常 艷

（作者單位：北京公交集團(tuán)城市更新運(yùn)營(yíng)管理有限公司）

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代管理理念的重要組成部分，充分展現(xiàn)了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核對(duì)于企業(yè)全面管理的作用。全面預(yù)算管理以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，對(duì)生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，指導(dǎo)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算方案，以便更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，從企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施情況來(lái)看，仍存在預(yù)算編制和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不符、預(yù)算編制及執(zhí)行能力不足、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核不到位、建設(shè)的信息化系統(tǒng)不夠完善等問題，影響了預(yù)算執(zhí)行效果。因此，要針對(duì)引發(fā)以上問題的具體因素進(jìn)行綜合考量，做好事前規(guī)劃和防范工作，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作落實(shí)，創(chuàng)建更加適宜的管理環(huán)境。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況和主營(yíng)業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，編制科學(xué)的預(yù)算方案，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理的主要特點(diǎn)包括三方面：一是全面性，指的是企業(yè)全面預(yù)算管理工作要與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相協(xié)同，科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，以加大對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制力度[1]；二是全員性，指的是企業(yè)所有員工都應(yīng)參與全面預(yù)算管理工作，保持良好的交流與協(xié)作，以優(yōu)化配置企業(yè)資源，提高企業(yè)運(yùn)作效率，減少經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的成本投入；三是全過程性，指的是全面預(yù)算管理工作要滲透到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，為企業(yè)降本增效筑牢基石。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）有利于優(yōu)化配置企業(yè)資源

資源配置關(guān)系著企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本與所獲利潤(rùn)，一直深受企業(yè)重視。而優(yōu)化資源配置的有效舉措就是開展全面預(yù)算管理工作，利用較少的資源高效完成業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在全面實(shí)施預(yù)算管理工作的過程中，需要以業(yè)務(wù)工作為導(dǎo)向，科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，將相關(guān)預(yù)算指標(biāo)分配給各個(gè)職能部門，引導(dǎo)部門共享資源，提高資源利用率。這能夠大大減少企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中資源的使用量，充分發(fā)揮資源的價(jià)值和優(yōu)勢(shì)，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際需求，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）有利于促進(jìn)部門間的溝通和協(xié)調(diào)

企業(yè)中包含多個(gè)部門和層級(jí)，各部門崗位職責(zé)不同，要達(dá)到預(yù)期的預(yù)算管理目標(biāo)，就需要共同協(xié)作，增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，提高員工對(duì)自身崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)水平，主動(dòng)參與全面預(yù)算管理工作，建立與其他部門的有效溝通，形成齊抓共管的全面預(yù)算管理格局[2]。通過實(shí)時(shí)全面預(yù)算，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行等過程進(jìn)行有效的監(jiān)督控制和績(jī)效考核，客觀評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的成效，通過考核結(jié)果來(lái)評(píng)估相關(guān)部門及工作人員的工作情況，不僅有利于加強(qiáng)部門間的溝通和協(xié)調(diào)，還可以有力調(diào)動(dòng)全員參與全面預(yù)算管理的主觀能動(dòng)性，共同解決預(yù)算執(zhí)行不力的問題。

（三）有利于推動(dòng)企業(yè)改革

新時(shí)代，企業(yè)改革具有必要性。實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)管理者確立企業(yè)改革方向，解決企業(yè)的一些歷史遺留問題，消除企業(yè)改革阻礙。這是因?yàn)槠髽I(yè)中存在多個(gè)利益群體，各群體往往會(huì)站在自身利益角度考慮問題，合作意識(shí)比較淡薄，影響企業(yè)改革有效推進(jìn)。而開展全面預(yù)算管理，可使各群體形成統(tǒng)一的利益目標(biāo)，在全體人員的共同努力之下，促進(jìn)企業(yè)改革有效落實(shí)，穩(wěn)定立足于市場(chǎng)之上，所以加強(qiáng)全面預(yù)算管理具有積極的意義。

