周 彬，夏 睿

（國網(wǎng)上海市電力公司審計(jì)中心，上海 200120）

為了貫徹國家電網(wǎng)公司審計(jì)業(yè)務(wù)“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)、技術(shù)驅(qū)動(dòng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”的理念，國網(wǎng)上海市電力公司（以下簡(jiǎn)稱上海電力公司）在日常審計(jì)監(jiān)督工作中，不斷探索運(yùn)用新的信息技術(shù)手段，盤活各類數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

近年來審計(jì)項(xiàng)目在數(shù)量與題材覆蓋面上不斷增長(zhǎng)與擴(kuò)大，上海電力公司的專職審計(jì)人員規(guī)模長(zhǎng)期保持在20 人以下，如何更有效地運(yùn)用信息技術(shù)杠桿撬動(dòng)審計(jì)人力資源，使數(shù)字化審計(jì)與審計(jì)組織契合，強(qiáng)化數(shù)據(jù)資產(chǎn)的使用效率，提升審計(jì)效果，成為值得研究的方向。

1 現(xiàn)階段日常數(shù)字化審計(jì)面臨的主要問題

1.1 多源數(shù)據(jù)集成后的數(shù)據(jù)質(zhì)量存在瑕疵

上海電力公司數(shù)據(jù)中臺(tái)已集成多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多種業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，覆蓋客戶業(yè)務(wù)、電網(wǎng)生產(chǎn)、工程及物資、人力資源、企業(yè)財(cái)務(wù)管理等核心領(lǐng)域。

由于各源業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)、檢修更新的初衷都是面向業(yè)務(wù)使用部門，在數(shù)據(jù)中臺(tái)集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的過程中，難以避免會(huì)出現(xiàn)因各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新機(jī)制、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)庫的具體實(shí)施差異而導(dǎo)致數(shù)據(jù)中臺(tái)內(nèi)各類數(shù)據(jù)與源系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在不一致的情況。

對(duì)來自于上海電力公司數(shù)據(jù)中臺(tái)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員需定期將其與源業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的查詢數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)比對(duì)。未經(jīng)充分核實(shí)、存在質(zhì)量瑕疵的數(shù)據(jù)會(huì)直接影響數(shù)字化審計(jì)模型分析的效果與運(yùn)用實(shí)效［1］。

1.2 部分重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)暫未集成入數(shù)據(jù)中臺(tái)

數(shù)據(jù)中臺(tái)的建設(shè)仍在推進(jìn)過程中，部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)尚未接入數(shù)據(jù)中臺(tái)。此外，出于信息安全考慮，部分敏感業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如客戶身份及銀行賬號(hào)、員工信息等數(shù)據(jù)未集成入數(shù)據(jù)中臺(tái)。專職審計(jì)人員如需使用尚未接入數(shù)據(jù)中臺(tái)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在獲得針對(duì)特定數(shù)據(jù)的有限授權(quán)后，需人工從源業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)并在審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中構(gòu)建中間數(shù)據(jù)表。

對(duì)于一些在周期性、例行性審計(jì)分析工作中必須使用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員需額外投入人力進(jìn)行采集。必要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維度的缺失，會(huì)直接減少審計(jì)分析的視角，從單一維度分析可能導(dǎo)致審計(jì)人員忽略潛在的重要問題或有關(guān)事項(xiàng)隱匿的發(fā)展趨勢(shì)。

1.3 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)再處理和分析“深加工”的便捷度有待提升

上海電力公司數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)是基于企業(yè)數(shù)據(jù)中臺(tái)內(nèi)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)來開展審計(jì)分析的。然而，上海電力數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)對(duì)于部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，例如合同文本、財(cái)務(wù)憑證等影像文件，數(shù)據(jù)中臺(tái)僅抽取該類文件的索引號(hào)字段或關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的序列號(hào)字段，審計(jì)人員只能額外從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中查詢、下載、辨別相關(guān)內(nèi)容并構(gòu)建中間過程表用于后續(xù)分析，因此對(duì)該類數(shù)據(jù)的利用效率較低。

上海電力數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)已部署了大量通用分析模型，也部署了Jupyter Notebook Python 編譯環(huán)境，還配置了基礎(chǔ)應(yīng)用庫用于模型定制。這些模型通過簡(jiǎn)單的數(shù)值運(yùn)算可用于分析孤立的問題點(diǎn)，但對(duì)于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)“線”、運(yùn)營“面”上的深度分析需要，如僅依托上述平臺(tái)及開發(fā)環(huán)境不足以讓審計(jì)人員便捷地開展聚類分析、回歸分析、趨勢(shì)擬合預(yù)測(cè)等活動(dòng)，而具備上述分析功能的分析應(yīng)用軟件，在審計(jì)工作中自動(dòng)化、集成度較低，對(duì)審計(jì)人員的統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)技能要求也不盡相同。

