企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化研究

■王偉達(dá) 格樂大學(xué)

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，容易影響企業(yè)綜合實(shí)力，需要企業(yè)立足發(fā)展需求優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但是目前部分企業(yè)受到管理意識(shí)差和管理方式不當(dāng)?shù)纫蛩赜绊?，?dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系出現(xiàn)部分問題，弱化了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)用效果。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)分析金融會(huì)計(jì)內(nèi)外部環(huán)境，根據(jù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀設(shè)計(jì)科學(xué)的優(yōu)化措施，創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，制定恰當(dāng)?shù)慕鹑跁?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，通過多種方式增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

風(fēng)險(xiǎn)是指可測定的不確定性，又稱損失發(fā)生的不確定性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在金融管理中處于主要位置，隨著金融行業(yè)發(fā)展，會(huì)計(jì)的重要性也隨之提升。金融會(huì)計(jì)的重要性，要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)中的資金運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行核算監(jiān)督及其反映的財(cái)務(wù)信息必須真實(shí)完善。然而在實(shí)際工作中，金融會(huì)計(jì)需要面臨復(fù)雜的市場環(huán)境和企業(yè)環(huán)境，需要處理人為因素帶來的各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或者會(huì)計(jì)信息失真等因素影響而導(dǎo)致決策失誤，以及由于主客觀條件惡化或者其他因素，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)資金、財(cái)產(chǎn)和名譽(yù)等受到損失的可能性。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

1.信息失真風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)需要借助會(huì)計(jì)信息反映出來，用以維護(hù)企業(yè)利益。但是部分企業(yè)在整理會(huì)計(jì)信息時(shí)，違反有關(guān)法律法規(guī)要求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，經(jīng)常出現(xiàn)真賬假表或者隨意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象，使得上級(jí)無法從會(huì)計(jì)信息中精準(zhǔn)了解各項(xiàng)資產(chǎn)現(xiàn)狀，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，無法客觀評(píng)價(jià)現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)營情況，從而給企業(yè)今后發(fā)展帶來更大風(fēng)險(xiǎn)。

2.監(jiān)督不足風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)行會(huì)計(jì)法中明確要求企業(yè)依法經(jīng)營。然而部分企業(yè)受到不當(dāng)利益驅(qū)使，違規(guī)貸款或私設(shè)金庫等，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的根本原因在于會(huì)計(jì)核算監(jiān)管力度較差，未能結(jié)合金融會(huì)計(jì)工作需求設(shè)計(jì)懲罰制度，導(dǎo)致部分企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)運(yùn)營情況，增大了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率。

3.財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)金融會(huì)計(jì)而言，良好的資金保障是確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)在管理金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果未能做好資金控制和管理，沒有科學(xué)分配資金資源，對(duì)各項(xiàng)金融活動(dòng)缺乏全面管理，則會(huì)導(dǎo)致部分資金使用行為不當(dāng)，使得財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

4.操作管理風(fēng)險(xiǎn)

金融會(huì)計(jì)屬于風(fēng)險(xiǎn)性較高的工作，對(duì)工作人員的專業(yè)性要求較高，工作中需要處理大量現(xiàn)金資產(chǎn)、結(jié)算票據(jù)和有價(jià)單證等。如果在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)操作失誤，則會(huì)給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，影響企業(yè)市場形象，阻礙企業(yè)平穩(wěn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

5.支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

雖然我國已經(jīng)頒發(fā)了《支付結(jié)算法》，會(huì)計(jì)結(jié)算制度也日益完善，然而在工作中發(fā)現(xiàn)，部分支付結(jié)算細(xì)節(jié)有待完善，尤其在金融會(huì)計(jì)中處理大額提現(xiàn)任務(wù)時(shí)，由于基層人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)辦理大額支付現(xiàn)象。再加上大額提現(xiàn)審核力度不嚴(yán)，從而導(dǎo)致支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

