財(cái)務(wù)共享視角下業(yè)財(cái)融合模式的困境與破局之道

摘 要：隨著數(shù)字化技術(shù)的快速發(fā)展，實(shí)體經(jīng)濟(jì)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)融合程度不斷深化，在數(shù)字化背景下，企業(yè)業(yè)務(wù)模式不斷升級(jí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)職能從核算共享向多領(lǐng)域共享延伸，財(cái)務(wù)共享的業(yè)財(cái)融合模式為企業(yè)轉(zhuǎn)型提供了內(nèi)在動(dòng)能。文章以財(cái)務(wù)共享視角下的財(cái)務(wù)管理工作為研究對(duì)象，考察財(cái)務(wù)共享下的業(yè)財(cái)融合模式，針對(duì)業(yè)財(cái)融合模式實(shí)施的現(xiàn)實(shí)困境，如缺乏完善的預(yù)算管理體系、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)工作銜接不緊密、財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)財(cái)融合認(rèn)識(shí)不足等，嘗試從建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制、建立業(yè)財(cái)融合信息化體系、加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合復(fù)合型人才培養(yǎng)等方面探尋破局之道，深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合建設(shè)，加快促進(jìn)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算管理

財(cái)務(wù)共享是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域變革發(fā)展的新趨勢(shì)，也是會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新路徑，加快財(cái)務(wù)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供重要支撐和保障作用。財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》中指出，隨著業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展和新技術(shù)的創(chuàng)新迭代，對(duì)業(yè)財(cái)融合的需求愈發(fā)迫切，強(qiáng)調(diào)推動(dòng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)資源共享、互聯(lián)互通。近幾年，財(cái)務(wù)共享服務(wù)管理模式在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到了積極推廣，重構(gòu)了業(yè)財(cái)邊界，既為深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，也為業(yè)財(cái)融合提供了新的切入點(diǎn)。在此背景下，研究基于財(cái)務(wù)共享的業(yè)財(cái)融合實(shí)施情況和優(yōu)化對(duì)策具有積極的現(xiàn)實(shí)意義，通過(guò)分析財(cái)務(wù)共享視角下業(yè)財(cái)融合模式的現(xiàn)實(shí)困境，從管理機(jī)制、信息化技術(shù)和人才培養(yǎng)等角度探尋破局之道，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供新思路。

一、財(cái)務(wù)共享視角下業(yè)財(cái)融合模式的現(xiàn)實(shí)困境

1.缺乏完善的預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是業(yè)財(cái)融合的一個(gè)重要手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著整體規(guī)劃和主導(dǎo)的作用。盡管多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了財(cái)務(wù)共享中心，但是在具體實(shí)踐中，由于缺乏完善的預(yù)算管理體系，全面預(yù)算管理卻沒(méi)有得到很好的應(yīng)用，沒(méi)能有效發(fā)揮其指導(dǎo)作用，無(wú)法促使企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的交流、共享，不能實(shí)現(xiàn)整合成本管理、費(fèi)用管理等目的。缺乏完善的預(yù)算管理體系，會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行和考核全過(guò)程的管控存在不足，會(huì)造成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的全面預(yù)算管理目標(biāo)不一致，增加推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的阻礙，影響到企業(yè)的集體利益。在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)并未設(shè)立專門的全面預(yù)算管理組織，多由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作和明確編制要求。業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)各部門在進(jìn)行預(yù)算流程時(shí)，會(huì)根據(jù)部門的總體狀況和企業(yè)整體戰(zhàn)略指標(biāo)要求，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，各部門會(huì)考量自身管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，最大限度滿足自身發(fā)展的需要。因此，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)會(huì)存在不一致的情況。究其原因在于業(yè)務(wù)部門的員工普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的深層理解，因此只能基于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制工作，而財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算過(guò)程中，往往側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)，不會(huì)過(guò)多關(guān)注業(yè)務(wù)部門的預(yù)算合理性，忽視業(yè)務(wù)部門預(yù)算支出和收入實(shí)現(xiàn)的可能性，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行管控不足，無(wú)法對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析和統(tǒng)計(jì)，加大了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不精確、預(yù)算出現(xiàn)偏差的可能性。缺乏完善的預(yù)算管理體系不僅會(huì)增加預(yù)算執(zhí)行的難度，還會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作銜接不緊密