在不增加現(xiàn)有專職審計(jì)人員數(shù)量的前提下，減少審計(jì)人員在數(shù)據(jù)質(zhì)量核查治理、多源多維數(shù)據(jù)的獲取整理，以及各類結(jié)構(gòu)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的深度分析運(yùn)用上的精力消耗，使其高效地承擔(dān)更多的審計(jì)任務(wù)，提升審計(jì)工作質(zhì)量，是亟需解決的問題［2-3］。

2 基于可拓展型機(jī)器人流程自動(dòng)化的矩陣式內(nèi)部審計(jì)模式

為最大化發(fā)揮專職審計(jì)人員的價(jià)值并在不同專業(yè)間協(xié)作增效，上海電力公司采用矩陣式小組的形式分配審計(jì)任務(wù)：對(duì)于貫穿全年的常態(tài)化遠(yuǎn)程持續(xù)審計(jì)工作，由信息內(nèi)控處負(fù)責(zé)，抽選各專業(yè)處室審計(jì)人員參與；對(duì)于經(jīng)責(zé)審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，由對(duì)應(yīng)的專業(yè)處室負(fù)責(zé)，抽選其他處室審計(jì)人員參與。各專職審計(jì)人員既縱向“?！庇诒緦I(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)也協(xié)助其他專業(yè)開展審計(jì)任務(wù)，在面向不同層次、不同類型審計(jì)對(duì)象的過程中兼具橫向“廣”視角。

在不大幅度擴(kuò)充現(xiàn)有專職審計(jì)人員數(shù)量的前提下，要使矩陣式內(nèi)審模式高效運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須讓現(xiàn)有專職審計(jì)人員從大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、簡(jiǎn)單邏輯運(yùn)算工作中掙脫出來，運(yùn)用自身得心應(yīng)手的分析工具來完成審計(jì)任務(wù)。機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）具有以下優(yōu)點(diǎn)：能夠7×24 h 全勤工作，經(jīng)配置后可模仿人類準(zhǔn)確、穩(wěn)定地以非侵入方式完成應(yīng)用系統(tǒng)中頻繁重復(fù)、繁瑣耗時(shí)的事務(wù)性操作，具備跨系統(tǒng)、網(wǎng)頁端和桌面端業(yè)務(wù)軟件操作和實(shí)現(xiàn)特定業(yè)務(wù)自動(dòng)化的能力。

基于此，上海電力公司將RPA 融入日常矩陣式內(nèi)部審計(jì)模式，如圖1 所示。

圖1 基于可拓展型RPA 的矩陣式內(nèi)部審計(jì)示意

上海電力公司同時(shí)部署了網(wǎng)頁端RPA 與桌面應(yīng)用RPA，各專業(yè)處室專職審計(jì)人員依據(jù)業(yè)務(wù)需要，在網(wǎng)頁端與桌面應(yīng)用中編制RPA 執(zhí)行機(jī)器人（RPA agent）運(yùn)行腳本，并依審計(jì)功能與專業(yè)劃分，歸入不同RPA 池。審計(jì)部、信息內(nèi)控處編制RPA 調(diào)控機(jī)器人（RPA supervisor），根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃配置RPA 執(zhí)行機(jī)器人運(yùn)行方案；各專業(yè)處室專職審計(jì)人員根據(jù)自身參與不同矩陣小組的需要也可向RPA 調(diào)控機(jī)器人申請(qǐng)單獨(dú)調(diào)用RPA 執(zhí)行機(jī)器人，并視審計(jì)對(duì)象的不同與審計(jì)主題的變化，對(duì)RPA 執(zhí)行機(jī)器人的運(yùn)行腳本進(jìn)行修正。

此外，專職審計(jì)人員按照自身熟悉、擅長(zhǎng)的分析工具應(yīng)用，可拓展RPA 執(zhí)行機(jī)器人采取仿終端用戶的方式，調(diào)用基于Excel、Visual Basic、SQL、R、Python、Tableau 等工具或語言的預(yù)制審計(jì)模型程序，在源業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與個(gè)性化審計(jì)分析運(yùn)用之間架筑靈活便捷的橋梁。

