事業(yè)單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的問題分析及優(yōu)化策略

張珊珊

[摘 要]市場化經(jīng)濟的推進，加上全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展形勢，使得事業(yè)單位的內(nèi)部管理問題日益明顯，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已不再適合在事業(yè)單位內(nèi)繼續(xù)執(zhí)行。為了適應(yīng)競爭愈加激烈的市場，事業(yè)單位需要根據(jù)自身特點探索出合適的財務(wù)管理機制和方法，提升競爭力。文章基于當下事業(yè)單位的運行環(huán)境及政策要求，總結(jié)了事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作中存在的主要問題，并針對性地提出優(yōu)化策略，以期能夠幫助事業(yè)單位盡快實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財務(wù)管理；管理會計

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）11-0079-03

一、事業(yè)單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性

在新形勢下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使得事業(yè)單位產(chǎn)生了大量的財務(wù)信息及非財務(wù)信息。面對海量的信息，傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段不能對其實施有效整合和處理，因此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理層必須采用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)處理的信息化，利用大數(shù)據(jù)思維構(gòu)建信息化會計模型，有助于增強事業(yè)單位的實力。

在充滿競爭的市場環(huán)境中，以往的財務(wù)管理模式具有滯后性，單純的記錄和整合難以滿足事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展的需要。事業(yè)單位通過財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，可以明確事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標，更好地管理生產(chǎn)建設(shè)階段的資金，實現(xiàn)財務(wù)信息共享，精簡事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，提高事業(yè)單位內(nèi)部的管理效率。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理的特點

推動事業(yè)單位的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，不僅能夠提高事業(yè)單位的管理水平，而且能使政府的預(yù)算管理更加有效[1]。

首先，財務(wù)管理的目的并不是促進經(jīng)濟收入增長。事業(yè)單位在實施財務(wù)管理時，更關(guān)注的是社會效益而不是利潤最大化。

其次，資金來源渠道較為多樣。事業(yè)單位的資金來源渠道有財政補貼、事業(yè)收入等。不同的資金來源使得事業(yè)單位需要建立不同的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理方法繁雜。

最后，會計核算制度不同。企業(yè)使用的會計制度為權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期確認收入、費用的入賬時間。事業(yè)單位的會計核算制定雖然在逐步向權(quán)責(zé)發(fā)生制改革，但是目前大多數(shù)事業(yè)單位還是采用收付實現(xiàn)制的結(jié)算方式。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）財務(wù)管理意識淡薄

財務(wù)管理作為事業(yè)單位經(jīng)營活動的具體體現(xiàn)，管理人員的許多決策都依賴于財務(wù)報表。會計信息涉及部門較多，但是部分單位仍然認為財務(wù)管理只是財務(wù)部門的工作，不愿意參與及配合財務(wù)管理工作，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)來源單一。

此外，在財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計方面，由于受到編制數(shù)量的限制，單位內(nèi)部的財務(wù)人員雖然都是高素質(zhì)人才，但是由于財務(wù)人員的數(shù)量相對匱乏且對先進的財務(wù)理念掌握不足，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏頂層設(shè)計，內(nèi)部構(gòu)架平衡與協(xié)調(diào)不足，基礎(chǔ)知識尚可但應(yīng)變能力欠缺，使得財務(wù)管理工作的開展較為混亂。

（二）信息化手段應(yīng)用不足

財務(wù)管理信息化不同于會計電算化，是指在會計電算化的基礎(chǔ)上，使用信息化平臺，整合分析企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，達到為管理層提供科學(xué)決策及優(yōu)化財務(wù)管理職能的目的。借助數(shù)據(jù)庫與數(shù)據(jù)分析進行初步的信息篩選，可以使數(shù)據(jù)信息更加全面，提升本部門及上級部門的財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性，將財務(wù)人員從基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)整理工作中解放出來。事業(yè)單位的財務(wù)信息化主要針對簡單的會計核算部分，沒有為整個財務(wù)管理流程提供信息化保障[2]，造成各部門信息獲取的及時性與準確性降低。

