林鍵

[摘要]網(wǎng)點渠道是商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性核心資源，伴隨金融科技的快速發(fā)展，商業(yè)銀行獲客維客、提供金融服務(wù)的模式發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，在新發(fā)展階段下，商業(yè)銀行網(wǎng)點渠道發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)。本文分析了近階段商業(yè)銀行網(wǎng)點渠道發(fā)展的現(xiàn)狀和面臨的風險挑戰(zhàn)，并闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計助力網(wǎng)點競爭力提升的路徑。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 ? 內(nèi)部審計 ? 新發(fā)展階段 ? 網(wǎng)點競爭力

一、引言

新發(fā)展階段，是我國全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家、向第二個百年奮斗目標進軍的階段，高質(zhì)量發(fā)展成為經(jīng)濟社會發(fā)展主題。步入新發(fā)展階段后，商業(yè)銀行面臨著發(fā)展模式的重塑，即由原本主要依靠資產(chǎn)規(guī)模擴張的相對粗放式增長模式轉(zhuǎn)型到聚焦客戶、資源和風險等多方面因素的高質(zhì)量發(fā)展模式。高質(zhì)量發(fā)展要求商業(yè)銀行摒棄以規(guī)模、增速為目標的發(fā)展理念，轉(zhuǎn)向回歸本源、服務(wù)實體經(jīng)濟的基本原則；以客戶為中心，轉(zhuǎn)變服務(wù)模式，提升客戶服務(wù)體驗，滿足多元化的金融需求。

網(wǎng)點是商業(yè)銀行的經(jīng)營基本單元，是經(jīng)營轉(zhuǎn)型和戰(zhàn)略推進的重要支撐，網(wǎng)點的經(jīng)營轉(zhuǎn)型和競爭力提升，無論是對網(wǎng)點渠道建設(shè)還是銀行整體經(jīng)營發(fā)展都具有重要戰(zhàn)略意義?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的興起，創(chuàng)新了金融功能的實現(xiàn)模式，但其超常態(tài)發(fā)展，特別是P2P網(wǎng)貸平臺，脫實向虛，孕育并積累了金融創(chuàng)新過程的巨大風險。新發(fā)展階段下，金融工作將更加注重回歸本源，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展，而網(wǎng)點是銀行服務(wù)客戶的前沿陣地，是保障金融安全的戰(zhàn)斗堡壘，統(tǒng)籌發(fā)展和安全、增強網(wǎng)點金融服務(wù)能力具有較強的現(xiàn)實意義。

本文梳理了近十年中國銀行業(yè)網(wǎng)點渠道發(fā)展的狀況，近階段銀行業(yè)金融機構(gòu)網(wǎng)點渠道發(fā)展呈現(xiàn)出總量基本保持不變，交易從線下逐步轉(zhuǎn)到線上渠道，網(wǎng)點和自助設(shè)備交易量、交易額下降，網(wǎng)上銀行、手機銀行客戶和交易量增加、金融渠道新業(yè)態(tài)大量興起等特點；在此發(fā)展背景下，以內(nèi)部審計視角從戰(zhàn)略風險、組織風險、財務(wù)風險、運營風險四個維度分析網(wǎng)點競爭力提升所面臨的風險和挑戰(zhàn)；最后從加強戰(zhàn)略審計和財務(wù)審計，強化審計咨詢和審計監(jiān)測，完善監(jiān)測評估反饋機制等方面闡述了內(nèi)部審計促進銀行網(wǎng)點競爭力提升的路徑和具體措施方法。