6.會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

近年市場競爭激烈，我國開始向金融國際化方向發(fā)展。市場環(huán)境和國際發(fā)展趨勢需要會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式。但是部分企業(yè)盲目照搬同行會(huì)計(jì)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作方式與企業(yè)發(fā)展需求不相符，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。比如，目前部分企業(yè)實(shí)施的權(quán)責(zé)發(fā)生制，雖然屬于先進(jìn)的會(huì)計(jì)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)，但是在工作中容易出現(xiàn)虛盈實(shí)虧情況，極易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)效益風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義

1.有利于提高會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)性

會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)，直接決定了企業(yè)經(jīng)營決策行為的合理性。當(dāng)企業(yè)在發(fā)展中優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，可以按照金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理需求搭建收集、處理和傳遞會(huì)計(jì)信息渠道，確保會(huì)計(jì)人員能夠通過特定渠道快速收集到完善真實(shí)的信息。同時(shí)，企業(yè)通過嚴(yán)管會(huì)計(jì)信息收集過程，確保了會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)今后決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)性，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展目標(biāo)。

2.有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為

會(huì)計(jì)工作行為與金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率息息相關(guān)。企業(yè)要想有效防控金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要結(jié)合會(huì)計(jì)工作實(shí)情優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制制度和自我約束機(jī)制等規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為。同時(shí)，企業(yè)可以對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)管，制定統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，通過多種監(jiān)管方式使會(huì)計(jì)工作行為更加規(guī)范，以此來降低金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)影響著金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。企業(yè)在優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，可以通過系統(tǒng)培訓(xùn)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、法律素養(yǎng)和信息素養(yǎng)，提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，使會(huì)計(jì)人員在培訓(xùn)中能夠有效掌握業(yè)務(wù)受理、確認(rèn)、記賬和分析等任務(wù)要求，明確注意事項(xiàng)，全面增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，從根源消除各類潛在安全隱患，減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率。

四、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)原因

1.風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏明確目標(biāo)

金融企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中處于重要位置，我國實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)需要金融企業(yè)支持，金融企業(yè)要想在發(fā)展中有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)推動(dòng)作用，就需要明確金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。再加上這些年市場經(jīng)濟(jì)變化節(jié)奏較快，金融經(jīng)濟(jì)波動(dòng)起伏較大，金融企業(yè)要想提高同行競爭力，就必須制定長期動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，有序規(guī)劃不同階段金融會(huì)計(jì)工作方向。但是在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，部分金融企業(yè)并沒有按照新會(huì)計(jì)制度要求轉(zhuǎn)變管理目標(biāo)，習(xí)慣運(yùn)用原有財(cái)務(wù)管理目標(biāo)開展金融會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致現(xiàn)有目標(biāo)無法滿足企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，影響風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，金融業(yè)競爭力較大，有關(guān)企業(yè)為了獲得更多市場資源，會(huì)將重心放到資金收益上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別重視程度較低，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，從而導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。同時(shí)，部分金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)管理了解程度較低，未能在日常工作中嚴(yán)管會(huì)計(jì)人員工作行為是否合理，沒有全程動(dòng)態(tài)化監(jiān)管各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營模式是否存在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)較差，無形中加大了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率。

3.缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

由于部分企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理體系，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)監(jiān)管模式較為滯后，無法有效應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的各種損失。一方面，有關(guān)國家機(jī)構(gòu)受到發(fā)展思路影響，僅對(duì)地方金融業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)措施，導(dǎo)致部分地方金融機(jī)構(gòu)享有過多優(yōu)惠政策，影響金融行業(yè)公平競爭性。另一方面，我國缺乏全局金融監(jiān)管意識(shí)，部分金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營發(fā)展中未能按照法律法規(guī)進(jìn)行競爭，內(nèi)部力度較差，權(quán)力制約失衡，甚至部分金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息失真，這些現(xiàn)象都會(huì)在一定程度上加大金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

