熊卓妮

摘 要：企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建在企業(yè)的發(fā)展和長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)中具有積極作用，建立健全的預(yù)算管理系統(tǒng)，對預(yù)算工作進(jìn)行優(yōu)化和完善，利用信息傳輸和高速的分析，可提升全面管理的有效性。但是目前大多數(shù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理仍不成熟，沒有一套完善的預(yù)算編制系統(tǒng)。本項目人員對預(yù)算管理有較多的工作經(jīng)驗和較為深刻的見解，構(gòu)建預(yù)算系統(tǒng)幫助企業(yè)實現(xiàn)中短期戰(zhàn)略目標(biāo)。本文研究了企業(yè)中財務(wù)預(yù)算管理的構(gòu)建框架的必要性，分析了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建思路，并進(jìn)一步探討了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建框架：預(yù)算目標(biāo)構(gòu)建、編制流程優(yōu)化、系統(tǒng)功能完善、信息技術(shù)應(yīng)用。主要是為了構(gòu)建有效的財務(wù)管理系統(tǒng)的框架能夠有理論上的參考和依據(jù)，借此對企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)；構(gòu)建；框架；思路

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷發(fā)展，專業(yè)化的預(yù)算管理對于企業(yè)的發(fā)展愈發(fā)重要。傳統(tǒng)財務(wù)管理方式無法對預(yù)算進(jìn)行實時調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)期與實際脫節(jié)，預(yù)算無法執(zhí)行。同時，大部分企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)管理的分工和參與一直存在不同程度的爭議，由于各部門的特殊性和目標(biāo)要求，企業(yè)制定的預(yù)算管理制度并不適合所有部門，因此執(zhí)行力度低。加上預(yù)算管理并未落實到部門及個人，員工缺乏良好的預(yù)算控制意識，企業(yè)外部監(jiān)督力度不大，因此各部門在執(zhí)行過程中有較大的不足。受新時代信息技術(shù)的影響，應(yīng)確保全員意識到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的必要性和作用，使人人參與到預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督中來。因此，財務(wù)預(yù)算部門對于預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建尤為重要，應(yīng)充分利用信息化技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)收集、匯總和分析，確保工作的有序高效開展。本項目人員一直從事于財務(wù)預(yù)算工作，對預(yù)算目標(biāo)構(gòu)建、流程優(yōu)化及系統(tǒng)、信息化功能的建設(shè)有一定的見解，因此本課題可為相關(guān)企業(yè)提供一定的參考。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建必要性

財務(wù)預(yù)算可反映企業(yè)未來一段時間內(nèi)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的管理及經(jīng)營決策的確定提供重要依據(jù)。通過預(yù)算目標(biāo)構(gòu)建、編制流程優(yōu)化、系統(tǒng)功能完善、信息技術(shù)應(yīng)用等方法及步驟，可明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)活動。并且全面優(yōu)化的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)可以幫助企業(yè)快速、健康、良好的發(fā)展，實現(xiàn)精細(xì)化和長久化的發(fā)展。通過全面的組織和計劃，可幫助協(xié)調(diào)人力、財力、物力資源，最大化實現(xiàn)價值。良好的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)可以確定未來資金和到期債務(wù)間的關(guān)系，更好地對資金進(jìn)行合理的安排和應(yīng)用，幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。全面良好的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)對于確定企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)和方法及結(jié)果的督查具有重要價值，更好地保障企業(yè)的短期和長期戰(zhàn)略，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢。財務(wù)預(yù)算管理提高了企業(yè)了解市場并適應(yīng)市場變化的能力，前期預(yù)算中結(jié)合市場和企業(yè)內(nèi)部資源，合理配置資金和資源，滿足市場需求并從中獲得經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建思路

（一）系統(tǒng)需立足實際情況

財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)構(gòu)建的目的在于滿足企業(yè)的長期發(fā)展，預(yù)算的執(zhí)行和落實有利于優(yōu)化資源配置，最大程度實現(xiàn)企業(yè)成本效益化。而在預(yù)算的編制前期，應(yīng)遵循以人為本原則，結(jié)合企業(yè)實際和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，財務(wù)人員做好業(yè)財融合。在確定預(yù)算目標(biāo)之前，科學(xué)合理地對總目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行測算，對經(jīng)營目標(biāo)和資源配置進(jìn)行模擬和操作練習(xí)。并且，在預(yù)算實施過程中，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行量化分析，確定業(yè)務(wù)計劃和資源投入，實現(xiàn)預(yù)算和績效的統(tǒng)一，創(chuàng)造適合部門和企業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)算制度。