二、新發(fā)展階段下商業(yè)銀行網(wǎng)點渠道發(fā)展現(xiàn)狀

（一）網(wǎng)點發(fā)展戰(zhàn)略分化，總體規(guī)模趨于穩(wěn)定

根據(jù)Wind資訊最新宏觀數(shù)據(jù)，截至2021年末，中國銀行業(yè)金融機構(gòu)網(wǎng)點總數(shù)達到22.42萬個，總量基本保持不變。從近十年的數(shù)據(jù)來看，商業(yè)銀行在營業(yè)網(wǎng)點發(fā)展戰(zhàn)略上出現(xiàn)分化：大型國有商業(yè)銀行網(wǎng)點基數(shù)較大，2010—2015年期間總量保持1%的增速，2016年網(wǎng)點數(shù)有所下降后保持窄幅波動；股份制商業(yè)銀行網(wǎng)點數(shù)在2010—2016年期間高速增長，年平均增幅30.45%；此后網(wǎng)點數(shù)量開始逐年下降，近三年趨于平穩(wěn)；城市商業(yè)銀行網(wǎng)點數(shù)量逐年增加，年平均增幅12.71%，如圖1所示。

（二）交易渠道逐漸由線下轉(zhuǎn)向線上

近幾年銀行客戶金融交易渠道逐漸從線下轉(zhuǎn)向線上，主要表現(xiàn)為：一是自助設(shè)備的交易量和交易金額大幅下降，如農(nóng)業(yè)銀行2018—2021年日均交易量分別為2240萬筆、1774萬筆、1318萬筆和1457萬筆，累計下降35%。與此相對應，自助銀行數(shù)量呈現(xiàn)下降態(tài)勢。以國有商業(yè)銀行中的工商銀行為例，2016年自助銀行數(shù)最高為2.9萬個，自助設(shè)備10萬臺，隨后自助銀行數(shù)量和自助設(shè)備數(shù)以2%和4%的降幅減少。二是網(wǎng)上銀行、手機銀行客戶大幅增加。2021年末，建設(shè)銀行網(wǎng)上銀行客戶達到4.03億戶，其中個人網(wǎng)銀3.92億戶，近五年網(wǎng)銀客戶年平均增速32%；農(nóng)業(yè)銀行手機銀行客戶年平均增幅29%左右。

（三）金融渠道新業(yè)態(tài)興起

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的飛速發(fā)展，金融與消費場景深度融合，批量獲客、平臺獲客正逐漸成為銀行客戶發(fā)展的利器?！熬€上線下”場景結(jié)合，實現(xiàn)客戶雙向引流、業(yè)務(wù)交叉協(xié)同，深度挖掘客戶金融和非金融需求；以資金鏈閉環(huán)管理為中心，協(xié)同推進GBC三端（即政務(wù)端、產(chǎn)業(yè)端和消費端）客戶營銷維護，探索產(chǎn)業(yè)鏈垂直發(fā)展模式，以重點客戶為切入口延伸到原材料供應、生產(chǎn)制造、物流運輸、批發(fā)零售和終端消費的全產(chǎn)業(yè)鏈，拓展金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的深度和廣度?；ヂ?lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)點在商業(yè)銀行渠道發(fā)展戰(zhàn)略中仍具有重要地位和作用，線上獲客、消費等場景往往需要與實體網(wǎng)點捆綁在一起，通過將服務(wù)延伸到網(wǎng)點來實現(xiàn)場景落地。如網(wǎng)上獲客、平臺獲客的客戶資源后期需要網(wǎng)點工作人員維護，線上發(fā)起的業(yè)務(wù)申請流程，需要流轉(zhuǎn)至網(wǎng)點進行審核。此外，網(wǎng)點還是銀行產(chǎn)品營銷的主陣地，是產(chǎn)品銷售最全的一個重要渠道。因此，新發(fā)展階段下，物理網(wǎng)點仍是銀行最主要的渠道，在客戶服務(wù)、產(chǎn)品營銷、渠道協(xié)同等方面發(fā)揮核心作用。

