茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計問題研究

李蕓屹

（太原學(xué)院財經(jīng)系，山西 太原 030032）

隨著經(jīng)濟改革進程的推進，市場經(jīng)濟獲得較大的發(fā)展，與此同時，企業(yè)之間的競爭更加激烈，在這種情況下，茶葉生產(chǎn)企業(yè)若想在市場中占據(jù)一席之地，就應(yīng)該改善自身的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，并加大內(nèi)部管理工作。在具體的內(nèi)部管理中，內(nèi)部審計工作非常重要，有效的內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也能夠進行規(guī)避，保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其生產(chǎn)經(jīng)營更加順利。因此，茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該提高對內(nèi)部審計工作的重視，并且要結(jié)合實際情況，深入分析內(nèi)部審計，對其中的問題予以明確，同時也要對其產(chǎn)生的具體原因進行分析，并根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求及管理情況，采用合適的措施，對內(nèi)部審計進行合理改進，進一步提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量及效率。

1 茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的概述

對于內(nèi)部審計來說，其自身的含義有多種，在實際發(fā)展過程中，內(nèi)部審計的定義也被修改過很多次，最終選擇了更為完善的定義對內(nèi)部審計進行解釋。從最終的定義來看，內(nèi)部審計就是一種具有獨立性、客觀性的確認以及咨詢活動，在這一活動過程中，需要使用系統(tǒng)性、規(guī)范性的方式，對有關(guān)組織機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等多個方面，進行嚴格審查及科學(xué)評價，確認這些方面在組織機構(gòu)運行過程中是否合理有效，這也有助于促進相關(guān)組織機構(gòu)治理體系的完善，推動組織機構(gòu)的發(fā)展[1]。

對于茶葉生產(chǎn)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計也如上述分析，只是更適應(yīng)茶葉生產(chǎn)企業(yè)的管理發(fā)展。而茶葉生產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，則能夠提高自身的經(jīng)濟價值。在實際的內(nèi)部審計工作中，企業(yè)應(yīng)用了一些規(guī)定的審計方式，對自身的風(fēng)險管理及程序治理進行了合理改進，使其能滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求，促使茶葉生產(chǎn)企業(yè)能夠更快的實現(xiàn)發(fā)展目標。不過，與其他企業(yè)相比較而言，茶葉企業(yè)大多都是從茶園發(fā)展起來的，并且通常都是以家庭作坊式或者是家族管理模式進行生產(chǎn)經(jīng)營，這也會影響到內(nèi)部審計工作的順利開展。其中的內(nèi)部審計人員與管理者有著千絲萬縷的關(guān)系，在這種情況下，茶葉企業(yè)的內(nèi)部審計很難保持獨立性。茶葉生產(chǎn)企業(yè)更重視對采茶、制茶、銷茶等多個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，而且茶葉生產(chǎn)流程具有一定的特殊性，不同茶葉的生產(chǎn)流程各有不同，有些茶葉需要晾曬，有些茶葉需要烘干，有些茶葉則需要進行清炒等，不同茶葉生產(chǎn)要求也不一樣，需要生產(chǎn)者自行把握標準，以至于在審計取證方面存在一定的難度，這都是茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題。

2 茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作問題分析

2.1 內(nèi)部審計組織模式缺乏科學(xué)性

就具體情況來看，我國的內(nèi)部審計起步時間相對比較晚，發(fā)展體系尚未完善，不少內(nèi)部審計方法也都是借鑒于國外的相關(guān)組織機構(gòu)，這就使得我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計水平呈現(xiàn)出參差不齊的情況，而且內(nèi)部審計組織模式也各有不同。在茶葉生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理中，存在多種類型不同的內(nèi)部審計模式，而內(nèi)部審計模式相對比較隨意，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏較大的權(quán)威性，同時茶葉生產(chǎn)企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視度也比較低。在這種情況下，內(nèi)部審計工作很難在茶葉生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營運行過程中發(fā)揮實際作用，而且內(nèi)部審計工作在開展過程中也無法獲得預(yù)期良好的效果，內(nèi)部審計缺乏一定的規(guī)范性，更會影響工作質(zhì)量。與此同時，內(nèi)部審計制度也存在一定的漏洞，會對茶葉生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不良影響，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到一定的阻礙[2]。

