蘇莉

［摘 要］文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)工作是落實(shí)預(yù)選績效管理、加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的重要舉措，而正確、完善的績效審計(jì)指標(biāo)體系更是公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)工作落實(shí)的關(guān)鍵。本文梳理了績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則與設(shè)計(jì)路徑，探索構(gòu)建適用于我國國情的公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系，為公共圖書館文獻(xiàn)資源配置費(fèi)的績效審計(jì)實(shí)踐提供參考。

［關(guān)鍵詞］公共圖書館；文獻(xiàn)資源；購置費(fèi)；績效審計(jì)指標(biāo)體系

［中圖分類號］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對公共圖書館這類具有社會公益屬性的機(jī)構(gòu)提出的要求愈來愈高。為推動公共圖書館工作的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化，充分凸顯其社會效益與經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，建立公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系，提高績效審計(jì)工作的系統(tǒng)化與規(guī)范化，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的公正性與客觀性，為公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)的合理配置提供重要依據(jù)。

1 績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則

1.1 合理性與科學(xué)性

若想有效保障公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)工作的順利開展與高質(zhì)量完成，需要結(jié)合實(shí)際情況，確保文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的合理性與科學(xué)性?？冃徲?jì)指標(biāo)的合理性與科學(xué)性主要體現(xiàn)在層級邏輯的清晰性與嚴(yán)謹(jǐn)性、整體架構(gòu)設(shè)計(jì)的健全性、各類指標(biāo)內(nèi)涵的客觀性、各項(xiàng)因素分析的準(zhǔn)確性等方面。因此，在開展公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)將具有內(nèi)在邏輯聯(lián)系的客觀事實(shí)作為依托，在合理范圍內(nèi)最大限度地消除主觀因素造成的干擾影響。除此之外，為進(jìn)一步提高績效審計(jì)指標(biāo)體系落實(shí)期間的適用性與規(guī)范性，需要結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)對我國各地區(qū)公共圖書館發(fā)展情況、市場環(huán)境、社會發(fā)展趨勢、當(dāng)?shù)厥鼙娙后w在文獻(xiàn)資源方面的個(gè)性化需求等相關(guān)要素的了解與分析，從而在確保績效審計(jì)指標(biāo)體系客觀性的基礎(chǔ)上，能夠有效凸顯其對各類型公共圖書館在文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)方面的針對性［1］。

1.2 銜接性與指導(dǎo)性

為實(shí)現(xiàn)績效評審方式方法、內(nèi)容在落實(shí)期間具有自上而下的銜接性與指導(dǎo)性，需要相關(guān)工作人員根據(jù)具體情況，嚴(yán)格按照財(cái)政部、審計(jì)部等相關(guān)部門出臺的績效管理規(guī)章制度，開展公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)與構(gòu)建工作。例如，需要嚴(yán)格按照財(cái)政部印發(fā)的《項(xiàng)目支出績效評價(jià)管理辦法》相關(guān)內(nèi)容，提升績效審計(jì)指標(biāo)與評價(jià)工作的規(guī)范性、統(tǒng)一性以及權(quán)威性。

1.3 可量化與可操作

可量化，主要是指可以有效利用績效審計(jì)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)基于數(shù)字化方式體現(xiàn)公共圖書館文獻(xiàn)資源的購置情況、購置進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益等相關(guān)情況，并與既有的項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行比對與分析?？刹僮?，是指基于信息化、數(shù)字化、智能化技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，對公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)所涉及的各類審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)化采集與整合，根據(jù)最終分析結(jié)果形成以實(shí)踐為背景的客觀定量結(jié)論。

公共圖書館性質(zhì)較為特殊。從某種程度上講，其僅能切實(shí)滿足當(dāng)?shù)氐貐^(qū)中部分人群的個(gè)性化需求，無法與娛樂、社交等相關(guān)機(jī)構(gòu)相比，在呈現(xiàn)社會效益、經(jīng)濟(jì)效益方面需要較長的周期，同時(shí)所產(chǎn)出的效益較為抽象，加之效益產(chǎn)出期間存在諸多不確定因素，導(dǎo)致數(shù)量指標(biāo)設(shè)計(jì)難度被拉高。因此需要充分考慮實(shí)際情況，在合理范圍內(nèi)盡可能探索可量化的效益指標(biāo)并將其作為依據(jù)，對公共圖書館的整個(gè)文獻(xiàn)資源購置情況進(jìn)行評價(jià)與分析。