三、內(nèi)部審計視角下網(wǎng)點競爭力提升面臨的風險和挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計以組織的全部經(jīng)營管理活動為審計對象，最終目的是幫助組織實現(xiàn)其目標，具體作用體現(xiàn)在公司治理、風險管理和內(nèi)部控制三個方面。商業(yè)銀行已將發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控環(huán)境、制度安排等公司治理相關(guān)納入內(nèi)部審計的主要內(nèi)容；發(fā)揮內(nèi)部審計的獨特地位與專業(yè)知識優(yōu)勢開展全面風險識別，評價重要風險暴露，促進風險管理與控制系統(tǒng)的改進；實施財務(wù)、運營信息的可靠性、完整性和運營效果效率評價，促進內(nèi)部控制的持續(xù)改進。依據(jù)內(nèi)部審計的職能定位，并結(jié)合在新發(fā)展階段下商業(yè)銀行網(wǎng)點功能的變化，相關(guān)內(nèi)部審計項目資料綜合顯示銀行網(wǎng)點競爭力提升正面臨各種新的風險特征表現(xiàn)。在戰(zhàn)略風險方面，客戶金融需求發(fā)生轉(zhuǎn)變對渠道戰(zhàn)略決策制定實施帶來挑戰(zhàn)；在組織風險方面，網(wǎng)點管理機制和管理能力仍需優(yōu)化提升；在財務(wù)風險方面，網(wǎng)點渠道投入邊際效應減弱；在運營風險方面，網(wǎng)點綜合競爭力出現(xiàn)弱化跡象。

（一）在戰(zhàn)略風險方面，客戶金融需求發(fā)生轉(zhuǎn)變

戰(zhàn)略風險是企業(yè)最重要的風險，即戰(zhàn)略性決策所帶來的風險。在財政部、證監(jiān)會等五部門發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》中，強調(diào)企業(yè)制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略應當關(guān)注缺乏明確戰(zhàn)略或戰(zhàn)略實施不到位導致盲目發(fā)展、戰(zhàn)略偏離實際導致過度擴張或經(jīng)營失敗等風險。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展和移動終端的普及，人們對于金融服務(wù)的需求和消費習慣已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。第三方支付平臺和移動支付的迅速興起，一定程度上搶占了商業(yè)銀行支付渠道市場，其業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)滲透到如水電煤代繳充值、消費支付等形形色色的生活場景。在外部第三方支付分流和內(nèi)部電子渠道引流的雙重作用下，客戶獲取金融服務(wù)和產(chǎn)品時，對于物理網(wǎng)點的依賴性越來越低。外部經(jīng)濟社會環(huán)境快速而深刻的變化，以及銀行內(nèi)部條件、愿景目標的變動，給渠道戰(zhàn)略決策制定實施帶來較大的挑戰(zhàn)。

（二）在組織風險方面，網(wǎng)點管理機制和管理能力仍需優(yōu)化提升

渠道建設(shè)是一項長期、基礎(chǔ)性工作，渠道總體規(guī)劃要與商業(yè)銀行整體戰(zhàn)略規(guī)劃相統(tǒng)一。部分大型商業(yè)銀行設(shè)有渠道管理部門，專職管理各類渠道建設(shè)，工作的專業(yè)性得到提升、工作職責也更為清晰，但這同時一定程度上削弱了渠道管理工作與其他部門工作之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動性，降低了業(yè)務(wù)條線間有效的信息溝通效率，給保持渠道建設(shè)推進方向與業(yè)務(wù)拓展方向一致性帶來挑戰(zhàn)，也使得渠道管理面臨無法實現(xiàn)服務(wù)銀行各項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性目標的風險。同時，為了提升渠道建設(shè)投入產(chǎn)出效能，渠道管理部門還需與固定資產(chǎn)實物管理部門和價值管理部門進行溝通，科學合理籌劃轄內(nèi)網(wǎng)絡(luò)渠道的布局。從相關(guān)的審計信息看，渠道管理中各部門之間的橫向統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和各層級行的縱向管理傳導機制仍需進一步完善。我國城市布局改造力度較大，網(wǎng)點布局往往根據(jù)因地制宜的原則實施，實際工作中往往需要發(fā)揮專業(yè)人員主觀研判能力，這要求專業(yè)人員既要懂管理又要精通業(yè)務(wù)，而從實際情況看，高素質(zhì)渠道管理專業(yè)人員還不能滿足渠道發(fā)展需求，這加大了渠道管理工作的組織人員風險。

