避免準(zhǔn)備過(guò)多、重復(fù)、不相關(guān)的資料，給醫(yī)院和研究人員增加負(fù)擔(dān)。

（四）強(qiáng)化科研財(cái)務(wù)助理在財(cái)務(wù)評(píng)議審計(jì)中的作用

科研財(cái)務(wù)助理作為科研人員“減負(fù)”的重要手段受到越來(lái)越多的重視，日臻完善的科研財(cái)務(wù)助理制度已成為承擔(dān)單位的一項(xiàng)重要科研管理制度，但是目前科研財(cái)務(wù)助理的作用尚未發(fā)揮到最大功效?？蒲胸?cái)務(wù)助理應(yīng)當(dāng)從課題申請(qǐng)就加入團(tuán)隊(duì)，在“預(yù)算”這個(gè)源頭上把好關(guān)，全程跟進(jìn)，從而使科研資金管理精細(xì)化、專業(yè)化[2]。

隨著國(guó)家建設(shè)科技強(qiáng)國(guó)的步伐加快，國(guó)家科技重大專項(xiàng)將逐漸成為我國(guó)科技創(chuàng)新的主力軍，承擔(dān)著中國(guó)科技自立自強(qiáng)的重任。為了保證科技成果的高質(zhì)量產(chǎn)出，進(jìn)一步提高科研人員工作效率[3]，有效促進(jìn)研究成果和資金運(yùn)營(yíng)，對(duì)其進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)將成為檢驗(yàn)核準(zhǔn)的重要規(guī)范。財(cái)務(wù)部門參與資金評(píng)議，不但對(duì)國(guó)家科技重大專項(xiàng)有了較為深入地了解，認(rèn)識(shí)到課題的研發(fā)進(jìn)展和程度，也發(fā)現(xiàn)了其中隱含的問(wèn)題，為以后進(jìn)行此類評(píng)議積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，具有指導(dǎo)意義。

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（作者單位：中國(guó)醫(yī)科大學(xué)附屬盛京醫(yī)院，中國(guó)醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院 遼寧沈陽(yáng) 110004）

[作者簡(jiǎn)介：第一作者（通訊作者）：劉丹（1977—），中國(guó)醫(yī)科大學(xué)附屬盛京醫(yī)院，高級(jí)會(huì)計(jì)師；第二作者：張寧（1979—），中國(guó)醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院，助理會(huì)計(jì)師。]

（責(zé)編：若佳）