王曉雪

【摘? 要】就業(yè)是民生之本，關(guān)乎民生福祉和社會(huì)穩(wěn)定。論文利用中小板上市公司的面板數(shù)據(jù)對(duì)減稅降費(fèi)政策對(duì)中小微企業(yè)就業(yè)吸納能力的影響進(jìn)行了研究。研究發(fā)現(xiàn)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)與企業(yè)勞動(dòng)力雇傭規(guī)模呈顯著負(fù)向關(guān)系;相比于服務(wù)業(yè)，減稅降費(fèi)政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)就業(yè)吸納能力的影響更為顯著;對(duì)于減稅降費(fèi)政策對(duì)中小微企業(yè)就業(yè)吸納能力的提升作用，市場(chǎng)化程度高的地區(qū)比市場(chǎng)化程度低的地區(qū)更為明顯，進(jìn)而提出相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】減稅降費(fèi);中小微企業(yè);就業(yè)吸納能力

【中圖分類號(hào)】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）08-0068-04

1 引言

就業(yè)是最大的民生，近年來(lái)政府工作報(bào)告多次重點(diǎn)提到就業(yè)問(wèn)題。中小微企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中特色鮮明的經(jīng)濟(jì)體，在吸納就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、保障民生等方面發(fā)揮著獨(dú)一無(wú)二的重要作用。為激發(fā)中小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力，發(fā)揮其就業(yè)引擎作用，國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列扶持措施，其中減稅降費(fèi)政策尤為矚目。減稅降費(fèi)政策的實(shí)施可降低生產(chǎn)成本，提升盈利水平，打破中小微企業(yè)發(fā)展困境，穩(wěn)定發(fā)展信心。本文研究了減稅降費(fèi)政策對(duì)中小微企業(yè)就業(yè)帶來(lái)的影響，提出相應(yīng)的對(duì)策，以期實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)的目標(biāo)。

2 文獻(xiàn)回顧

Armington和Odle[1]認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，小規(guī)模的企業(yè)較大規(guī)模企業(yè)，在就業(yè)拉動(dòng)方面有著更為明顯的正向影響。Shah[2]認(rèn)為，稅收優(yōu)惠尤其是對(duì)中小企業(yè)有著顯著的激勵(lì)效應(yīng)，政府可以通過(guò)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的方式來(lái)促進(jìn)就業(yè)。曲順蘭[3]認(rèn)為，稅收政策作為國(guó)家調(diào)控的重要方式，可通過(guò)擴(kuò)大社會(huì)上的勞動(dòng)需求，積極促進(jìn)就業(yè)，且提出稅收政策要向中小企業(yè)傾斜。學(xué)者們從不同角度分析了稅收優(yōu)惠對(duì)中小企業(yè)的影響。馮海波和周懿[4]實(shí)證分析得出，稅收負(fù)擔(dān)顯著抑制了中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)活躍度，流轉(zhuǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)活躍度沒(méi)有顯著影響，而所得稅稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)活躍度存在顯著影響，并提出應(yīng)切實(shí)推進(jìn)國(guó)家對(duì)企業(yè)出臺(tái)的減稅降費(fèi)舉措，進(jìn)一步降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。楊林和沈春蕾[5]認(rèn)為，減稅降費(fèi)有利于提高中小企業(yè)全要素生產(chǎn)率并提升價(jià)值創(chuàng)造能力，賦能中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，但對(duì)處于不同生命周期、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度和政策環(huán)境的中小企業(yè)具有異質(zhì)性影響。

3 理論基礎(chǔ)與研究假設(shè)