（三）在財務(wù)風險方面，網(wǎng)點渠道投入邊際效應減弱

從財務(wù)會計角度看，渠道建設(shè)是一種投資活動，往往采用投資回報情況來衡量其風險程度。一是從投入產(chǎn)出效益角度看，在2010—2015年期間，銀行網(wǎng)點投入對于經(jīng)營業(yè)績提升具有較大的推動作用，規(guī)模效應相對較為明顯，但在新發(fā)展階段下，單純依靠規(guī)模擴張已難以維持商業(yè)銀行高速增長。二是網(wǎng)點投入“隱性”成本大，且呈上升態(tài)勢。商業(yè)銀行在網(wǎng)點布局時普遍使用成本效益分析法決策，主要考慮網(wǎng)點房屋購建（租賃）、裝修成本，而因無法精確計量等問題往往會忽略支撐網(wǎng)點正常運營的員工工資與福利費用、經(jīng)營性費用、安保設(shè)備年折舊、科技及其他機具設(shè)備折舊等“隱性”配套投入支出。同時，近年來網(wǎng)點租金、日常設(shè)備維護和人力成本不斷攀升，進一步壓縮了網(wǎng)點經(jīng)營利潤空間?？梢?，在網(wǎng)點渠道投入邊際效益遞減的情況下，“隱性”成本的存在與攀升進一步推升了渠道建設(shè)的風險。

（四）在運營風險方面，網(wǎng)點綜合競爭力出現(xiàn)弱化跡象

由于我國城市更新速度較快，隨著城市規(guī)劃變遷，城市發(fā)展重心外移，老城區(qū)逐步空心化，城區(qū)網(wǎng)點優(yōu)化、調(diào)整不及時，網(wǎng)點綜合競爭力弱化明顯，老城區(qū)網(wǎng)點更為突出。同時，網(wǎng)點渠道建設(shè)上存在同質(zhì)化現(xiàn)象。多數(shù)商業(yè)銀行的網(wǎng)點裝修、配置雷同，對網(wǎng)點服務(wù)客戶群體缺乏有效的特征分析，難以抓住客戶實際金融消費需求偏好，服務(wù)端供給側(cè)與需求側(cè)匹配度不足，客觀上導致了網(wǎng)點高投入低產(chǎn)出的現(xiàn)實情況。以某銀行的網(wǎng)點數(shù)據(jù)為例，該行通過綜合考慮網(wǎng)點效益貢獻、經(jīng)營效率、客戶發(fā)展、業(yè)務(wù)產(chǎn)品發(fā)展、營運質(zhì)量和風險防控等五類指標，根據(jù)指標得分結(jié)果將網(wǎng)點綜合競爭力分為五類進行分類評價。審計調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，近年來，該行網(wǎng)點競爭力評級向下遷徙率達到20%，且呈現(xiàn)逐漸上升的態(tài)勢。一二線城市網(wǎng)點向下遷徙率明顯高于三四線城市網(wǎng)點，如東部某沿海城市網(wǎng)點競爭力向下遷徙率達40%，所在省網(wǎng)點平均遷徙率為20%左右；該城市的城區(qū)網(wǎng)點遷徙率將近50%，又明顯高于縣域網(wǎng)點的遷徙率（35%）。

針對城區(qū)網(wǎng)點競爭力下降問題，商業(yè)銀行對部分區(qū)域網(wǎng)點布局進行調(diào)整優(yōu)化，主要是低效網(wǎng)點撤并以及新開網(wǎng)點的設(shè)置，并投入了大量的自助銀行，而這些網(wǎng)點布局決策實施落地相對落后市場需求的變化，導致存量網(wǎng)點中較大部分物理網(wǎng)點和自助銀行處于低效狀態(tài)。以某銀行中部省份的網(wǎng)點渠道建設(shè)為例，2015年以來，該行對老城區(qū)網(wǎng)點進行撤并，并投入較多自助網(wǎng)點保持原有網(wǎng)點服務(wù)范圍覆蓋；但隨著近年來線下業(yè)務(wù)量的下降，大量自助設(shè)備處于低效運營狀態(tài)，過半的自助網(wǎng)點減少設(shè)備投放以減少運維成本。

