耿月仙

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段各行各業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越發(fā)激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅僅是市場(chǎng)份額的競(jìng)爭(zhēng)，還包括企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和內(nèi)部控制管理的競(jìng)爭(zhēng)，因此企業(yè)的生存環(huán)境變得越發(fā)復(fù)雜。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以有效規(guī)避企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。文章通過(guò)分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可能存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，探討相應(yīng)控制和管理策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；管理；問(wèn)題對(duì)策

一、概述內(nèi)部控制的定義和意義

（一）內(nèi)部控制的定義和范疇

內(nèi)部控制制度的主要目標(biāo)是保證企業(yè)能夠依法經(jīng)營(yíng)，防止財(cái)務(wù)舞弊，從而提高企業(yè)的運(yùn)行效率，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、有效、規(guī)范的評(píng)價(jià)與約束。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督與控制工作，使其更加合理，既可以避免不良行為的發(fā)生，又有利于會(huì)計(jì)管理工作的高效規(guī)范開(kāi)展。內(nèi)部控制具有全面性、持續(xù)性、系統(tǒng)性、規(guī)范性和協(xié)調(diào)性等特點(diǎn)。全面性是指內(nèi)部控制必須覆蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)管理領(lǐng)域，確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作有序；持續(xù)性是指內(nèi)部控制必須長(zhǎng)期穩(wěn)定地運(yùn)行，確保企業(yè)的運(yùn)行穩(wěn)定性；系統(tǒng)性是指內(nèi)部控制必須有一個(gè)完整的管理體系，涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)管理層面；規(guī)范性是指內(nèi)部控制必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)；協(xié)調(diào)性是指內(nèi)部控制必須協(xié)調(diào)各個(gè)管理領(lǐng)域之間的關(guān)系，確保企業(yè)內(nèi)部的管理體系協(xié)調(diào)運(yùn)行。

（二）內(nèi)部控制的作用和意義

從定義上講企業(yè)內(nèi)部指企業(yè)在管理的時(shí)候，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，選擇合理地控制內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)手段和管理方式。尤其對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部的管理本身都比較復(fù)雜，全面落實(shí)控制內(nèi)容和形式的優(yōu)化，幫助企業(yè)盡可能規(guī)避自身和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立一套符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的管理制度。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目的是在不影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的前提之上，進(jìn)行科學(xué)合理的管理和風(fēng)險(xiǎn)防控，通過(guò)一系列的政策調(diào)整降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的各項(xiàng)效益，將企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，達(dá)到幫助其全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，不論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理都需要加大對(duì)細(xì)節(jié)的管理力度，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)往往是跟隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)而發(fā)生變化的，一個(gè)合理清晰的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)才可以最大限度保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃、組織、指揮、控制、檢查和評(píng)價(jià)的過(guò)程。它的作用和意義非常重要，可從以下方面來(lái)解釋：

首先，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性。通過(guò)建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)可以有效地控制內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)虛假和錯(cuò)誤的情況，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和可靠。其次，內(nèi)部控制可以避免企業(yè)內(nèi)部的欺詐和誤操作。內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理體系，避免出現(xiàn)違規(guī)操作和欺詐行為，從而保證企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，避免企業(yè)出現(xiàn)重大損失。

另外，內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理科學(xué)化和規(guī)范化。通過(guò)內(nèi)部控制的建立和完善，企業(yè)可以規(guī)范自己的管理流程和程序，從而提高經(jīng)營(yíng)效率和管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

最后，內(nèi)部控制可以增強(qiáng)企業(yè)的信用度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制可以有效地控制企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，從而增強(qiáng)企業(yè)的信用度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的品牌價(jià)值和影響力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本框架

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的要素

企業(yè)內(nèi)部控制要素主要指控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。它們相互聯(lián)系、相互依存，共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架。

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部控制的文化和氛圍。一個(gè)良好的控制環(huán)境能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。企業(yè)應(yīng)該建立積極向上的文化，樹(shù)立正確的價(jià)值觀和理念，制定合理的獎(jiǎng)懲制度，建立良好的內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和自覺(jué)性，從而營(yíng)造出一個(gè)透明、公正、規(guī)范的管理環(huán)境。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分類。企業(yè)應(yīng)該制定適合自己的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和分類，并采取相應(yīng)的控制措施和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組成部分和執(zhí)行機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組成部分和執(zhí)行機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組成部分主要包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審核等方面。下面詳細(xì)介紹企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的組成部分和執(zhí)行機(jī)制。