三、企業(yè)開展全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求

從企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)編制的預(yù)算方案不夠科學(xué)和完善，原因在于企業(yè)預(yù)算管理人員對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不了解，在開展預(yù)算編制工作時(shí)，沒有充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏方向性。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，可能會(huì)引起企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)隨之改變，如果預(yù)算編制沒有及時(shí)調(diào)整，就會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不符的情況。而且，預(yù)算編制呈現(xiàn)出指標(biāo)不明確、職責(zé)歸屬不清楚等特點(diǎn)，再加上各部門之間的溝通不到位，信息不對(duì)稱，容易影響預(yù)算的執(zhí)行，降低各部門工作成效，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理意識(shí)匱乏

目前，很多工作人員存在狹隘的思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算工作屬于財(cái)務(wù)部門的工作范疇，與自己所在崗位的關(guān)聯(lián)性不大，很少參與和配合預(yù)算管理工作，一些信息資源沒有及時(shí)共享，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理工作因缺少信息支持而難以取得理想成效。還有一些企業(yè)將全面預(yù)算管理職責(zé)分配給了財(cái)務(wù)部門，卻沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力與全面預(yù)算管理工作要求不符，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型及預(yù)算執(zhí)行等相關(guān)工作的開展。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度較低

在企業(yè)中，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制脫節(jié)現(xiàn)象十分常見，企業(yè)將過多的注意力放在業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠帶來(lái)的效益上，對(duì)于實(shí)際成本與預(yù)算是否一致則很少予以關(guān)注，更沒有在開展業(yè)務(wù)工作時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案、監(jiān)控預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度較低，預(yù)算指標(biāo)的控制流于形式，資源使用率處于較低層次，資源浪費(fèi)問題頻發(fā)，直至發(fā)現(xiàn)成本預(yù)算失控問題時(shí)，企業(yè)發(fā)展已遭受實(shí)質(zhì)性損害。部分企業(yè)在業(yè)務(wù)工作開展過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算外支出，卻沒有深入分析這類支出產(chǎn)生的原因，更缺少對(duì)預(yù)算外支出的審核和有效糾偏，使得業(yè)務(wù)工作實(shí)際發(fā)生成本超出預(yù)算的現(xiàn)象屢見不鮮，企業(yè)應(yīng)獲利潤(rùn)降低，變相造成企業(yè)利益受損[3]。

（四）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核不到位

考核是檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有效工具，更是對(duì)企業(yè)員工實(shí)施獎(jiǎng)懲的可靠依據(jù)。然而，在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核未能落實(shí)到位，設(shè)置的考核指標(biāo)不夠科學(xué)和全面，定性指標(biāo)和定量指標(biāo)所占權(quán)重不當(dāng)，考核結(jié)果無(wú)法真實(shí)客觀地反映各級(jí)工作人員在全面預(yù)算管理工作中的態(tài)度、能力、表現(xiàn)。企業(yè)也沒有將人員全部納入考核范圍，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核主體職責(zé)不明，相關(guān)工作存在脫節(jié)的現(xiàn)象。

（五）信息化系統(tǒng)不夠完善

信息化時(shí)代背景下，越來(lái)越多的企業(yè)開始運(yùn)用信息化管理模式，通過建設(shè)信息化管理系統(tǒng)開展管理工作，在線采集、處理、分析數(shù)據(jù)信息，將數(shù)據(jù)信息分析結(jié)果應(yīng)用于全面預(yù)算管理工作，取得了良好的管理成效。而在預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)環(huán)節(jié)，部分企業(yè)沒有結(jié)合全面預(yù)算管理要求和自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃設(shè)計(jì)，所用的軟硬件設(shè)施也缺乏合理性，導(dǎo)致預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)不符合實(shí)際要求，可操作性差，甚至還會(huì)影響工作效率，降低財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理問題解決策略