3 矩陣式內(nèi)部審計(jì)中拓展型RPA 的運(yùn)用

上海電力公司在針對(duì)下屬供電企業(yè)的經(jīng)責(zé)審計(jì)，涉及電力營銷、工程建設(shè)、設(shè)備運(yùn)維業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)以及持續(xù)審計(jì)中，將拓展型RPA 機(jī)器人隨各專業(yè)專職審計(jì)人員調(diào)度至不同審計(jì)項(xiàng)目。

（1）營銷用戶基礎(chǔ)信息管理方面，在用戶用電計(jì)量點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，使用RPA 進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量核查和比對(duì)。已接入數(shù)據(jù)中臺(tái)的營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如未經(jīng)充分驗(yàn)證便用于分析，將極易產(chǎn)生疑點(diǎn)誤報(bào)與漏報(bào)。在數(shù)字化持續(xù)審計(jì)中及經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，信息內(nèi)控處與經(jīng)營審計(jì)處協(xié)作，對(duì)RPA 設(shè)定日、周、月例行任務(wù)，以用戶抄表段或所在臺(tái)區(qū)劃分，按照用戶編號(hào)、用戶名稱登錄源業(yè)務(wù)系統(tǒng)抓取用戶編號(hào)、名稱、地址、電源編號(hào)、臺(tái)區(qū)編號(hào)和名稱、抄表段號(hào)、計(jì)量點(diǎn)編號(hào)、電能表編號(hào)，查詢時(shí)點(diǎn)前一個(gè)月的出賬電量等字段數(shù)據(jù)，與數(shù)據(jù)中臺(tái)內(nèi)存儲(chǔ)的上述營銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)字段進(jìn)行批量比對(duì)，將存在差異的數(shù)據(jù)項(xiàng)與實(shí)例自動(dòng)生成報(bào)告，供審計(jì)人員提交有關(guān)部門做進(jìn)一步的數(shù)據(jù)梳理與核對(duì)。在驗(yàn)證數(shù)據(jù)質(zhì)量的同時(shí)，可篩選出部分業(yè)務(wù)疑點(diǎn)。例如RPA 在多輪次比對(duì)中顯示數(shù)據(jù)中臺(tái)、源業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的用戶電能表信息一致缺失，可作為用戶長(zhǎng)期無表估抄電量的線索進(jìn)行核實(shí)；又如RPA 在多周例行數(shù)據(jù)比對(duì)驗(yàn)證中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)數(shù)據(jù)源的用戶變壓器關(guān)聯(lián)關(guān)系不一致，且頻繁發(fā)生變更，可作為被審計(jì)單位人為調(diào)整用戶臺(tái)賬信息以規(guī)避臺(tái)區(qū)治理考核指標(biāo)的線索進(jìn)行核實(shí)。

（2）電力設(shè)備運(yùn)行效能管理方面，在臺(tái)區(qū)配電變壓器重過載審計(jì)領(lǐng)域，使用RPA 定期采集不同維度的數(shù)據(jù)進(jìn)行衍生運(yùn)算。臺(tái)區(qū)配電變壓器重過載運(yùn)行不僅對(duì)電力設(shè)備的運(yùn)行產(chǎn)生安全隱患，也易造成電力設(shè)備的加速損耗及臺(tái)區(qū)線損的異常。在數(shù)字化持續(xù)審計(jì)中，信息內(nèi)控處、經(jīng)營審計(jì)處、投資審計(jì)處專職審計(jì)人員相互協(xié)作，運(yùn)用本模式進(jìn)行持續(xù)核查。目前生產(chǎn)管理系統(tǒng)（PMS）、營銷客戶管理系統(tǒng)（CMS）數(shù)據(jù)已接入數(shù)據(jù)中臺(tái)，但用電信息采集系統(tǒng)和電能量采集系統(tǒng)數(shù)據(jù)并未集成入數(shù)據(jù)中臺(tái)。工作組對(duì)RPA 設(shè)定周、月例行任務(wù)，檢查上海市近11 萬配網(wǎng)臺(tái)區(qū)。首先RPA 運(yùn)行數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)中的臺(tái)區(qū)容量比對(duì)模型，比對(duì)CMS 內(nèi)各臺(tái)區(qū)下所有用戶的運(yùn)行容量之和、與PMS 內(nèi)各臺(tái)區(qū)對(duì)應(yīng)的配電變壓器（以下簡(jiǎn)稱配變）容量，經(jīng)臺(tái)區(qū)用戶容量聚合計(jì)算獲得存在超容風(fēng)險(xiǎn)（運(yùn)行容量達(dá)到配變額定容量的閾值比例以上）的臺(tái)區(qū)清單作為中間運(yùn)算結(jié)果。其次RPA 登錄用電信息采集系統(tǒng)和電能量采集系統(tǒng)，以臺(tái)區(qū)編號(hào)、變壓器電系編號(hào)為依據(jù)，提取安裝于疑似存在風(fēng)險(xiǎn)的臺(tái)區(qū)配變的關(guān)口計(jì)量設(shè)備記錄的電能數(shù)據(jù)，得到審計(jì)關(guān)注期內(nèi)的臺(tái)區(qū)配變的三相負(fù)載電流、電壓數(shù)據(jù)，計(jì)算有關(guān)臺(tái)區(qū)配變的實(shí)際運(yùn)行負(fù)載及負(fù)載率，增加超容比對(duì)驗(yàn)算維度。最后RPA 調(diào)用預(yù)制的Tableau 程序?qū)χ剡^載臺(tái)區(qū)依據(jù)臺(tái)區(qū)規(guī)模用戶數(shù)、容量等級(jí)、設(shè)備地址進(jìn)行聚類分析，并可以進(jìn)一步將周、月度運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行時(shí)序趨勢(shì)分析，迅速生成重過載配變臺(tái)區(qū)可視化簡(jiǎn)報(bào)，供審計(jì)人員對(duì)涉及單位提出核實(shí)要求并出具預(yù)警。