4.會(huì)計(jì)管理內(nèi)控力度有待完善

金融企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前部分金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)控力度較小，沒有做到事先防范、事中控制和事后處理，也沒有制定內(nèi)控制度和結(jié)算內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)人員受到不良因素影響，出現(xiàn)違規(guī)工作行為，隨意竊取或者挪用資金，使得企業(yè)在后期運(yùn)營中出現(xiàn)資金不足現(xiàn)象，增大了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.缺乏會(huì)計(jì)分析預(yù)警機(jī)制

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，雖然金融企業(yè)發(fā)展速度較快，但是我國缺乏金融企業(yè)市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致金融企業(yè)數(shù)量在短期內(nèi)出現(xiàn)大幅增長情況。部分金融企業(yè)為了在短期內(nèi)獲得更多經(jīng)濟(jì)收益，出現(xiàn)違規(guī)違法經(jīng)營活動(dòng)，沒有從長遠(yuǎn)發(fā)展角度制定會(huì)計(jì)分析預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致金融企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)營和決策行為中存在的問題，從而加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率。

6.會(huì)計(jì)工作手段落后

會(huì)計(jì)手段是指在工作中如何優(yōu)化會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度，如何改善會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用方法。隨著金融服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，需要會(huì)計(jì)部門在完成賬務(wù)信息記錄和核算等任務(wù)基礎(chǔ)上，完成數(shù)據(jù)總結(jié)、分析和風(fēng)險(xiǎn)控制等任務(wù)。但是在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)雖然實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，但是金融會(huì)計(jì)核算水平較差，未能有效運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化體系完成各項(xiàng)工作任務(wù)，也沒有按照金融會(huì)計(jì)工作需求開發(fā)現(xiàn)代化會(huì)計(jì)軟件和網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息化工具應(yīng)用程度較低，會(huì)計(jì)工作任務(wù)完成效果無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，使得企業(yè)在運(yùn)營中經(jīng)常出現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)思路

首先，企業(yè)應(yīng)從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性特征出發(fā)，探尋合理的優(yōu)化思路，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)因素較多，并且相互影響，企業(yè)在優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，應(yīng)系統(tǒng)考慮每個(gè)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素，立足系統(tǒng)性管理思路，全面分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，借助系統(tǒng)性管理理念對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位綜合性管理，優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系條例，強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

其次，企業(yè)應(yīng)從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理基本特點(diǎn)出發(fā)，從全局視角出發(fā)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性研究。由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因較為復(fù)雜，涉及的管理因素較多，企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)形成的整體性原因出發(fā)，深挖各類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)根源，在重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。這樣不僅可以提升企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)整體防控能力，還能為金融會(huì)計(jì)各項(xiàng)事務(wù)創(chuàng)設(shè)安全的管理環(huán)境。同時(shí)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)具有獨(dú)特性，企業(yè)應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行全面研究，從整體角度分析各類風(fēng)險(xiǎn)危害等級(jí)和發(fā)生頻率，根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展步伐總結(jié)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)規(guī)律，結(jié)合實(shí)情制定整體性金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，力求有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

再次，企業(yè)應(yīng)從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成因素出發(fā)，分析各類風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)，采取綜合性管理方式，立足標(biāo)本兼治風(fēng)險(xiǎn)管理理念，明確金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化思路。再者，由于金融會(huì)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到各行企業(yè)和主體。企業(yè)在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性分析時(shí)，應(yīng)從金融資產(chǎn)管理模式的角度出發(fā)，借助會(huì)計(jì)核算方式分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度出發(fā)，制定合理的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

最后，企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)模式出發(fā)，根據(jù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層次性特征，結(jié)合不同層次的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置不同的防范措施，運(yùn)用分層管理思路提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系合理性。當(dāng)企業(yè)制定金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，應(yīng)立足層次模式管理思路，系統(tǒng)分析金融會(huì)計(jì)中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資本風(fēng)險(xiǎn)等，根據(jù)分析結(jié)果制定金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)層次進(jìn)行層次化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略有效落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。此外，金融會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)需要從多個(gè)目標(biāo)戰(zhàn)略出發(fā)，設(shè)計(jì)不同的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，組織專人在繁雜的金融會(huì)計(jì)管理工作中探尋不同時(shí)期管理方式變化規(guī)律，運(yùn)用定量分析手段總結(jié)各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，設(shè)計(jì)合適的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都能得到有效防控，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

