王青

［摘 要］近年來企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要優(yōu)化自身的管理體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的問題，以提高企業(yè)的管理效益，優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)作流程。但是很多企業(yè)在管理環(huán)節(jié)存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)屬于流通性行業(yè)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在資金、存貨以及賒銷等環(huán)節(jié)。如果相關(guān)環(huán)節(jié)管理不當(dāng)，很可能給企業(yè)造成資金鏈斷裂等一系列問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。因此，商貿(mào)企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，采取科學(xué)措施規(guī)避各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)能夠控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

［關(guān)鍵詞］商貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中要重點(diǎn)針對(duì)資金、預(yù)算、賒銷等環(huán)節(jié)形成規(guī)范的控制機(jī)制，有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以促使企業(yè)的管理機(jī)制趨于完善。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，企業(yè)要形成有序的經(jīng)營(yíng)模式，充分關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。

1 商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.1 資金支出不規(guī)范

部分商貿(mào)企業(yè)在資金支出環(huán)節(jié)存在不規(guī)范的問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)的資金支出審批不夠嚴(yán)格，支付環(huán)節(jié)沒有做到授權(quán)審批控制，也沒有嚴(yán)格分析相關(guān)支出的科學(xué)性、合理性，沒有分析其是否在預(yù)算范圍內(nèi)。同時(shí)，部分企業(yè)在結(jié)算時(shí)還采用現(xiàn)金結(jié)算方式，容易導(dǎo)致企業(yè)的資金在支付時(shí)存在舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 預(yù)算編制隨意，存在超支風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的預(yù)算編制是否規(guī)范，在很大程度上決定了企業(yè)的管理是否科學(xué)。部分企業(yè)預(yù)算編制不完善，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制流程未形成對(duì)工作的合理預(yù)測(cè)，沒有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際與流程特點(diǎn)確保預(yù)算管理符合要求。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行中，部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)謹(jǐn)，影響企業(yè)工作的開展。

1.3 存貨周轉(zhuǎn)率較低

商貿(mào)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，確保資金得到及時(shí)周轉(zhuǎn)，就要優(yōu)化自身的存貨周轉(zhuǎn)率。但是很多商貿(mào)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率較低，主要體現(xiàn)在采購(gòu)流程的存貨積壓、銷售環(huán)節(jié)無法及時(shí)完成銷售等問題。企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率低下，影響了企業(yè)資金的有序流轉(zhuǎn)。

1.4 呆壞賬問題普遍

商貿(mào)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中要想獲得發(fā)展，開展賒銷在所難免。部分企業(yè)在賒銷環(huán)節(jié)存在呆壞賬的情況，資金無法及時(shí)收回嚴(yán)重影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還可能使資金鏈斷裂。

2 商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

2.1 規(guī)范資金支出，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，加強(qiáng)授權(quán)審批控制。授權(quán)審批機(jī)制要求商貿(mào)企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前經(jīng)過授權(quán)審批，確保資金支出得到控制，規(guī)避舞弊等一系列風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)授權(quán)審批業(yè)務(wù)要求相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)審批責(zé)任，對(duì)于越權(quán)審批或違規(guī)審批的人員，要第一時(shí)間針對(duì)問題嚴(yán)格執(zhí)行糾正機(jī)制，規(guī)避以及控制風(fēng)險(xiǎn)。首先，明確授權(quán)審批范圍。商貿(mào)企業(yè)所有資金支出都應(yīng)該進(jìn)入授權(quán)審批，無論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外支出，也無論支出的大小，都要經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)審批控制才能得到規(guī)范化管理，確保企業(yè)的相關(guān)工作行為得到優(yōu)化，讓各層級(jí)人員對(duì)自身權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)行使審批權(quán)，并承擔(dān)審批行為相關(guān)的責(zé)任，對(duì)違背審批制度的行為要予以嚴(yán)肅查處。其次，完善責(zé)任追究機(jī)制。為確保所有授權(quán)審批工作得到嚴(yán)格控制，規(guī)避越權(quán)審批等問題，要明確人員的工作要求，避免人員舞弊問題，對(duì)人員工作進(jìn)行有效的跟蹤與監(jiān)控。最后，明確審批流程控制的要求。企業(yè)所有資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)在支出前都應(yīng)該經(jīng)過授權(quán)審批，明確資金使用用途、金額等方面細(xì)節(jié)，必要時(shí)應(yīng)該附上合同或說明。審批人員在審批過程中要分析資金支出是否符合法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度，判斷相關(guān)項(xiàng)目是否符合預(yù)算范圍以及管理流程。對(duì)于超預(yù)算或不合理預(yù)算的支出應(yīng)該予以拒絕，以此提高授權(quán)審批的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。

