基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究

張馨爻

【摘? 要】在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制均具有重要的地位和作用，二者緊密結(jié)合、相互促進(jìn)，可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全和利益實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然而，在財(cái)務(wù)管理視角下，企業(yè)仍存在治理結(jié)構(gòu)不合理、體系不健全、內(nèi)部審計(jì)職能弱化等問(wèn)題，不利于企業(yè)的健康發(fā)展，亟須得到優(yōu)化。因此，論文依托于二者的邏輯關(guān)系，對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化措施，以期為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制體系優(yōu)化提供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）09-0066-03

1 引言

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)保障財(cái)務(wù)安全、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均具有重要意義，企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展需要建立有效的內(nèi)部控制體系。然而，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，在體系建設(shè)方面，企業(yè)仍缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制以及有效的執(zhí)行方法，難以保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性和完整性。因此，如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系、提高財(cái)務(wù)管理效率和有效性，成為相關(guān)企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題。

2 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的邏輯關(guān)系

財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資源的籌集、配置、運(yùn)用進(jìn)行管理的過(guò)程，也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，并與內(nèi)部控制捆綁發(fā)揮作用的第一選擇，既能保證企業(yè)管理工作的有效運(yùn)行，也能為企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施提供支持。內(nèi)部控制作為企業(yè)最有效的管理方法，主要是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)建立一系列制度、流程和措施來(lái)規(guī)范、監(jiān)督組織內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的過(guò)程，其可以運(yùn)用于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保組織在達(dá)成業(yè)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程中有效管理風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性與準(zhǔn)確性。因此，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制在實(shí)踐中相互依存、相互影響，存在緊密的邏輯關(guān)系（見(jiàn)圖1）。

內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有建立有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)才能準(zhǔn)確獲取和處理財(cái)務(wù)信息，為后續(xù)的財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，依賴于內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，需要建立適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度和流程，并通過(guò)預(yù)算編制、成本控制等手段提高內(nèi)部控制效率，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的有效配置和運(yùn)用[1]。除此之外，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)較為一致，均為有效地管理企業(yè)，降低欺詐、錯(cuò)誤、浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資源的合理利用與資產(chǎn)安全，從而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的順利流轉(zhuǎn)與有效營(yíng)運(yùn)。因此，二者相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充，能夠共同促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，并為其可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

3 財(cái)務(wù)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

從財(cái)務(wù)管理的視角來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)達(dá)成、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一，但一些企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，甚至存在管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，這不僅會(huì)阻滯內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)融合，影響企業(yè)效益與發(fā)展，還可能引發(fā)一系列社會(huì)問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)與投資者利益受到侵害，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的建立。作為問(wèn)題的源頭，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題亟須得到解決與優(yōu)化。現(xiàn)存問(wèn)題主要包括以下3個(gè)方面。

3.1 管理人員認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性在很大程度上依賴于管理層、員工的誠(chéng)信和職業(yè)道德，但部分企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，人力資源也十分有限，很多管理人員缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，這會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度存在殘缺不全以及內(nèi)容不合理、不健全、不具有操作性等問(wèn)題，無(wú)法對(duì)員工形成約束力。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，因認(rèn)識(shí)不足、權(quán)限不規(guī)范、制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)劃分會(huì)存在一定的問(wèn)題，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分設(shè)也成為企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致管理人員難以準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和穩(wěn)定性，甚至滋生其他問(wèn)題，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可信度，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金閑置或流失，不利于財(cái)務(wù)工作的有效開(kāi)展和企業(yè)的有效運(yùn)行。

除此之外，治理結(jié)構(gòu)是保障企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要基礎(chǔ)，但不少企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在一定的問(wèn)題，雖然企業(yè)已經(jīng)設(shè)立董事會(huì)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，但由于許多職位缺少實(shí)權(quán)，其監(jiān)督作用也會(huì)被嚴(yán)重削弱。另外，缺乏獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)是影響有效性的關(guān)鍵因素，這會(huì)導(dǎo)致管理人員濫用權(quán)力、公司治理效率低下、內(nèi)部控制成本增加等問(wèn)題，影響內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全，控制執(zhí)行不力

部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面依然缺乏科學(xué)性和合理性，流程與制約制度不完善、執(zhí)行不力的情況也普遍存在，這會(huì)導(dǎo)致相關(guān)職能部門無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題，甚至出現(xiàn)管理混亂、工作效率低下、風(fēng)險(xiǎn)管控不足、資產(chǎn)管理不規(guī)范等多種問(wèn)題，影響企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)安全。