現(xiàn)階段業(yè)財(cái)融合仍處于初步探索和建設(shè)的階段，財(cái)務(wù)管理未能真正地參與到業(yè)務(wù)前端，未能全面掌握采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致其難以在事前、事中、事后對(duì)業(yè)務(wù)流程中可能存在的問(wèn)題做出預(yù)測(cè)和分析。財(cái)務(wù)部門大多通過(guò)共享服務(wù)中心或者業(yè)務(wù)部門主動(dòng)上報(bào)獲得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，信息數(shù)據(jù)具有一定的滯后性，財(cái)務(wù)部門在此過(guò)程中僅僅起到了整理匯總信息數(shù)據(jù)的作用，而未能參與到業(yè)務(wù)全端，在業(yè)務(wù)進(jìn)行中未能起到管理的作用，無(wú)法有效銜接業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作，從而影響企業(yè)集體效益。以采購(gòu)環(huán)節(jié)為例，業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)成本預(yù)算和業(yè)務(wù)需求向相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)提出采購(gòu)申請(qǐng)，獲得審核批準(zhǔn)后才能開(kāi)展采購(gòu)工作，而核算會(huì)計(jì)往往在采購(gòu)工作結(jié)束后，收到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票需要進(jìn)行支付時(shí)，才知道業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)工作僅限于業(yè)務(wù)活動(dòng)末端的結(jié)算，未能充分發(fā)揮其管理功能。在此過(guò)程中，由于缺少財(cái)務(wù)部門的參與，而業(yè)務(wù)人員存在對(duì)相關(guān)稅收政策了解程度不足的可能性，不了解增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多交稅，從而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)利益。

3.財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)財(cái)融合認(rèn)識(shí)不足

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容是對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行事后收集、整理、核算和入賬，而在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作中，主張實(shí)行業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。即由核算型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向管理型財(cái)務(wù)，從管理會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。在此背景下，財(cái)務(wù)人員不僅需要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)與技能，還必須具備全面、前瞻性的思維方式，掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)流程有所了解，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理的作用，并且在業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，通過(guò)分析相關(guān)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行數(shù)據(jù)反饋，結(jié)合反饋結(jié)果，調(diào)整預(yù)算和業(yè)務(wù)實(shí)施流程。但是，結(jié)合業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，在轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能的過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門長(zhǎng)期以來(lái)存在著較強(qiáng)的獨(dú)立性。受傳統(tǒng)固化思維觀念的束縛，財(cái)務(wù)人員往往將注意力放在業(yè)務(wù)活動(dòng)的事后監(jiān)督和核算上，缺少參與業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程的積極性，究其原因在于財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)業(yè)財(cái)融合的認(rèn)識(shí)和重視，從而阻礙了企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合。

二、財(cái)務(wù)共享視角下業(yè)財(cái)融合模式的破局之道

1.建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制

在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理機(jī)制納入企業(yè)組織架構(gòu)之中，通過(guò)設(shè)置全面預(yù)算管理部門和監(jiān)督部門，成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，包括財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、監(jiān)察部等，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人和具體工作內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的交流與溝通，建立科學(xué)合理的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化預(yù)算編制流程（如圖1所示），提供業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的切入點(diǎn)，使企業(yè)整體管理目標(biāo)與部門管理分目標(biāo)、部門與部門之間的管理目標(biāo)更加協(xié)調(diào)一致，深化企業(yè)業(yè)財(cái)一體化程度。全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定預(yù)算管理規(guī)劃、分解總預(yù)算目標(biāo)，并明確各部門的預(yù)算管理分目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門由此組織開(kāi)展預(yù)算編制工作，業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的實(shí)際情況撰寫預(yù)算草案并上報(bào)至財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一匯總至全面預(yù)算委員會(huì)，全面預(yù)算委員會(huì)根據(jù)上報(bào)的預(yù)算草案，調(diào)整配置企業(yè)可用資源，并編報(bào)預(yù)算執(zhí)行方案。同時(shí)，組織財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、監(jiān)察部等對(duì)執(zhí)行方案進(jìn)行審核，審批通過(guò)后將預(yù)算下達(dá)到各部門執(zhí)行，不通過(guò)則由財(cái)務(wù)部門針對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容召開(kāi)說(shuō)明會(huì)議，組織各部門根據(jù)會(huì)議內(nèi)容調(diào)整預(yù)算方案直至通過(guò)。全面預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)組成監(jiān)督部門，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)督，這有助于企業(yè)管理者更加客觀地了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)掌握預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間存在的問(wèn)題，并及時(shí)做出相應(yīng)的判斷和調(diào)整，持續(xù)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力和應(yīng)對(duì)能力，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

2.建設(shè)業(yè)財(cái)融合信息化體系

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)共享背景下，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，需要借助先進(jìn)信息技術(shù)和財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，建立業(yè)財(cái)一體化的共享信息系統(tǒng)，加快業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)，促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合共享，有效銜接業(yè)財(cái)工作。在建設(shè)業(yè)財(cái)融合信息化體系過(guò)程中，需要依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和管理會(huì)計(jì)中心，建立集成化的業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)，輔以大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和整理，在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，有機(jī)整合業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理制度，形成業(yè)財(cái)一體化流程制度。集成化的業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)（見(jiàn)圖2）包括業(yè)務(wù)層、核算層、管理層以及決策層，從業(yè)務(wù)層面著手，對(duì)合同管理、采購(gòu)申請(qǐng)等業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)借助財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核算系統(tǒng)、管理會(huì)計(jì)中心的管理系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)收集和處理工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析功能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理效率的提高和業(yè)務(wù)全流程數(shù)據(jù)的高效共享，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支撐，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略支撐力度，幫助企業(yè)降本增效。

