李晶

摘 要：中央企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要力量，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)中發(fā)揮著極為重要的作用。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要手段，可以促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)防控體系、全面預(yù)算管理體系、績(jī)效管理體系等，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文以央企為研究對(duì)象，從內(nèi)部審計(jì)助力央企高質(zhì)量發(fā)展的重要意義、內(nèi)部審計(jì)助力央企高質(zhì)量發(fā)展的路徑等方面進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：央企；內(nèi)部審計(jì)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型

中央企業(yè)承擔(dān)著保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要使命，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有舉足輕重的地位。內(nèi)部審計(jì)作為央企的重要工作之一，其發(fā)揮著監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)評(píng)估、咨詢服務(wù)等職能作用。對(duì)于中央企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)是公司治理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是加強(qiáng)管理和提升價(jià)值創(chuàng)造能力、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。

一、內(nèi)部審計(jì)助力央企高質(zhì)量發(fā)展的重要意義

經(jīng)濟(jì)全球化和企業(yè)國(guó)際化是當(dāng)今世界發(fā)展的主要特征，全球經(jīng)濟(jì)正進(jìn)行巨大轉(zhuǎn)型，以信息化為核心的新一輪技術(shù)革命與行業(yè)變化蓄勢(shì)待發(fā)，在為企業(yè)提供全新的發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理水平提出了更高要求。在此背景下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，助力央企高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義，具體體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：（1）促進(jìn)央企發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。央企作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，其發(fā)展戰(zhàn)略在很大程度上決定了國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈。為推動(dòng)中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，中央企業(yè)要主動(dòng)服務(wù)和融入國(guó)家戰(zhàn)略，落實(shí)國(guó)家戰(zhàn)略部署，加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，在構(gòu)建新發(fā)展格局中發(fā)揮更大作用。（2）促進(jìn)央企內(nèi)部控制體系的完善。央企是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國(guó)的關(guān)鍵支撐和依靠力量。建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，是中央公司高效經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵所在。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全直接關(guān)系到中央公司經(jīng)營(yíng)控制水平和質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)助力央企高質(zhì)量發(fā)展路徑

（一）完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，具體可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：一是要完善內(nèi)部審計(jì)治理體系。首先，要建立健全內(nèi)審制度體系，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確審計(jì)職責(zé)和權(quán)限，優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)審人員能力建設(shè)，著力培養(yǎng)一批懂專業(yè)、懂經(jīng)濟(jì)、懂管理、懂技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍。最后，要探索建立由黨組織或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審監(jiān)督體系，把內(nèi)部審計(jì)作為重要監(jiān)督方式納入公司治理結(jié)構(gòu)。

二是要強(qiáng)化內(nèi)審人員獨(dú)立性和權(quán)威性。在具體實(shí)踐中，要不斷提高內(nèi)審人員獨(dú)立性和權(quán)威性，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，堅(jiān)持依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作；要完善內(nèi)控制度建設(shè)，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性。

三是要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際需要和業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)邊界、管理體制及運(yùn)行機(jī)制，確保內(nèi)審工作始終圍繞企業(yè)中心任務(wù)開(kāi)展。

四是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法。加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門協(xié)作配合，建立健全多層次、多領(lǐng)域、全方位的監(jiān)督體系；創(chuàng)新工作方式方法，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用；積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)；加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度；結(jié)合實(shí)際情況探索與外部中介機(jī)構(gòu)合作模式等。

（二）健全中央企業(yè)內(nèi)控體系

在當(dāng)前形勢(shì)下，央企應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度體系。通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)強(qiáng)化對(duì)各子企業(yè)、所屬單位等關(guān)鍵部門、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并督促整改落實(shí)。要健全中央企業(yè)內(nèi)控體系，具體可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：首先，要做好內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。目前，央企的內(nèi)控評(píng)價(jià)主要采取定性評(píng)價(jià)方法。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，判斷被審計(jì)單位是否建立健全了有效的內(nèi)部控制制度。目前，央企對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度已經(jīng)大幅提升，但仍存在部分子企業(yè)缺乏系統(tǒng)、全面、規(guī)范、有效的內(nèi)控管理制度或流程，存在內(nèi)控機(jī)制不健全、執(zhí)行不到位等問(wèn)題。因此，要按照內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的要求，做好內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，使內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果能夠充分反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。

其次，要進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。針對(duì)央企風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題和不足，內(nèi)部審計(jì)要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中尋找突破口，重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)管控能力、重要業(yè)務(wù)及投資決策、境外投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理等領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患并督促整改落實(shí)。

最后，要強(qiáng)化制度執(zhí)行監(jiān)督。通過(guò)開(kāi)展日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查等方式，加大對(duì)制度執(zhí)行情況的檢查力度，確保各項(xiàng)制度落地見(jiàn)效。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任，并及時(shí)督促整改落實(shí)到位。