1.4 可理解與可接受

公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)工作存在一定的特殊性，需要相關(guān)工作人員結(jié)合實(shí)際情況，以公共圖書館相關(guān)知識、文獻(xiàn)資源類型知識、公共圖書館所在區(qū)域發(fā)展情況等相關(guān)因素為基礎(chǔ)落實(shí)績效審計(jì)工作。通常情況下，擔(dān)任公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)工作的人員并不是公共圖書館管理人員或與該行業(yè)相關(guān)的工作人員，致使績效審計(jì)工作人員需要面對跨行業(yè)開展審計(jì)工作的情況，為此需要審計(jì)雙方加強(qiáng)對彼此的理解、接受以及溝通，為績效審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。一方面，需要將易于被專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)管理部門理解、接受的指標(biāo)作為主要內(nèi)容，從而開展文獻(xiàn)資源購置績效審計(jì)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，確?？冃徲?jì)工作的正常進(jìn)行；另一方面，在所形成的績效審計(jì)指標(biāo)中應(yīng)當(dāng)切實(shí)凸顯對當(dāng)前公共圖書館的個(gè)性化評價(jià)、行業(yè)特點(diǎn)等相關(guān)要求，以此提高公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)工作結(jié)果的被接受度與被認(rèn)可度。

2 績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)定路徑

績效審計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)依托指標(biāo)設(shè)計(jì)原則、項(xiàng)目目標(biāo)等因素進(jìn)行設(shè)定，績效審計(jì)指標(biāo)的主要作用是以數(shù)字方式體現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的落實(shí)效果，基于此特點(diǎn)，績效審計(jì)指標(biāo)往往用于對某些項(xiàng)目的量化與測算。在形成績效審計(jì)指標(biāo)過程中，需要加強(qiáng)對實(shí)際的考慮，分析所設(shè)定的指標(biāo)內(nèi)容、范圍與項(xiàng)目目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)以項(xiàng)目目標(biāo)為先導(dǎo)，為績效審計(jì)指標(biāo)賦能時(shí)效性、量化度、可實(shí)現(xiàn)性、具體性以及全面性等［2］。

站在宏觀角度分析，現(xiàn)有的績效審計(jì)指標(biāo)體系中的績效指標(biāo)往往分為兩種類型，分別是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)。在設(shè)定公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)時(shí)，需要從兩個(gè)方面入手。一方面，需要加強(qiáng)對實(shí)際情況的分析，確保所形成的績效審計(jì)指標(biāo)契合公共圖書館文獻(xiàn)資源購置工作特點(diǎn)，確保能夠通過績效審計(jì)指標(biāo)有效反映公共圖書館文獻(xiàn)資源購置工作的具體情況，并將績效審計(jì)指標(biāo)作為基礎(chǔ)，綜合分析公共圖書館評估定級等相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與要求；另一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)工作之間的關(guān)聯(lián)性，確保所形成的文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)能夠有效契合財(cái)政績效評價(jià)格式與流程，以此為公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系的順利構(gòu)建提供重要基礎(chǔ)。

2.1 管理指標(biāo)

管理指標(biāo)的主要應(yīng)用內(nèi)容為管理并決策公共圖書館文獻(xiàn)資源的購置情況。基于績效審計(jì)指標(biāo)體系與考核方式的特點(diǎn)，可以將管理指標(biāo)視為定性指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際需求可在管理指標(biāo)下形成二級指標(biāo)，其中包括但不限于文獻(xiàn)資源購置工作開展情況、組織管理情況、購置費(fèi)管理情況、購置費(fèi)配置與落實(shí)情況以及文獻(xiàn)資源購置決策等相關(guān)方面，具體包括形成文獻(xiàn)資源購置目標(biāo)、優(yōu)化文獻(xiàn)資源購置內(nèi)容、基于決策程序下達(dá)文獻(xiàn)資源購置指令、購置費(fèi)用到位率、購置費(fèi)用使用途徑、財(cái)務(wù)管理情況、管理質(zhì)量分析、文獻(xiàn)資源購置進(jìn)度以及最終驗(yàn)收等三級指標(biāo)。

2.2 產(chǎn)出指標(biāo)