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度和方法，制定合理的會(huì)計(jì)政策，規(guī)范會(huì)計(jì)處理和核算流程，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤和偏差。

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地編制和公布財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確和可靠。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告審核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核和外部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題和偏差。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立、專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題和偏差。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)制度和程序，明確內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容，確保內(nèi)部審計(jì)有效實(shí)施。

內(nèi)部審核是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的另一個(gè)重要組成部分。企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審核制度和程序，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題和偏差。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部審核的執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部審核的有效實(shí)施和落地。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用

（一）保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理具有多方面的作用，下面詳細(xì)介紹企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性的作用。

首先，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性可以提高企業(yè)的信譽(yù)度和信任度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是企業(yè)能否贏得市場(chǎng)信任和長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵因素。如果企業(yè)能夠做到準(zhǔn)確、真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，那么就可以贏得客戶和投資者的信任，提高企業(yè)的信譽(yù)度和信任度，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

其次，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。如果企業(yè)能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，那么就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和偏差，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)的決策和規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。

再次，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性可以避免企業(yè)內(nèi)部欺詐和誤操作。如果企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠做到保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，那么就可以避免企業(yè)內(nèi)部欺詐和誤操作的發(fā)生。這不僅有助于保護(hù)企業(yè)自身的利益，還有助于保護(hù)投資者和客戶的權(quán)益，從而維護(hù)企業(yè)的良好形象和聲譽(yù)。

（二）避免內(nèi)部欺詐和誤操作

首先加強(qiáng)內(nèi)部員工監(jiān)督和管理，避免發(fā)生內(nèi)部欺詐。企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的人事管理制度和考核機(jī)制，制定明確的職責(zé)分工和權(quán)限分配，規(guī)范內(nèi)部員工的行為和活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)和教育，提高員工的職業(yè)道德和責(zé)任意識(shí)，從而避免員工因個(gè)人私利而發(fā)生內(nèi)部欺詐行為。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理可以建立有效的內(nèi)部控制制度和流程，從而避免誤操作的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該制定明確的管理流程和規(guī)范操作程序，從而減少因操作錯(cuò)誤而導(dǎo)致的損失和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題和偏差，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施和落地。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理可以建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而預(yù)防內(nèi)部欺詐和誤操作的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、科學(xué)的評(píng)估和分析，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和預(yù)防措施，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

（三）增強(qiáng)企業(yè)信用和信任度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的信用和信任度有著重要的影響。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)需要建立良好的信用和信任度，以吸引更多的客戶和投資者，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理首先可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而增強(qiáng)企業(yè)的信用度。通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制和流程，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，制定明確的財(cái)務(wù)管理制度和執(zhí)行程序，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為投資者和客戶提供可信的財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)企業(yè)的信用度。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理其次可以避免企業(yè)的內(nèi)部欺詐和誤操作，從而增強(qiáng)企業(yè)的信任度。通過(guò)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)進(jìn)行全面、科學(xué)地評(píng)估和分析，可以有效地避免企業(yè)內(nèi)部的欺詐和誤操作，為投資者和客戶提供安全、可靠的投資和業(yè)務(wù)合作環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的信任度。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）人員不足、技術(shù)力量弱

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理面臨著人員不足、技術(shù)力量弱等問(wèn)題，這些問(wèn)題給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了很大的影響。

首先，人員不足是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要問(wèn)題。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要大量的專業(yè)人才，包括會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、財(cái)務(wù)管理人員等，而這些專業(yè)人才在市場(chǎng)上的供求關(guān)系是嚴(yán)重失衡的，難以滿足企業(yè)的需求。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要高素質(zhì)、專業(yè)化、專注性強(qiáng)的人員，而這些人員的招聘和培訓(xùn)成本很高，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和運(yùn)營(yíng)成本都會(huì)產(chǎn)生很大的影響。