充分就業(yè)理論和拉弗曲線都說(shuō)明國(guó)家適當(dāng)降低稅負(fù)可以有效拉動(dòng)就業(yè)。第一，企業(yè)所得稅通過(guò)影響企業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的需求進(jìn)而影響企業(yè)的就業(yè)吸納，同時(shí)產(chǎn)生替代效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)。規(guī)模效應(yīng)使得資本成本降低，邊際收益率提高，擴(kuò)大投資規(guī)模，增加就業(yè)吸納需求;替代效應(yīng)使得資本要素替代勞動(dòng)要素。當(dāng)規(guī)模效應(yīng)大于替代效應(yīng)時(shí)，勞動(dòng)需求增加。第二，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，理論上其稅負(fù)可以完全轉(zhuǎn)嫁出去，但是實(shí)際上只有當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了真正的銷售之后，才可能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)移。若銷售不成功，則導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅，可支配資金減少，不利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。當(dāng)然能否順利轉(zhuǎn)移和企業(yè)的議價(jià)能力緊密相關(guān)，議價(jià)能力弱時(shí)，增值稅負(fù)便不易轉(zhuǎn)嫁出去，稅負(fù)負(fù)擔(dān)大，這時(shí)實(shí)施降低增值稅政策，便會(huì)大大減輕議價(jià)能力弱企業(yè)的稅負(fù)痛感，便于將更多資本投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于增強(qiáng)就業(yè)吸納能力。第三，社保費(fèi)優(yōu)惠政策可以大大降低用工成本，增加用工需求，同時(shí)也會(huì)降低員工負(fù)擔(dān)的社保成本，實(shí)際工資增加，有力增加勞動(dòng)供給，進(jìn)而影響整個(gè)社會(huì)的就業(yè)水平。綜上，降費(fèi)政策的實(shí)施可以對(duì)就業(yè)帶來(lái)正向影響，減稅政策與就業(yè)之間有著復(fù)雜的影響機(jī)制，需要結(jié)合微觀數(shù)據(jù)分析?；诖?，本文提出以下假設(shè)：

假設(shè)1：減稅降費(fèi)政策與企業(yè)就業(yè)吸納能力變化呈負(fù)相關(guān)。企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)越小，就業(yè)吸納能力越強(qiáng);反之就業(yè)吸納能力越弱。

4 實(shí)證分析

4.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文選取2014-2019年深交所中小板上市公司為研究對(duì)象。其中，公司基本特征、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源于CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。參考已有文獻(xiàn)，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行如下處理：剔除金融類上市公司樣本;剔除ST、*ST和SST的企業(yè);剔除增值稅數(shù)據(jù)無(wú)法得到、在職人員數(shù)缺失、資不抵債的公司樣本;剔除主要變量缺失樣本。此外，為避免異常值對(duì)實(shí)證結(jié)果的影響，選擇對(duì)所有連續(xù)變量進(jìn)行前后1%的縮尾處理，最終得到2 292個(gè)觀測(cè)樣本。

4.2 變量定義

①被解釋變量。企業(yè)就業(yè)吸納能力（Employment），參考左勝?gòu)?qiáng)[6]的做法，選擇企業(yè)年末在職人員數(shù)的自然對(duì)數(shù)作為企業(yè)就業(yè)吸納能力的衡量指標(biāo)。

②解釋變量。第一，企業(yè)綜合稅負(fù)率（Taxburden）參考劉尚希等[7]的做法，利用企業(yè)現(xiàn)金流量表上體現(xiàn)的實(shí)際綜合納稅額占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的比重來(lái)表示，這也是以往有關(guān)研究采用的廣泛做法;第二，企業(yè)綜合社保費(fèi)率（Ssr），參考尹恒等[8]的研究，利用企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的社保費(fèi)繳納額除以當(dāng)年計(jì)提的工資、獎(jiǎng)金總額來(lái)表示。

③控制變量。為了緩解其他因素對(duì)企業(yè)就業(yè)吸納能力的影響，本文加入以下控制變量：資產(chǎn)規(guī)模（Size）、無(wú)形資產(chǎn)比率（DAR）、固定資產(chǎn)比率（Capital）、資產(chǎn)負(fù)債率（Lev）、資產(chǎn)回報(bào)率（ROA）以及時(shí)間（YEAR）和行業(yè)（IND）固定效應(yīng)。上述變量定義如表1所示。

4.3 模型構(gòu)建

為檢驗(yàn)減稅降費(fèi)政策對(duì)中小微企業(yè)就業(yè)吸納能力的影響，本文構(gòu)建如下模型：

式中，i表示企業(yè);t表示年份;Employmenti，t為被解釋變量，即企業(yè)就業(yè)吸納能力;Taxburdeni，t為解釋變量，即企業(yè)綜合稅負(fù)率;Ssri，t為另一個(gè)解釋變量，即企業(yè)綜合社保費(fèi)率;Controlsi，t表示一系列控制變量;δj表示行業(yè)固定效應(yīng);φt表示時(shí)間固定效應(yīng);εi，t表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng);α0～α2及β0～β2均為回歸系數(shù)，本文主要關(guān)注α1和β1，若α1和β1顯著為負(fù)，表明減稅降費(fèi)政策對(duì)中小企業(yè)就業(yè)吸納能力具有明顯的促進(jìn)作用，進(jìn)而支持假設(shè)1。

4.4 回歸結(jié)果與分析

4.4.1 描述性統(tǒng)計(jì)

