王靜靜 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學會計學院

引言

結(jié)合現(xiàn)有發(fā)布數(shù)據(jù)，統(tǒng)計的56 家上市零售企業(yè)當中凈利潤下降幅度達到18%，所有樣本平均利潤率是4.11%，同比下降了0.21%，尤其是連鎖零售企業(yè)，業(yè)績逐漸呈下滑趨勢，甚至出現(xiàn)了營業(yè)收入、利潤增幅負增長的現(xiàn)象。因為連鎖零售企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨諸多財務(wù)風險，且此類風險多伴有不確定性、共存性，所以要想有效防范財務(wù)風險，務(wù)必要加強企業(yè)內(nèi)部控制。在零售企業(yè)內(nèi)部搭建內(nèi)部控制環(huán)境，有效提高內(nèi)部經(jīng)營效率，維持資金鏈的有序運轉(zhuǎn)，幫助零售企業(yè)節(jié)約營業(yè)成本，真正達到規(guī)避財務(wù)風險的目的。所以，本文在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對零售企業(yè)財務(wù)風險成因與防控措施展開介紹，提高零售企業(yè)利潤和營業(yè)收入。

一、零售企業(yè)財務(wù)風險概述

按照中國連鎖經(jīng)營協(xié)會所發(fā)布數(shù)據(jù)，我國2021 年Top100 連鎖企業(yè)的銷售規(guī)模接近2.3 萬億元，同比下降2.8%[1]。門店總數(shù)近19 萬個，同比增長8.9%。早100 家連鎖企業(yè)中，有68 家企業(yè)的銷售額同比增長，門店數(shù)增長的企業(yè)有60 家，其中12 家企業(yè)的銷售額和門店數(shù)能夠達到雙位數(shù)增長。另外，數(shù)據(jù)顯示連鎖企業(yè)的線上銷售規(guī)模已經(jīng)達到了4700 億元，在總銷售中占比為20.6%，平均值8.6%，和2020 年相比提高1.3 個百分點[2]。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)，超過80%的Top100 連鎖企業(yè)在2022 年實現(xiàn)銷售額增長，也有50%的企業(yè)增長率大于5%。線上銷售領(lǐng)域，超過90%的Top100 連鎖企業(yè)實現(xiàn)進一步增長，接近60%的企業(yè)增長率可超過10%；線下門店方面，約有50%的Top100 連鎖企業(yè)依然表示繼續(xù)開店，但也有25%的企業(yè)縮減了門店數(shù)量。

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，對于零售企業(yè)的運營管理而言，必然會受到財務(wù)風險的影響，加強財務(wù)風險監(jiān)控與防范，是提升零售企業(yè)財務(wù)業(yè)績，并且實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴大的有效手段。零售企業(yè)財務(wù)風險存在于各項財務(wù)活動，因為存在諸多不確定性因素，所以在其財務(wù)風險影響下，極有可能會導致實際收益和預期收益出現(xiàn)偏差，致使零售企業(yè)效益受損[3]。在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上展開財務(wù)風險的防范，立足于企業(yè)控制環(huán)境、風險評估與控制、信息交流、監(jiān)督等維度，總結(jié)誘發(fā)財務(wù)風險的原因，提出針對性的財務(wù)風險防范建議，在內(nèi)控作用下幫助零售企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、基于內(nèi)控的零售企業(yè)面臨財務(wù)風險的根本原因

（一）零售企業(yè)信息反饋系統(tǒng)存在延遲

很多零售企業(yè)采用連鎖經(jīng)營形式，信息傳遞面臨一些問題，比如零售企業(yè)信息化應用程度整體不高，導致降低信息傳遞的效率?；谄髽I(yè)內(nèi)外信息溝通，如果信息渠道不夠流暢，便會降低客戶信息反饋速度，從而影響到企業(yè)的市場反應靈敏性，也很難為制定商業(yè)投資決策提供可行的數(shù)據(jù)參考[4]。另外，零售企業(yè)內(nèi)部管理鏈條長，部門之間很難在共享平臺中獲得需要的數(shù)據(jù)，導致信息不對稱，還會降低會計信息質(zhì)量，限制內(nèi)部控制優(yōu)勢的發(fā)揮。