另外，內(nèi)部審計需要保持獨立性，避免與其他部門相互牽扯，這樣才能夠保證審計的公平性、公正性，但是茶葉生產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)之間存在較大的差別，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營模式上，其更多的是以家庭為單位發(fā)展起來的，所以，在開展內(nèi)部審計時，會顧及到人際關(guān)系，這就會對內(nèi)部審計效果產(chǎn)生不良影響。而且茶葉生產(chǎn)本身就比較特殊，在審計時，需要對茶葉生產(chǎn)流程進行查證，但由于茶葉制作流程比較特殊，存在取證困難的情況，這就需要企業(yè)加以重視。之所以取證困難，主要是因為茶葉生產(chǎn)企業(yè)需要生產(chǎn)不同類型的茶葉，而不同茶葉的生產(chǎn)流程、生產(chǎn)要求各不相同，比如，有些茶葉需要進行晾曬處理，對于晾曬需要達到的要求并沒有明確規(guī)定，需要經(jīng)驗豐富的人員進行觀察、確定，這就使得審計取證具有難度。

2.2 內(nèi)部審計認知存在偏差

茶葉生產(chǎn)企業(yè)中的管理者，對內(nèi)部審計工作缺乏全面的了解以及正確的認知，有些管理者并沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要作用，在開展內(nèi)部審計工作時，只重視該工作產(chǎn)生的短期效果，使得內(nèi)部審計工作中存在不少問題，這就會影響實際工作質(zhì)量，而管理者在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作效果不足時，就會降低對該工作的關(guān)注度及重視度，認為該工作沒有多大的作用。在這一過程中，該企業(yè)并沒有立足于長遠的角度看待內(nèi)部審計工作，對于其中存在的問題也缺乏了解，過于急于求成，沒有留給內(nèi)部審計充足的發(fā)展時間與空間，從而使得內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮出更好的效果。就實際來看，內(nèi)部審計工作的有效開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部制度及內(nèi)控問題進行監(jiān)督及考察，只有經(jīng)得起檢驗的企業(yè)，才能夠保持穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。另外，部分茶葉生產(chǎn)企業(yè)之所以不夠重視內(nèi)部審計工作，還有一個原因，就是內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部管理層之間存在利益矛盾關(guān)系，若是出現(xiàn)財務(wù)問題，企業(yè)內(nèi)部管理層自身的利益往往會受到牽扯，因此，茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的一些管理層人員對于內(nèi)部審計工作會產(chǎn)生一定的抵觸情緒。

2.3 內(nèi)部審計工作人員專業(yè)水平較低

不少茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部都存在專業(yè)內(nèi)部審計工作人員缺失的情況，而且在一些企業(yè)中，有一些工作人員兼任內(nèi)部審計工作崗位，這些工作人員本身就不是專業(yè)的審計人員，其自身更是缺乏專業(yè)的審計工作知識與技能，很難滿足內(nèi)部審計工作開展的實際需求。很多內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，通常都是完成一些比較基礎(chǔ)的工作，沒有對審計工作進行更深一步的挖掘，再加上不少內(nèi)部審計工作人員自身的專業(yè)能力有限，就使得內(nèi)部審計工作難以順利開展，即使審計工作開展下去，也未能獲得良好的效果[3]。

另外，不少茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作人員本身的素質(zhì)相對比較低，而且有些人員也不是專業(yè)從事內(nèi)部審計工作的，更沒有接受過專業(yè)、系統(tǒng)的訓(xùn)練，他們自身也缺乏豐富的內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，自身的業(yè)務(wù)能力及專業(yè)知識也不足，對于茶葉生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控及經(jīng)營等缺乏全面的了解，在這種情況下，開展內(nèi)部審計工作很難獲得良好的效果，茶葉生產(chǎn)企業(yè)也會因為這一情況，降低對內(nèi)部審計工作的重視度，這也難以留住以及吸引專業(yè)人才，最終會形成惡性循環(huán)，導(dǎo)致茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計組織不夠穩(wěn)定，對于內(nèi)部審計工作的發(fā)展會產(chǎn)生不利影響[4]。

