關于加強農村中小金融機構全面預算管理的思考

張雪琦 福建平和農村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

在當前市場經濟改革發(fā)展中，衍生出各種類型的金融產業(yè)，互聯(lián)網金融給傳統(tǒng)金融行業(yè)的發(fā)展帶來了嚴重沖擊。隨著央行持續(xù)推進利率市場化改革，目前，我國已基本形成以市場為導向的利率形成和傳導機制，以及較為完善的以市場為主導的利率體系，傳統(tǒng)粗放型管理模式將無法滿足現(xiàn)代化農村中小金融機構改革發(fā)展要求，經營管理模式改革創(chuàng)新迫在眉睫。全面預算管理在我國農村中小金融機構中普及時間短，應用不全面，實際管理中面臨著各種問題，影響預算管理效能發(fā)揮。所以，農村中小金融機構應根據實際情況，采取相應措施加強全面預算管理體系的建設，增強農村中小金融機構綜合競爭實力，為農村中小金融機構的健康發(fā)展保駕護航。

一、農村中小金融機構開展全面預算管理的重要性

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、評估和控制，以有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，實現(xiàn)既定的經營目標。綜合預算管理主要結合中小金融機構的發(fā)展規(guī)劃，對于所處的市場環(huán)境和自身經營特點，采用精細化管理模式。農村中小金融機構和中大型國有和股份制銀行機構比較，不管是在資本能力上，還是運營管理水平上，都有著明顯差別。農村中小金融機構對于當前發(fā)展形勢和發(fā)展實踐，如何通過優(yōu)化組織結構，增強管理能力，推動自身長遠發(fā)展，是當前管理者重點關注的內容。為了更好地把握金融服務產業(yè)快速發(fā)展機會，增強自身應變能力，農村中小金融機構應轉變傳統(tǒng)思想理念，引進先進的管理方法，將自身服務價值充分發(fā)揮[1]。通過采用全面預算管理模式，整理和分析各項數(shù)據，結合分析結果，調整資產負債結構，通過對金融機構管理內容的細化處理，建立長遠戰(zhàn)略發(fā)展決策，逐步增強自身發(fā)展實力，實現(xiàn)農村中小金融機構長遠發(fā)展。

全面預算管理是農村中小金融機構實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種廣泛使用的方法，通過全面預算管理規(guī)劃各項業(yè)務，調整資產負債結構，細化管理目標，統(tǒng)一管理標準，優(yōu)化管理措施，從而提高農村中小金融機構管理水平，更好防控經營風險，增強自身發(fā)展實力，促進農村中小金融機構可持續(xù)發(fā)展。

二、農村中小金融機構全面預算管理的不足

（一）對全面預算管理工作的認識不到位

農村中小金融機構在開展全面預算管理工作時，應該以利潤創(chuàng)造為導向，把全面預算管理理念融入機構經營管理中，滲透到各個層級，在各部門協(xié)調下，特別是預算管理部門要結合業(yè)務發(fā)展和風險管理情況，科學制定預算管理計劃，設定合理的預算管理目標。現(xiàn)階段，部分農村中小金融機構管理者不具備較強的預算管理意識，只是將其作為財務部門工作，沒有要求業(yè)務、風險等其他部門參與其中。在預算指標設定上，主要以財務指標為主，其他部門參與度不高[2]。業(yè)務部門預算職責則是以業(yè)務指標為主，各項預算之間整合度不高，財務指標和經營指標相互脫節(jié)，影響預算管理合理性。在預算執(zhí)行階段，因為業(yè)務部門比較注重業(yè)務數(shù)據增量，可能會為了增加績效而選擇一些和總體經營目標不符的業(yè)務發(fā)展策略，如為了搶奪貸款業(yè)務市場份額而盲目推出一些低利率的貸款產品、為了增加存款業(yè)務市場份額而向客戶營銷期限長、利率高的存款產品。

（二）預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃交融度不夠

農村中小金融機構在戰(zhàn)略實施過程中，應結合金融機構戰(zhàn)略發(fā)展目標制訂了一系列發(fā)展計劃。預算管理工作主要是結合總體戰(zhàn)略目標科學部署，對機構內部資源進行科學調配與使用。但是在實際操作中，仍然存在較多的業(yè)務管理和戰(zhàn)略目標交融程度不夠的狀況，財務等資源匹配和業(yè)務經營發(fā)展要求不匹配。由于部分中小型金融機構長時間受到傳統(tǒng)經營管理理念影響，過于強調短期效益，忽略長遠發(fā)展，使得農村中小金融機構在開展全面預算管理工作時，未從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手制定管理計劃。