（二）運營資金管理不夠理想

零售企業(yè)生產(chǎn)的商品往往有比較快的周轉(zhuǎn)速度，這就需要有相應的資金營運能力作為保障。實際上，零售過于關(guān)注經(jīng)濟效益，導致商品質(zhì)量被忽視，采購原材料是將價格作為選擇供應商的關(guān)鍵性因素，致使采購產(chǎn)品質(zhì)量不統(tǒng)一，甚至還會有銷售假冒劣質(zhì)產(chǎn)品的現(xiàn)象，導致企業(yè)社會聲譽受到影響，也會限制零售企業(yè)的發(fā)展。

零售企業(yè)通常對市場有很高的依賴性，當群眾消費水平提高，或者市場供需關(guān)系發(fā)生改變，都需要企業(yè)控制庫存產(chǎn)品。立足于零售企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，現(xiàn)如今零售行業(yè)的發(fā)展也為連鎖零售業(yè)提供了動力，然而零售連鎖店的商品庫存管理效率不高，導致客戶群流失，也降低了銷售企業(yè)收入、現(xiàn)金流速率等。比如很多零售企業(yè)均面臨庫存積壓，一旦產(chǎn)品發(fā)生滯銷，必然會投入更多的庫存管理成本，這在企業(yè)流動資金中占比大，必然會增加資金運行壓力。再者，零售企業(yè)沒有提前做好市場預判，導致暢銷的產(chǎn)品沒有及時補貨，無法滿足消費者需求，也會降低零售企業(yè)的經(jīng)濟收入。根據(jù)報告顯示，零售企業(yè)商品缺貨率為10%，每年損失可達830 億元，缺貨是非常關(guān)鍵的影響因素[5]?？偠灾闶凵踢\營資金效率會對零售的企業(yè)資金利用率造成影響。

（三）內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)缺乏集中性

零售企業(yè)運營管理中并未明確認識到內(nèi)控的重要性，這是比較普遍的問題，一些零售企業(yè)開展財務(wù)風險防范工作，也沒有將其與內(nèi)控緊密結(jié)合，很難提高零售企業(yè)的實力。對于企業(yè)內(nèi)控而言，可將其作為管理工具，有效控制人力資源，以免操作不規(guī)范而誘發(fā)財務(wù)風險?；诹闶燮髽I(yè)內(nèi)部控制框架，各個工作崗位權(quán)責的分配界限較為模糊，這在零售企業(yè)中是十分常見的問題之一[6]。組織結(jié)構(gòu)建設(shè)同樣面臨員工與工作崗位分配不合理的現(xiàn)象，對內(nèi)部運行、控制機制落實的有效性造成影響。零售企業(yè)的員工培訓以及職業(yè)資格水平體現(xiàn)出明顯的差異，這也需要有完善的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)以及管理制度作為保障，進一步提升零售企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)效率，防范違規(guī)操作引發(fā)財務(wù)風險。

三、零售企業(yè)在內(nèi)控基礎(chǔ)上防范財務(wù)風險的建議

（一）構(gòu)建面向零售企業(yè)的信息交流機制

在零售企業(yè)內(nèi)部控制管理體系基礎(chǔ)上，采集信息務(wù)必要保證全面覆蓋，即面向所有零售門店以及各個部門，保證財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息之間能夠高度融合，為識別財務(wù)風險做好準備。建議零售企業(yè)在信息化建設(shè)方面增加投入，構(gòu)建功能更加完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，出具風險預測報告，以此來搭建專屬于零售企業(yè)的風險數(shù)據(jù)庫。財務(wù)管理信息系統(tǒng)務(wù)必要實現(xiàn)高度共享，各層級以及各個部門的員工，均能夠在信息獲取權(quán)限制度的保障下，采集零售經(jīng)營活動的各項信息，從而可以在企業(yè)內(nèi)部和市場之間，構(gòu)建高效率的信息傳輸機制。