四、內(nèi)部審計助力網(wǎng)點競爭力提升的主要路徑

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行公司治理的重要組成部分，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，檢查評價并改善全行經(jīng)營活動、風險管理、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。在商業(yè)銀行建立和完善現(xiàn)代公司治理的過程中，以風險為導向、以服務(wù)為宗旨、以增值為目的的審計理念已經(jīng)貫穿滲透到了內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的各種實踐，在推動商業(yè)銀行改善管理、優(yōu)化機制、提高效益等方面發(fā)揮增值作用。內(nèi)部審計具有“立足全局、獨立客觀、嚴謹審慎和系統(tǒng)規(guī)范”等特點，這有利于在商業(yè)銀行總體改革轉(zhuǎn)型的全局中聚焦網(wǎng)點競爭力提升，在不同產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、機構(gòu)層級中歸納梳理制約網(wǎng)點競爭力提升的共性問題，分析揭示問題背后的深層次原因并提出解決思路和方案，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題與解決問題有機統(tǒng)一；內(nèi)部審計還可與渠道部門加強信息共享，交流數(shù)字化模型應用，推動網(wǎng)點渠道管理精細化、智能化，及時發(fā)現(xiàn)具有苗頭性、傾向性的風險問題，靈活高效開展審計，快速鎖定低效經(jīng)營機構(gòu)、高風險問題，查清原因，實現(xiàn)對經(jīng)營管理偏差和重大風險的前瞻預判、精準揭示和有效控制。

網(wǎng)點競爭力提升所面臨的一系列風險和挑戰(zhàn)，需要包括內(nèi)部審計在內(nèi)的商業(yè)銀行各條線來共同應對。內(nèi)部審計作為公司治理和風險管理的重要組成部分，可以拓寬審計領(lǐng)域，優(yōu)化審計方法，為網(wǎng)點競爭力提升和金融高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮作用。在審計領(lǐng)域方面，可以加強戰(zhàn)略審計和財務(wù)審計，助力渠道戰(zhàn)略保持與銀行整體戰(zhàn)略的一致性，提升管理精細化水平；在審計方法上，可以強化審計咨詢和審計監(jiān)測，建立完善監(jiān)測評估反饋機制，不斷提升網(wǎng)點布局科學性。

（一）加強戰(zhàn)略審計，助力渠道戰(zhàn)略保持與銀行高質(zhì)量發(fā)展整體戰(zhàn)略的一致性

在新發(fā)展階段下，商業(yè)銀行將從以規(guī)模、增速為目標的發(fā)展理念，逐漸轉(zhuǎn)向服務(wù)實體經(jīng)濟，以客戶為中心，提升服務(wù)體驗，滿足多元化金融需求的新發(fā)展理念。渠道戰(zhàn)略是商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分，關(guān)系到客戶獲取和服務(wù)的基本能力，關(guān)系到大量的人力資源和固定資產(chǎn)配置，是商業(yè)銀行經(jīng)營轉(zhuǎn)型、長期競爭力鍛造和品牌形象塑造的重要著力點。隨著金融市場不斷開放，商業(yè)銀行競爭日益激烈，互聯(lián)網(wǎng)金融的迅速崛起加速了金融脫媒、加劇了行業(yè)競爭程度；同時，隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展運用，金融消費偏好發(fā)生了轉(zhuǎn)變，不同職業(yè)、年齡的客戶受文化因素、社會因素、經(jīng)濟因素影響，金融消費偏好差異較大，利用信息技術(shù)的手段，商業(yè)銀行能夠及時、精準捕捉到這些客戶需求，實現(xiàn)千人千面的個性化服務(wù)。在這樣復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境下，渠道戰(zhàn)略應與外部經(jīng)濟發(fā)展趨勢、內(nèi)部銀行整體發(fā)展的戰(zhàn)略保持一致，并服務(wù)支持好其他相關(guān)戰(zhàn)略落地。

