王曉榮 中國煤炭地質總局水文地質局

引言

當前，我國社會經濟飛速發(fā)展，企業(yè)所面臨的外部市場環(huán)境變得更為復雜，激烈的市場競爭要求企業(yè)不斷加強內部管理，提升綜合實力。現(xiàn)金流管理是指以企業(yè)的價值創(chuàng)造為導向，管理現(xiàn)金流量并兼顧收益，按照企業(yè)的投資、經營和籌資活動等建立的管理體系。現(xiàn)金流管理是企業(yè)內部管理中不可或缺的組成部分，是保障企業(yè)正常運營發(fā)展的關鍵所在，其管理工作貫穿于各項經濟活動中[1]。借助科學的現(xiàn)金流管理，企業(yè)可優(yōu)化資源配置，做到現(xiàn)金收支平衡，減少資金損失，從而提高自身的經營管理水平，推進自身正常運營發(fā)展。因此，企業(yè)管理層應當給予現(xiàn)金流管理足夠的重視，注重加強現(xiàn)金流管理。

一、現(xiàn)金流的財務管理

現(xiàn)金流是指在某一時期內企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入與流出總量，一般借助編制現(xiàn)金流表進行反映。企業(yè)的現(xiàn)金流管理是指管理流動資產與流動負債，加快現(xiàn)金、應收賬款與存活的周轉速度，盡可能避免資金的過分占用，以減少資金占用成本[2]?，F(xiàn)金流表能夠反映出企業(yè)的現(xiàn)金流實際情況，可評估企業(yè)在一定時期內的收益質量與財務彈性，還可評估企業(yè)的流動性，預測企業(yè)日后的現(xiàn)金流。企業(yè)應當認識到現(xiàn)金流財務管理的重要性，重視現(xiàn)金流表的財務價值。

企業(yè)的現(xiàn)金流財務管理主要包括以下幾部分：其一，事先預測、分析與控制購銷過程中的風險[3]。一些企業(yè)為追求經濟利益，常通過賒銷形式追求業(yè)績，容易忽視對于應收賬款的管理，可能出現(xiàn)貨款被拖欠等現(xiàn)象，企業(yè)通過加強現(xiàn)金流管理能夠強化對預購與賒銷業(yè)務的控制，可降低財務風險，提升資金利用率；其二，通過做好現(xiàn)金流預測強化財務預算。企業(yè)的財務預算工作包括投資預算、采購預算、銷售預算等內容，精準預測現(xiàn)金流能夠有針對性地做好現(xiàn)金流規(guī)劃工作，保證企業(yè)在需要的時候可以通過可接受的成本籌集到一定的資金；其三，提升資金運作的目的性?，F(xiàn)金流控制涵蓋流量、流速等各方面的管理與控制，是管理企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金轉賬與現(xiàn)金支出的技術，加強現(xiàn)金流控制能夠有效保障企業(yè)的生存能力，提升財務的流動性及靈活性；其四，把控好企業(yè)資產結構中的現(xiàn)金比例[4-5]。在企業(yè)資產結構中，現(xiàn)金流比例太高表明企業(yè)可能出現(xiàn)資金閑置情況，現(xiàn)金流比例太低表明企業(yè)可能出現(xiàn)資金短缺。

二、現(xiàn)金流管理在企業(yè)財務管理中的重要性

（一）提升資金利用率

在本質上，企業(yè)的經營活動是一種現(xiàn)金、產品或是服務的轉化活動，利用現(xiàn)金支出進行生產活動，在將現(xiàn)金轉變成產品或是服務后，再借助銷售等過程將產品或是服務轉化為現(xiàn)金。企業(yè)生產經營的每一環(huán)節(jié)都離不開現(xiàn)金流，加強現(xiàn)金流管理可促進企業(yè)順利運營[6]。企業(yè)可借助制定健全的資金監(jiān)管及管理制度防止貪腐等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，幫助管理層全方面掌控企業(yè)的資金流轉情況，從而減少企業(yè)的資金損失，防范財務風險，提高企業(yè)的核心競爭力，幫助企業(yè)更好地立足于市場之中。