（一）以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向編制預(yù)算

要想持續(xù)優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作，建立全面預(yù)算管理工作的新格局，就應(yīng)制定有實(shí)際意義且科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，分解為短期目標(biāo)，并轉(zhuǎn)化為具體的工作計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)，科學(xué)分配給各個(gè)部門，確保在企業(yè)各級(jí)人員中能夠全面落實(shí)。在開展預(yù)算編制工作的過程中，企業(yè)要將全面預(yù)算管理制度中有關(guān)預(yù)算編制流程、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的部分傳達(dá)給各級(jí)人員，指出預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，鼓勵(lì)各級(jí)人員進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)，集思廣益。既要對(duì)本部門的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，減少預(yù)算方案中冗余和錯(cuò)誤的指標(biāo)，又要共同解決阻礙預(yù)算執(zhí)行的問題，盡可能減少預(yù)算外支出，促使預(yù)算編制成為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)全員性工作，得到企業(yè)全體成員的廣泛支持與參與，發(fā)揮預(yù)算方案對(duì)業(yè)務(wù)工作的導(dǎo)向作用[4]。企業(yè)有必要利用信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)國(guó)家和地方的經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境變化趨勢(shì)、企業(yè)管理能力水平進(jìn)行綜合性分析，結(jié)合企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的業(yè)務(wù)安排，完善預(yù)算方案，提升預(yù)算編制水平，確保預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

（二）增強(qiáng)企業(yè)全員的全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展命運(yùn)及員工個(gè)人利益都密切相關(guān)，增強(qiáng)企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，提高所有員工在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的主動(dòng)性和參與度，有利于企業(yè)走得更遠(yuǎn)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)該提升管理能力，重視新理念、新方法的實(shí)踐，避免閉門造車，立足市場(chǎng)發(fā)展需求，推行全面預(yù)算管理模式，這也會(huì)在一定程度上扭轉(zhuǎn)員工的想法。其次，企業(yè)管理層要利用各類媒體平臺(tái)宣傳全面預(yù)算管理理論，發(fā)布以全面預(yù)算管理為主題的文章，將視頻、動(dòng)畫、圖片等元素有機(jī)結(jié)合，給員工帶來(lái)震撼的視聽體驗(yàn)，潛移默化中轉(zhuǎn)變員工的思想，加深員工對(duì)全面預(yù)算管理理論知識(shí)和相關(guān)技能的理解和掌握，使之明確自身崗位工作與全面預(yù)算管理工作的聯(lián)系，通過各部門協(xié)作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，規(guī)范工作流程，從而強(qiáng)化全面預(yù)算管理效果。再次，將企業(yè)預(yù)算管理與文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，從不同角度和不同層面出發(fā)，持續(xù)完善全面預(yù)算管理制度，培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高質(zhì)量的人才，營(yíng)造全面預(yù)算管理氛圍，激發(fā)企業(yè)改革動(dòng)能。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

建立健全監(jiān)督體系，才能確保預(yù)算方案落地?；诖耍趦?nèi)部監(jiān)督方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和管理，通過組建專業(yè)的監(jiān)督隊(duì)伍，將監(jiān)督管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，引起相關(guān)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視。外部監(jiān)督則需要倡導(dǎo)同級(jí)監(jiān)督、相互監(jiān)督，鼓勵(lì)員工將發(fā)現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行問題及時(shí)上報(bào)，以便迅速解決預(yù)算執(zhí)行不力的問題，悄然化解風(fēng)險(xiǎn)[5]。與此同時(shí)，還要對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估和反饋，分析預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)的各類不良問題，引起員工的深度思考；認(rèn)真傾聽員工的想法和意見，在員工的幫助下加大預(yù)算執(zhí)行力度。在全面預(yù)算管理工作中，任何一個(gè)微小的問題都不能忽視，一旦企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行持敷衍態(tài)度，將極大可能增加預(yù)算外支出，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張，因而陷入生存危機(jī)。所以，企業(yè)要重視預(yù)算執(zhí)行工作，深入分析預(yù)算執(zhí)行不到位的原因，制定科學(xué)完善的應(yīng)對(duì)之策，利用各類培訓(xùn)教育活動(dòng)提高全體人員的全面預(yù)算管理能力，集眾智、聚群力，將預(yù)算執(zhí)行期間遇到的問題予以妥善處理，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響。