2.4 內(nèi)部審計的相關(guān)法律亟待完善

對于內(nèi)部審計的有關(guān)法律法規(guī)而言，其具體內(nèi)容并沒有對相關(guān)細則予以明確，也因此，在開展內(nèi)部審計工作時，法律法規(guī)的參考價值相對較低。無規(guī)矩不成方圓，茶葉生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計工作之所以存在混亂的局面，主要還是因為缺乏完善的法律制度，所以，若想保障內(nèi)部審計工作的規(guī)范性及有序性，就需要對原有的內(nèi)部審計法律制度進行科學(xué)完善，以此為內(nèi)部審計工作的開展提供可靠的參考依據(jù)，使得審計工作能夠順利開展。對于茶葉生產(chǎn)企業(yè)而言，其在經(jīng)營發(fā)展過程中，也應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，制定出科學(xué)完善的審計制度，確保制度的合理性及科學(xué)性，同時也要提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，這樣才能夠?qū)?nèi)部審計具備的真實效果充分發(fā)揮出來。就實際來看，茶葉生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計與國際內(nèi)部審計相比較而言，二者之間還是存在較大的差異性，且內(nèi)部審計體系的完善度還是比較低，這就需要茶葉生產(chǎn)企業(yè)借鑒其他企業(yè)或者是國外的先進經(jīng)驗，并從中尋找適合自己管理發(fā)展的模式。

3 茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作問題有效的解決措施

3.1 合理設(shè)計內(nèi)部審計組織模式

對于內(nèi)部審計而言，其機構(gòu)模式類型比較多，比如，董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式、董事會與監(jiān)事會共同領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計模式等。這些不同的內(nèi)部審計工作模式各有利弊，而其中由董事會與監(jiān)事會共同領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計工作模式相對比較完善，而且機構(gòu)設(shè)置完好，與其他內(nèi)部審計工作模式相比較來說，該模式的獨立性以及權(quán)威性都比較高，這也是比較適合茶葉生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理需求的內(nèi)部審計機構(gòu)模式。相關(guān)茶葉生產(chǎn)企業(yè)在實際運行過程中，可以結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，選擇合適的內(nèi)部審計機構(gòu)模式，并對其具體結(jié)構(gòu)模式進行合理優(yōu)化，使其能夠與茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作相適應(yīng)，進一步提高該工作的質(zhì)量及效率。針對一般的茶葉生產(chǎn)企業(yè)，可以采用下審一級制度，并且還可以對聯(lián)合審計、定期審計等方式予以合理應(yīng)用，從而將茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，進一步提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平[5]。

茶葉生產(chǎn)企業(yè)若想提高內(nèi)部審計的有效性，就需要保持其獨立性，但是，不可避免的會受到家族經(jīng)營模式的影響，面對這種情況，茶葉生產(chǎn)企業(yè)則要對傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營模式進行合理改進，借鑒其它成功企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式，結(jié)合自身的發(fā)展情況，引入先進的生產(chǎn)經(jīng)營模式，避免任人唯親，要選擇專業(yè)的審計人才，防止與企業(yè)內(nèi)部其他人員有牽扯，并且要使審計部門直屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，以此提高審計效果。另外，針對審計取證這一問題，可以在茶葉生產(chǎn)過程安裝監(jiān)控裝置，或者也可以引入信息化的生產(chǎn)設(shè)備，這樣也能夠留存生產(chǎn)數(shù)據(jù)，為審計取證提供更大的助力。

3.2 建設(shè)高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)部審計隊伍

茶葉生產(chǎn)企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需要專業(yè)的審計人員，這樣才能夠確保審計工作的有效落實，提高審計工作質(zhì)量。作為內(nèi)部審計人員，其自身不僅要具備豐富的專業(yè)知識，還應(yīng)該具備克服及應(yīng)對困難的心理素質(zhì)及能力，在開展內(nèi)部審計工作時，能夠做好相應(yīng)的審計工作，減少各種問題。不過，就實際情況來看，部分茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的專業(yè)審計人才，這就需要茶葉生產(chǎn)企業(yè)加以重視，并且采用合適的措施，加大對審計人員的培養(yǎng)力度，同時也要對內(nèi)部審計進行宣傳，促使茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部全體員工及領(lǐng)導(dǎo)能夠認識到內(nèi)部審計的重要性，使得他們能夠提高對內(nèi)部審計的重視度，并對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)及能力予以高度關(guān)注，做好人才培養(yǎng)工作。