第一，零售企業(yè)預算范疇需要包含信息化建設(shè)，可以與專業(yè)的軟件企業(yè)合作，基于零售企業(yè)整體對財務(wù)管理信息系統(tǒng)中的各個功能模塊予以更新，實現(xiàn)管理系統(tǒng)的更新。各個部門之間能夠高效溝通，從而快速采集需要的供應鏈信息，提高上下游供應鏈中產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)速度，保證采購、庫存、銷售等流程能夠獲得充足的信息。第二，合理應用信息技術(shù)，構(gòu)建風險預警機制，立足于關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對資金運營、庫存變化等加以監(jiān)測，可以準確識別財務(wù)風險[7]。管理人員以定期或者不定期的形式，面向零售企業(yè)的各個展開財務(wù)審計，審計對象包括財務(wù)報表勾稽關(guān)系，保證會計數(shù)據(jù)與信息精準。在構(gòu)建的財務(wù)管理信息系統(tǒng)運行作用下，零售企業(yè)內(nèi)部管理效率得到顯著提升，加強一線銷售數(shù)據(jù)與財務(wù)管理數(shù)據(jù)的共享，保證財務(wù)分析有充足的數(shù)據(jù)，并有利于減少零售企業(yè)管理成本。

（二）加強經(jīng)營資金管理

零售企業(yè)需要提高存貨周轉(zhuǎn)率，盡可能地減少存貨損失，幫助零售企業(yè)提高收入與現(xiàn)金流入，加強盈利能力，對于企業(yè)資金鏈而言，也可以保證資金鏈的有效運行，起到防范財務(wù)風險的作用。其間零售企業(yè)面向資金運營提出評價指標，例如總資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、成本、費用收益，對資金情況以及財務(wù)風險預警系統(tǒng)運行加以評估。因為零售企業(yè)資金運營的關(guān)鍵是供應鏈，所以加強經(jīng)營資金管理，還需要以采購資金、應收賬款為對象給予重視?；谄髽I(yè)內(nèi)控環(huán)境，實施經(jīng)營資金管理，零售企業(yè)需要科學選擇供應商，在網(wǎng)絡(luò)中公開招標，對供應商產(chǎn)品的質(zhì)量、需求以及供貨能力等展開綜合分析，挑選質(zhì)優(yōu)價廉供應商，并可以考慮與之建立長期合作關(guān)系，這也有利于提高貨物供給鏈條運轉(zhuǎn)效率。另外，開展應收賬款管理期間，零售企業(yè)和下游客戶關(guān)系十分緊密，那么制定營銷策略會對應收賬款規(guī)模造成影響。這就需要零售企業(yè)關(guān)注到掛賬風險，面向不同的客戶，可以構(gòu)建資信授權(quán)管理制度，利用有的放矢的方法回收外流資金，使零售企業(yè)資金運行效率顯著提升，也有助于提高企業(yè)在零售產(chǎn)業(yè)中的競爭力。

（三）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

一般企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋大量因素，如人力資源管理、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，對內(nèi)控的實施效果加以控制，最為關(guān)鍵的便是開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。作為零售企業(yè)，應在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的管理層組織結(jié)構(gòu)，董事會、股東大會、監(jiān)事會均需要參與其中，明確零售企業(yè)的經(jīng)營決策以及在市場競爭中的戰(zhàn)略方針，加強投資決策合理性[8]。

以連鎖型零售企業(yè)為例，明確決策層的分工，這關(guān)系到零售企業(yè)投資方向。需要展開市場調(diào)研以及事前評估，科學選擇店面的地址，合理設(shè)置業(yè)務(wù)布局，以免盲目投資導致零售企業(yè)經(jīng)濟損失，并誘發(fā)財務(wù)風險。零售企業(yè)組織框架體系在內(nèi)控基礎(chǔ)上加以簡化，體現(xiàn)出各個部門的協(xié)同效應。零售企業(yè)總部承擔決策中心的作用，分支機構(gòu)則為利潤中心、執(zhí)行中心，實現(xiàn)管理協(xié)調(diào)一體化，全面提升零售企業(yè)工作效率。立足于零售企業(yè)的基層員工層面，需要加強員工對企業(yè)文化的認同感，建議企業(yè)構(gòu)建決策機制，員工可以自覺參與到業(yè)務(wù)活動中，加強員工凝聚力，并且可以正確意識到內(nèi)部控制對于防范財務(wù)風險的重要性，按照現(xiàn)行規(guī)章制度規(guī)范開展業(yè)務(wù)活動。