六、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化策略

1.制定系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是確保風(fēng)險(xiǎn)管理有效執(zhí)行的前提，合理的金融風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，管控和優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)外部環(huán)境具有重要意義。再加上金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性特征，因此金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在優(yōu)化的過程中，應(yīng)從發(fā)展角度系統(tǒng)分析引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)因素，制定系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過定性和定量分析，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面控制管理，制定符合金融發(fā)展需求的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)制定系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)之前，應(yīng)組織專業(yè)人員對(duì)金融發(fā)展的市場環(huán)境、金融機(jī)構(gòu)和銀行等進(jìn)行全面調(diào)研，要求專業(yè)人員將調(diào)研結(jié)果以報(bào)表的形式匯總起來。企業(yè)根據(jù)調(diào)研報(bào)告分析自身所處環(huán)境，制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略高度，根據(jù)現(xiàn)有工作實(shí)情總結(jié)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)根源，通過定性分析明確各類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率和損失等級(jí)，結(jié)合金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理需求確立系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，設(shè)計(jì)循環(huán)分析模式，要求有關(guān)人員按照金融業(yè)和市場發(fā)展情形，動(dòng)態(tài)補(bǔ)充金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素和評(píng)價(jià)機(jī)制，不定期對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等展開系統(tǒng)分析，提高系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)合理性。

2.設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)質(zhì)量息息相關(guān)。如果企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理融合起來，能夠有效確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)效果，降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)以精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，按照風(fēng)險(xiǎn)管理體系基本架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。企業(yè)在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制之前，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部發(fā)展情況設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是指在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域內(nèi)，定期對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測統(tǒng)計(jì)，通過分析總結(jié)一段時(shí)間內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)因子的變化規(guī)律和發(fā)展情形，從中精準(zhǔn)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)要素，事先設(shè)置有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，要求有關(guān)人員按照防范措施規(guī)避不良行為。這樣可以有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響，為金融創(chuàng)建健康良好的運(yùn)營環(huán)境。此外，企業(yè)要想精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)建設(shè)完善的監(jiān)控機(jī)制，組織專人負(fù)責(zé)日常監(jiān)管工作，要求專人不定期匯總金融會(huì)計(jì)信息，對(duì)統(tǒng)計(jì)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性分析，根據(jù)數(shù)據(jù)信息反饋分析金融會(huì)計(jì)中存在的問題，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理對(duì)策。同時(shí)，企業(yè)在設(shè)置監(jiān)控機(jī)制時(shí)，應(yīng)講明工作重點(diǎn)，要求專人注重審核備付金比率、資本充足率、逾期貸款率、利率風(fēng)險(xiǎn)率和資產(chǎn)收益率等，讓專人將各項(xiàng)比率審核過程和審核結(jié)果制作成報(bào)表，定期上交給領(lǐng)導(dǎo)層，由領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)有關(guān)比率報(bào)表識(shí)別是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的過程中，應(yīng)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求和工作職責(zé)，要求有關(guān)人員深入金融會(huì)計(jì)日常工作中來，對(duì)金融會(huì)計(jì)人員日常工作表現(xiàn)、工作行為和工作結(jié)果等進(jìn)行全面監(jiān)管，從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生源頭展開動(dòng)態(tài)監(jiān)管，定期根據(jù)金融會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀識(shí)別有關(guān)行為是否會(huì)引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果發(fā)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)人員工作行為不當(dāng)，應(yīng)及時(shí)規(guī)勸其糾正不良行為，減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率，切實(shí)發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制運(yùn)用價(jià)值。

3.構(gòu)建動(dòng)態(tài)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化機(jī)制

