企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及應(yīng)對措施

摘 要：隨著經(jīng)濟發(fā)展步伐持續(xù)加快，社會經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化特征，企業(yè)發(fā)展中面臨著較大的發(fā)展困境。為保障企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展進步，稅務(wù)籌劃工作逐漸受到重視和關(guān)注，旨在由此規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的問題。企業(yè)推進稅務(wù)籌劃工作，一方面能夠規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險，另一方面還能夠借此提升企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平，企業(yè)社會效益與經(jīng)濟效益顯著。但是受到多種因素影響，企業(yè)發(fā)展進程中存在較多的問題，對稅務(wù)籌劃工作的開展產(chǎn)生了較大的阻礙，如何深化稅務(wù)籌劃效用，是目前企業(yè)發(fā)展中重點關(guān)注的內(nèi)容。本文就以此為例，展開分析和論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；應(yīng)對措施

前言：綜合實際的稅務(wù)籌劃能夠發(fā)現(xiàn)，此項工作的開展對助推企業(yè)更科學(xué)、系統(tǒng)地發(fā)展進步有著非常積極的作用。在稅收籌劃人員的作用下，企業(yè)能夠獲得更佳的經(jīng)濟效益，同時還能夠規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，避免經(jīng)濟損失的產(chǎn)生。因此，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重此項工作。在充分踐行遵循國家法律規(guī)范的前提下，科學(xué)、系統(tǒng)分析企業(yè)的運營情況，結(jié)合自身的實際情況制定相應(yīng)的籌劃方案，由此發(fā)揮稅務(wù)規(guī)劃的實際效用。本文就立足于此，針對這一主題進行分析論述，以供參考。

一、稅務(wù)籌劃及風(fēng)險的介紹

伴隨著我國稅法管理體系的逐漸完善，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為一門專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)，不僅各個企業(yè)在內(nèi)部建立起專門的稅務(wù)管理部門，各大事務(wù)所也逐漸加大、加強避稅產(chǎn)品的推廣。結(jié)合現(xiàn)階段的社會發(fā)展能夠發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)規(guī)劃的重要性逐漸體現(xiàn)，其對社會經(jīng)濟的發(fā)展有著極其重要的作用。具體來說，稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動和交易活動進行科學(xué)、合理和周密的安排，對納稅方案進行優(yōu)化，從而達到減輕納稅負擔(dān)的目標(biāo)，對促進企業(yè)的發(fā)展能夠起到非常積極的作用。稅務(wù)籌劃風(fēng)險則是指在企業(yè)的發(fā)展進程中，受到部分相關(guān)因素的影響而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題而產(chǎn)生的負面影響，對企業(yè)發(fā)展、管理人員產(chǎn)生較為不利的影響。而形成這一風(fēng)險的主要因素來自三個方面。一是企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對稅法政策的了解比較片面、單一，對其中存在的負面影響因素沒有發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)了沒有進行深度的剖析，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)風(fēng)險增加；二是在實際的籌劃過程中，相關(guān)的工作人員對稅收優(yōu)惠政策的了解不足，導(dǎo)致稅務(wù)規(guī)劃過程中無法將這些優(yōu)惠政策落實到位，也會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響；三是在實際的規(guī)劃中，由于規(guī)劃缺乏系統(tǒng)的引導(dǎo)，導(dǎo)致在實際工作開展中無法對稅收政策的整體性進行充分的把控和規(guī)劃，深入的力度不足，也會擴大企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)籌劃風(fēng)險范圍。結(jié)合上述原因，在實際的發(fā)展進程中，企業(yè)不但要注重稅務(wù)籌劃工作的開展，還要結(jié)合實際的發(fā)展需要對其中存在的影響因素進行深度剖析，了解其中的不足，由此進行科學(xué)、全面以及充分的把握及完善，由此提升企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的整體水平。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的價值分析

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展進入多元化、復(fù)雜化的進程，以往的管理理念和手段已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展需要，想要促進自身更好地發(fā)展進步，注重和深化稅務(wù)籌劃實效是很有必要的，這也是企業(yè)自身發(fā)展中需要注重和強化的方面。具體來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃的價值主要體現(xiàn)在以下幾方面。

