加強(qiáng)全面預(yù)算管理助推環(huán)保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

魏貞珍

[摘 要]隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，環(huán)保產(chǎn)業(yè)從單一的“三廢”處理轉(zhuǎn)換為多元化的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，包括城市環(huán)境的維護(hù)、生態(tài)修復(fù)及循環(huán)經(jīng)濟(jì)等，逐漸形成了一套完整的產(chǎn)業(yè)生態(tài)體系。業(yè)務(wù)多樣化雖然給環(huán)保企業(yè)帶來了許多發(fā)展機(jī)會(huì)，但是隨著業(yè)務(wù)往來增加，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也出現(xiàn)了許多管理漏洞，給企業(yè)的發(fā)展帶來了不利的影響。全面預(yù)算管理作為新型的財(cái)務(wù)管理工具，能夠幫助環(huán)保企業(yè)盡快適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境。文章從環(huán)保企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)出發(fā)，著重闡述企業(yè)在全面預(yù)算管理中遇到的主要問題，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期幫助環(huán)保企業(yè)全面推行預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理；環(huán)保企業(yè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）15-0091-03

一、環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）環(huán)保企業(yè)的發(fā)展背景

從狹義的角度來看，經(jīng)合組織（OECD）提出“環(huán)保行業(yè)是為環(huán)境污染控制與減排、污染清理以及廢棄物處理等方面提供設(shè)備和服務(wù)的行業(yè)”。近年來，國(guó)家逐步加大了環(huán)?；A(chǔ)設(shè)施的建設(shè)投資，有力拉動(dòng)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)需求。數(shù)據(jù)顯示，2016—2021年，中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入規(guī)模呈現(xiàn)逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì)，如圖1所示。數(shù)據(jù)顯示，2020年環(huán)保產(chǎn)業(yè)總營(yíng)收約為1.95億元，較2019年增長(zhǎng)約7.3%，2016—2020年，環(huán)保產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)收入復(fù)合增長(zhǎng)率為14.1%。根據(jù)近年來中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀，初步統(tǒng)計(jì)得到2021年中國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)收入約為2.23億元，較2019年增長(zhǎng)約22.7%，表明環(huán)保企業(yè)的發(fā)展前景良好。

（二）全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，通過深入分析企業(yè)內(nèi)部管理及外部市場(chǎng)環(huán)境，借助一定的財(cái)務(wù)工具及數(shù)據(jù)分析模型，適當(dāng)調(diào)配企業(yè)有限的資源，對(duì)企業(yè)一定周期內(nèi)的資金作出具體的統(tǒng)籌計(jì)劃，有效分析預(yù)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，幫助企業(yè)管理者做出決策，保證利潤(rùn)持續(xù)上升，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)做優(yōu)做強(qiáng)。

二、環(huán)保企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的重要意義

在環(huán)保企業(yè)的諸多業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目施工業(yè)務(wù)占比相對(duì)較高，但是與一些成熟的施工企業(yè)相比，環(huán)保企業(yè)還沒有形成一套屬于自己的管理體系。一些企業(yè)雖然已經(jīng)融資上市，但是內(nèi)部管理仍然處于粗放型管理模式，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。全面預(yù)算管理借助一系列管理工具和方法，可幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)。

首先，全面預(yù)算管理以企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，確定企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)小組的作業(yè)指標(biāo)，統(tǒng)一分配企業(yè)內(nèi)部資源，將機(jī)會(huì)成本降至最低，提高資產(chǎn)回報(bào)率。

其次，借助預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃的偏差分析，及時(shí)修正企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[1]。

最后，全面預(yù)算管理重視全員參與，借助預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)業(yè)績(jī)。

三、環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足

（一）全面預(yù)算管理組織體系不健全，責(zé)任不明確

全面預(yù)算管理工作需要決策機(jī)制的支持才能更好地發(fā)揮效用，一些環(huán)保企業(yè)雖然在制度層面規(guī)定預(yù)算需要經(jīng)過高層董事的審批后才能生效，但是在實(shí)際運(yùn)行中，預(yù)算計(jì)劃等都是由經(jīng)理層制訂的，權(quán)威性不足。

預(yù)算管理工作涉及預(yù)測(cè)、規(guī)劃及考核等，工作量較大，需要專業(yè)的人員執(zhí)行。但是一些環(huán)保企業(yè)的預(yù)算管理工作從預(yù)算編制到績(jī)效考核均屬于財(cái)務(wù)部門的工作，企業(yè)并沒有設(shè)立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算工作在具體實(shí)施中缺乏其他部門的有效配合，預(yù)算工作得不到保障，造成企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理缺乏全員參與，預(yù)算管理工作呈現(xiàn)形式化的現(xiàn)象[2]。

（二）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，預(yù)算編制不當(dāng)