在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，部分企業(yè)缺乏有效的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理政策、自我防范機(jī)制等完善的內(nèi)部控制制度、政策和規(guī)范，并且受利益驅(qū)動(dòng)，使內(nèi)部控制制度的建立健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，這會(huì)導(dǎo)致體系不健全，無(wú)法有效防范風(fēng)險(xiǎn)，也更容易在財(cái)務(wù)操作時(shí)出現(xiàn)漏洞，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在控制執(zhí)行力方面，由于內(nèi)部控制體系涉及各環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，涉及面較為廣泛，但不少企業(yè)過(guò)度關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制的形式，反而忽視了實(shí)質(zhì)，稽核的范圍也十分有限，這會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行力存在明顯不足。此外，管理及操作人員若未能準(zhǔn)確把握各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，或者沒(méi)有按照規(guī)定的程度進(jìn)行操作，這極易引發(fā)資金挪用、內(nèi)部欺詐等資金管理失控問(wèn)題，導(dǎo)致控制失效。

3.3 缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)職能弱化

監(jiān)督體系是影響企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素，其中，與企業(yè)利益直接掛鉤的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更需要得到有效的監(jiān)督，這也成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。然而，由于部分企業(yè)缺乏有效的評(píng)價(jià)體系與規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督體系也不夠健全，無(wú)法幫助企業(yè)更好地了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、實(shí)施效率與具體效果，更無(wú)法準(zhǔn)確找到薄弱環(huán)節(jié)與問(wèn)題所在，查漏補(bǔ)缺、及時(shí)改進(jìn)問(wèn)題的難度也會(huì)隨之增大。此外，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的評(píng)估過(guò)程，可以通過(guò)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、履行審計(jì)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。然而，由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，各職能部門、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，加之內(nèi)部審計(jì)機(jī)制往往會(huì)因?yàn)槔骊P(guān)系制約其權(quán)威性，工作獨(dú)立性相對(duì)不足，企業(yè)隨意性過(guò)強(qiáng)，無(wú)法客觀、公正、真實(shí)、深入地開(kāi)展工作，使得內(nèi)部審計(jì)職能弱化，其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)也無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，制約措施也得不到有效的貫徹執(zhí)行。

4 財(cái)務(wù)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化措施

4.1 提高企業(yè)重視程度，完善公司治理結(jié)構(gòu)

從財(cái)務(wù)管理視角出發(fā)，企業(yè)管理者只有足夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化觀念和意識(shí)，改變?cè)械恼J(rèn)知，使其真正成為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，并通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革、改善公司治理結(jié)構(gòu)等措施作出實(shí)際改變，確立明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能有效提升經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范性和透明度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。

4.1.1 提高企業(yè)重視程度

在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)不僅要優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，明確公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的劃分，還應(yīng)強(qiáng)化股東權(quán)益保護(hù)，明確股東的權(quán)益和保護(hù)機(jī)制，并將管理者與企業(yè)興衰緊密聯(lián)系在一起，從而有效提升管理者的內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)員工的約束力，使其有動(dòng)力去實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)提供良好的治理環(huán)境與發(fā)展空間[2]。在落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)，管理人員不僅需要加強(qiáng)對(duì)下屬員工的培訓(xùn)，引導(dǎo)其認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水平與執(zhí)行力，更應(yīng)該突破制度建設(shè)和流程優(yōu)化的束縛，注重文化建設(shè)，并營(yíng)造出誠(chéng)實(shí)、守信、遵紀(jì)、守法的企業(yè)文化氛圍，增強(qiáng)全體員工恪守制度的自覺(jué)性和主動(dòng)性，只有這樣才能提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

此外，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。例如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不分設(shè)作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的重要問(wèn)題，需要在制度改革方面作出調(diào)整。企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職能存在差異，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)的資金管理、預(yù)算規(guī)劃、投資決策等方面，會(huì)計(jì)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處理、報(bào)表編制等方面，通過(guò)合理界定財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)職能，將其分設(shè)為兩個(gè)部門，既能避免財(cái)務(wù)職能對(duì)會(huì)計(jì)職能的過(guò)度干擾，確保會(huì)計(jì)職能得到充分執(zhí)行和監(jiān)督，也能實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部控制要求，提高控制效率和效果。

4.1.2 完善公司治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》要求，建立健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層的權(quán)責(zé)分工機(jī)制，明確各方的職責(zé)和權(quán)限，形成有效的公司結(jié)構(gòu)體系，以改善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流失、職責(zé)不明確、管理失效等現(xiàn)象[3]。為了避免職位功能弱化、決策權(quán)過(guò)于集中、無(wú)章可循等問(wèn)題，確保企業(yè)運(yùn)作的合規(guī)性和規(guī)范性，相關(guān)企業(yè)可以建立健全內(nèi)部控制流程和控制策略，設(shè)立有效的內(nèi)部監(jiān)控、審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求的崗位，并在具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行逐級(jí)授權(quán)和審核管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和管控，以減少內(nèi)部失誤和不當(dāng)行為的發(fā)生，提高企業(yè)治理與經(jīng)營(yíng)管理的專業(yè)性、規(guī)范性和有效性，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理工作能夠正常運(yùn)行。