其一，有助于企業(yè)深化依法納稅的意識。簡單來說，在以往的發(fā)展進程中，部分企業(yè)在發(fā)展中過分追求經(jīng)濟效益，對納稅工作以及責(zé)任存在錯誤的認知，一味通過多種手段“降低”稅務(wù)成本，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生偷稅、漏稅等不良行為，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。但是在稅務(wù)籌劃過程中，這些影響因素得以規(guī)避，相關(guān)稅收法律政策都能夠科學(xué)、有效地融入企業(yè)日?；芾砹鞒讨?，對企業(yè)的發(fā)展進步能夠起到非常積極的作用。

其二，有助于提升我國稅務(wù)發(fā)展的完善度。綜合實際的發(fā)展能夠深入發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不斷推進和優(yōu)化的社會背景下，相關(guān)的國家稅法也在持續(xù)地完善中，并且整體的實踐水平也得到了極大提升，法律法規(guī)能夠針對不同發(fā)展時期進行政策調(diào)整。稅務(wù)籌劃工作無論是對企業(yè)自身，還是對國家政策的完善都能夠起到非常積極的作用。二者間相互促進，相互借力，實現(xiàn)了國家與企業(yè)的雙收益，企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險得以最大化降低，企業(yè)發(fā)展更具實效。

其三，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的基礎(chǔ)保障。在進行稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)能夠在立足稅收政策的基礎(chǔ)上進行有效的“避稅”，借助稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化提升。因此此項工作的開展也是保障企業(yè)利益最大化的基礎(chǔ)。

其四，有助于提升企業(yè)管理水平。綜合實際的稅務(wù)籌劃能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展水平與管理經(jīng)營水平的高低是相互促進、相互成就的，借助稅務(wù)籌劃能夠在企業(yè)的經(jīng)濟管理中起到極大的促進作用，對企業(yè)發(fā)展也有著非常積極的作用。具體來說，稅收籌劃是以財務(wù)核算為條件的，在籌劃過程中立足自身的發(fā)展特征進行籌劃工作的有效推進，這樣能夠使得每一個財務(wù)階段得以優(yōu)化，企業(yè)各項經(jīng)營活動和投資行為才能夠體現(xiàn)出合理、合法的發(fā)展循環(huán)，實現(xiàn)合法依規(guī)的閉環(huán)規(guī)范財務(wù)流程，由此保障企業(yè)的管理實效。

其五，有助于提升企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃的背景下，企業(yè)財務(wù)人員需要對財務(wù)相關(guān)知識了解得更加透徹，并且在籌劃過程中能更好地掌握市場發(fā)展趨勢，這對財務(wù)人員籌劃能力、涉稅風(fēng)險控制能力、財務(wù)管理能力及推進、規(guī)范企業(yè)納稅規(guī)范等能力的提升有著非常積極的作用，企業(yè)的經(jīng)營管理水平也能夠由此得以提升。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

1.政策選擇風(fēng)險

在實際的稅務(wù)籌劃工作中能夠發(fā)現(xiàn)，受到多種因素的影響，稅務(wù)籌劃工作的開展會產(chǎn)生較多的問題，若是企業(yè)不加以關(guān)注和處理，會導(dǎo)致籌劃過程中產(chǎn)生較多的阻礙，反而會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。其中政策風(fēng)險對整個籌劃工作開展的影響較大，若是不加以控制和管理，會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險加劇，反而會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。具體來說，政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃人員在進行籌劃時對國家稅務(wù)政策的理解和把握存在不足形成的風(fēng)險，主要包括選擇性風(fēng)險和變化風(fēng)險，其中選擇性風(fēng)險的影響較大。政策選擇風(fēng)險又被稱為錯誤選擇政策的風(fēng)險，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因是企業(yè)認為籌劃決策符合一個地方或者一個國家的政策法規(guī)，但由于政策法規(guī)間存在的差異或者企業(yè)出現(xiàn)認識偏差，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的限制。也就是說，不同國家、地區(qū)的政策偏向是不同的，主要是由于不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平存在差異性，相應(yīng)的政策也會存在一定的差異。因此要規(guī)避政策選擇帶來的風(fēng)險，相關(guān)籌劃人員應(yīng)當(dāng)注重和把握籌劃的尺度。即稅務(wù)籌劃工作的開展要具有合法性、合理性的時空特點，企業(yè)在進行籌劃工作時，應(yīng)當(dāng)注重對相關(guān)地區(qū)的稅法政策進行分析了解，并且在了解中應(yīng)“逐字逐句”分析，既不能擴大其內(nèi)涵，還要保障內(nèi)容的適用，并且在此過程中還要關(guān)注立法機關(guān)、行政機關(guān)作出的解釋。