基于此，相關(guān)茶葉生產(chǎn)企業(yè)可以定期開展專業(yè)的培訓(xùn)活動，組織在職內(nèi)部審計人員參與培訓(xùn)，在具體的培訓(xùn)過程中，為參訓(xùn)人員講解專業(yè)的內(nèi)部審計知識及工作技能，也要注重培養(yǎng)參訓(xùn)人員的職業(yè)素養(yǎng)，促使內(nèi)部審計人員通過參與培訓(xùn)，能夠逐漸提高自身的專業(yè)工作水平，樹立責(zé)任意識，進而在茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)揮出重要作用。另外，茶葉生產(chǎn)企業(yè)還要為內(nèi)部審計人員建立合理的晉升通道，這也能夠擴大內(nèi)部審計人員的發(fā)展空間，為他們提供更多的發(fā)展機會，以此調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性，使其能夠端正自己的工作態(tài)度，樹立自主學(xué)習(xí)的意識，努力提升自己，制定完善的發(fā)展規(guī)劃，這樣既能夠增強自身的工作能力，也能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性[6]。

3.3 科學(xué)改進內(nèi)部審計工作方式

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來越多的茶葉生產(chǎn)企業(yè)開始意識到財務(wù)管理模式的落后性，傳統(tǒng)財務(wù)管理工作方式中的弊端也逐漸凸顯出來，為了改善財務(wù)管理的不良現(xiàn)狀，茶葉生產(chǎn)企業(yè)就引進了信息技術(shù)，并采用自動化軟件代替部分財務(wù)工作，大大提高了財務(wù)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計作為茶葉生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理中的重要部分，該工作在開展過程中，也需要也引入合適的工作方式，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)下的內(nèi)部審計需求，所以，茶葉生產(chǎn)企業(yè)需要對其進行合理改進。基于此，茶葉生產(chǎn)企業(yè)可以在內(nèi)部審計工作中應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，推動內(nèi)部審計逐漸向信息化、網(wǎng)絡(luò)化的方向轉(zhuǎn)變。茶葉生產(chǎn)企業(yè)可以利用信息技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，通過這一系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息予以全面收集，并且還能對收集的數(shù)據(jù)信息進行計算分析，以此保證數(shù)據(jù)信息計算分析的準確性，在這一過程中，能夠減少人力、物力的投入，有助于提高內(nèi)部審計的便利性，使得該工作變得更加科學(xué)、規(guī)范。

3.4 加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)

我國的內(nèi)部審計在法律法規(guī)方面存在一定的缺失性問題，尤其是缺少細節(jié)性的條款及制度，整個法律法規(guī)就是一個大框架，不夠細致，這樣很難對茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展進行科學(xué)指導(dǎo)，無法保障內(nèi)部審計工作的順利落實。面對這種情況，茶葉生產(chǎn)企業(yè)若想提高內(nèi)部設(shè)計工作的有效性，就需要對原本的內(nèi)部審計法律法規(guī)進行合理完善，同時也要細化內(nèi)部審計的法律制度，使其能夠在內(nèi)部審計工作中起到相應(yīng)的指導(dǎo)作用，促使該工作能夠有序開展，也為該工作的開展提供參考依據(jù)，進一步增強內(nèi)部審計的可操作性。在完善內(nèi)部審計工作法律制度時，需要對茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的落實情況及具體問題予以明確，進而制定相應(yīng)的工作細則，規(guī)定內(nèi)部審計的具體流程、審計標準、審計資質(zhì)等等，要求茶葉生產(chǎn)企業(yè)予以嚴格遵循，并且要在內(nèi)部設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，定期對茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面進行審查，以便即使發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險問題，提前做好防范措施，保障企茶葉生產(chǎn)業(yè)運營的安全性。

4 結(jié)語

針對茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作問題，采用科學(xué)合理的方式對內(nèi)部審計工作問題予以解決，不僅能夠提高內(nèi)部審計工作效果，還能夠?qū)⑵浔旧硭邆涞膶嶋H效用充分發(fā)揮出來，對茶葉生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能夠起到積極的促進作用。因此，茶葉生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部審計予以高度重視，并且要關(guān)注其中存在的問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該予以及時處理，以防影響到內(nèi)部審計工作質(zhì)量。