（3）工程項(xiàng)目管理方面，在工程費(fèi)用結(jié)算審計(jì)領(lǐng)域，使用RPA 進(jìn)行數(shù)據(jù)再處理和調(diào)用其他工具進(jìn)行深度分析。施工費(fèi)用結(jié)算在工程項(xiàng)目總預(yù)算中占比較大，且因施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況復(fù)雜多變而有費(fèi)用顯著增減的可能性，這是審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。在針對(duì)某類工程項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)中，投資審計(jì)處、直屬單位審計(jì)處專職審計(jì)人員相互協(xié)作，通過RPA 提取項(xiàng)目評(píng)審系統(tǒng)內(nèi)各基層建設(shè)單位連續(xù)3 年的該細(xì)類新建、改造項(xiàng)目（如某類型通信終端的新建、改造項(xiàng)目）的批準(zhǔn)概算電子檔，從企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)與財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)中提取關(guān)注項(xiàng)目的項(xiàng)目賬號(hào)、安裝及拆除費(fèi)用支付金額以及審價(jià)報(bào)告電子檔，從經(jīng)法管理系統(tǒng)中獲取有關(guān)項(xiàng)目的合同、招投標(biāo)文件電子檔。針對(duì)部分PDF、JPEG 電子檔等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，由RPA 調(diào)用內(nèi)網(wǎng)OCR 識(shí)別程序（如基于Python 環(huán)境下的openCV庫創(chuàng)建的識(shí)別程序），提取中標(biāo)金額、投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同金額、合同價(jià)格條款、支付金額，以及安裝工程量清單綜合單價(jià)表中的施工子項(xiàng)編碼、子項(xiàng)名稱、綜合單價(jià)、用材數(shù)量、施工點(diǎn)數(shù)，通過工程項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目賬號(hào)關(guān)聯(lián)，構(gòu)建預(yù)定義結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)中間表。RPA 進(jìn)而調(diào)用已建立的Python 工程結(jié)算時(shí)序分析模型，針對(duì)相鄰3 年、實(shí)施工藝無明顯變化的不同建設(shè)單位的同類型項(xiàng)目的各類輔材單點(diǎn)用量、單點(diǎn)結(jié)算單價(jià)開展平行比較，查找有無在施工量、單點(diǎn)輔材用量、結(jié)算單價(jià)方面違背合同約定或超同類型工程價(jià)、量合理范圍進(jìn)行結(jié)算的疑點(diǎn)。

4 結(jié)語

2021—2022 年，上海電力公司已累計(jì)在15 個(gè)持續(xù)審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)、工程專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中推行了基于可拓展型RPA 的矩陣式審計(jì)模式，協(xié)助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了283 項(xiàng)各類問題和風(fēng)險(xiǎn)，有力提升了有限專職審計(jì)人員的工作效率與質(zhì)量。后續(xù)隨著RPA 執(zhí)行機(jī)器人池和RPA 應(yīng)用實(shí)例的不斷積累，上海電力公司將根據(jù)使用效果對(duì)RPA 執(zhí)行機(jī)器人迭代優(yōu)化，并增強(qiáng)不同審計(jì)專業(yè)間的交叉融合，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化RPA 調(diào)控機(jī)器人的監(jiān)控、調(diào)度機(jī)制，使RPA 執(zhí)行機(jī)器人更好地配置于各項(xiàng)目發(fā)揮作用。