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核

開展考核工作，完善考核指標(biāo)，明確考核對(duì)象，有利于全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)同，對(duì)全面預(yù)算管理工作的貫徹落實(shí)也會(huì)產(chǎn)生積極作用。企業(yè)必須將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合，合理設(shè)置各類指標(biāo)所占權(quán)重，以得到更加科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)?；蛘卟扇《唐谂c長(zhǎng)期指標(biāo)相結(jié)合等多種考核方式，確保預(yù)算績(jī)效考核的公開化、透明化，考核結(jié)果也能更具準(zhǔn)確性和權(quán)威性。為保證企業(yè)全體人員能夠在全面預(yù)算管理工作過程中展現(xiàn)出良好的積極性和主動(dòng)性，企業(yè)必須建設(shè)績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲措施相協(xié)同的管理機(jī)制，利用平衡計(jì)分卡實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)多方面的有效管理，促進(jìn)全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相融合。例如，可以在績(jī)效考核責(zé)任書中明確規(guī)定員工的具體責(zé)任、考核目標(biāo)、獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要采用多種措施進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，包括發(fā)放獎(jiǎng)金、提供晉升和培訓(xùn)機(jī)會(huì)等，對(duì)表現(xiàn)較差的員工要進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，讓員工意識(shí)到在全面預(yù)算管理工作中的責(zé)任，徹底打消員工的僥幸心理，保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，運(yùn)用信息化技術(shù)手段開展全面預(yù)算管理，并利用信息化系統(tǒng)幫助企業(yè)高效完成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算績(jī)效考核等工作，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行企業(yè)決策，能夠顯著提高企業(yè)決策質(zhì)量和執(zhí)行力，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力?？梢哉f(shuō)，建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)時(shí)，需要根據(jù)自身實(shí)際情況，秉持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，開展系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)工作，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性、可靠性、安全性、實(shí)用性，使其能夠在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中起到輔助作用，切實(shí)滿足企業(yè)各部門協(xié)同管理的需求。系統(tǒng)的主要構(gòu)成有硬件和軟件，要選擇質(zhì)量性能可靠的硬件設(shè)施，尤其是服務(wù)器，應(yīng)該具有足夠的存儲(chǔ)空間和強(qiáng)大的處理能力；軟件也要由企業(yè)自主開發(fā)，或者與第三方軟件公司合作研發(fā)，以滿足公司管理要求，共享數(shù)據(jù)信息，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，支持企業(yè)全面預(yù)算管理工作的信息化開展。除此之外，企業(yè)還要注重預(yù)算管理信息化系統(tǒng)安全防護(hù)機(jī)制的建設(shè)，采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施，安裝殺毒軟件，定期查殺木馬病毒以及備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)，以維護(hù)數(shù)據(jù)信息的安全，防止數(shù)據(jù)信息丟失損害企業(yè)利益。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理需要結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，積極運(yùn)用信息化技術(shù)，整合多方信息開展預(yù)算編制工作，并采用宣傳和培訓(xùn)方式，形成全面預(yù)算管理合力。與此同時(shí)，企業(yè)還要重視預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算績(jī)效考核等工作的開展，根據(jù)各級(jí)人員表現(xiàn)實(shí)施獎(jiǎng)懲，引起他們對(duì)全面預(yù)算管理工作的充分重視，促使全面預(yù)算管理真正成為全過程、全員性活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。