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率和損失等級(jí)極易隨著市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展情形出現(xiàn)變化。企業(yè)應(yīng)從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)象視角出發(fā)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化實(shí)情不斷更新和補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)象，構(gòu)建動(dòng)態(tài)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化機(jī)制。一般情況下，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率與金融服務(wù)對(duì)象有關(guān)，企業(yè)應(yīng)在設(shè)計(jì)優(yōu)化機(jī)制的過程中分析每個(gè)對(duì)象的服務(wù)內(nèi)容，建設(shè)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控模型，加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)出現(xiàn)較大變化時(shí)，企業(yè)可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管控手段規(guī)避有關(guān)安全隱患。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)，系統(tǒng)了解各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生過程的變化情形，將有關(guān)數(shù)據(jù)全面記錄下來，為后期優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供完善的數(shù)據(jù)信息。

4.完善會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度

內(nèi)控制度在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中處于主要位置。企業(yè)應(yīng)積極完善會(huì)計(jì)管理內(nèi)控制度，首先建設(shè)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)崗位職責(zé)機(jī)制，系統(tǒng)梳理每個(gè)會(huì)計(jì)崗位工作內(nèi)容，根據(jù)各個(gè)崗位工作實(shí)情和金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需求，明確各個(gè)崗位職責(zé)，建設(shè)科學(xué)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系在企業(yè)內(nèi)部控制制度中屬于重要組成部分。企業(yè)在制定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系的過程中，應(yīng)立足全面性、系統(tǒng)性、適用性和協(xié)調(diào)性原則，全面覆蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，彌補(bǔ)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺陷，消除風(fēng)險(xiǎn)因子。其次，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控制度中按照人民銀行頒發(fā)的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》和財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，通過崗位分工牽制方式，設(shè)置會(huì)計(jì)崗位權(quán)限，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)類型制定內(nèi)控細(xì)則，形成合理的內(nèi)控制度體系。此外，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)控制度中建設(shè)科學(xué)的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制，按照金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)，講明管理層工作職責(zé)和管理范圍，要求管理層負(fù)責(zé)監(jiān)管會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止會(huì)計(jì)信息受到人為因素影響出現(xiàn)信息失真情況。最后，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制中推行集中核算機(jī)制。如果企業(yè)從決策實(shí)施到監(jiān)管都能有效執(zhí)行內(nèi)部控制，則能提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化質(zhì)量。但是以往金融會(huì)計(jì)人員只按照會(huì)計(jì)主管下發(fā)的任務(wù)開展工作，會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理中的唯一依據(jù)是會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)獨(dú)立性較差。企業(yè)應(yīng)在推行集中核算機(jī)制的過程中，積極推行統(tǒng)一核算軟件，實(shí)施賬務(wù)集中核算，將業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理分離，要求會(huì)計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)一核算軟件完成會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)務(wù)報(bào)表制作，并將有關(guān)報(bào)表直接上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層。對(duì)于其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表，企業(yè)可以為會(huì)計(jì)人員賦予獨(dú)立編制權(quán)力，要求任何人不得隨意更改會(huì)計(jì)人員制作的報(bào)表信息，以此確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

5.注重會(huì)計(jì)分析建設(shè)預(yù)警機(jī)制

金融會(huì)計(jì)報(bào)表主要是以反映過去資金使用情況和金融運(yùn)營情況為主。但是在金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要使用者通過金融會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)分析各個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的問題，根據(jù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理需求解決問題，提前預(yù)估有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展前景，將分析過程和分析結(jié)果制作成報(bào)表，幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過去，提供未來決策建議。因此，企業(yè)在優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，應(yīng)注重會(huì)計(jì)分析建設(shè)預(yù)警機(jī)制，在組織會(huì)計(jì)分析工作中，從內(nèi)容角度出發(fā)系統(tǒng)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，從形式角度出發(fā)做好常規(guī)分析和專項(xiàng)分析工作，加大會(huì)計(jì)分析力度，系統(tǒng)了解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，建設(shè)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮出會(huì)計(jì)職能。同時(shí)，金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)工作實(shí)情制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，將各個(gè)環(huán)節(jié)最低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警底線標(biāo)注出來，發(fā)布到內(nèi)部網(wǎng)站上，要求參與金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員按照指標(biāo)分析有關(guān)項(xiàng)目運(yùn)營是否存在風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)安全隱患應(yīng)及時(shí)處理，做好金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化質(zhì)量。