內(nèi)部審計可運用基于環(huán)境掃描的戰(zhàn)略風險識別方法，充分認識、理解發(fā)展環(huán)境，加強對渠道戰(zhàn)略設(shè)計和執(zhí)行情況的審計，幫助銀行抓住發(fā)展機遇。環(huán)境掃描通過搜集和整理銀行內(nèi)外部的各種事件和發(fā)展趨勢，了解銀行戰(zhàn)略所處的內(nèi)外環(huán)境變化，識別銀行戰(zhàn)略所面臨的風險和機遇。環(huán)境掃描主要關(guān)注外部環(huán)境中的國內(nèi)外政治經(jīng)濟環(huán)境，人口、社會、文化、技術(shù)發(fā)展變化，和銀行內(nèi)部資源、管理者、競爭能力等因素。根據(jù)戰(zhàn)略風險管理的需要，先找出影響戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略績效的關(guān)鍵性風險要素，在此基礎(chǔ)上可再進行二級風險因素掃描識別，分析和評估這些因素可能引起的損失。環(huán)境掃描風險識別關(guān)注的風險類型如表1所示。

（二）提供審計咨詢，助力提升網(wǎng)點布局科學性

我國幅員廣闊、文化各異，地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展不平衡，商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行不同機構(gòu)之間所面臨的網(wǎng)點渠道問題存在較大差異，需要商業(yè)銀行總分機構(gòu)通力協(xié)作，提升網(wǎng)點布局和選址方面的專業(yè)能力，充分發(fā)揮渠道專業(yè)人員的主觀能動性，因地制宜把準當?shù)爻鞘邪l(fā)展脈搏，實現(xiàn)與人口和金融資源分布的動態(tài)契合。

內(nèi)部審計可利用基于GIS（地理信息系統(tǒng)）的分析模型（如圖2所示），開展網(wǎng)點布局方面的審計咨詢服務(wù)，提供網(wǎng)點管理需要的海量數(shù)據(jù)，評價網(wǎng)點布局的合理性并為科學決策提供依據(jù)。該模型在地理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，融合人口、房產(chǎn)、金融資源以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)資源，通過設(shè)定人口、金融資源、交通等不同因子權(quán)重，可計算不同備選網(wǎng)點的綜合得分；同時可結(jié)合銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)，如根據(jù)備選點附近銀行已設(shè)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量評估該點金融服務(wù)覆蓋程度，根據(jù)行內(nèi)房產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片數(shù)據(jù)了解該點是否具備已有成熟物業(yè)條件等；綜合上述各種因素，最終決策網(wǎng)點最佳選點地址和最佳業(yè)態(tài)形式（根據(jù)區(qū)域金融需求和金融服務(wù)已覆蓋程度等因素決定選擇金融便利店、金融旗艦店等業(yè)態(tài)）。在該模型海量數(shù)據(jù)的輔助下，網(wǎng)點選址更加科學客觀，有效降低了由于網(wǎng)點選址不佳導致的重復無效投入的風險。

（三）加強財務(wù)審計，助力提升管理精細化水平

新發(fā)展階段下，商業(yè)銀行將追求高效發(fā)展、精細化管理和資源優(yōu)化配置以達到高質(zhì)量發(fā)展。在新發(fā)展理念的指引下，商業(yè)銀行將更加關(guān)注投入產(chǎn)出效益，追求高質(zhì)量、高效能、可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計可使用成本效益分析法（本量利模型）評價網(wǎng)點布局決策合理性。成本效益分析法是揭示成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間內(nèi)在聯(lián)系的分析方法，是評價投資項目可行性的重要手段（如表2、表3所示）。成本方面主要是一次性投入的網(wǎng)點購建成本（固定成本）和網(wǎng)點運營過程中物力資源和人力成本（變動成本）；在計算運營成本時還應考慮“隱性”配套投入成本，如上級機構(gòu)業(yè)務(wù)支持的人力分攤成本、科技系統(tǒng)研發(fā)與運營分攤成本等，使用作業(yè)成本法計算這些“隱性”投入的單位成本，然后再與網(wǎng)點預估的業(yè)務(wù)量結(jié)合，計算得出該網(wǎng)點應分攤的成本。同時，內(nèi)部審計還應關(guān)注商業(yè)銀行管理會計工作推進和各級機構(gòu)的分潤和成本還原機制建立；單一物理網(wǎng)點為核算單元的利潤和成本的精準可靠計量和反映，可為渠道謀劃布局的科學合理決策提供的精準數(shù)據(jù)支持。