（三）預算管理對風險控制的實質作用不突出

在全面預算管理中，把單位中有形資源進行科學分配，是預算管理中比較基礎的功能，不僅可以滿足資源配置要求，也能對單位所處的經營環(huán)境和各種風險科學管控，以發(fā)揮全面預算管理的效能。然而，我國部分中小金融機構在開展全面預算管理工作時，沒有注重對風險控制與風險管理的預算和規(guī)劃。在實際工作中，主要是結合以往年度的數(shù)據進行分析，重點根據歷史數(shù)據分析市場情況，而歷史數(shù)據無法準確為農村中小金融機構綜合發(fā)展提供指導，因此無法精準評估和識別中小金融機構未來發(fā)展趨勢和潛在風險，對于風險控制實質性價值發(fā)揮不夠突顯，影響機構長遠戰(zhàn)略目標完成。

（四）預算管理內容存在局限性

對于預算管理方案的編制，主要是結合戰(zhàn)略發(fā)展目標，對機構所處內外環(huán)境綜合分析，經過高級管理層和各部門主要負責人深層次分析和交流，確定預算方案內容。當前我國財務會計理論體系逐步變得完善，但是管理會計理論和實務沒有做到同步發(fā)展，使得管理會計工具中比較重要的全面預算管理在具體應用方面，缺少理論指導。農村中小金融機構自身在全面預算管理方面實務經驗不足，在預算規(guī)劃中，不能根據總體戰(zhàn)略目標進行科學編制，一般預算管理方案編制采用的方式比較傳統(tǒng)，以增減量預算方式為主，也就是結合上年度業(yè)務發(fā)展情況、組織結構、成本費用等，參考總體戰(zhàn)略發(fā)展要求完成管理目標，編制出業(yè)務發(fā)展和財務收入支出來進行當期預算方案，容易受到預算編制人員專業(yè)水平和工作能力影響，預算方案編制比較局限，并且年度之間由于地區(qū)經濟發(fā)展不均衡，管理人員思想理念不同，預算方案編制流程缺少統(tǒng)一性[3]。

（五）預算管理缺乏協(xié)同效應

預算管理協(xié)同效應中涉及的內容比較多，如投資協(xié)同效應、管理協(xié)同效應等。對于農村中小金融機構來說，主要受到科技支撐的各項業(yè)務體系建設是否全面、管理人員綜合水平和業(yè)務能力是否滿足要求等因素影響，可能導致預算管理協(xié)同效應在機構范疇中無法形成合力。部分農村中小金融機構沒有意識到預算管理協(xié)同發(fā)展的影響，在組織規(guī)劃中，預算工作和業(yè)務發(fā)展要求相脫節(jié)，例如部分農村中小金融機構沒有把預算管理理念融入績效考核中，使得預算管理實效性不強，甚至因為績效考核不全面，導致預算管理過于形式化，無法實現(xiàn)它的有效性。

三、加強農村中小金融機構全面預算管理的路徑

（一）增強全面預算管理理念，健全預算管理體系

為了提高預算管理水平，就要樹立正確的思想認識，優(yōu)化預算管理理念，通過調整預算管理結構，科學劃分預算管理職責，構建完善的預算管理審批和協(xié)調工作體系，讓預算管理規(guī)范化和專業(yè)化。首先，成立專業(yè)的預算管理委員會，作為預算管理執(zhí)行監(jiān)督機構，直接對董事會負責，履行預算管理方案編制和發(fā)布；預算管理草案擬定；對年度預算審核并下發(fā)到各個部門；對預算編制過程調查分析，找到其中存在的問題并調整；對預算考核全權負責等職責。在預算管理委員會的監(jiān)督下，促使農村中小金融機構順利開展預算管理工作，把預算管理提升到新的高度，引導全生命周期預算工作有序進行。其次，規(guī)范全面預算管理全流程，科學劃分職責，重點對風險管理部門、業(yè)務發(fā)展部門、財務部門以及監(jiān)督部門人員職責是否合理分配，參與到預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等活動中，結合市場環(huán)境變化和各項資源，實現(xiàn)經濟指標與財務指標的有機結合，完善預算編制考量因素，兼顧風險防控、經營管理等內容，讓預算管理導向性不斷優(yōu)化，通過預算管理，實現(xiàn)農村中小金融機構短中長期發(fā)展目標均衡，局部利益和整體利益協(xié)調發(fā)展。應加強預算管理宣傳與傳導，最終實現(xiàn)全員參與。