6.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

第一，國家應(yīng)不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)上崗考試制度，拓展金融會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)測試范圍，嚴(yán)格考試制度，為會(huì)計(jì)人員營造公平競爭環(huán)境，確保持證上崗會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)完善，業(yè)務(wù)知識(shí)豐富，為今后金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化提供優(yōu)質(zhì)人力資源。第二，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中建設(shè)教育培訓(xùn)機(jī)制，組織管理層負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)任務(wù)，要求管理層按照金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，分析會(huì)計(jì)人員在哪些工作環(huán)節(jié)存在不足，積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)教育資源和專業(yè)書籍等開展教育培訓(xùn)工作，定期開展座談會(huì)引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員相互分享工作經(jīng)驗(yàn)，使會(huì)計(jì)人員在參與教育培訓(xùn)中能夠逐步提高綜合能力。第三，企業(yè)可以通過專業(yè)視頻學(xué)習(xí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，按照金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理需求在學(xué)習(xí)網(wǎng)站中搜集有關(guān)學(xué)習(xí)視頻，利用現(xiàn)代化資源整理工具將相關(guān)視頻整理成學(xué)習(xí)文件，發(fā)送到企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站，要求會(huì)計(jì)人員在日常工作中按照需求挑選有關(guān)視頻進(jìn)行學(xué)習(xí)。第四，企業(yè)可以通過專家培訓(xùn)提升會(huì)計(jì)人員綜合能力，按照會(huì)計(jì)人員工作表現(xiàn)和金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，分析本企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地邀請(qǐng)專家負(fù)責(zé)闡釋專業(yè)知識(shí)內(nèi)涵，結(jié)合工作案例分享有關(guān)問題處理辦法，講明各個(gè)工作環(huán)節(jié)注意事項(xiàng)，使會(huì)計(jì)人員在培訓(xùn)中能夠不斷提高職業(yè)能力。第五，企業(yè)可以通過定期開展法律教育提高會(huì)計(jì)人員法律素養(yǎng)，要求管理層根據(jù)會(huì)計(jì)人員工作行為分析其在哪些方面缺乏法律意識(shí)，運(yùn)用現(xiàn)有資源搜集有關(guān)法律制度和工作事例，將有關(guān)內(nèi)容制作成PPT，在培訓(xùn)上系統(tǒng)講解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理遵守法律規(guī)范的重要性，結(jié)合法律政策講述有關(guān)會(huì)計(jì)行為缺陷，從企業(yè)和個(gè)人角度告訴會(huì)計(jì)人員不當(dāng)行為帶來的嚴(yán)重后果，使全體會(huì)計(jì)人員能夠在培訓(xùn)中明白哪些行為符合法律要求，哪些行為會(huì)給企業(yè)帶來金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提高法律素質(zhì)。這樣企業(yè)在今后優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，可以組織綜合素質(zhì)強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員參與其中，為增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)質(zhì)量創(chuàng)造良好條件。

七、結(jié)語

綜上，金融會(huì)計(jì)是金融管理工作中的重要組成部分。為了降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻率，企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展實(shí)情不斷優(yōu)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但是由于部分企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理體系、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較差等，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化效果較低，需要企業(yè)根據(jù)現(xiàn)實(shí)狀況制定合理的優(yōu)化思路，設(shè)計(jì)科學(xué)的優(yōu)化策略，通過制定系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、構(gòu)建動(dòng)態(tài)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化機(jī)制等方式，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化質(zhì)量。