（二）為投融資決策提供依據(jù)

在日常的財務管理工作中，財務人員需要核算并分析企業(yè)各項經營活動的資金使用情況及各項經濟活動的相關利潤，其核算過程時常因人為因素出現(xiàn)誤差。財務人員在報表中反映現(xiàn)金流量，通常是按照收付實現(xiàn)制原則核算財務信息，可體現(xiàn)出企業(yè)的收支情況與資金存量情況，現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)出的數(shù)據(jù)信息可評估出企業(yè)的現(xiàn)金流轉情況、支付與償債能力。在開展投融資項目時，企業(yè)管理層可通過現(xiàn)金流管理情況了解自身的資金存量，評估相關項目的合理性與可行性，從而做出更為科學的決策。

（三）增強企業(yè)綜合實力

企業(yè)經營運轉的影響因素大致包含以下兩方面，一是生產經營收支長期處于不平衡狀態(tài)，二是資不抵債，即現(xiàn)金利潤或是凈流量不能支付貸款與利息。企業(yè)想要維持正常的經營運轉狀態(tài)，首先要使現(xiàn)金流實現(xiàn)良性循環(huán)，通過加強資金流動性的方式提升企業(yè)的市場競爭力[7]。通常情況下，企業(yè)的資金流動性得到增強，現(xiàn)金流在各項經營活動中的體現(xiàn)也會變得越發(fā)頻繁，其綜合實力也會得到提升。企業(yè)應將現(xiàn)金流管理當作財務管理工作中的重要環(huán)節(jié)，嚴格掌控資金收支情況，結合現(xiàn)金流情況對投融資項目進行決策，降低財務風險，以增強自身的綜合實力。

三、提高企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的舉措

（一）健全現(xiàn)金流監(jiān)督制度

雖然現(xiàn)金流管理是財務管理工作的重要內容，但在管理過程中可能因多方面因素影響而出現(xiàn)問題。企業(yè)為加強現(xiàn)金流管理，應當健全現(xiàn)金流監(jiān)督制度，嚴格監(jiān)管現(xiàn)金流的流動情況，規(guī)避財務風險。企業(yè)想要健全現(xiàn)金流監(jiān)督制度，首先，需要站在財務人員的角度思考問題，積極對財務人員開展思想政治教育與財務相關培訓，努力提升財務人員的專業(yè)技能水平與道德素養(yǎng)，加深財務人員對現(xiàn)金流管理的認知，培養(yǎng)財務人員的責任意識，有利于在企業(yè)內部樹立良好的風氣[8-9]。其次，企業(yè)應當建立科學的獎懲制度，對遵守企業(yè)內部規(guī)定的高素質財務人員給予獎勵，對表現(xiàn)不佳的財務人員給予批評與懲罰，做到獎懲分明，同時明確財務人員的權責范圍，從而進一步提升現(xiàn)金流管理水平。再次，企業(yè)在同合作的客戶簽約前需對其開展信用評估，掌握客戶的信用相關資料，構建客戶信息檔案，以加強現(xiàn)金流管理，更大程度保證資金的安全性。最后，企業(yè)還可通過預算管理來加強資金監(jiān)管，讓現(xiàn)金流管理變得更為規(guī)范化，有助于引導企業(yè)在市場競爭中尋找恰當?shù)亩ㄎ弧?/p>