（二）構(gòu)建需借鑒已有經(jīng)驗

財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的構(gòu)建涉及多個方面資源的優(yōu)化和利用，數(shù)據(jù)量龐大且工作實施起來較為困難。因此，在預(yù)算管理前期編制中，在充分考慮企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上，保留企業(yè)原有的利于企業(yè)發(fā)展的預(yù)算方式和考核機(jī)制，吸收其他企業(yè)的成功案例，對公司原有預(yù)算管理制度進(jìn)行升級和優(yōu)化。這樣有利于財務(wù)預(yù)算管理部門合理高效的完成預(yù)算編制工作。將企業(yè)各職能部門的管理工作和部門生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，實現(xiàn)效率和效益。財務(wù)預(yù)算的預(yù)測、計劃、決策和分析應(yīng)能適應(yīng)企業(yè)在市場中的競爭與發(fā)展，促進(jìn)各部門對預(yù)算的重視程度，提高預(yù)算的符合度和完成度。

（三）數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理和貫通

在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門各級預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理，并按日上傳預(yù)算管理數(shù)據(jù)匯總系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的集中和動態(tài)匯總分析。預(yù)算目標(biāo)通過預(yù)算管理軟件進(jìn)行整合，每月通過預(yù)算管理數(shù)據(jù)匯總系統(tǒng)將各部門預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分別匯總分析，了解各部門的預(yù)算情況和支出效益比，及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和制度，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建框架

（一）預(yù)算目標(biāo)構(gòu)建

在財務(wù)預(yù)算管理工作的開展中，將自身戰(zhàn)略目標(biāo)作為重要基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合市場的變化，指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算工作。在目標(biāo)的構(gòu)建前期，了解企業(yè)的市場環(huán)境、產(chǎn)品市場及現(xiàn)有資源尤為重要，根據(jù)資源和目標(biāo)來進(jìn)行預(yù)算管理的制定，結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保預(yù)算能有效執(zhí)行。同時，應(yīng)將目標(biāo)明確化、量化、細(xì)化，基于預(yù)測的業(yè)務(wù)量明確收入。確定工作目標(biāo)和工作責(zé)任，確保人員的權(quán)利得到保障和實現(xiàn)，促進(jìn)全員為實現(xiàn)目標(biāo)而努力。通過將工作量分解到業(yè)務(wù)單元，將費用和項目分解到各個執(zhí)行部門。在預(yù)算目標(biāo)的構(gòu)建和實施過程中，有較為重要的幾點。

一是完善以項目庫為源頭的預(yù)算管理機(jī)制。項目庫中應(yīng)包括但不局限于對于預(yù)算支出、實際支出、預(yù)算收入、實際收入的錄入，并且所有的收支信息應(yīng)有項目類別，如可分為人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目和特定目標(biāo)類項目。確定不同類別項目的占比和用途，結(jié)合各部門事業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。同時，各部門常態(tài)化開展內(nèi)部項目申報和評審論證，財政部門審核通過后儲備入庫，從而增加項目評估和儲備時間，提高儲備項目質(zhì)量和成熟度。對于預(yù)算編制應(yīng)遵守“先有項目再安排預(yù)算”、“資金跟著項目走”的原則，從項目庫中選取項目，按優(yōu)先次序安排，待分配項目細(xì)化和預(yù)算調(diào)整調(diào)劑必須在項目庫中操作，根據(jù)實際調(diào)整相關(guān)項目信息。

二是明確權(quán)利和責(zé)任，實現(xiàn)全員參與預(yù)算管理。強(qiáng)調(diào)責(zé)任必須由員工明確，所有人員都應(yīng)對目標(biāo)負(fù)責(zé)。在管理過程中，明確追究責(zé)任，問責(zé)制必須是點對點、一對一，強(qiáng)化獎懲機(jī)制，充分調(diào)動員工工作的積極性。對于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行、通報制度進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)定一定的考核機(jī)制，如年末進(jìn)度達(dá)不到60%的專項業(yè)務(wù)費和項目支出應(yīng)單獨討論，是執(zhí)行方在執(zhí)行過程中由于工作能力弱無法完成的應(yīng)該予以通報，并于次年減少預(yù)算的安排和降低績效提成等。

三是合理借助工具，促進(jìn)預(yù)算管理工作高效有序進(jìn)行。在預(yù)算管理中，可通過預(yù)算信息支撐和轉(zhuǎn)移成本的方式，來全面實施預(yù)算績效管理。預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)有動態(tài)記錄和分析數(shù)據(jù)的功能，以預(yù)算項目為基本管理單元，對預(yù)算編制、預(yù)算項目及執(zhí)行均進(jìn)行合理分配和控制，各類預(yù)算決算報表基于項目自動化核算和會計復(fù)核數(shù)據(jù)進(jìn)行自動匯總生成，確保信息的全面性和真實性。應(yīng)合理管理預(yù)算項目的時間，項目終止時，系統(tǒng)自動計算項目結(jié)算結(jié)余，并得出分析結(jié)果。