（三）缺乏完善的財務(wù)管理機制

1.缺乏全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理作為財務(wù)管理的新型管理手段，能夠更有效地實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標，但是部分事業(yè)單位并未設(shè)立預(yù)算管理部門[3]，導(dǎo)致全面預(yù)算工作存在諸多漏洞，主要表現(xiàn)為：預(yù)算目標制定不全面，只制定項目的預(yù)算目標，忽略了單位資產(chǎn)的使用；預(yù)算編制方法不科學(xué)，除財務(wù)部門外的其他部門對于預(yù)算編制方法不了解，在編制中過于保守，導(dǎo)致預(yù)算計劃與預(yù)算執(zhí)行適配度較低；在項目執(zhí)行過程中，遭遇突發(fā)情況需追加資金時，需要履行審批手續(xù)，從而影響了項目執(zhí)行進度，導(dǎo)致年末總結(jié)與年初預(yù)算計劃偏離程度較大。

2.業(yè)財融合體系不完善

業(yè)財融合作為新型的財務(wù)管理方向，能夠發(fā)揮財務(wù)管理的盈利職能。財務(wù)部門作為事業(yè)單位的核心部門，可統(tǒng)籌處理業(yè)務(wù)端提供的一手數(shù)據(jù)，在項目中及時跟進，有利于盡早化解財務(wù)風(fēng)險，促進單位業(yè)務(wù)的順利開展。但是，部分事業(yè)單位的財務(wù)部門大多作為后勤部門，與其他部門彼此獨立，各部門缺乏必要的交流溝通，單位業(yè)務(wù)缺乏財務(wù)職能支持，阻礙了事業(yè)單位的進一步發(fā)展[4]。

（四）監(jiān)督管理機制不夠完善

首先，內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，部分崗位并沒有執(zhí)行不相容崗位分離的管理制度，事業(yè)單位未充分認識到不相容崗位分離制度對規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要作用。在實際操作中，雖然不同崗位職責(zé)不同，但是操作人員并沒有按照制度予以嚴格執(zhí)行，如辦公室的會計工作人員由于專業(yè)知識不足，無法獨立使用支付系統(tǒng)完成審核工作，需要其他工作人員協(xié)助。

其次，部門之間溝通不足，數(shù)據(jù)信息在同部門之間流通無阻，但是一旦涉及平級其他部門，便需要領(lǐng)導(dǎo)的介入才能完成信息數(shù)據(jù)的交流。

最后，事業(yè)單位紀檢組人員力量薄弱，配置不科學(xué)，缺乏財務(wù)管理專業(yè)知識，工作難以開展。同時，事業(yè)單位疏于對財務(wù)工作進行監(jiān)督檢查，監(jiān)督工作大多數(shù)時間是通過下發(fā)文件的形式進行的，日常監(jiān)督工作流于形式。

（五）復(fù)合型人才儲備薄弱

首先，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程、會計制度的變化較小，財務(wù)人員將重心放在了最基礎(chǔ)的會計憑證登記、報銷核算上，對于財務(wù)戰(zhàn)略性管理目標的認識具有局限性；對于當前形勢下財務(wù)管理模式的更新缺乏敏感性，無法根據(jù)市場環(huán)境的變化，調(diào)整單位的財務(wù)管理方法。

其次，事業(yè)單位的財務(wù)管理人員對項目流程缺乏了解，導(dǎo)致財務(wù)目標的設(shè)置缺乏業(yè)務(wù)支撐，財務(wù)管理人員只是對業(yè)務(wù)開展核算工作，財務(wù)工作無法針對性地為業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)支持，財務(wù)管理具有滯后性。

最后，事業(yè)單位的財務(wù)人員缺乏信息技術(shù)知識背景，無法接觸更多先進的信息技術(shù)理念，對財務(wù)管理系統(tǒng)的使用不夠熟練，造成單位財務(wù)管理水平停滯不前。