（二）完善現(xiàn)金流管理制度

面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)需要提高自身的財務管理水平才能增強自身的核心競爭力。在財務管理工作中，現(xiàn)金流占據(jù)關鍵地位，企業(yè)加強現(xiàn)金流管理是提高其財務管理水平的重要手段?，F(xiàn)如今，很多企業(yè)已然認識到了現(xiàn)金流管理的重要性，未能提升現(xiàn)金流管理效率的原因在于缺少健全的現(xiàn)金流管理制度。企業(yè)加強現(xiàn)金流管理應當基于整體角度，構建健全的現(xiàn)金流管理制度，從而確保合理配置資源，科學利用資金。企業(yè)想要完善現(xiàn)金流管理制度，可采取以下措施：其一，健全現(xiàn)金流報告制度。傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理體系并不完善，有一定的滯后性，財務部門所掌握的現(xiàn)金流信息存在誤差，不利于提升現(xiàn)金流管理水平[10]?，F(xiàn)如今，財務部門應當積極優(yōu)化現(xiàn)金流管理體系，定時收集現(xiàn)金流相關的數(shù)據(jù)信息，定期做好現(xiàn)金流綜合報告。其二，健全現(xiàn)金流預算管理制度。財務部門應當重視投資現(xiàn)金、物資采購等現(xiàn)金應用管理，綜合分析各項經濟活動后，了解可能存在的財務風險，制定合理的預算管理方案。同時，財務部門還可借助現(xiàn)金流預算管理制度加強同其他部門間的交流，掌握更為全面、精準的市場信息，從而結合市場變化規(guī)律對現(xiàn)金流預算方案進行優(yōu)化。其三，健全現(xiàn)金流控制制度。財務部門應當加大現(xiàn)金流控制力度，及時掌握現(xiàn)金流相關數(shù)據(jù)信息，采用更為精細化、多元化的手段加強現(xiàn)金流管理。

（三）加強資金的回收周轉

資金的回收周轉關系到企業(yè)的資金利用率，企業(yè)加強資金的回收周轉有利于加大現(xiàn)金流管理力度。通常情況下，企業(yè)的財務部門需要分析現(xiàn)金流量相關數(shù)據(jù)信息后明確流動比率，再通過流動比率評判有無財務風險。一般而言，企業(yè)的流動比率為2 時，其現(xiàn)金流管理處于較為合理的狀態(tài)，過高表示可能有資金浪費現(xiàn)象，過低則表示資金使用率較低，可能因資金回收周轉速度較慢引發(fā)財務風險[11]。除此之外，財務人員也可利用企業(yè)的速動比率評判其資金變現(xiàn)能力，通常該數(shù)值為1 時表示處于較為理想的階段，過高或過低均會對現(xiàn)金流管理產生不良影響。企業(yè)在加強資金的回收周轉時，應當注重管理存貨控制量，避免出現(xiàn)存貨積壓過多或存貨不足現(xiàn)象，讓企業(yè)保持一定的變現(xiàn)能力，可有效規(guī)避財務風險。同時，企業(yè)還應強化應收賬款管理，在與客戶或其他企業(yè)合作時對應收賬款進行及時回收，防止出現(xiàn)賬款拖欠現(xiàn)象，從而加強資金監(jiān)管，提升現(xiàn)金流利用率。

（四）提升企業(yè)現(xiàn)金流管理意識

企業(yè)管理層是企業(yè)內部的主要決策者，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的生產經營活動，在企業(yè)經營運轉過程中占據(jù)領導地位。一些企業(yè)尚未對現(xiàn)金流管理形成全面認知，在思想層面忽略了現(xiàn)金流管理對推動企業(yè)發(fā)展的重要性，在日常財務工作中也缺少對現(xiàn)金流管理手段的運用。想要提升企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平，管理層首先要充分認識到現(xiàn)金流管理的重要性，樹立現(xiàn)金流管理意識，改進自身的管理理念，明確現(xiàn)金流管理對促進企業(yè)經營發(fā)展的作用，采取合理措施進一步提高企業(yè)的現(xiàn)金流管理效率。企業(yè)管理層應當為現(xiàn)金流管理工作提供有力支持，有效區(qū)分現(xiàn)金和利潤間的關系，將現(xiàn)金流管理納入企業(yè)的管理重點范疇之中，將現(xiàn)金流管理納入運營發(fā)展現(xiàn)狀的評價指標之中，提升其他工作人員對現(xiàn)金流管理的重視程度[12]。企業(yè)管理層還應當強化現(xiàn)金流的分析、預測、評估等工作，掌握現(xiàn)金流管理工作的實際情況，發(fā)現(xiàn)該管理工作中存在的問題并制定合理的解決措施，及時察覺并規(guī)避財務風險，盡量調整并改進現(xiàn)金流管理手段，以確保企業(yè)的現(xiàn)金流價值創(chuàng)造能力?，F(xiàn)金流管理工作不單單影響企業(yè)管理層的管理工作，也關系到工作人員的個人利益，管理層應當發(fā)揮領導作用，讓工作人員充分認識到現(xiàn)金流管理對企業(yè)經營發(fā)展的重要性，在日常工作中樹立現(xiàn)金流管理意識，配合現(xiàn)金流管理相關的執(zhí)行與監(jiān)管工作，以推動現(xiàn)金流管理工作順利實施。