四是預(yù)算管理部門應(yīng)加強(qiáng)自身能力建設(shè)，能合理運用預(yù)算實現(xiàn)增加收入和降低成本的要求，同時實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。定期對預(yù)算管理能力進(jìn)行培訓(xùn)和考核，充分解讀最新政策和預(yù)算管理數(shù)據(jù)，幫助制定適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理目標(biāo)。管理部門和各部門之間應(yīng)充分溝通，可通過在各部門設(shè)立業(yè)務(wù)預(yù)算、支出預(yù)算管理專員，建立預(yù)算專員微信群，及時對問題進(jìn)行解答和處理。預(yù)算管理部門指導(dǎo)、幫助執(zhí)行部門進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)的核算和目標(biāo)的分析，提升其預(yù)算填報及管理能力。定期舉辦預(yù)算分析會議，讓各部門了解預(yù)算工作目標(biāo)和任務(wù)，提高其對預(yù)算工作的重視程度。

（二）編制流程優(yōu)化

預(yù)算的有效執(zhí)行在于不脫離實際，結(jié)合企業(yè)實際執(zhí)行能力和經(jīng)濟(jì)水平來開展預(yù)算工作，不是一味地關(guān)注財務(wù)的預(yù)算目標(biāo)，而是全面掌握預(yù)算編制的實際內(nèi)容，能確保預(yù)算管理對企業(yè)生產(chǎn)活動產(chǎn)生良好的效益。在流程中結(jié)合定期和滾動預(yù)算，把控當(dāng)期成本、資金、利潤及企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算工作進(jìn)行有效的控制效果。同時，合理利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，對預(yù)算管理工作進(jìn)行全自動化統(tǒng)計和分析，結(jié)合人工核對，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性。優(yōu)化預(yù)算管理流程，可由預(yù)算會計編制公司預(yù)算交財務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批，召開預(yù)算會議，各部門對各部門的戰(zhàn)略目標(biāo)和實際情況進(jìn)行分析和討論，由財務(wù)部和企業(yè)管理層共同確定相關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)下達(dá)過程中，前期應(yīng)先將預(yù)算數(shù)據(jù)下達(dá)到各部門，收到各部門數(shù)據(jù)后再進(jìn)行預(yù)算反饋，由預(yù)算管理層對預(yù)算反饋進(jìn)行分析和初步計劃；再次召開預(yù)算平衡會，經(jīng)預(yù)算會計擬定和財務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批后，最終確定預(yù)算數(shù)據(jù)。在預(yù)算的整個編制過程中，應(yīng)有相應(yīng)的執(zhí)行控制機(jī)制，同時需結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)預(yù)算管理制度來執(zhí)行工作。在預(yù)算管理過程中，通過信息化系統(tǒng)定期對支出和收入進(jìn)行反饋和分析，以內(nèi)部控制和外部監(jiān)管同時作為控制機(jī)制，財務(wù)預(yù)算部門負(fù)責(zé)總體預(yù)算平衡方案。

（三）系統(tǒng)功能完善

預(yù)算的有效執(zhí)行在于全方位、全過程和全員參與，通過多步驟的綜合管理功能，整合和優(yōu)化企業(yè)資源，提升運行效率和實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。而在預(yù)算管理的閉環(huán)管理中，需要配合使用一些管理工作和系統(tǒng)功能來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集和前期分析。預(yù)算管理的系統(tǒng)功能具有申請、審批、匯總和更新等功能，以戰(zhàn)略目標(biāo)為原則，建立財務(wù)邏輯體系，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算分析的全過程閉環(huán)體系，確保數(shù)據(jù)的真實性。同時，系統(tǒng)功能能夠支持滾動預(yù)算，自動更新并生成支出量和收入量預(yù)算參考數(shù)值，提高編制效率。同時，滾動預(yù)算編制法可改變預(yù)算期間的時間順序，保持預(yù)算的持續(xù)性，幫助企業(yè)明確目前的經(jīng)營態(tài)勢，同時能對未來業(yè)務(wù)活動有所了解和規(guī)劃。系統(tǒng)可實現(xiàn)多種控制系統(tǒng)，針對性對各部門的預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)控和控制，動態(tài)分析部門成本和效益，及時調(diào)整預(yù)算制度，確保企業(yè)效益最大化。如可以通過“PDCA”原則對預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行動態(tài)管理，緊緊圍繞目標(biāo)和矛盾方面，持續(xù)改進(jìn)，不斷優(yōu)化。