2.市場環(huán)境變化風(fēng)險

經(jīng)濟發(fā)展并不是一成不變的，受到多種因素的影響，市場發(fā)展環(huán)境會隨之發(fā)生變化，稅務(wù)籌劃風(fēng)險也隨之產(chǎn)生。具體來說，在市場經(jīng)濟的發(fā)展運行過程中，相應(yīng)的經(jīng)濟環(huán)境以及產(chǎn)業(yè)政策也在不斷發(fā)展和完善，在二者發(fā)生變化的同時，各種稅收法律以及相關(guān)的政策調(diào)節(jié)手段也會發(fā)生相應(yīng)的變化。但是企業(yè)在進行籌劃工作時，需要對各項工作進行合理的規(guī)劃，規(guī)劃方案的內(nèi)容會對后期企業(yè)各種與納稅相關(guān)工作的開展有著直接的影響，但籌劃工作開展的具體成效，需要一段時間后才能夠了解。在此過程中若是市場環(huán)境發(fā)生變化，會導(dǎo)致籌劃方案中制定的各項方案無法應(yīng)對后續(xù)出現(xiàn)的風(fēng)險問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險增加。在上述情況中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案計劃無法體現(xiàn)其具體的應(yīng)用意義和調(diào)節(jié)價值，對企業(yè)發(fā)展也會產(chǎn)生較為不利的影響。因此，想要保障稅務(wù)籌劃的有效性，注重和強化市場環(huán)境管理分析是很有必要的，這也是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時需要重點關(guān)注的層面。

3.經(jīng)營活動變化風(fēng)險

在實際的經(jīng)營管理過程中，籌劃工作的開展重在對企業(yè)后期各項稅務(wù)相關(guān)的工作開展制定方案，所以此項工作具有計劃性特征，而且企業(yè)進行籌劃工作的基礎(chǔ)即為生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風(fēng)險問題，繼而保障整個籌劃的有效性。即在實際的經(jīng)濟發(fā)展進程中，產(chǎn)品供需受到多種因素的影響，或?qū)е缕浒l(fā)展進程中出現(xiàn)一定的風(fēng)險，繼而導(dǎo)致市場經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生阻礙。在此過程中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動勢必會發(fā)生變化，如沒有進行合理的調(diào)控處理，會導(dǎo)致企業(yè)在后期的投資行為中出現(xiàn)誤差，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險加劇，造成企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)加重，對企業(yè)發(fā)展不利。為規(guī)避這一不良現(xiàn)象，需要企業(yè)重視并優(yōu)化籌劃方案，發(fā)揮其提升稅收收益的發(fā)展目標(biāo)，且相應(yīng)的方案制定應(yīng)當(dāng)立足國家的各項規(guī)定，由此確保企業(yè)的籌劃實效。