（五）構建現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)

在信息時代，大數(shù)據(jù)技術推動了社會各行業(yè)的發(fā)展與變革，企業(yè)經營管理模式也出現(xiàn)了極大程度的轉變，在企業(yè)內部管理中加強信息化建設有助于提升企業(yè)的總體管理水平，可利用互聯(lián)網的優(yōu)勢增強企業(yè)的綜合實力。企業(yè)在管理工作中進行信息化建設，可有效融合生產經營流程與大數(shù)據(jù)技術、互聯(lián)網，借助大數(shù)據(jù)分析提升投融資決策的科學性，為財務部門規(guī)避風險提供基礎數(shù)據(jù)，從而促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。在企業(yè)經營管理中，信息技術的應用范圍不斷拓展，企業(yè)應當順應社會發(fā)展趨勢，重視應用信息技術，在現(xiàn)金流管理工作中加強信息化建設，構建現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)，從而提高自身的現(xiàn)金流管理水平?，F(xiàn)金流管理工作需要企業(yè)內部的不同部門相互配合，通過信息平臺可加強各部門間的交流，掌握其現(xiàn)金收支數(shù)據(jù)信息，提升現(xiàn)金流相關數(shù)據(jù)信息的傳播及共享效率，從而保障現(xiàn)金流管理工作順利開展。企業(yè)在構建現(xiàn)金流信息化管理系統(tǒng)時，應當結合自身發(fā)展需求建立財務風險預警機制，并制定相對應的防控方案，盡可能消除財務隱患，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（六）加強現(xiàn)金預算管理

企業(yè)在分配與利用各項資金時會將現(xiàn)金預算管理作為可靠指導，因此企業(yè)在加強現(xiàn)金流管理時，也需加強現(xiàn)金預算管理。企業(yè)管理層可結合企業(yè)的發(fā)展情況制定現(xiàn)金預算管理制度，選取高質素的專業(yè)人才開展預算編制工作，加強各部門間的交流，全面把握企業(yè)整體的資金使用需求與現(xiàn)金收支情況，從而有效整合企業(yè)的生產經營情況和現(xiàn)金收支情況，保證現(xiàn)金預算編制工作可精準反映現(xiàn)金收支等相關指標，以提升現(xiàn)金預算編制的合理性。企業(yè)管理層在落實現(xiàn)金預算制度時還可結合具體情況對該制度進行調整與優(yōu)化，并細化現(xiàn)金預算工作，將該項工作的內容分解至各部門與各工作人員身上，從而保障全面落實現(xiàn)金預算管理工作。除此之外，企業(yè)管理層還需強化現(xiàn)金預算工作的考核管理，盡量提升工作人員的配合度，確?，F(xiàn)金預算制度能夠得到有效執(zhí)行。

結語

在企業(yè)運營管理中，現(xiàn)金流管理可發(fā)揮重要作用，其管理要求會隨著經營規(guī)模的擴大而不斷提高。企業(yè)加強現(xiàn)金流管理可有效提升資金利用率，為投融資決策提供可靠依據(jù)，有助于增強企業(yè)的綜合實力，財務部門可通過現(xiàn)金流管理及時掌握企業(yè)的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)信息，管理層可借助現(xiàn)金流管理制定更為科學合理的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，企業(yè)管理層應當給予現(xiàn)金流管理工作足夠的重視，樹立現(xiàn)金流管理意識，健全相關制度，加強其信息化建設，從而提升現(xiàn)金流管理水平。