其次，技術(shù)力量弱也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的一個(gè)問(wèn)題。隨著信息化技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要使用先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)支撐，比如使用ERP等企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)、開(kāi)發(fā)專門(mén)的內(nèi)部控制軟件等。然而，許多企業(yè)在信息化建設(shè)方面的投入不足，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的信息化程度低。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中的一個(gè)重要問(wèn)題是內(nèi)部控制制度不完善。這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在漏洞和不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果受到限制。

內(nèi)部控制制度不完善可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的缺失。如果企業(yè)缺乏完備的內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)在內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)存在漏洞，從而無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。例如，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格，審批流程不清晰等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果受到限制。

（三）缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合理認(rèn)知

目前很多企業(yè)在管理中并沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義和價(jià)值，甚至有些管理層只是認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是常規(guī)的行政工作。并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展考慮建立一套合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有些管理層認(rèn)為進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部專門(mén)的控制及風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)必要，反而會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本?；蛘咧苯佑赊k公室落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制和管理工作即可。有一些大型企業(yè)雖然有一套內(nèi)部管理的規(guī)章制度，但大多也都是停留在形式層面，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)員工和相關(guān)管理人員達(dá)到有效的約束，也沒(méi)有專人監(jiān)督內(nèi)部管理政策的有效落實(shí)，使內(nèi)部管理相關(guān)內(nèi)容僅落實(shí)在表層，并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際意義。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制制度和執(zhí)行機(jī)制

1. 建立完備的內(nèi)部控制制度體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，建立完備的內(nèi)部控制制度體系，確保制度體系的完備性、可操作性和有效性。制度體系的建立包括財(cái)務(wù)管理制度、人事管理制度、資產(chǎn)管理制度、采購(gòu)管理制度等各方面，制度應(yīng)該具有全面性、規(guī)范性和可操作性，能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求。

2. 明確內(nèi)部控制執(zhí)行的職責(zé)和權(quán)限

企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部控制執(zhí)行的職責(zé)和權(quán)限，明確各級(jí)管理人員和內(nèi)部控制人員的職責(zé)和權(quán)限，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化和一致性。同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和管理，提高其內(nèi)控意識(shí)和專業(yè)水平，增強(qiáng)其內(nèi)部控制執(zhí)行能力。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估

企業(yè)應(yīng)該建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面、科學(xué)的監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施加以改進(jìn)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施進(jìn)行控制和預(yù)防。

4. 強(qiáng)化內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部控制信息化建設(shè)，采用先進(jìn)的信息化技術(shù)和手段，建立信息化的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的效率和精度。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的管理和安全控制，保障信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全性。

（二）明確內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，首先要設(shè)定一個(gè)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在確定目標(biāo)之后結(jié)合目標(biāo)落實(shí)相應(yīng)的管理政策，健全相應(yīng)的管理制度，明確規(guī)定出風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和次要點(diǎn)，再根據(jù)不同的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)對(duì)整個(gè)流程進(jìn)行整合和完善，避免不同部門(mén)之間出現(xiàn)問(wèn)題交叉。比如有些企業(yè)各部門(mén)之間可能會(huì)存在著沖突分歧或溝通不暢的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)針對(duì)這一現(xiàn)象對(duì)問(wèn)題形成的原因進(jìn)行反思，盡可能地減少部門(mén)之間的沖突和矛盾，企業(yè)內(nèi)部更加和諧。比如在確定企業(yè)的發(fā)展符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)情況下，將日常管理工作進(jìn)行合理分配，每一個(gè)部門(mén)或員工的指標(biāo)，避免出現(xiàn)有權(quán)利或任務(wù)交錯(cuò)模糊的區(qū)域，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在搖籃之中，確保所有的管理工作能夠有效落實(shí)。

