煙草商業(yè)企業(yè)基于財務共享模式下的全面預算管理體系建設探究

董建春

［摘 要］在信息時代的變革浪潮中，企業(yè)財務預算管理工作也從信息化邁入了數(shù)字化階段。預算管理作為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、促進降本增效、提升企業(yè)工作效能的有力抓手，是生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要組成部分，它可以實現(xiàn)企業(yè)的資源配置，并參與到整個企業(yè)的流程中，確保各項戰(zhàn)略的有效實施。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也趨于不斷的變化之中，每天要面對大量復雜的經(jīng)營數(shù)據(jù)，企業(yè)需要構建數(shù)據(jù)化共享平臺，對各項預算進行精細化管理。因此，本文以我國煙草商業(yè)企業(yè)為背景，基于財務共享模式來構建全面預算管理的數(shù)字化體系，以期為煙草行業(yè)未來的管理工作貢獻力量。

［關鍵詞］煙草商業(yè)企業(yè)；財務共享模式；全面預算

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

財務共享模式是指依托信息技術，以優(yōu)化組織結構、規(guī)范業(yè)務流程、提升工作效率、降低企業(yè)經(jīng)營成本為目的，為企業(yè)內(nèi)部及外部提供專業(yè)化服務的業(yè)務模式，可以獲得真實與及時的財務信息。財務共享模式的建立為企業(yè)提升財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務工作與日常業(yè)務的有效結合發(fā)揮了重要作用。近年來，財務共享模式廣泛應用到國內(nèi)外各大企業(yè)中，企業(yè)通過共享體系來處理各類財務數(shù)據(jù)，形成一個集團式的數(shù)據(jù)庫。全面預算管理工作是財務部門重要的工作內(nèi)容之一，涉及企業(yè)的各個生產(chǎn)流程，承載著企業(yè)各類業(yè)務財務管理工作。因此，在財務共享模式下建立全面預算管理體系，是進一步加強企業(yè)資金管理與價值創(chuàng)造的重大舉措。我國煙草業(yè)屬于國家壟斷行業(yè)，一直以來國民便對煙草保持著較高的需求，隨著國家對煙草的政策逐漸趨緊，市場煙草存量減少，煙草商業(yè)企業(yè)面臨著調(diào)整經(jīng)營［1］，從而達到降本增效的目標。在中國煙草的推動下，大多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)建立了全面預算管理體系，然而受到長期的經(jīng)營觀念等因素的影響，少數(shù)企業(yè)的共享管理系統(tǒng)與預算管理脫離，大量的企業(yè)數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)快速高效傳遞，根本不能實現(xiàn)預算管理工作的目標。因此，我國煙草商業(yè)企業(yè)務必借助財務共享平臺，進行各類信息的傳送同步與對大數(shù)據(jù)處理分析，達到當前煙草行業(yè)降本增效的經(jīng)營目標。

1 財務共享模式下煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理數(shù)字化應用策略

如今，數(shù)字化技術正在以一種嶄新的面孔出現(xiàn)在人們的生活中。在數(shù)字化的變革浪潮中，企業(yè)財務工作更需要數(shù)字化的支持，通過實現(xiàn)全面預算管理數(shù)字化來提高企業(yè)財務管理水平，從而更好地解決市場管理工作中的一些現(xiàn)實問題。財務全面預算管理工作概括為預算規(guī)劃、預算執(zhí)行、預算考核等，不同功能之間互相配合形成完整的預算管理體系。