產(chǎn)出指標(biāo)的主要作用是統(tǒng)計(jì)與分析公共圖書館自開展文獻(xiàn)資源購置項(xiàng)目開始，對比與明確其實(shí)際產(chǎn)出量與項(xiàng)目目標(biāo)中計(jì)劃產(chǎn)出量之間的差異性，同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況對項(xiàng)目目標(biāo)完成度進(jìn)行評價(jià)。一般情況下，產(chǎn)出指標(biāo)下屬的二級指標(biāo)通常包括成本指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)以及數(shù)量指標(biāo)等。公共圖書館可根據(jù)自身實(shí)際情況、文獻(xiàn)資源購置具體需求等方面，在二級指標(biāo)下設(shè)多元化的三級指標(biāo)，如特定文獻(xiàn)資源購置成本與數(shù)量、文獻(xiàn)資源購置時(shí)效性、特殊類文獻(xiàn)資源購置比例、市場環(huán)境中特殊文獻(xiàn)資源持有率、各類文獻(xiàn)資源購置種類冊數(shù)等。

2.3 效益指標(biāo)

效益指標(biāo)是分析與評判項(xiàng)目實(shí)際開展期間所形成的效益，即公共圖書館文獻(xiàn)資源購置工作對當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生的可持續(xù)影響、生態(tài)效益、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益等相關(guān)方面。效益指標(biāo)下屬的二級指標(biāo)包括：數(shù)字資源利用，即季度或年度的文獻(xiàn)資源訪問量、引用量、下載量等；紙質(zhì)化資源利用，即文獻(xiàn)互借滿足率、預(yù)約借閱率、季度或年度新增館藏借閱率等；資源整合揭示，即特色數(shù)據(jù)庫、專題書目、檢索平臺等相關(guān)環(huán)節(jié)的建設(shè)與應(yīng)用程度；資源宣傳推廣，即多元化資源推廣渠道及橫向與縱向推廣程度，如主題活動、學(xué)術(shù)講座、資源動態(tài)、新書推廣等。

2.4 服務(wù)性指標(biāo)

根據(jù)具體情況與需求，合理形成服務(wù)性指標(biāo)下屬的二級指標(biāo)，如讀者服務(wù)、情報(bào)服務(wù)、用戶滿意度等。

讀者服務(wù)包括：館舍開放，即用戶季度或年度入館人數(shù)、季度或年度開放天數(shù)等；文化活動，即城市文化建設(shè)、閱讀推廣活動、合作單位類型與數(shù)量、影響力、文化傳承的多元化文化活動舉辦次數(shù)等。

情報(bào)服務(wù)包括：知識產(chǎn)權(quán)，即知識產(chǎn)權(quán)信息年度服務(wù)次數(shù)，諸如文獻(xiàn)專利的挖掘、分析、檢索以及查新等方面的次數(shù)；情報(bào)分析及評估決策，即對接社會層面的科研機(jī)構(gòu)、學(xué)校、學(xué)院的年度服務(wù)次數(shù)等；科研支持，即對接科研需求，提供研究領(lǐng)域競爭力分析、代表性論文影響力分析、科技查新等相關(guān)方面的年度次數(shù)。

用戶滿意度包括：科研服務(wù)滿意度，即科研對象對公共圖書館中是否存在科研服務(wù)以及科研服務(wù)質(zhì)量的滿意度；讀者滿意度，即社會公眾對公共圖書館內(nèi)部環(huán)境、服務(wù)質(zhì)量、文獻(xiàn)資源涵蓋范圍等相關(guān)方面的滿意度。

3 公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建策略分析

通過上述對績效審計(jì)指標(biāo)的分析，可以總結(jié)出績效審計(jì)指標(biāo)體系的本質(zhì)是融合各類績效審計(jì)指標(biāo)后所形成的總體。基于績效審計(jì)指標(biāo)的多樣化、層級化特點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)不同的績效審計(jì)指標(biāo)，全方位、多角度地反映出審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)狀與發(fā)展情況，從而有效衡量績效責(zé)任主體的實(shí)際工作狀態(tài)是否滿足既定的項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)。

3.1 明確審計(jì)內(nèi)容

目前我國既有的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)明確表示，具有審計(jì)職能的機(jī)構(gòu)需要依托財(cái)務(wù)收入與支出相關(guān)法律規(guī)定、財(cái)政收支具體類型以及國家與該方面相關(guān)的規(guī)章規(guī)程，對國家事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收入與支出中合法、真實(shí)的效益情況依法開展審計(jì)監(jiān)督工作。另外，還需要重點(diǎn)審計(jì)以下三方面內(nèi)容：其一，事業(yè)組織所產(chǎn)生的環(huán)境效益、社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益等；其二，相關(guān)規(guī)章規(guī)程、法律法規(guī)的遵守情況；其三，對比財(cái)務(wù)收入與支出、財(cái)政收入與支出以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的信息，與實(shí)際情況之間的相似度、差異性等。