4.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化執(zhí)行檢查，加強(qiáng)溝通協(xié)作

4.2.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)符合企業(yè)實(shí)際需求的內(nèi)部控制政策、流程和程序，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的責(zé)任分工與執(zhí)行要求，并建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的管理機(jī)制，確定財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)與指標(biāo)，以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，以及內(nèi)部控制措施的有效實(shí)施[4]。在制度建設(shè)期間，企業(yè)可以借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析工具，以現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理手段建立起完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，用以輔助內(nèi)部控制的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面監(jiān)控和實(shí)時(shí)跟蹤，同時(shí)，減少人為因素的干擾，切實(shí)提高針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)、問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)能力。此外，績(jī)效考核機(jī)制是影響內(nèi)控質(zhì)量和效率的關(guān)鍵因素，通過(guò)設(shè)立科學(xué)合理的績(jī)效考核體系，并將內(nèi)部控制的執(zhí)行效果納入考核指標(biāo)，明確責(zé)任與利益的對(duì)應(yīng)關(guān)系，能夠促使員工嚴(yán)格遵照制度要求，及時(shí)承擔(dān)并履行相應(yīng)責(zé)任，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效果。

4.2.2 強(qiáng)化執(zhí)行檢查

內(nèi)部控制的執(zhí)行管理能力是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。為增強(qiáng)執(zhí)行力，需制定明確的內(nèi)部控制執(zhí)行檢查計(jì)劃，定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)估，以及時(shí)評(píng)估制度的有效性和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并作出改進(jìn)[5]。在制度的規(guī)范與引導(dǎo)下，財(cái)務(wù)人員不僅能主動(dòng)參與和執(zhí)行內(nèi)控要求，規(guī)范不當(dāng)行為的發(fā)生，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性，還能根據(jù)日常檢查、報(bào)告實(shí)時(shí)了解具體的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與具體行為，提高工作效率和準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

4.2.3 加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作

內(nèi)部控制制度的應(yīng)用面非常廣泛，與各部門的聯(lián)系也十分緊密。因此，企業(yè)可以通過(guò)建立跨部門協(xié)同工作機(jī)制，加強(qiáng)各部門、內(nèi)外部之間的溝通、合作與配合，形成協(xié)同效應(yīng)，以規(guī)避信息孤島和重復(fù)工作，避免造成不必要的開(kāi)支或財(cái)產(chǎn)損失[6]。為保證執(zhí)行效果，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以定期組織培訓(xùn)、交流活動(dòng)，或者召開(kāi)跨部門會(huì)議和工作討論，用以增強(qiáng)各級(jí)管理人員、員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)同感和責(zé)任意識(shí)，提高內(nèi)控的整體效果，并為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供有力支撐。

4.3 健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

4.3.1 健全內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常發(fā)展與效益獲取，而通過(guò)健全內(nèi)部監(jiān)督體系，不僅能加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，還能全面了解相關(guān)制度的執(zhí)行情況，確保公司財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性[7]。在具體的體系建設(shè)期間，負(fù)責(zé)人應(yīng)全面考慮企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素，設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部監(jiān)督工作制度流程，制定包含監(jiān)督原則、方法、頻率、范圍在內(nèi)的有效監(jiān)督計(jì)劃，并加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督和決策的審議，以確保全面有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。此外，企業(yè)可以建立內(nèi)部舉報(bào)渠道或相互監(jiān)督、制約的程序，鼓勵(lì)員工主動(dòng)報(bào)告違規(guī)行為或潛在風(fēng)險(xiǎn)，而在接收舉報(bào)內(nèi)容后，負(fù)責(zé)人應(yīng)狠抓落實(shí)，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)資金的完整和正常運(yùn)營(yíng)。

4.3.2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不應(yīng)依附于其他職能部門，應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從而有效提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，更好地維護(hù)企業(yè)的利益和聲譽(yù)。企業(yè)通過(guò)建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，或者聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面檢查和評(píng)估，既能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，還能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)資源的合理利用[8]。在內(nèi)部審計(jì)期間，為保證審計(jì)的客觀性和有效性，負(fù)責(zé)人員不得承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，也不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，避免主觀隨意性的判斷和結(jié)論。通過(guò)以上措施，不僅能提高審計(jì)工作的效果和價(jià)值，使其真正成為監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出改進(jìn)意見(jiàn)的重要工具，還能提升企業(yè)的透明度和信譽(yù)度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要性逐漸凸顯。企業(yè)通過(guò)提高企業(yè)重視程度，完善公司治理結(jié)構(gòu)；建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化執(zhí)行檢查，加強(qiáng)溝通協(xié)作；健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等措施，不僅能有效解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理效能和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，還能切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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