1.1 對煙草商業(yè)企業(yè)財務共享模式的選擇

1.1.1 對煙草企業(yè)使用虛擬實體財務共享中心的原因

虛擬實體是建立在網(wǎng)絡信息基礎上的企業(yè)合作，以實時的財務報告替代定期的財務報告，便于在網(wǎng)絡上進行數(shù)據(jù)交換，比起傳統(tǒng)實體發(fā)揮更強的競爭優(yōu)勢。在我國的經(jīng)濟發(fā)展過程中，煙草行業(yè)是不可缺少的重要力量，為了響應國家對于會計管理工作數(shù)據(jù)化的號召，煙草商業(yè)企業(yè)也開始了數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，投入共享財務中心的建設中。煙草行業(yè)是市場中較特殊的行業(yè)，在一個省份中，通常形成省、市、縣的三級布局，所以需要考慮虛擬的實體財務共享模式。實體與虛擬實體的區(qū)別在于一個是設置實體部門，而另一個可以在虛擬的線上平臺進行辦公，并受到實體的管理。為了便于管理，省級煙草總公司設置實體財務共享中心，可以對各地級市、縣營銷部進行線上統(tǒng)一管理，受到虛擬財務共享中心的監(jiān)督。煙草商業(yè)企業(yè)采用該虛擬實體模式的原因可以歸納為以下幾點：首先是員工編制。在煙草行業(yè)內(nèi)部，人員有固定編制，財務部的編制控制在十人左右，如果采用虛擬財務中心模式，則可以節(jié)省人力資源，減少人力資源的支出。其次是由于近幾年財務轉(zhuǎn)型工作帶來的“損傷”。隨著人工智能的應用，在企業(yè)的財務管理體系中，大量的財務流程需要重新整改，同時數(shù)字員工、流程自動化在加入財務工作后減少了操作程序，組織架構也面臨調(diào)整。最后是煙草企業(yè)的人力資源衡管理工作落后。煙草企業(yè)需要專業(yè)能力強、計算機技術扎實的財務人員，當前人才配置與財務共享中心所需要的人才有明顯的偏差，未來將集中在戰(zhàn)略財務工作上，而不是簡單的重復性核算與復核工作。

1.1.2 虛擬實體財務共享中心下全面預算建設工作要點

在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，虛擬實體財務共享中心下的煙草企業(yè)可以更加快速、高效地解決各類困難。全面預算管理工作的重點集中在組織架構、管理流程、一體化平臺建設、定額標準建設等幾個方面，在每個節(jié)點中更加體現(xiàn)出財務的智能化。組織架構會按照省份的三級歸口［2］進行統(tǒng)一優(yōu)化，從省級總公司到地級市、縣等級別分別設置預算管理部門，以省級煙草總公司為核心，負責預算歸口與執(zhí)行工作，讓企業(yè)財務人員明確虛擬財務共享中心的職責，并根據(jù)企業(yè)的情況設置預算權限。此外，煙草企業(yè)需要重新梳理預算流程，根據(jù)智能財務的平臺系統(tǒng)設置情況來對準業(yè)務節(jié)點，根據(jù)實體組織的崗位來進行檢查與優(yōu)化，做好崗位操作、表單填寫工作，使預算業(yè)務流程更加簡潔，在任務執(zhí)行與輸出工作上做到有效、有力。另外，在預算管理體系上要重點修訂財務管理制度，基于財務共享中心來進行相關的制度修訂，明確各類數(shù)據(jù)口徑、預算指標名稱等，不斷優(yōu)化預算體系。

2 財務共享模式下煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理工作細節(jié)優(yōu)化

全面預算共享平臺是財務信息交互的重要平臺，也是互聯(lián)網(wǎng)技術下的新興產(chǎn)物。基于煙草商業(yè)企業(yè)的特殊性，虛擬實體財務共享組織是必然的也是適合的。因此，如何基于財務共享體系優(yōu)化全面預算管理工作呢？可以從整體框架優(yōu)化與流程優(yōu)化著手。

2.1 整體框架應用優(yōu)化

為了更高地實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標，首先要對整體框架進行優(yōu)化。在當前大數(shù)據(jù)的背景下，煙草企業(yè)預算管理也要向數(shù)字化前進［3］，為企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略打好基礎。我國煙草商業(yè)企業(yè)是國家的壟斷企業(yè)，具有不可替代性，基于財務共享模式下的煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理工作要立足于數(shù)字化模型構建，實現(xiàn)智能財務與智能數(shù)據(jù)處理，把財務共享的相關技術用在預算管理工作上，提升對內(nèi)外數(shù)據(jù)的處理能力與掌握外界市場的發(fā)展規(guī)律，從而使煙草商業(yè)企業(yè)向良好的方向發(fā)展。

在煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理工作中，要結合業(yè)務發(fā)展的特點，對整體框架進行優(yōu)化?；A設施作為大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的底座，涵蓋了信息儲存、計算機硬件設施等多個方面，是對各類數(shù)據(jù)進行處理與分析的工具?；A設施層為企業(yè)的各類生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)提供硬件支持，在對數(shù)據(jù)進行預處理、采集、分析等步驟中發(fā)揮中流砥柱的作用，同時還為系統(tǒng)的順利運行與信息安全提供保障。基礎設施層還有一個功能是實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，幫助企業(yè)對外部信息與企業(yè)內(nèi)部信息建立一個上下貫通的系統(tǒng)，財務部門可以隨時隨地檢索到需要的信息，搭建一個完整的全面預算平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通。云平臺層存儲了大量煙草企業(yè)的數(shù)據(jù)，并涵蓋了對企業(yè)數(shù)據(jù)歷史存儲與處理的全部過程，具有安全保障的作用。［4］平臺服務層主要是為煙草企業(yè)財務工作搭建一個服務的平臺，云平臺層傳來的實時數(shù)據(jù)會在平臺服務層得到處理，財務人員要更快速地處理各類數(shù)據(jù)，增強業(yè)務的高效性。最后會通過平臺應用層為廣大用戶服務，在不同的管理部門中按照不同信息來滿足部門的可視化需求，工作人員只需要在移動設備上進行登錄，提高預算管理的工作效率。

2.2 對全面預算管理體系下的工作優(yōu)化

全面預算管理是企業(yè)財務部門重要的工作之一，預算管理流程涵蓋企業(yè)的全部職能部門，各大流程環(huán)環(huán)相扣，上至目標分解下至完成反饋等步驟，因此基于共享財務模式下優(yōu)化預算管理流程至關重要。

在優(yōu)化流程工作中，要對三大基本流程進行優(yōu)化。首先是預算目標的設定。預算目標是根據(jù)企業(yè)每年的經(jīng)營目標來制定的一些關鍵性指標，以不同級別的煙草單位年度經(jīng)營計劃為基準，參考共享財務中心的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，設置好煙草行業(yè)年度預算值，并根據(jù)數(shù)字化系統(tǒng)自動進行年度預算，最后由上級部門進行匯總與調(diào)整。另外，預算分析也是非常關鍵的，在執(zhí)行預算的過程中要基于財務共享平臺之下，對各類風險進行把控，借助數(shù)字化技術實時分析差異。還要優(yōu)化全面預算考核工作，預算考核是根據(jù)企業(yè)的預算考核制度對預算執(zhí)行結果進行考核，財務共享平臺有一個重要的數(shù)據(jù)溯源功能，因此在對預算考核過程中可以快速對各類數(shù)據(jù)進行檢驗，同時要細化對企業(yè)人員的考核指標，使預算考核精準到個人。

3 對煙草商業(yè)企業(yè)全面預算數(shù)字化管理工作的保障措施

3.1 煙草企業(yè)管理層對預算數(shù)字化管理的大力支持

煙草商業(yè)企業(yè)是我國國有企業(yè)，管理層的前瞻意識直接決定了預算管理工作的成效。管理層需要認真了解財務共享模式，有序推進各項工作的順利進行。在具體的工作中，管理層需要動員全體員工參與其中，全面預算工作離不開每一位員工的配合。各省煙草總公司，不僅扮演著連接煙草中國總公司的角色，而且是承接各下屬分部的紐帶。在財務共享模式下全面預算管理工作更直接對應企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，所以企業(yè)管理層不可缺少的便是戰(zhàn)略布局眼光，對預算管理工作執(zhí)行過程、考核、審批一一控制。煙草企業(yè)預算管理委員會要履行職責，由單位法人負責主任職位，上至領導層下至企業(yè)員工，提升對預算管理工作的認識，預算工作不只是財務部門的職責，而是需要全體員工的參與，企業(yè)領導要帶領員工參加預算培訓工作，加強對數(shù)字化技術的學習，進而提高煙草員工對全面預算管理的認識程度，從而為全面預算管理工作提供保障。［5］