因為零售企業(yè)在人力資源層面有非大的需求量，所以零售企業(yè)還需要加強文化建設(shè)，以激勵機制作為輔助，對員工的銷售業(yè)績、營銷成本、工作質(zhì)量等進行評價，將評估結(jié)果和員工薪資、崗位晉升等掛鉤，使員工在內(nèi)控以及財務(wù)工作中的積極性得到提升。除此之外，零售企業(yè)務(wù)必要根據(jù)員工特點，強調(diào)培訓機制的層次性與全方位，助力員工個人的成長，提高員工知識與技能水平，從而真正體現(xiàn)出員工在零售企業(yè)中的個人價值。

（四）采取科學方法評估與防范財務(wù)風險

零售企業(yè)識別與防范財務(wù)風險，還有利于加強會計處理規(guī)范性，減少零售企業(yè)面臨的經(jīng)濟損失。第一，識別財務(wù)風險時，因為零售企業(yè)本身對市場的依賴性高，財務(wù)風險往往會受企業(yè)外部環(huán)境影響而發(fā)生變化。所以，零售企業(yè)在識別財務(wù)風險時，務(wù)必要遵循嚴謹性與持續(xù)性原則。從日常工作著手，加強動態(tài)監(jiān)控，以免經(jīng)營活動產(chǎn)生新的財務(wù)風險，且沒有及時發(fā)現(xiàn)。第二，評估財務(wù)風險時，通常采用定性評估和定量評估[9]。針對各類財務(wù)風險，零售企業(yè)需要根據(jù)風險評估標準，科學選擇評估方法，并對財務(wù)風險影響范圍、危險等級等加以判斷，清晰劃分財務(wù)風險要素。第三，財務(wù)風險防控過程中，務(wù)必要選擇針對性的風險防控方法，有效應對財務(wù)風險，但應該注意的是無須過度關(guān)注風險防控，以免增加財務(wù)風險應對成本。

例如，很多零售企業(yè)進行產(chǎn)品銷售時多使用賒銷的方法，這便會形成一定規(guī)模應收賬款。若是為了防范壞賬風險，而強制性要求交易活動務(wù)必當場結(jié)清，盡管幫助零售企業(yè)規(guī)避應收風險，挽回一些壞賬損失，但卻不利于企業(yè)和下游客戶之間的合作，甚至會威脅到零售企業(yè)正常經(jīng)營。鑒于此，零售企業(yè)制定風險防控方案，最為關(guān)鍵的便是要做到成本效益平衡，以免發(fā)生矯枉過正的現(xiàn)象。針對財務(wù)風險的管理，需要關(guān)注到財務(wù)風險防范方法的時效性。所有經(jīng)營活動均與資金運轉(zhuǎn)有關(guān)，從而誘發(fā)財務(wù)風險。那么制定財務(wù)風險防范與處理對策時，務(wù)必要結(jié)合實際，在內(nèi)控基礎(chǔ)上秉持實事求是原則，針對財務(wù)風險展開具體分析。如果某商品在銷售時滯銷非常嚴重，零售企業(yè)作為商品的生產(chǎn)商，建議采取退市處理策略，后續(xù)不再采購，針對剩余庫存也需要盡快處理。結(jié)合市場反應快速做出應對，以免處理不及時造成財務(wù)風險。若該商品已經(jīng)退出市場之后，企業(yè)才開始做出應對，那么零售企業(yè)更多會選擇大幅度降價的方式清理庫存，導致企業(yè)面臨嚴重經(jīng)濟損失。

結(jié)語

綜上所述，零售企業(yè)面對內(nèi)外部環(huán)境可能誘發(fā)的財務(wù)風險，為了避免財務(wù)風險的一些后果，需要在今后運營管理中加強內(nèi)部控制，并以內(nèi)控防控財務(wù)風險。一方面結(jié)合當前市場發(fā)展現(xiàn)狀，提出財務(wù)風險的防范建議，另一方面則需要加強信息化建設(shè)，構(gòu)建風險數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)制定決策提供財務(wù)和會計數(shù)據(jù)支持。如此一來，不僅可以提高零售企業(yè)的財務(wù)風險防控水平，還有利于實現(xiàn)內(nèi)控基礎(chǔ)上的財務(wù)體系建設(shè)，針對具體面臨的財務(wù)風險展開研究、分析，提出針對性的風險防范策略，從而加強零售企業(yè)在市場中的競爭力，真正在運營發(fā)展中達到降本增效的目的。