本文各主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示。被解釋變量Employment的均值為7.688，中位數(shù)為7.651，最小值為4.543，最大值為11.174，標(biāo)準(zhǔn)差為0.926，表明從整體來(lái)看，企業(yè)就業(yè)水平較高，但不同企業(yè)之間的就業(yè)水平存在明顯差異。解釋變量Taxburden的均值為0.052，中位數(shù)為0.045，標(biāo)準(zhǔn)差為0.050，表明企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)總體來(lái)看并不高，不同企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)存在差異。另一個(gè)解釋變量Ssr的均值為0.106，中位數(shù)為0.102，標(biāo)準(zhǔn)差為0.037，表明不同企業(yè)間的綜合社保費(fèi)率也存在一定的差異。其他控制變量的統(tǒng)計(jì)結(jié)果均處于合理范圍。

4.4.2 相關(guān)性分析

表3列示了自變量與因變量之間的Pearson系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果?？梢钥闯?，解釋變量Taxburden與Employment的相關(guān)系數(shù)在1%的水平上顯著為負(fù)，Pearson相關(guān)系數(shù)為-0.216;另一個(gè)解釋變量Ssr與Employment的相關(guān)系數(shù)在1%的水平上顯著為負(fù)，Pearson相關(guān)系數(shù)為-0.113，這一檢驗(yàn)結(jié)果為本文假設(shè)1提供了初步證據(jù)。

4.4.3 基準(zhǔn)回歸

表4列示了減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)就業(yè)吸納能力影響的檢驗(yàn)結(jié)果。列（1）、列（2）為只控制行業(yè)與時(shí)間固定效應(yīng)的回歸結(jié)果，可以看出，Taxburden和Ssr對(duì)Employment的估計(jì)系數(shù)均在1%的水平上顯著為負(fù)。列（3）、列（4）是在列（1）、列（2）的基礎(chǔ)上加入控制變量的回歸結(jié)果。結(jié)果顯示，Taxburden對(duì)Employment的估計(jì)系數(shù)為-1.063，且在1%的水平上顯著，表明企業(yè)的綜合稅負(fù)率越高，企業(yè)就業(yè)吸納能力就越弱，相反如果降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)的就業(yè)吸納能力將會(huì)得到顯著提升。Ssr對(duì)Employment的估計(jì)系數(shù)為-1.401，且在1%的水平上顯著，表明企業(yè)綜合社保費(fèi)率的下降有利于提升企業(yè)的就業(yè)吸納能力。以上回歸結(jié)果表明減稅降費(fèi)政策會(huì)提高企業(yè)的就業(yè)吸納能力，且企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和社保費(fèi)負(fù)擔(dān)越低，就業(yè)吸納效應(yīng)越強(qiáng)。

4.4.4 內(nèi)生穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為提高本文的說(shuō)服力，本文選擇進(jìn)一步采用工具變量法來(lái)緩解可能存在的內(nèi)生性問(wèn)題，選擇使用企業(yè)綜合稅負(fù)率和綜合社保費(fèi)率的滯后一期作為工具變量;選擇在基準(zhǔn)回歸的基礎(chǔ)上加入企業(yè)和年度企業(yè)層面的聚類調(diào)整;鑒于2016年5月我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，通過(guò)縮短樣本年限，對(duì)2016-2019年的樣本采用實(shí)證分析方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。重復(fù)上述研究步驟，在所有的回歸結(jié)果中企業(yè)綜合稅負(fù)率和綜合社保費(fèi)率都與企業(yè)就業(yè)吸納能力有顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，限于篇幅，回歸結(jié)果留存?zhèn)渌鳌?/p>

4.4.5 異質(zhì)性分析

①行業(yè)異質(zhì)性分析

本文采用分組回歸的方式檢驗(yàn)了減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)就業(yè)吸納能力影響的行業(yè)異質(zhì)性。具體而言，本文以企業(yè)所屬的行業(yè)代碼為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，并將制造業(yè)企業(yè)樣本賦值為“1”、將服務(wù)業(yè)企業(yè)樣本賦值為“0”進(jìn)行分組回歸。表5列（1）、列（3）為減稅降費(fèi)政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)就業(yè)吸納能力影響的回歸結(jié)果，列（2）、列（4）為減稅降費(fèi)政策對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)就業(yè)吸納能力影響的回歸結(jié)果。結(jié)果顯示，綜合稅負(fù)率和綜合社保費(fèi)率對(duì)制造業(yè)企業(yè)就業(yè)吸納能力的估計(jì)系數(shù)均在1%的水平上顯著為負(fù)，而綜合稅負(fù)率和綜合社保費(fèi)率對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)就業(yè)吸納能力的估計(jì)系數(shù)未通過(guò)顯著性測(cè)試。這表明減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)就業(yè)吸納能力的提升作用在制造業(yè)企業(yè)中更顯著。制造業(yè)相比于服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，只有固定資產(chǎn)投入比例較高，設(shè)備和勞動(dòng)力之間才更有可能轉(zhuǎn)換，對(duì)稅收優(yōu)惠才更加敏感，使得就業(yè)吸納能力的影響情況更加明顯。馮海波和陸倩倩[9]通過(guò)研究中小板數(shù)據(jù)得出結(jié)論：相比于服務(wù)業(yè)，減輕制造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)對(duì)提高中小微企業(yè)就業(yè)吸納能力的影響更顯著。