（二）全面預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃相融合

為了快速完成全面預算管理目標，應落實總體設計策略，同時兼顧短期和長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。通常情況下，農村中小金融機構在開展預算管理工作時，主要是把年作為單位，結合考核的各種指標，細化成以季度為單位的短期發(fā)展策略，在確定計劃指標參數(shù)以后，一般不會對其調整。但在預算實施過程中，通過對預算實施進度和成果的跟蹤，分析偏差產生原因，確定計劃指標中負面影響因素。農村中小金融機構高級管理人員應從長遠角度入手，讓預算方案更具前瞻性，在編制預算方案前，全面貫徹總策劃目標，同時兼顧短期發(fā)展指標和長遠發(fā)展目標，總結分析[4]。通過事后評估，找到預算管理中存在的問題，及時調整預算管理計劃，提高農村中小金融機構預算管理水平。

（三）拓寬前瞻性思維，加強風險控制

近年來，在國內金融市場改革發(fā)展中，農村中小金融機構管理人員，尤其是高級管理人員，也越來越重視和主動學習各種業(yè)務知識，不斷擴充視野，樹立前瞻性發(fā)展思維，注重信用風險、市場風險等，為機構健康發(fā)展出謀劃策，把風險管控理念融入其中，逐漸構建越來越完善的預算管理體系。通過對各種風險識別，找到機構經營發(fā)展中存在的不足，通過可行性分析并結合發(fā)展戰(zhàn)略，及時調整預算管理方案，拓展前瞻性思維，將風險管理理念滲透到預算管理活動中，促進戰(zhàn)略目標和預算管理模式的深入結合。

（四）明確全面預算管理目標，提高精細化程度

通過科學設定預算管理目標，制定詳細的預算管理方案，強化農村中小金融機構全面預算管理。在設定預算管理目標過程中，重點思考經濟效益和社會效益，對財務預算、資金預算、成本預算科學規(guī)劃與安排，把經濟資本導入到風險管理中，通過對經濟資本計量控制，識別各種風險，降低風險產生的影響。與此同時，根據農村中小金融機構制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定短期發(fā)展目標，結合農村中小金融機構整體發(fā)展情況，層層細化，設定出各個部門及崗位的局部目標，提高精細化管理水平。

（五）加大預算執(zhí)行力度，加強內部協(xié)同效應

在完善預算管理體系以后，應嚴格按照體系要求執(zhí)行預算管理工作，保證預算管理效能充分發(fā)揮。通過強化預算執(zhí)行管理，保證預算管理部門工作威嚴性，在預算管理執(zhí)行中動態(tài)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)外在因素變化，及時向預算管理部門反饋，并根據要求由其對預算管理目標科學調整，并結合預算執(zhí)行結果，找到影響預算管理目標完成的各項因素，讓預算管理體系變得更加規(guī)范和完善。為了強化預算管理的有效性，還需加強績效評估機制的建設，將預算執(zhí)行結果和員工績效考核相結合，挖掘員工的工作潛力，保證預算管理目標順利完成。剛性約束可以促進預算管理水平提高，對突破底線或者進入觸碰紅線的人員，應該從嚴治理。柔性指導也就是通過建立企業(yè)文化，讓各個層級管理人員和基層員工朝著一個目標努力。通過把剛性約束和柔性引導進行結合，在一定范疇內形成管理合力，將全面預算管理的指導效能充分發(fā)揮。從內部協(xié)同發(fā)展角度來說，需要規(guī)范預算管理流程，整理各項數(shù)據，做好數(shù)據質量檢查與管理工作，提高業(yè)務系統(tǒng)技術水平，給預算管理工作有序進行提供技術支持[5]。與此同時，組建涉及各個部門的預算管理團隊，調動各級部門人員工作主動性和積極性。通過建立完善的預算編制管理機制，采用績效棱柱管理模型、平衡計分卡等，結合業(yè)務發(fā)展情況進行預算動態(tài)化管理。農村中小金融機構還要注重各個層級人員之間信息交流，增強各級人員戰(zhàn)略發(fā)展意識和預算管理認知，形成合力。

結語

總而言之，農村中小金融機構在開展預算管理工作時，應結合金融發(fā)展改革要求，確定管理重點。通過對當前農村中小金融機構預算管理情況的調查，發(fā)現(xiàn)普遍存在的問題，如預算管理意識不足、預算編制單一、預算體系缺失等。為了改變這種狀況，應做好預算管理宣傳教育工作，提高各級人員思想認知，結合機構發(fā)展戰(zhàn)略，制定詳細管理計劃，完善預算管理體系，引導農村中小金融機構預算管理工作有序進行，發(fā)揮預算管理優(yōu)勢，為農村中小金融機構可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。