（四）開展審計監(jiān)測，建立和完善多維度、立體化的監(jiān)測評估反饋機制

多維度、多層次、多渠道的監(jiān)測分析是內(nèi)部審計助力銀行網(wǎng)點競爭力提升的有效保證，也是渠道管理自饋機制中的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)部審計可輔助管理部門運用PDCA模型（戴明環(huán)）實施持續(xù)的渠道管理質(zhì)量評價，建立和完善螺旋式多層次的自饋機制，環(huán)環(huán)相扣、環(huán)環(huán)相套，持續(xù)不斷提高渠道管理質(zhì)效。在時間周期上，通過定期開展渠道監(jiān)測分析評價總結(jié)每次周期工作，積累經(jīng)驗、彌補不足；在組織空間上，全行、分行、支行等不同層次機構(gòu)通過開展監(jiān)測評價，大循序驅(qū)動小循環(huán)，構(gòu)成一個有機互動、相輔相成的自饋體系（如圖3所示）。內(nèi)部審計的監(jiān)測評估主要有以下幾個維度：一是渠道業(yè)務(wù)量與交易量維度，監(jiān)測分析業(yè)務(wù)交易量總體發(fā)展情況和各個渠道結(jié)構(gòu)占比情況，了解客戶在各個渠道偏好程度及變動情況；二是主要產(chǎn)品交易渠道維度，監(jiān)測分析產(chǎn)品在不同渠道的交易量，了解客戶獲取并使用金融產(chǎn)品的途徑偏好，并基于此偏好向客戶推送相關(guān)金融產(chǎn)品，提升營銷精準度和客戶體驗；三是客戶類型維度，監(jiān)測分析到店客戶人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、星級結(jié)構(gòu)等指標。根據(jù)監(jiān)測分析結(jié)果，提示管理部門靈活配置網(wǎng)點資源，如某網(wǎng)點高齡客戶占比高，對柜面渠道的依賴度高，則增加現(xiàn)金類高柜服務(wù)窗口，減少自助設(shè)備和智能設(shè)備交易的投入比例。同時，通過對客戶特征以及交易、支付和使用歷史等信息的定量定性分析，精準把握客戶的業(yè)務(wù)需求，形成客戶畫像；再根據(jù)客戶畫像分類結(jié)果，加強大堂經(jīng)理、客戶經(jīng)理對不同類型客戶的識別、引導和業(yè)務(wù)分流能力，實現(xiàn)對各個細分客群的全方位、深層次觸達。

五、結(jié)語

本文從內(nèi)部審計的角度，探討了在國際政治經(jīng)濟形勢復雜多變和國內(nèi)經(jīng)濟社會深刻變革的新形勢下，商業(yè)銀行網(wǎng)點競爭力提升所面臨的新風險和新挑戰(zhàn)，并闡述了內(nèi)部審計促進銀行網(wǎng)點提質(zhì)增效的路徑和具體措施方法。在新發(fā)展階段，商業(yè)銀行內(nèi)部審計同樣面臨著新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計應站在戰(zhàn)略的高度、歷史發(fā)展的長度、集團經(jīng)營的寬度上，以更為精準的職能定位，為網(wǎng)點競爭力提升提供更有價值的審計服務(wù)，為風險管理提供更精準的審計發(fā)現(xiàn)和建議，為集團經(jīng)營戰(zhàn)略制定和實施提供更有效的決策支持，從而更好地助力商業(yè)銀行應對和化解風險挑戰(zhàn)，推動網(wǎng)點競爭力提升，實現(xiàn)安全、穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：中國工商銀行內(nèi)部審計局上海分局，郵政編碼：200120，電子郵箱：linjian.zju@163.com）

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