預(yù)算工作目標(biāo)的設(shè)立主要是指在預(yù)算工作開展前對(duì)不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模合理分解，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在目標(biāo)制定過程中，需要充分考慮資源的配置問題及項(xiàng)目可行性，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況作出有效調(diào)整，使環(huán)保企業(yè)取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。但是一些環(huán)保企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)往往以短期利潤(rùn)為主，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略因素考慮較少。

此外，許多環(huán)保企業(yè)的預(yù)算編制都是管理者根據(jù)上一個(gè)預(yù)算周期的執(zhí)行情況，結(jié)合個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷來確定本周期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)，再由財(cái)務(wù)部門匯總各個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)，上交至管理層審批及調(diào)整[3]。此種預(yù)算編制方法雖然在一定程度上能夠減輕預(yù)算人員的工作負(fù)擔(dān)，為企業(yè)減少管理成本，但僅適用于傳統(tǒng)的制造企業(yè)，不適用于規(guī)模較大的環(huán)保企業(yè)。

（三）預(yù)算監(jiān)控與分析管理不嚴(yán)，缺乏過程管控

傳統(tǒng)模式下，只能根據(jù)項(xiàng)目完成后預(yù)算是否超支判斷預(yù)算執(zhí)行情況，過程管控則需要實(shí)時(shí)獲取項(xiàng)目執(zhí)行中的數(shù)據(jù)。由于環(huán)保企業(yè)的項(xiàng)目施工地與企業(yè)總部地理位置相距較遠(yuǎn)，企業(yè)很難及時(shí)獲取數(shù)據(jù)，難以實(shí)現(xiàn)過程管控[4]。

然而，環(huán)保企業(yè)的信息化投入注重環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新，內(nèi)部缺乏預(yù)算管理信息系統(tǒng)，管理人員的數(shù)據(jù)獲取依靠財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)一匯總，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性無法得到保證且具有一定的滯后性，管理人員無法及時(shí)有效獲取項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行過程管控。此外，如果缺乏事中監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行過程沒有按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，業(yè)務(wù)的合理性將得不到保證，在期末核算時(shí)容易造成目標(biāo)與結(jié)果偏差較大，預(yù)算管理工作難以發(fā)揮作用。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不健全，預(yù)算剛性不足

預(yù)算績(jī)效考核對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行能夠起到積極作用，企業(yè)通過績(jī)效考核工作將員工的利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)緊密相連，合理有效的績(jī)效考核機(jī)制能夠激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人與企業(yè)雙贏的良性循環(huán)。但是一些環(huán)保企業(yè)的預(yù)算績(jī)效工作仍存在漏洞。

一方面，預(yù)算績(jī)效考核缺乏有效性。企業(yè)的績(jī)效考核存在形式主義的現(xiàn)象，預(yù)算管理為財(cái)務(wù)部門的工作，而績(jī)效考核屬于人力資源部門的工作，兩個(gè)部門平時(shí)缺乏必要的溝通交流，部門間存在壁壘，使得預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合較為困難。

另一方面，績(jī)效考核僅選擇相關(guān)指標(biāo)對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行測(cè)評(píng)，在發(fā)揮員工價(jià)值的基礎(chǔ)上難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加。一些環(huán)保企業(yè)沒有構(gòu)建完善的薪酬體系，也沒有制訂與績(jī)效考核相聯(lián)系的激勵(lì)措施，預(yù)算管理工作只與下一個(gè)周期的部門預(yù)算有關(guān)，與個(gè)人的薪酬關(guān)聯(lián)不大，績(jī)效考核對(duì)于預(yù)算工作無法發(fā)揮激勵(lì)效用。

四、加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理的具體策略

（一）完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，明確崗位職責(zé)

環(huán)保企業(yè)在設(shè)置預(yù)算管理組織時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確全面預(yù)算管理委員會(huì)的地位，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人引導(dǎo)預(yù)算管理工作，由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭開展預(yù)算編制、考核等工作，以提升預(yù)算管理工作的權(quán)威性，發(fā)揮預(yù)算管理工作的決策職能。此外，環(huán)保企業(yè)應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并成立預(yù)算編制小組、預(yù)算監(jiān)督小組及預(yù)算考核分析小組等，由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。對(duì)應(yīng)崗位的預(yù)算工作人員應(yīng)明確職責(zé)，同時(shí)熟悉環(huán)保企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)。

預(yù)算編制小組主要負(fù)責(zé)一定周期內(nèi)的預(yù)算編制計(jì)劃，聯(lián)動(dòng)各個(gè)部門提升預(yù)算編制的科學(xué)性；預(yù)算監(jiān)督小組主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，監(jiān)控執(zhí)行中實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算計(jì)劃的偏差程度，對(duì)于偏差較大的問題要反映至相應(yīng)管理部門；預(yù)算考核分析小組則需要深入分析預(yù)算偏差，查找原因并提出初步的解決措施。