3.2 使全面預算管理流程趨向標準化

預算管理業(yè)務流程需要根據(jù)全面預算管理工作的各項業(yè)務進行制定。首先，煙草企業(yè)要統(tǒng)一預算指標，對各分級的煙草企業(yè)進行定額分配，確?？偟念A算數(shù)據(jù)一致，并涵蓋預算管理工作預算編制與申報、審批等各環(huán)節(jié)。其次，各直屬公司共同梳理并確定統(tǒng)一的預算管理流程，在系統(tǒng)中落實標準業(yè)務流程，制定相應的標準化業(yè)務流程手冊，使業(yè)務操作有據(jù)可依，保障預算信息的質(zhì)量。再次，在實際業(yè)務開展過程中需要適應財務流程，使預算流程更加契合煙草企業(yè)的運營，特別是涉及煙草公司對預算匯總的工作時，通過數(shù)字化的預算工作，方便于對預算報表進行匯總，隨時可以對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行抽取調(diào)用。最后，實現(xiàn)預算分析預警實時化。在財務共享中心的數(shù)字化平臺上實現(xiàn)企業(yè)信息實時共享。比如，可以根據(jù)當前的煙草銷售情況與存貨情況，對比歷年的情況來實現(xiàn)多維度的分析，融合煙草財務數(shù)據(jù)，進而提升預算組織在財務共享平臺上的交互效果。

3.3 加強煙草財務管理人才支撐，推進財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作

智能財務涉及企業(yè)的生產(chǎn)、運營、管理等多個方面，隨著數(shù)字化技術的不斷發(fā)展，許多原始的財務工作方式將被新的工作模式所代替，因此不斷提升財務人員的理論知識能力、培養(yǎng)復合型人才是智能財務的重要保障。首先要提高煙草企業(yè)財務人員的數(shù)據(jù)思維。目前，對專職人員數(shù)據(jù)思維的培訓活動有很多，在提高企業(yè)財務人員的能力過程中，可以借助不同的案例場景來對其培訓，并加強與不同行業(yè)的數(shù)字財務先進企業(yè)的交流學習，同時加強對數(shù)字思維的訓練，使財務人員向數(shù)字化思維轉(zhuǎn)變。其次，要提升財務人員對數(shù)據(jù)靈活使用的能力。了解不同數(shù)據(jù)處理方式的前提是要深入學習表示方法，這與數(shù)學知識是分不開的，要強化對業(yè)務數(shù)據(jù)的理解力，進而提高對數(shù)據(jù)的使用能力［6］。最后，煙草企業(yè)要注重對財務人員技術能力的培養(yǎng)。當下，“大智移云物”“智能財務引領未來”等數(shù)字化專題講座有很多，煙草企業(yè)作為我國重要的國有企業(yè)之一，要及時跟蹤前沿技術，探索未來財務辦公發(fā)展趨勢，讓廣大的財務人員提高對新興技術的興趣，動員財務人員參加相關主題論壇，更好地理解其在當前數(shù)字化時代下與財務的契合點。企業(yè)也要增加對數(shù)據(jù)分析相關的培訓，由簡單到困難，使財務人員更好地利用數(shù)據(jù)來進行預算工作，實現(xiàn)向數(shù)據(jù)分析預測的職能轉(zhuǎn)變。

4 結語

在新時代下，企業(yè)需要借助財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作來提升企業(yè)的數(shù)字化進程。在財務共享中心理念下，煙草企業(yè)的財務組織架構也將發(fā)生變革，數(shù)字化技術已經(jīng)為財務人員乃至全企業(yè)的工作人員提出了更高的要求。企業(yè)需要不斷優(yōu)化全面預算管理相關配置與制度體系，及時引進財務數(shù)字化人才，幫助煙草商業(yè)企業(yè)在數(shù)字化時代變革中脫穎而出。

參考文獻

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［2］李晶. 煙草商業(yè)企業(yè)預算歸口管理探討——以A公司為例［J］. 會計師，2021（14）：42-44.

［3］宋輝. 數(shù)字化智能時代企業(yè)全面預算管理體系的設計實施與推廣［J］. 國際商務財會，2021（15）：81-83.

［4］孫蕾. 云計算下企業(yè)全面預算管理信息化構建探討［J］. 財會通訊，2022（2）：172-176.

［5］王艦，陳建森，徐揚. 財務共享服務中心構建問題再思考［J］. 財務與會計，2020（19）：48-51.

［6］肖敏，徐任重. 財務共享服務模式下數(shù)據(jù)信息的風險防范［J］. 財務與會計，2018（6）：73.