（四）信息技術(shù)應(yīng)用

在預(yù)算管理中，一體化的信息建設(shè)是其核心內(nèi)容，有利于明確預(yù)算管理的實施效果和評估實施過程中財務(wù)會計管理的作用。而由于預(yù)算管理涉及到多部門、多步驟和多方面的內(nèi)容，在部門與部門、部門與財務(wù)間離不開有效溝通。因此，通過預(yù)算管理一體化信息建設(shè)平臺共享數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各部門間的無障礙交流，避免數(shù)據(jù)脫節(jié)或傳達(dá)錯誤。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)通過構(gòu)建“制度+技術(shù)”的管理機(jī)制，通過信息化手段深化預(yù)算管理制度的改革。

1.收入預(yù)算

根據(jù)企業(yè)實際將收入預(yù)算進(jìn)行項目分類，對于每一類別進(jìn)行部門實際調(diào)整。在既往系統(tǒng)中查詢歷年相應(yīng)預(yù)算單元的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)作為填報依據(jù)，并進(jìn)行編制；編制完成后進(jìn)行審核、匯總及下發(fā)。在此過程中注意項目填寫的明確定義，應(yīng)有對應(yīng)的填寫說明和指標(biāo)要求，確保數(shù)據(jù)統(tǒng)計的一致性。

2.支出預(yù)算

財務(wù)部門應(yīng)與各部門進(jìn)行充分溝通，確保預(yù)算與企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)統(tǒng)一、支出預(yù)算與預(yù)算投入導(dǎo)向一致。支出可細(xì)分為整體支出和本部門在預(yù)算年度產(chǎn)生的日常支出，支出預(yù)算管理完整收集和匯總各項支出，按照經(jīng)濟(jì)事項的合理性、必要性及重要性進(jìn)行擇優(yōu)安排。

3.項目預(yù)算

項目預(yù)算包括設(shè)備添置、修繕、信息化項目預(yù)算等。在執(zhí)行預(yù)算時需考慮跨年度執(zhí)行的問題，并分類統(tǒng)計預(yù)算的招標(biāo)完成率、合同簽訂率等，并進(jìn)行分類統(tǒng)計，及時追蹤和分析項目預(yù)算。

如最新啟動的四川省財政預(yù)算管理平臺一體化平臺，可對項目管理、預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、預(yù)算執(zhí)行、總預(yù)算會計、單位會計核算、決算和報告、績效管理、三保支出等業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和管理，完成會計核算的初始化工作，全面進(jìn)行財務(wù)處理，做到日清月結(jié)，確保會計核算信息真實完整。同時，一體化的信息化技術(shù)有利于實現(xiàn)預(yù)算管理工作的有效傳遞和執(zhí)行，通過數(shù)據(jù)分析可以精準(zhǔn)確定預(yù)算方面的編制是否合理和科學(xué)，預(yù)算方案是否可行。同時，信息化系統(tǒng)的應(yīng)用可幫助長久保存預(yù)算的數(shù)據(jù)和操作記錄，實現(xiàn)對內(nèi)部的有效控制，同時便于對管理工作進(jìn)行追溯，確保持續(xù)化改進(jìn)。在引進(jìn)全新的信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上，應(yīng)定期對信息技術(shù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，管理人員應(yīng)熟悉財務(wù)政策和企業(yè)經(jīng)營情況，為財務(wù)預(yù)算管理提供穩(wěn)定運行的平臺，為各部門間的交流和信息的傳遞提供可靠的技術(shù)支持。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)在企業(yè)的立足和發(fā)展中尤為重要，可促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運行過程的規(guī)范化和科學(xué)化，合理利用資源，實現(xiàn)資源最大效益化。在預(yù)算系統(tǒng)的構(gòu)建思路中立足于實際情況和借鑒以往經(jīng)驗，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和上下貫通，對于更好地實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)具有積極作用。通過構(gòu)建預(yù)算目標(biāo)、優(yōu)化編制流程、完善系統(tǒng)功能和應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立適合企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)的預(yù)算管理系統(tǒng)，不斷落實預(yù)算管理的全面化和精細(xì)化。在預(yù)算管理過程中，強(qiáng)化相關(guān)的考核評估制度，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的長久開展，促進(jìn)企業(yè)的全面化的發(fā)展。通過以上系統(tǒng)管理和信息化支持實時傳遞、信息共享和聯(lián)動管理措施，更好地達(dá)到預(yù)算控制功能前置的效果。此外，根據(jù)實際情況采用剛?cè)岵?jì)的方式進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)差異化預(yù)算管控，最大程度實現(xiàn)預(yù)算管理的效率和成果。

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