（二）促進(jìn)全面預(yù)算管理戰(zhàn)略發(fā)展，引導(dǎo)全員參與

隨著國(guó)家對(duì)城市環(huán)保工作的愈加重視，各級(jí)政府加強(qiáng)了對(duì)環(huán)保企業(yè)的督察，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。在編制預(yù)算時(shí)，環(huán)保企業(yè)應(yīng)綜合考慮政府政策、金融環(huán)境等外部因素，將一定周期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相聯(lián)系。因此，環(huán)保企業(yè)在未來的發(fā)展規(guī)劃中，應(yīng)根據(jù)國(guó)家的發(fā)展方向、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律及消費(fèi)者的實(shí)際需求制定預(yù)算目標(biāo)，減少執(zhí)行過程的預(yù)算調(diào)整，確保企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

此外，環(huán)保企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)部門、采取不同的方法使其共同合作完成預(yù)算編制工作，比如對(duì)于生產(chǎn)一線，需要以業(yè)務(wù)部門及財(cái)務(wù)部門為主要部門，業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)預(yù)算需要逐一對(duì)應(yīng)，嚴(yán)格按照現(xiàn)有業(yè)務(wù)具體事項(xiàng)編制預(yù)算報(bào)告，確保預(yù)算報(bào)告的有效性[5]。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)督，構(gòu)建評(píng)價(jià)體系

1.加強(qiáng)信息化建設(shè)

環(huán)保企業(yè)應(yīng)建立專門的預(yù)算管理系統(tǒng)，將其作為業(yè)務(wù)規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析等具有管理職能的信息平臺(tái)。企業(yè)可根據(jù)不同時(shí)期的發(fā)展需求，利用網(wǎng)絡(luò)化思維，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，借助數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，初步整理不同渠道的信息，強(qiáng)化預(yù)算管理與其他部門的聯(lián)系，增強(qiáng)管理者獲取數(shù)據(jù)的及時(shí)性，進(jìn)一步增強(qiáng)監(jiān)督職能。在審批環(huán)節(jié)設(shè)置固定流程，避免不合理的申請(qǐng)浪費(fèi)企業(yè)的物力、財(cái)力。

2.完善預(yù)算評(píng)估體系

環(huán)保企業(yè)可以靈活使用不同的預(yù)算分析方法，并根據(jù)不同資源費(fèi)用項(xiàng)目在污水處理總成本中的構(gòu)成水平和影響程度，構(gòu)建差異化的預(yù)算評(píng)估體系。利用評(píng)估結(jié)果快速找到不利因素，及時(shí)分析。將每個(gè)業(yè)務(wù)的預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)完全統(tǒng)一起來，及時(shí)有效地分析和追蹤，幫助企業(yè)有效落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略，推動(dòng)業(yè)務(wù)順利執(zhí)行[6]。

（四）健全全面預(yù)算管理考核體系，發(fā)揮激勵(lì)作用

1.構(gòu)建科學(xué)的考核體系

預(yù)算管理與績(jī)效考核是一個(gè)不斷優(yōu)化的過程，在健全預(yù)算績(jī)效考核時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門及人力資源部門之間的交流合作，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，必要時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)人員共同確定預(yù)算管理與績(jī)效考核指標(biāo)，保證各項(xiàng)工作能夠切合實(shí)際，全面提升預(yù)算管理和績(jī)效考核的科學(xué)性，避免考核流于形式，造成被考核人員的不滿。此外，開展績(jī)效考核可以對(duì)各種戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到良好的促進(jìn)作用，不僅可以考核工作結(jié)果和業(yè)績(jī)，而且還可以在“公平、客觀、合理”的原則下，考核員工的日常工作。

2.實(shí)施合理的激勵(lì)措施

績(jī)效考核的價(jià)值體現(xiàn)離不開有效的員工激勵(lì)手段，環(huán)保企業(yè)應(yīng)建立起以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的激勵(lì)措施，參考財(cái)務(wù)部門的歷史數(shù)據(jù)及相關(guān)人員的工作表現(xiàn)，在年末根據(jù)考核結(jié)果給予獎(jiǎng)勵(lì)，落實(shí)預(yù)算績(jī)效考核制度。當(dāng)薪酬與考核結(jié)果掛鉤后，員工的熱情與積極性會(huì)被有效激發(fā)，可進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的資產(chǎn)得到保值增值，有助于企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

環(huán)保企業(yè)具有良好的發(fā)展前景，但是也面臨著很大的不確定性。精細(xì)化管理無疑是環(huán)保企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐，其中全面預(yù)算管理作為關(guān)鍵因素，能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值導(dǎo)向和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，環(huán)保企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)全面預(yù)算管理的權(quán)威性，引導(dǎo)全員參與全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的全過程監(jiān)督，將預(yù)算管理工作納入企業(yè)人員業(yè)績(jī)考核，提高企業(yè)人員的工作效率，達(dá)到降本增效的目的。

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