第二，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)算流程。企業(yè)在開展資金支出時(shí)應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式，有效減少人員接觸資金的機(jī)會(huì)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，并按照規(guī)范開立賬戶、辦理存款結(jié)算等。同時(shí)，企業(yè)要定期檢查銀行賬戶的情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)予以處理，確保企業(yè)結(jié)算環(huán)節(jié)得到規(guī)范控制。此外，企業(yè)要防范坐支的問題，確保所有現(xiàn)金在收入后直接用于支出的風(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)不能設(shè)置賬外賬。通過形成規(guī)范的收支管理機(jī)制，預(yù)防舞弊的問題。

2.2 優(yōu)化預(yù)算編制與執(zhí)行

第一，明確預(yù)算編制要求。企業(yè)要結(jié)合發(fā)展目標(biāo)合理確定發(fā)展規(guī)劃及工作要點(diǎn)，確保企業(yè)所編制的預(yù)算能夠?qū)Ω黜?xiàng)支出進(jìn)行科學(xué)控制，結(jié)合預(yù)算方向以及管理特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化預(yù)算，并在企業(yè)各項(xiàng)制度的控制范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的管理［1］。企業(yè)開展預(yù)算編制時(shí)應(yīng)按照上下結(jié)合的方式明確預(yù)算編制的要點(diǎn)。上下結(jié)合的方式能夠讓企業(yè)基層人員參與預(yù)算編制的流程中，確保所編制的預(yù)算更加符合企業(yè)實(shí)際情況。在上下結(jié)合的預(yù)算編制流程中，企業(yè)應(yīng)該由基層人員編制預(yù)算之后上報(bào)，確保預(yù)算得到各層級(jí)人員之間的溝通以及協(xié)調(diào)，讓預(yù)算管理的體系更加客觀?；鶎訉㈩A(yù)算草案上報(bào)后，由財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行匯總，分析預(yù)算的情況。對(duì)于預(yù)算基本符合要求的提交企業(yè)管理層審批，審批通過后下達(dá)執(zhí)行，確保預(yù)算編制更加符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要求。

第二，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，要確保各項(xiàng)資金支出都得到規(guī)范約束，防范預(yù)算流程發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題。首先，明確執(zhí)行細(xì)則。企業(yè)要明確人員的具體工作任務(wù)要求，將預(yù)算工作任務(wù)細(xì)化落實(shí)到具體的人員，形成對(duì)預(yù)算的有序管理。其次，明確預(yù)算預(yù)警要求。企業(yè)對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)可能會(huì)發(fā)生的偏差要予以預(yù)警，建立規(guī)范的預(yù)警機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)針對(duì)所存在的偏差給出預(yù)警提示，要求人員針對(duì)偏差實(shí)施整改?？茖W(xué)的預(yù)警措施有助于對(duì)預(yù)算形成更為嚴(yán)肅的控制規(guī)劃，確保預(yù)算按照要求得到嚴(yán)格控制與執(zhí)行。最后，充分利用信息系統(tǒng)的先進(jìn)性。在企業(yè)建立信息系統(tǒng)的環(huán)節(jié)中，通信系統(tǒng)對(duì)企業(yè)管理工作的各項(xiàng)流程形成規(guī)范的控制以及一體化管理，定期分析預(yù)算偏差及具體的解決方案，并通過對(duì)流程存在的具體問題形成整改措施。同時(shí)，要分析企業(yè)預(yù)算中不同節(jié)點(diǎn)人員的管理要求，充分發(fā)揮預(yù)算對(duì)各項(xiàng)工作的控制作用，確保預(yù)算目標(biāo)有序達(dá)成。