四、事業(yè)單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的優(yōu)化策略

（一）增強財務(wù)管理意識

1.轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

事業(yè)單位需要認識到，財務(wù)管理是需要全員參與的，需要各部門的通力配合及有效協(xié)調(diào)溝通。管理層要學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理、全面成本核算等先進財務(wù)理念，部門人員在參加技能培訓(xùn)的同時，要增加財務(wù)管理方面的培訓(xùn)，在單位內(nèi)部營造良好的財務(wù)管理氛圍。

2.建立完備的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)

首先，成立以單位負責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理組織委員會，由各個部門的負責(zé)人組成，負責(zé)審核事業(yè)單位的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標、內(nèi)部財務(wù)管理信息化建設(shè)總體思路等總的綱領(lǐng)性工作。

其次，財務(wù)職能部門設(shè)立財務(wù)管理辦公室，以財務(wù)部門為核心，由行政部門及人力資源部門組成，負責(zé)監(jiān)督單位內(nèi)部資金使用情況，執(zhí)行委員會下達的相關(guān)指令，為推動財務(wù)管理提供實操性建議，交由財務(wù)管理組織委員會審核。

最后，設(shè)立基礎(chǔ)會計核算小組、監(jiān)督小組及考核小組等，負責(zé)單位內(nèi)部會計信息的收集和財務(wù)信息的整理，向決策部門提供數(shù)據(jù)支持，及時反饋項目執(zhí)行過程中的成本信息、資金使用信息及具體的考核信息等。

（二）合理利用信息化手段

為推進財務(wù)管理信息化建設(shè)，要根據(jù)信息化的具體要求，積極引進先進的信息技術(shù)，搭建事業(yè)單位的財務(wù)管理信息一體化平臺。

首先，單位要將財務(wù)管理信息化建設(shè)與業(yè)務(wù)信息化置于相同重要的位置，在根據(jù)自身需求購進財務(wù)管理軟件時，主動與咨詢?nèi)藛T做好信息溝通，明確自身需求，確保財務(wù)信息系統(tǒng)與單位的匹配度。

其次，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口統(tǒng)一化，要實現(xiàn)事業(yè)單位對內(nèi)成本信息的高效溝通，對外對接財政部、相關(guān)監(jiān)管部門等。

最后，利用云計算等信息技術(shù)，實現(xiàn)會計核算的精準性并進行全方位分析。

（三）完善財務(wù)管理機制

1.完善預(yù)算管理制度

國家對于預(yù)算管理工作越來越重視，在新的會計準則中強調(diào)了全面預(yù)算管理的重要性，專門出臺了預(yù)算管理的相關(guān)政策[5]，因此，事業(yè)單位要加強全面預(yù)算管理，完善預(yù)算管理體系。

首先，預(yù)算目標要與單位的發(fā)展相一致，提高預(yù)算目標的實現(xiàn)效果，比如在節(jié)約經(jīng)費的前提下要保證工作質(zhì)量。

其次，采用科學(xué)的方法編制預(yù)算；拓寬預(yù)算編制數(shù)據(jù)的來源渠道，鼓勵業(yè)務(wù)人員參與預(yù)算編制計劃，將預(yù)算執(zhí)行中的每一個環(huán)節(jié)都嵌入預(yù)算計劃，提升預(yù)算計劃的全面性和可操作性。

再次，加強對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督與控制，將以往的事后控制轉(zhuǎn)換為事前控制與事中控制。在執(zhí)行預(yù)算前，分析預(yù)算計劃的可行性，避免個別項目負責(zé)人為了預(yù)算資金，故意夸大預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。利用信息化手段加強對預(yù)算執(zhí)行過程中規(guī)范性的考察，避免相關(guān)人員的不合規(guī)操作阻礙預(yù)算執(zhí)行，給單位整體帶來損失。