4.操作執(zhí)行風(fēng)險

綜合實際的稅務(wù)籌劃工作能夠發(fā)現(xiàn)，稅法在納稅范圍中留有了一定的彈性空間，在稅法中沒有具體明確的行為，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)自身的判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，因此在執(zhí)行中可能會出現(xiàn)受到稅務(wù)行政執(zhí)法人員的主觀意識影響導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的現(xiàn)象。具體來說，在稅務(wù)規(guī)劃與避稅的界限出現(xiàn)模糊現(xiàn)象后，我們應(yīng)當(dāng)注意，立足稅法本質(zhì)來說籌劃是合法的，但是避稅卻不符合國家立法的意圖，而在確定籌劃合法性的過程中，受到部分客觀因素的影響會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險，部分企業(yè)的籌劃方案被相關(guān)的部門認定是偷稅或者避稅、漏稅等現(xiàn)象，稅務(wù)籌劃的價值沒有得到充分的體現(xiàn)，反而還會因其行為的不合理或者違法而被稅務(wù)機關(guān)處罰，企業(yè)的成本支出也會隨之增加。并且在此過程中，即使部分企業(yè)的違法規(guī)劃沒有被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)、查處，若不加以關(guān)注，會對后期相關(guān)工作開展產(chǎn)生一定的負面影響。因此，想要提升稅務(wù)籌劃實效，還需要對籌劃的操作執(zhí)行進行科學(xué)的分析制定，由此提升整個稅務(wù)規(guī)劃的實效。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的防范策略

1.掌握相關(guān)稅收政策變動

在上述觀點的分析和論述中提到，由于政策變動而產(chǎn)生的風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生較為不利的影響，為更好地規(guī)避這一不良問題，在實際的稅務(wù)籌劃中需要相關(guān)的工作人員立足企業(yè)發(fā)展的實際，結(jié)合本地區(qū)的稅務(wù)政策進行分析，嚴格依據(jù)相關(guān)的稅收政策進行籌劃，從而提升和保障整個稅務(wù)規(guī)劃的實效。首先，在開展稅務(wù)籌劃前，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)對具體的稅務(wù)法規(guī)進行分析和學(xué)習(xí)，了解政策法規(guī)中的具體內(nèi)容，依據(jù)政策規(guī)范制定相應(yīng)的籌劃方案，繼而為企業(yè)后期的發(fā)展進步提供助益。其次，隨著市場環(huán)境以及市場平衡等相關(guān)因素的變化，稅法政策會出現(xiàn)調(diào)整和完善現(xiàn)象，若是企業(yè)在發(fā)展中沒有結(jié)合政策的變化進行籌劃的完善，會導(dǎo)致籌劃工作不能“隨機應(yīng)變”，籌劃實效也會因此受到不利的影響。針對此，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提高學(xué)習(xí)的強度，在日常的工作中積極了解和掌握政策的具體內(nèi)容以及變化，積極開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，使得相關(guān)的工作人員能夠更好地了解和掌握稅收政策，緊跟稅收政策的變化，繼而對籌劃工作進行合理的規(guī)劃、革新，規(guī)避發(fā)展中的風(fēng)險。最后，對政策的選擇應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)自身以及地區(qū)的特征，結(jié)合本地區(qū)具體的稅法政策制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃體系，并且在落實執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)嚴格規(guī)范進行，從而保障整個籌劃體系的合理性、可行性，繼而規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險。

2.應(yīng)用科學(xué)量化評價指標(biāo)

為保障籌劃工作更好地深入進行，在此過程中可以借助科學(xué)的量化評價指標(biāo)強化籌劃實效，繼而為后期后續(xù)工作的開展提供助益。即企業(yè)可以利用金額、損失以及罰款等措施對稅負風(fēng)險管理的具體成效進行評價考核，在此過程中評價的指標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的概率、風(fēng)險事件對企業(yè)的影響程度等。在評價過程中除卻注重相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)外，還需要對企業(yè)上季度存在的風(fēng)險以及以往的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)進行深度的剖析。借助分析了解和掌握財務(wù)數(shù)據(jù)間的差異，凸顯管理中的不足，便于企業(yè)進行籌劃優(yōu)化。同時在進行定量評價時，為提升評價質(zhì)量，可以借助專家評議的方式對稅務(wù)風(fēng)險中管理計劃、決策情況、稅務(wù)損失、管理方式等存在的不足進行分析，結(jié)合項目的實際進行定性和綜合性的分析評判，由此獲得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的具體等級，企業(yè)則可以依據(jù)此進行稅務(wù)風(fēng)險的控制強化，對后期相關(guān)工作的開展有著非常積極的作用。