2.3 提高存貨周轉(zhuǎn)率

第一，優(yōu)化企業(yè)的采購(gòu)模式。部分商貿(mào)企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，主要是根據(jù)采購(gòu)部門所預(yù)測(cè)的企業(yè)銷量情況，分析企業(yè)需求量，之后向供應(yīng)商開展訂貨操作。企業(yè)在產(chǎn)品銷售完成之前需要提前準(zhǔn)備一定貨物，以規(guī)避訂單交付不及時(shí)的問題。但是這一模式很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生過多存貨。產(chǎn)生這一問題的主要原因是采購(gòu)部門沒有對(duì)需求形成正確的認(rèn)識(shí)，沒有準(zhǔn)確掌握銷售情況，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率下降，影響了企業(yè)的發(fā)展。為了有效提高企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率，企業(yè)要采用精益物流的模式進(jìn)行采購(gòu)。精益物流能夠讓企業(yè)根據(jù)銷售訂單的需求關(guān)注價(jià)值增值作業(yè)，在采購(gòu)環(huán)節(jié)不再局限于補(bǔ)充庫存，而是結(jié)合企業(yè)的銷售情況分析企業(yè)采購(gòu)需求。訂單驅(qū)動(dòng)的采購(gòu)模式能夠讓企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展，解決采購(gòu)存在的缺陷，具體而言企業(yè)實(shí)施該采購(gòu)模式，要重視以下環(huán)節(jié)。首先，合理處理銷售訂單。訂單是企業(yè)采購(gòu)的重要依據(jù)，企業(yè)在采購(gòu)流程中要根據(jù)企業(yè)的銷售訂單確定采購(gòu)方案。企業(yè)在接收到訂單時(shí)，將采購(gòu)訂單信息錄入信息系統(tǒng)之后，采購(gòu)部門結(jié)合采購(gòu)訂單的情況，在關(guān)注客戶需求的基礎(chǔ)上形成采購(gòu)計(jì)劃，確保企業(yè)有需求時(shí)供應(yīng)商第一時(shí)間將貨物送達(dá)［2］。其次，重視與供應(yīng)商之間的合作。企業(yè)要與供應(yīng)商之間形成良好的合作關(guān)系，通過建立戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，能夠讓企業(yè)的資金快速回籠。

第二，建立“互聯(lián)網(wǎng)+采購(gòu)”的模式。在信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)采購(gòu)模式要選擇“互聯(lián)網(wǎng)+采購(gòu)”的機(jī)制，通過在互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)系供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)在線的價(jià)格協(xié)商、聯(lián)系交貨地點(diǎn)、談判等工作，便于企業(yè)和供應(yīng)商開展溝通。通過這一方式，能夠降低采購(gòu)成本，并確保企業(yè)有采購(gòu)需求時(shí)第一時(shí)間完成采購(gòu)。在構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+采購(gòu)”的模式下，要求采購(gòu)平臺(tái)能夠開展訂單管理、支付、信息交流等工作。企業(yè)根據(jù)采購(gòu)需求通過在線下達(dá)采購(gòu)訂單降低采購(gòu)成本。同時(shí)，企業(yè)通過開展網(wǎng)上招標(biāo)、競(jìng)價(jià)，確保采購(gòu)環(huán)節(jié)的信息準(zhǔn)確、流程科學(xué)，防范暗箱操作的問題，達(dá)到貨比三家、降低采購(gòu)價(jià)格的目的。