（三）推動(dòng)中央企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

當(dāng)前，中央企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型如火如荼，成為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段之一。然而在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)也逐漸暴露出來(lái)。比如企業(yè)內(nèi)部信息化程度參差不齊，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高；數(shù)據(jù)安全保護(hù)機(jī)制不健全，缺乏安全保障體系；數(shù)據(jù)共享水平不高，重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象普遍等。因此，內(nèi)部審計(jì)要積極參與推動(dòng)中央企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作，助力央企更好地利用信息化手段優(yōu)化管理、提高效率、降低成本、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

要推動(dòng)中央企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，具體可以從以下幾點(diǎn)展開(kāi)：一是構(gòu)建中央企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型規(guī)劃體系，完善頂層設(shè)計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合央企實(shí)際，構(gòu)建數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃體系。將數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作納入中央企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃中，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的開(kāi)展提供總體指導(dǎo)和方向指引。

二是聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體實(shí)施方案。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注央企數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型服務(wù)平臺(tái)建設(shè)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)新等方面，確保各項(xiàng)工作得到有效落實(shí)。

三是加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)和信息化培訓(xùn)。加大對(duì)央企數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作人員的專業(yè)培訓(xùn)力度，提高人才隊(duì)伍綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力；加強(qiáng)信息化培訓(xùn)和技能競(jìng)賽活動(dòng)，增強(qiáng)央企各級(jí)人員數(shù)字化轉(zhuǎn)型意識(shí)和技能；建立健全信息化人才培養(yǎng)機(jī)制。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能

當(dāng)前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，作為國(guó)有企業(yè)的管理部門，內(nèi)部審計(jì)要緊扣高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，在日常工作中聚焦政策落實(shí)、精準(zhǔn)監(jiān)督，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，不斷優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效能。要做好國(guó)企“后半篇文章”，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，持續(xù)推動(dòng)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，就必須堅(jiān)持把“高質(zhì)量發(fā)展”作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

具體來(lái)講，應(yīng)從以下兩方面入手：一方面，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。中央企業(yè)要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，不斷優(yōu)化組織架構(gòu)、加強(qiáng)人員配備、完善制度建設(shè)，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃管理，加強(qiáng)對(duì)重要工作和重大事項(xiàng)的事前謀劃、事中跟蹤、事后監(jiān)督，特別是要將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃與其他審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合，對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的事項(xiàng)及時(shí)跟進(jìn)監(jiān)督，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。加強(qiáng)審計(jì)力量整合，注重資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)資源共享共用，為推動(dòng)中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

另一方面，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病、防未病”作用。一是加強(qiáng)對(duì)中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)情況的監(jiān)督檢查力度。要將中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況納入年度審計(jì)計(jì)劃并開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對(duì)中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)和考核，促進(jìn)其擔(dān)當(dāng)作為；二是強(qiáng)化對(duì)中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員投資決策、招標(biāo)采購(gòu)、資金管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督檢查力度。要積極配合紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等部門對(duì)中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況開(kāi)展專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)治理工作；三是充分利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金管理、項(xiàng)目投資管理等重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)積極開(kāi)展大數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，充分利用大數(shù)據(jù)分析手段對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審查和分析研究，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的針對(duì)性和實(shí)效性。

（五）建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，對(duì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)和能力要求較高。要建立一支政治過(guò)硬、本領(lǐng)高強(qiáng)、求實(shí)創(chuàng)新、能打勝仗的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，必須在以下幾個(gè)方面展開(kāi)：（1）加強(qiáng)政治建設(shè)，強(qiáng)化黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。國(guó)有企業(yè)要堅(jiān)持黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，自覺(jué)接受黨組織的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供組織保障。（2）加強(qiáng)能力建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。要堅(jiān)持干什么學(xué)什么、缺什么補(bǔ)什么，突出專業(yè)化要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型人才隊(duì)伍。（3）完善考核機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員干事創(chuàng)業(yè)熱情。建立健全內(nèi)部審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，營(yíng)造積極向上的創(chuàng)業(yè)氛圍。

三、結(jié)語(yǔ)

中央企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，在落實(shí)國(guó)家重大戰(zhàn)略、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。在新時(shí)代背景下，中央企業(yè)必須貫徹新發(fā)展理念，堅(jiān)持質(zhì)量第一、效益優(yōu)先，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)“穩(wěn)定器”和“壓艙石”作用。作為國(guó)家治理體系重要組成部分的中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，要主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，聚焦高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域和服務(wù)內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的“免疫系統(tǒng)”功能和“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”作用。

（作者系會(huì)計(jì)師，研究方向：審計(jì)研究。供職單位：海南省煙草公司海口公司）