3.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估機制

除卻注重掌握政策內(nèi)容和量化評價指標(biāo)外，為保障稅務(wù)籌劃的有效性，在實際的工作中企業(yè)的管理人員還要注重風(fēng)險評估機制的建設(shè)，發(fā)揮評估機制預(yù)防作用。具體來說，在此過程中，企業(yè)可以立足自身的發(fā)展實際完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估機制，對稅務(wù)管理中存在的隱患以及風(fēng)險因素進行分析了解，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要以及實際特征建立起預(yù)防體系，由此顯著提升整個防范工作的實效，此舉對企業(yè)發(fā)展能夠起到極大的助益。即在評估過程中應(yīng)當(dāng)考慮客戶的實際需要和納稅人的期望值以及對稅務(wù)籌劃的依賴性，同時企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)、行業(yè)發(fā)展水平以及發(fā)展趨勢等也是分析考量中的重要內(nèi)容。綜合具體的情況進行風(fēng)險評估值的論述表達，企業(yè)也可依據(jù)這一評估值決定是否接受委托或者是否進行下一步籌劃工作。在風(fēng)險評估機制的應(yīng)用中能夠?qū)Χ悇?wù)中存在的風(fēng)險進行分析發(fā)掘，結(jié)合具體的工作需要進行相應(yīng)的處理優(yōu)化，能夠幫助企業(yè)規(guī)避發(fā)展中存在的諸多隱患，稅務(wù)籌劃的具體效用得以充分地發(fā)揮，企業(yè)發(fā)展更具實效。

4.加強稅務(wù)籌劃理論方法研究

伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展進步，我國的經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域呈現(xiàn)出差異化現(xiàn)象，不同區(qū)域的經(jīng)濟水平相應(yīng)的稅法政策也不同，并且隨著稅收政策的不斷完善，相應(yīng)的稅務(wù)籌劃發(fā)展的空間逐漸增加，面臨的發(fā)展阻礙也逐漸增多。稅務(wù)籌劃作為目前稅務(wù)工作中重要的組成部分，受到其發(fā)展時間較短的影響，還沒有形成適合我國企業(yè)以及市場經(jīng)濟發(fā)展的籌劃理論，導(dǎo)致籌劃工作的深入發(fā)展呈現(xiàn)出不全面、不完善的特征，阻礙了我國稅務(wù)工作更好地發(fā)展進步。為此，在實際的稅務(wù)工作中，企業(yè)以及相關(guān)的管理部門應(yīng)注重這一問題的完善，對我國的企業(yè)發(fā)展特征以及社會主義市場經(jīng)濟體系進行深度的剖析，了解其中的問題，結(jié)合實際的發(fā)展需要注重和強化稅務(wù)籌劃理論以及具體方法的研究，這樣不但能夠提升籌劃水平，還能夠拓展稅務(wù)籌劃的具體范圍，實現(xiàn)共贏的發(fā)展目標(biāo)。

五、結(jié)語

由此可見，稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的作用，其產(chǎn)生的社會影響重大，因此在社會發(fā)展中逐漸受到社會以及各個企業(yè)的重視。鑒于此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)注重其中存在問題的分析，結(jié)合市場發(fā)展趨勢以及企業(yè)自身的發(fā)展特征提出相對應(yīng)的應(yīng)對措施，規(guī)避多種不良影響因素產(chǎn)生的不利影響，由此促進企業(yè)更好地發(fā)展進步。

參考文獻：

[1]胡英.分析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險因素及應(yīng)對措施[J].上海商業(yè)，2022（2）：165-167.

[2]蔡婷婷.企業(yè)稅務(wù)籌劃分析及風(fēng)險防范措施[J].全國流通經(jīng)濟，2020（12）：172-173.

[3]周舒.試分析事業(yè)單位納稅籌劃的風(fēng)險及防范措施[J].財富生活，2020（2）：83-83+85.

[4]李燕.分析公司稅務(wù)籌劃的必要性及風(fēng)險防范措施[J].財會學(xué)習(xí)，2020（10）：13-15.

[5]馮國榮.商貿(mào)公司納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對分析[J].商訊，2020（04）：146+148.

作者簡介：鐘瑞云（1975- ），女，漢族，廣西梧州人，中級會計師，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)管理