2.4 規(guī)范賒銷與應(yīng)收賬款催收

第一，合理分析客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。賒銷管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，企業(yè)在賒銷環(huán)節(jié)存在的一大問題是款項(xiàng)到期資金無法收回的問題，在應(yīng)收賬款的收回方面不具有主動(dòng)地位。企業(yè)在賒銷環(huán)節(jié)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，通過優(yōu)化客戶信用管理體系，對(duì)客戶的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)以及監(jiān)控，最大限度識(shí)別客戶的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)情況及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定授信策略，降低呆壞賬問題發(fā)生的可能性。企業(yè)對(duì)客戶信息進(jìn)行識(shí)別，要全方位分析客戶的狀況，包括客戶的基本信息以及財(cái)務(wù)狀況、信用水平等。通過對(duì)客戶的相關(guān)情況進(jìn)行分析和識(shí)別，確保各類信息的規(guī)范性。企業(yè)對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，要判斷客戶的償債能力及盈利能力，包括分析客戶的經(jīng)濟(jì)情況、誠(chéng)信度等指標(biāo)。其中，分析客戶的償債能力可以從資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷客戶是否可能存在資金周轉(zhuǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)；判斷客戶的盈利能力可以從客戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)率等方面的指標(biāo)分析，判斷與客戶合作過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析客戶盈利情況方面的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)客戶的誠(chéng)信情況進(jìn)行分析時(shí)，主要從客戶逾期期間、合作過程中付款及時(shí)性、履約記錄等方面的情況進(jìn)行分析，確定客戶是否可能拖欠款項(xiàng)。企業(yè)要全面獲取客戶信息，對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)情況形成一定認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確掌握客戶的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，規(guī)避由于授信機(jī)制不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，結(jié)合客戶具體情況制定相應(yīng)的賒銷條件。企業(yè)對(duì)各類客戶進(jìn)行分析之后，要結(jié)合客戶的情況制定合理的賒銷條件，促使企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。信用條件是否合理，不僅影響信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的效果，也影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量，因此企業(yè)要在對(duì)客戶信息分析的基礎(chǔ)上，設(shè)置科學(xué)的信用政策。通常企業(yè)可以將對(duì)客戶的最長(zhǎng)賒銷期限設(shè)置為三個(gè)月，并通過制定合理的現(xiàn)金折扣方案，促使客戶及早付款。

第三，規(guī)范管理方案。為確保企業(yè)的合法權(quán)益得到維護(hù)，企業(yè)要建立科學(xué)的管理措施，檢查客戶履約的情況，保障企業(yè)合法權(quán)益。企業(yè)要與客戶簽訂合同，避免合同條款不完善引發(fā)糾紛導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受到損害的問題。同時(shí)，企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置合同管理崗，對(duì)企業(yè)所有合同簽訂負(fù)責(zé)，并在合同中針對(duì)交付時(shí)間、結(jié)算方式、違約責(zé)任等方面內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)管理，以保障企業(yè)的合法權(quán)益［3］。在合同簽訂之后，要對(duì)合同進(jìn)行跟進(jìn)和監(jiān)控，分析客戶的情況，以最大限度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合客戶履約情況及分析可能會(huì)發(fā)生的問題，確保企業(yè)制定相應(yīng)的催收措施。

第四，定期開展對(duì)賬工作。為確保企業(yè)的款項(xiàng)能夠及時(shí)收回，企業(yè)要建立完善的應(yīng)收賬款催收制度以及對(duì)賬機(jī)制，定期逐一核對(duì)款項(xiàng)并進(jìn)行分析。企業(yè)通常要每年至少與客戶開展一次對(duì)賬工作，發(fā)出應(yīng)收賬款確認(rèn)函?？蛻粼诨睾?，要求妥善保管款項(xiàng)，以備未來提起訴訟。

第五，建立規(guī)范的催收程序。若應(yīng)收賬款逾期，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生利息費(fèi)用的損失，還會(huì)影響企業(yè)資金流動(dòng)，給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要形成科學(xué)的控制方法，以促使企業(yè)的資金及時(shí)收回，最大限度防范呆壞賬問題的發(fā)生。企業(yè)要對(duì)客戶進(jìn)行分析，對(duì)于能在短期內(nèi)收回款項(xiàng)的客戶，可以降低催收頻率。對(duì)于歷史付款狀況不佳，甚至存在拖欠款項(xiàng)的客戶要進(jìn)行重點(diǎn)催收，必要時(shí)應(yīng)該使用法律武器維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

3 結(jié)語

本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，認(rèn)為科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制有助于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并優(yōu)化管理體系，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)職責(zé)得到科學(xué)配置，形成對(duì)各環(huán)節(jié)工作的約束，達(dá)到規(guī)范運(yùn)營(yíng)管理體系、提高資金安全性的目標(biāo)。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要充分重視管理環(huán)節(jié)存在各類風(fēng)險(xiǎn)的控制要求。本文通過對(duì)商貿(mào)企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行論述，重點(diǎn)探討了風(fēng)險(xiǎn)防控方案，對(duì)企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理規(guī)范性具有一定價(jià)值。

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