②區(qū)域異質(zhì)性分析

由于各地區(qū)在資源稟賦、基礎(chǔ)設(shè)施、制度環(huán)境以及市場(chǎng)化程度等方面的不同，致使減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)就業(yè)吸納能力的影響可能存在區(qū)域異質(zhì)性。本文以樊綱市場(chǎng)化指數(shù)衡量地區(qū)市場(chǎng)化程度，并依據(jù)研究期內(nèi)市場(chǎng)化指數(shù)的中位數(shù)將樣本劃分為市場(chǎng)化程度高與市場(chǎng)化程度低兩組，將市場(chǎng)化程度高的地區(qū)企業(yè)樣本賦值為“1”，市場(chǎng)化程度低的地區(qū)企業(yè)樣本賦值為“0”。表6列（1）、列（3）和列（2）、列（4）分別為減稅降費(fèi)政策對(duì)市場(chǎng)化程度高和低地區(qū)企業(yè)就業(yè)吸納能力影響的回歸結(jié)果。結(jié)果顯示，市場(chǎng)化程度高和低的地區(qū)企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)都與就業(yè)吸納能力負(fù)相關(guān)，且市場(chǎng)化程度高的地區(qū)企業(yè)在10%的水平上顯著為負(fù)，市場(chǎng)化程度低的地區(qū)未通過(guò)顯著性測(cè)試。綜合社保費(fèi)負(fù)擔(dān)對(duì)市場(chǎng)化程度高的地區(qū)企業(yè)就業(yè)吸納能力的估計(jì)系數(shù)在1%的水平上顯著為負(fù)，對(duì)市場(chǎng)化程度低的地區(qū)企業(yè)就業(yè)吸納能力的估計(jì)系數(shù)不顯著。以上回歸結(jié)果表明減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)就業(yè)吸納能力的提升作用在市場(chǎng)化程度高的地區(qū)更明顯。

5 研究結(jié)論與對(duì)策建議

5.1 研究結(jié)論

減稅降費(fèi)程度越高，對(duì)中小微企業(yè)就業(yè)吸納能力的影響越顯著，即中小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)與其勞動(dòng)力雇傭規(guī)模呈現(xiàn)顯著的負(fù)向關(guān)系。由上述異質(zhì)性分析結(jié)果可知，減稅降費(fèi)政策的影響效果存在行業(yè)間的差異，相比于服務(wù)業(yè)，減稅降費(fèi)政策對(duì)制造業(yè)企業(yè)就業(yè)吸納能力的提升效果更為顯著。就減稅降費(fèi)政策對(duì)中小微企業(yè)就業(yè)吸納能力的提升作用而言，市場(chǎng)化程度高的地區(qū)比市場(chǎng)化程度低的地區(qū)更加明顯。