（三）不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

由于其自身的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和全面素質(zhì)，在傳統(tǒng)的管理模式下，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)總體上都比較高，可以勝任工作，但也有一些人，因?yàn)槠髽I(yè)在招聘時(shí)只關(guān)注員工的經(jīng)驗(yàn)，而忽視了他們的其他方面。這就造成了部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員年紀(jì)偏大，不熟悉計(jì)算機(jī)輔助記賬軟件，難以適應(yīng)新的會(huì)計(jì)管理模式，造成了會(huì)計(jì)工作效率低下。此外，盡管企業(yè)的會(huì)計(jì)人員具有很高的職業(yè)素養(yǎng)，但他們的個(gè)人素質(zhì)卻不高，導(dǎo)致他們?cè)诠ぷ髦薪?jīng)常出現(xiàn)“走捷徑”等現(xiàn)象。因此，必須持續(xù)提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展會(huì)計(jì)從業(yè)人員培訓(xùn)，并強(qiáng)化有關(guān)的繼續(xù)教育，使其對(duì)新的政策、法規(guī)有更多的了解和掌握。一個(gè)企業(yè)要想健康地發(fā)展，就必須要有一個(gè)可靠的財(cái)務(wù)部，因?yàn)樨?cái)務(wù)部直接聯(lián)系和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，所以要嚴(yán)格加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，提高他們的工作熱情和責(zé)任感。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)人員的生命價(jià)值觀指導(dǎo)，使其樹(shù)立正確的價(jià)值觀，熱愛(ài)自己的工作。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部的工作流程

企業(yè)在全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義之后，需要加大控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用檢測(cè)以及問(wèn)題分析，完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)流程。企業(yè)各部門(mén)之間要以風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理部門(mén)制定的制度為基礎(chǔ)，落實(shí)日常工作，加大對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理臺(tái)賬的梳理工作，為后期的工作打下基礎(chǔ)。任何部門(mén)發(fā)現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要及時(shí)報(bào)告給相關(guān)部門(mén)，無(wú)論是對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些偏差結(jié)果要及時(shí)糾正。同樣結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展，需要制定相應(yīng)的工作規(guī)劃，注重對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)部綜合管理水平。尤其對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)而言，有關(guān)部門(mén)應(yīng)相互融合，相互促進(jìn)，員工之間也要加強(qiáng)交流和學(xué)習(xí)。

（五）內(nèi)部控制力度要不斷加強(qiáng)

在新的時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制能力的要求越來(lái)越高，這就要求企業(yè)在新的歷史階段，必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高自己。以前的企業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，都可以建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是這個(gè)機(jī)構(gòu)并不能很好地監(jiān)督，他們只會(huì)做一些表面上的檢查，來(lái)應(yīng)對(duì)上面的工作。再加上一些行政人員不按照規(guī)定辦事，老是依靠自己的權(quán)力，不遵守規(guī)定，因此，在新的時(shí)代里，企業(yè)必須繼續(xù)加大監(jiān)管力度，從原來(lái)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)中逐步剝離出來(lái)，這樣就可以避免其他部門(mén)的干預(yù)，就連企業(yè)的高層也必須嚴(yán)格遵守資金的使用程序。另外，還要加強(qiáng)對(duì)外部的監(jiān)管，及時(shí)披露相關(guān)的賬目，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和漏洞，就要對(duì)其進(jìn)行分析，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的真正功能，減少企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，要減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方面的制度，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，最容易發(fā)生財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，需要建立合適的制度進(jìn)行管理，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)可以體現(xiàn)出企業(yè)管理時(shí)，可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。所以需要避免企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，制度的制定需要工作人員的配合，所以企業(yè)的管理者需要了解自己企業(yè)的員工，制定的制度要符合自己企業(yè)的發(fā)展原則，同時(shí)也要符合自己企業(yè)工作人員的發(fā)展，只有這樣，工作人員才會(huì)對(duì)公司有所付出，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，才可以和企業(yè)共同進(jìn)退。此外，在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定的過(guò)程中，需要明確員工的責(zé)任和職位，要分工明確，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估等工作，需要由不同的工作人員進(jìn)行責(zé)任分工，如果過(guò)程發(fā)生差錯(cuò)，就需要工作人員承擔(dān)責(zé)任。還有，制定合理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不僅需要制定，同時(shí)還需要執(zhí)行和落實(shí)，所以企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行制度，對(duì)于執(zhí)行情況的結(jié)果，需要有專職工作人員進(jìn)行檢測(cè)，以利于財(cái)務(wù)管理。

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、避免內(nèi)部欺詐和誤操作、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理科學(xué)化和規(guī)范化、增強(qiáng)企業(yè)信用和信任度等方面都起著至關(guān)重要的作用。然而，在實(shí)際應(yīng)用中仍存在人員不足、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等問(wèn)題。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人員培訓(xùn)和技術(shù)提升，完善內(nèi)部控制制度和執(zhí)行機(jī)制，以及強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)和落實(shí)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，以進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

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