最后，將人員績效與預(yù)算管理相結(jié)合，將績效重點放在提高效率、促進資源合理化使用上。

2.推動業(yè)財融合體系建設(shè)

事業(yè)單位負責(zé)人要高度重視，深化員工對業(yè)財融合的認識，做好財務(wù)整合工作的規(guī)劃設(shè)計，按照制定的計劃有條不紊地開展業(yè)財融合工作。財務(wù)人員需要深入業(yè)務(wù)前端學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，了解單位財務(wù)數(shù)據(jù)背后的實際含義，從價值角度出發(fā)，提前預(yù)測相關(guān)業(yè)務(wù)的開展情況。

業(yè)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)財務(wù)知識，根據(jù)一些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)指標，了解企業(yè)內(nèi)部的資金水平及管理規(guī)模，推動業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，利用財務(wù)管理為單位經(jīng)濟效益賦能。

（四）健全監(jiān)督管理制度

構(gòu)建內(nèi)部控制體系，不斷增強風(fēng)險防范能力和意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制與財務(wù)管理的有機融合。調(diào)整事業(yè)單位的人員安排，在項目執(zhí)行中引進財務(wù)監(jiān)察人員，提高單位內(nèi)部員工對崗位職責(zé)的認知程度，從程序上和制度上降低違規(guī)風(fēng)險。加強部門之間的溝通交流，營造相互監(jiān)督的文化氛圍；事業(yè)單位要接受財政部門對單位財務(wù)管理內(nèi)控體系的建議，積極整改。提升內(nèi)部審計的權(quán)威性，設(shè)立由單位負責(zé)人直接管理的單獨審計部門，定期出具專業(yè)細致的審計報告，針有針對性地整改審計報告中出現(xiàn)的問題。

（五）增加復(fù)合型人才儲備

1.優(yōu)化人才培訓(xùn)

人才為第一發(fā)展力，財務(wù)管理各項制度都需要由單位工作人員落實，因此，事業(yè)單位需要針對財務(wù)管理人力資源存在的問題，對單位的財務(wù)人員開展個性化培訓(xùn)，加大對復(fù)合型人才培養(yǎng)力度，在對財務(wù)人員進行專業(yè)能力培訓(xùn)的同時要提升其綜合能力[6]。

一方面，對于單位內(nèi)部的財務(wù)管理人員，要提升其戰(zhàn)略思維能力，例如，使其通過參加先進財務(wù)理念講座的方式，明確現(xiàn)代化財務(wù)管理的建設(shè)目標。

另一方面，要提升財務(wù)管理人員的實際操作能力，加強信息化培訓(xùn)，組織線上線下的財務(wù)系統(tǒng)操作培訓(xùn)，推動財務(wù)管理信息化轉(zhuǎn)型。同時，要提高財務(wù)管理人員對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的認知程度，促進財務(wù)核算人員向財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的考核體系

首先，引入新的績效考核指標維度，比如學(xué)習(xí)積極性、對現(xiàn)代化技術(shù)的接受程度等。使用多維度的考核方法，針對不同財務(wù)職能采用不同的考核方法。對于管理層，考查綜合財務(wù)能力；對于基礎(chǔ)財務(wù)人員，重點考核財務(wù)理念及實操能力。

其次，成立由財務(wù)管理部門與人力資源部門共同組成的績效考核小組，利用先進的考核工具，如平衡計分卡等，保證考核方法的科學(xué)性與客觀性。

最后，落實考核激勵機制，落實激勵優(yōu)化保證措施。

五、結(jié)語

事業(yè)單位作為我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，為了更好地發(fā)展，必須加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，加強管理精細化，通過增強財務(wù)管理意識、合理利用信息化手段、完善財務(wù)管理機制、健全監(jiān)督管理制度及增加復(fù)合型人才儲備等手段，實現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型，促進事業(yè)單位的良好發(fā)展。

參考文獻：

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