5.2 對(duì)策建議

第一，拓展減稅降費(fèi)政策深度，切實(shí)減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高就業(yè)市場(chǎng)活力。面對(duì)下行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小微企業(yè)面臨著巨大的生存壓力，只有穩(wěn)住作為吸納就業(yè)主力軍的中小微企業(yè)，才可能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)的目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)繼續(xù)拓展減稅降費(fèi)政策的深度，實(shí)施新的減稅降費(fèi)政策，全面激發(fā)中小微企業(yè)的市場(chǎng)主體活力;繼續(xù)深化現(xiàn)行的增值稅改革，推動(dòng)增值稅制度改革向稅率三檔并兩檔方向邁進(jìn)，避免因級(jí)次過(guò)多而造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣成本上升，維護(hù)鏈條完整性;擴(kuò)大企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋面，從逐步降低標(biāo)準(zhǔn)稅率、增加企業(yè)稅前可列支的成本費(fèi)用和延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限等方面提升企業(yè)所得稅制競(jìng)爭(zhēng)力[10];進(jìn)一步降低中小微企業(yè)社保費(fèi)繳納比率，對(duì)于一些需要重點(diǎn)培育的中小微企業(yè)可以暫緩繳納，給予政策扶持，從而促進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第二，重視異質(zhì)性，進(jìn)而提高稅收政策的針對(duì)性。減稅降費(fèi)政策既要擴(kuò)大廣度也要注意精準(zhǔn)度，可以適當(dāng)加大對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)的稅費(fèi)支持力度，補(bǔ)充優(yōu)惠政策，杜絕“表面功夫”，切實(shí)推動(dòng)政策實(shí)施，提高企業(yè)吸納就業(yè)的能力。不同產(chǎn)業(yè)有不同的特點(diǎn)及優(yōu)劣勢(shì)，所以要因地制宜制定相應(yīng)的優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高市場(chǎng)活力。市場(chǎng)化程度高的地區(qū)通?？梢晕嗟牧鲃?dòng)資金投資、優(yōu)質(zhì)的人才資源，企業(yè)更容易吸引到高素質(zhì)的員工，而相較于市場(chǎng)化程度低的地區(qū)，缺乏足夠的人才資源與資金，限制了企業(yè)的發(fā)展與就業(yè)吸納能力。市場(chǎng)化程度高的地區(qū)市場(chǎng)需求旺盛，而市場(chǎng)化程度低的地區(qū)即使有稅收優(yōu)惠政策，市場(chǎng)需求不足也會(huì)限制企業(yè)擴(kuò)張，從而影響就業(yè)吸納能力。相關(guān)部門要充分考慮地區(qū)間發(fā)展實(shí)際境況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展最優(yōu)路徑，匹配多樣性財(cái)稅政策以提高內(nèi)需水平。

第三，及時(shí)跟進(jìn)配套制度，簡(jiǎn)化征管程序，推動(dòng)減稅降費(fèi)政策落地見效。只有多方合作、共同配合、協(xié)同推進(jìn)才能真正落實(shí)減稅降費(fèi)政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。隨著新政策的出臺(tái)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整跟進(jìn)配套制度，防止出現(xiàn)政策之間的矛盾，讓企業(yè)無(wú)所適從。同時(shí)，簡(jiǎn)化征管程序，提高企業(yè)的積極性、自主性，對(duì)于一些中小微企業(yè)由于沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)人才，對(duì)政策的學(xué)習(xí)成本較高，可以加大優(yōu)惠政策宣傳及培訓(xùn)力度，簡(jiǎn)化相關(guān)征管流程，提高企業(yè)的遵從性，促進(jìn)減稅降費(fèi)政策真正落地。

【參考文獻(xiàn)】

【1】Catherine Armington，Marjorie Odle.Small Business： How Many Jobs？[J].The Brookings Review，1982，1（2）：14.

【2】Anwar Shah.Fiscal Incentives for Investment and Innovation[M].New York：Oxford UniversityPress，1995.

【3】曲順蘭.稅收對(duì)就業(yè)的影響及其政策選擇[J].稅務(wù)研究，2005（6）：21-25.

【4】馮海波，周懿.稅收負(fù)擔(dān)與中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)活躍度——基于省級(jí)面板數(shù)據(jù)的分析[J].稅務(wù)研究，2019（2）：68-75.

【5】楊林，沈春蕾.減稅降費(fèi)賦能中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展了嗎？——基于中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司的實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)體制改革，2021（2）：194-200.

【6】左勝?gòu)?qiáng).企業(yè)所得稅的勞動(dòng)需求效應(yīng)——基于中國(guó)工業(yè)企業(yè)面板數(shù)據(jù)的研究[J].稅務(wù)研究，2020（5）：56-61.

【7】劉尚希，傅志華，馬洪范，等.降成本：2017年的調(diào)查與分析[J].財(cái)政研究，2017（10）：2-29+42.

【8】尹恒，張子堯，曹斯蔚.社會(huì)保險(xiǎn)降費(fèi)的就業(yè)促進(jìn)效應(yīng)——基于服務(wù)業(yè)的政策模擬[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2021（5）：57-75.

【9】馮海波，陸倩倩.對(duì)中小企業(yè)減稅可以提高其吸納就業(yè)能力嗎

——基于中小板上市公司數(shù)據(jù)的分析[J].稅務(wù)研究，2020（10）：21-28.

【10】鄧菊秋，肖蘇薇.減稅降費(fèi)對(duì)高質(zhì)量就業(yè)的影響研究[J].會(huì)計(jì)之友，2022（14）：132-141.