圖2 集成化的業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)示意圖

3.建設(shè)業(yè)財(cái)融合復(fù)合型人才隊(duì)伍

人才是支撐業(yè)財(cái)融合的重要保障，在企業(yè)轉(zhuǎn)型和財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變的背景下，培養(yǎng)業(yè)財(cái)融合復(fù)合型人才，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)于深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合至關(guān)重要。培養(yǎng)業(yè)財(cái)融合復(fù)合型人才，首先需要提升管理層和各部門員工對(duì)業(yè)財(cái)融合的認(rèn)識(shí)和重視，自上而下地營(yíng)造業(yè)財(cái)融合的環(huán)境氛圍。其次，管理者可以通過(guò)外引內(nèi)培雙向發(fā)力的方式，既要從外部引進(jìn)業(yè)財(cái)融合專業(yè)人才，實(shí)現(xiàn)人才提質(zhì)，也要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展需求的復(fù)合型人才，推進(jìn)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。一方面，財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)注重自身專業(yè)知識(shí)與技能的提升，時(shí)刻留意專業(yè)理論研究動(dòng)態(tài)，不斷地學(xué)習(xí)新的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)決策理論，還應(yīng)深入地參與到業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，了解業(yè)務(wù)發(fā)生全過(guò)程，把管理會(huì)計(jì)的理論應(yīng)用于實(shí)際，從企業(yè)管理者的視角考慮問(wèn)題，提高自身數(shù)據(jù)挖掘和分析能力，為做出合理的預(yù)算編制調(diào)整和盈利預(yù)測(cè)提供依據(jù)。另一方面，企業(yè)應(yīng)健全完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，每月定期舉辦業(yè)財(cái)融合專題培訓(xùn)活動(dòng)，包括線上輔導(dǎo)、線下授課、案例研討、小組作業(yè)、標(biāo)桿企業(yè)考察等，完善員工職業(yè)發(fā)展通道。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要以及業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況，結(jié)合重點(diǎn)業(yè)務(wù)舉辦“人才培訓(xùn)營(yíng)”，加強(qiáng)對(duì)核心人才的重點(diǎn)培養(yǎng)，提高其戰(zhàn)略思維能力，使其可以有效地執(zhí)行企業(yè)的重要決策。最后，企業(yè)管理者應(yīng)立足業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建完善的考核評(píng)價(jià)體系，跟進(jìn)業(yè)財(cái)融合開(kāi)展進(jìn)度。一方面，利用平衡計(jì)分卡的評(píng)價(jià)思路，建立“定量+定性”的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合業(yè)財(cái)融合特點(diǎn)，增加可量化的差錯(cuò)率、每日平均完成率等指標(biāo)以及加分事項(xiàng)和減分事項(xiàng)等定性指標(biāo)，多維度衡量員工的服務(wù)質(zhì)量水平。另一方面，建立業(yè)財(cái)融合的考核指標(biāo)體系（見(jiàn)表1），以便管理者根據(jù)業(yè)財(cái)融合實(shí)施進(jìn)度和開(kāi)展情況，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃，同時(shí)明確員工的個(gè)人成長(zhǎng)方向，為其提供個(gè)性化的人才培養(yǎng)計(jì)劃，推動(dòng)員工成長(zhǎng)與企業(yè)發(fā)展的同向同行。

三、結(jié)語(yǔ)

業(yè)財(cái)融合是推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、順應(yīng)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型的必然趨勢(shì)。在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中，通過(guò)建立健全完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，全面指引業(yè)財(cái)融合工作，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)實(shí)施到財(cái)務(wù)收支的全流程監(jiān)測(cè)與管理，能夠提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化程度。同時(shí)，通過(guò)建設(shè)業(yè)財(cái)融合信息化體系，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合信息化建設(shè)，以集成整合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的各管控流程和環(huán)節(jié)，可以提升業(yè)財(cái)融合效率。此外，通過(guò)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為業(yè)財(cái)融合和企業(yè)發(fā)展提供保障，在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的同時(shí)，能夠保證企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)和員工的共同發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：吳麗娟（1982.02—），女，漢族，山東省泰安市人，本科，職務(wù)/職稱：會(huì)計(jì)師（經(jīng)濟(jì)師、社會(huì)工作師）。