以用途視角分析當(dāng)前公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)，可以大致將其分為兩方面，分別是業(yè)務(wù)費(fèi)用以及文獻(xiàn)采購費(fèi)用。所謂業(yè)務(wù)費(fèi)用，主要是指與文獻(xiàn)資源購置相關(guān)的業(yè)務(wù)活動在建設(shè)與推進(jìn)期間所產(chǎn)生的各類費(fèi)用支出，諸如設(shè)計(jì)并建立專屬文獻(xiàn)資源數(shù)據(jù)庫、加工材料、文獻(xiàn)資源的整合、歸納、存檔以及揭示等相關(guān)方面；文獻(xiàn)采購費(fèi)用主要是指公共圖書館在市場中采購資質(zhì)文獻(xiàn)資源、數(shù)字文獻(xiàn)資源等相關(guān)資源時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用支出。因此，在建立公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系期間，應(yīng)將上述兩種購置費(fèi)作為導(dǎo)向，有效涵蓋各類費(fèi)用的實(shí)際使用情況、使用途徑、產(chǎn)出情況、所產(chǎn)生的效益等相關(guān)方面進(jìn)行審計(jì)指標(biāo)，同時(shí)還需要結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)對相關(guān)管理制度在落實(shí)期間的監(jiān)督力度并分析制度內(nèi)容的健全性與合理性［3］。

3.2 權(quán)重賦值

除了需要根據(jù)實(shí)際情況正確定義或明確公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)各指標(biāo)的涵義、指向以及具體表意等要素，還需要根據(jù)具體需求對各指標(biāo)權(quán)重賦值，以數(shù)字方式明確各權(quán)重差異性以及各指標(biāo)在文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審核指標(biāo)體系中的重要性，以此實(shí)現(xiàn)動態(tài)化反饋公共圖書館職能履行效果程度。另外，績效審計(jì)指標(biāo)權(quán)重賦值的科學(xué)性與合理性會直接影響公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)與評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

通常情況下，在績效審計(jì)中較為常見的指標(biāo)權(quán)重復(fù)制方式包括模糊綜合評估法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、主成分分析法以及層次分析法等相關(guān)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法。其中，層次分析法的應(yīng)用較為廣泛，究其原因是其在實(shí)際應(yīng)用期間具有一定的成本節(jié)約、易于理解、結(jié)構(gòu)清晰等優(yōu)勢，能夠根據(jù)具體績效審計(jì)策略中各類指標(biāo)開展系統(tǒng)化、規(guī)范化以及流程化的分析，實(shí)際結(jié)果無論是在宏觀還是微觀層面均具有較強(qiáng)的直觀性與清晰性，是一種多層級結(jié)構(gòu)優(yōu)化解決方式，可以將內(nèi)容復(fù)雜混亂的決策以模型化、層級化、數(shù)量化、分類化方式，最大程度地簡化其分層結(jié)構(gòu)。從層次分析法應(yīng)用步驟角度分析，其在對績效審計(jì)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行計(jì)算與賦值時(shí)，主要包括以下三個(gè)步驟：首先，根據(jù)具體需求建立分析目標(biāo)、遞階層次結(jié)構(gòu)模型；其次，對公共圖書館實(shí)際情況、文獻(xiàn)資源購置情況等相關(guān)數(shù)據(jù)信息開展大規(guī)模采集與深度分析，并利用專家數(shù)據(jù)庫對各類信息進(jìn)行篩選與評估，以此明確指標(biāo)、構(gòu)造判斷矩陣；最后，對所形成的層次結(jié)構(gòu)框架、各層級排序的合理性與一致性進(jìn)行校驗(yàn)，最終形成完整的層次總排序，計(jì)算公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)各類指標(biāo)的最終權(quán)重并為其賦值。

4 結(jié)束語

綜上所述，為有效助推公共圖書館建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展，需要依據(jù)合理性、科學(xué)性、銜接性、指導(dǎo)性、可量化以及可操作等原則，構(gòu)建公共圖書館文獻(xiàn)資源購置費(fèi)績效審計(jì)指標(biāo)體系，進(jìn)而有效助力公共圖書館形成多元化、高質(zhì)量的服務(wù)模式，推動公共圖書館的可持續(xù)健康發(fā)展。

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