智慧財(cái)務(wù)下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)及策略

朱祎

摘要：信息化技術(shù)的更迭與發(fā)展，使得智慧財(cái)務(wù)得到了現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)注與實(shí)踐應(yīng)用。而企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)則與智慧財(cái)務(wù)有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，對于智慧財(cái)務(wù)實(shí)際價值的充分發(fā)揮以及企業(yè)管理效益的提升都有著重要意義。因此，文章針對智慧財(cái)務(wù)和企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，分析其概念以及重要意義，并對智慧財(cái)務(wù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨的問題以及實(shí)施策略進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：智慧財(cái)務(wù)；企業(yè)內(nèi)部控制；信息化建設(shè)

一、引言

企業(yè)重視并加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系改革發(fā)展的必然趨勢，對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升以及持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。特別是隨著智慧財(cái)務(wù)的普及應(yīng)用，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制暴露出越來越多的問題與不足，然而現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展步伐不斷加快，如果仍然采取傳統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制，難以滿足經(jīng)營管理需要，而構(gòu)建和完善信息化內(nèi)控體系正是解決這一問題的有效途徑，更是現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)重視和研究的重要課題。

二、智慧財(cái)務(wù)以及企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)概述

（一）智慧財(cái)務(wù)

智慧財(cái)務(wù)是基于數(shù)字化財(cái)務(wù)體系升級發(fā)展而來的新型財(cái)務(wù)管理體系，智慧財(cái)務(wù)管理體系不僅融入了更多、更加先進(jìn)的新技術(shù)，也更加重視新技術(shù)的應(yīng)用深度和先進(jìn)管理模式的覆蓋范圍。智慧財(cái)務(wù)的應(yīng)用優(yōu)勢不僅僅體現(xiàn)在強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系，也體現(xiàn)在提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率、降低管理成本等方面，為企業(yè)經(jīng)營管理控制工作以及企業(yè)財(cái)務(wù)決策工作提供了更多的幫助，這對企業(yè)綜合實(shí)力以及市場競爭力的提升有著巨大的促進(jìn)作用。

智慧財(cái)務(wù)表現(xiàn)為四個特征：一是數(shù)據(jù)共享。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下，機(jī)遇稍縱即逝，企業(yè)想要獲得決策主動權(quán)，必須保證數(shù)據(jù)獲得的及時性、準(zhǔn)確性、充分性。智慧財(cái)務(wù)平臺能夠打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間數(shù)據(jù)壁壘，通過大數(shù)據(jù)工廠倉庫儲存基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并且根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，對數(shù)據(jù)進(jìn)行充分挖掘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，有效利用數(shù)據(jù)。二是智能設(shè)計(jì)。在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理過程中，科學(xué)、合理地融入信息技術(shù)。例如基于業(yè)務(wù)特征，運(yùn)用信息技術(shù)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)流程，構(gòu)建具備自適應(yīng)、自學(xué)習(xí)能力企業(yè)流程，完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，達(dá)到加強(qiáng)業(yè)務(wù)柔性管控的目標(biāo)。三是深度融合。智慧財(cái)務(wù)管理模式下，應(yīng)實(shí)現(xiàn)各平臺、各業(yè)務(wù)、各機(jī)制、各目標(biāo)的有效融合，有利于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，解決業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分離問題，也便于對財(cái)務(wù)管理工作有效監(jiān)督。四是高效協(xié)同。通過智慧財(cái)務(wù)平臺的有效運(yùn)用，既能夠有效連接上游供應(yīng)商，也能夠連接下游客戶，與此同時既能夠融入稅務(wù)工作，也能夠融入審計(jì)工作，有利于財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的一體化，形成精細(xì)協(xié)同、工作無縫銜接的管理模式。

（二）內(nèi)部控制信息化建設(shè)

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略而制定的一系列制度規(guī)范、措施和程序。大多數(shù)企業(yè)較為重視的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制、采購管控機(jī)制和項(xiàng)目預(yù)算管控機(jī)制等，而企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)則是將信息技術(shù)等現(xiàn)代科技手段合理運(yùn)用于各內(nèi)部控制工作流程中，并圍繞信息化內(nèi)部控制體系構(gòu)建相應(yīng)的管控制度和管控方法。一方面是為了根據(jù)時代特點(diǎn)以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改革優(yōu)化，另一方面也是為了推動企業(yè)管理系統(tǒng)的科學(xué)化、規(guī)范化、高效化發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的意義

（一）有助于提高企業(yè)資金利用效率

信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的應(yīng)用，可以借助信息化管理平臺將業(yè)務(wù)申請、審批以及預(yù)算執(zhí)行等流程融入統(tǒng)一的管理系統(tǒng)中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金使用情況的實(shí)時監(jiān)控以及合理分配；通過信息化管理平臺，有效收集、分析整理與財(cái)務(wù)工作有關(guān)的信息數(shù)據(jù)，為企業(yè)資金使用方案的優(yōu)化、資產(chǎn)購置以及資源調(diào)撥提供可靠的參考依據(jù)，這對企業(yè)資金利用效率的提升有著積極的促進(jìn)作用。

（二）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享以及管理質(zhì)量效率的提升

企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)以及信息化管理平臺的應(yīng)用，可以推動企業(yè)業(yè)財(cái)融合步伐以及管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展。既可以消除傳統(tǒng)內(nèi)控體系中財(cái)務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門溝通交流不暢等問題，還可以借助信息化管理平臺對企業(yè)經(jīng)營管理以及財(cái)務(wù)方面相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中管理，并直接對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資源的有機(jī)整合以及科學(xué)分配。除此之外，企業(yè)信息化內(nèi)控管理系統(tǒng)中融合了諸多信息整理、數(shù)據(jù)計(jì)算以及數(shù)據(jù)分析等功能模塊，利用這些信息化管理系統(tǒng)中的功能模塊替代傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息人工處理方式。不僅可以幫助企業(yè)更加高效地處理和利用日益龐大的數(shù)據(jù)信息，并更好發(fā)揮相關(guān)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展決策中的作用，還可以最大限度地避免因人為疏忽而引發(fā)的數(shù)據(jù)計(jì)算錯誤以及數(shù)據(jù)信息丟失等問題，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理工作質(zhì)量和效率的提升。

（三）有助于推動企業(yè)廉政建設(shè)以及管理效益的增強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及采購、收支、預(yù)算等涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理、部門管理諸多方面的內(nèi)容。加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作的開展，使用以現(xiàn)代科技手段為主的“機(jī)控”模式替代傳統(tǒng)的“人控”模式，可以最大限度地降低人為主觀因素對內(nèi)部控制工作造成的干擾和影響，有助于加大對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控力度，降低財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)綜合效益的不斷增強(qiáng)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨的問題

（一）對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)識和重視程度不足

很多企業(yè)管理層對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)識和重視程度不足，是影響企業(yè)管理改革發(fā)展進(jìn)程以及管理水平提升的重要因素之一。其問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是部分企業(yè)管理層沒有真正認(rèn)識到內(nèi)控信息化建設(shè)的作用和重要性，在日常工作當(dāng)中更加重視企業(yè)生產(chǎn)效率以及經(jīng)濟(jì)效益的提升，并認(rèn)為現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制完全可以滿足企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展需要，使得企業(yè)管理層在內(nèi)控信息化建設(shè)方面往往懷有為了應(yīng)付檢查而敷衍了事的心態(tài)，對企業(yè)內(nèi)部控制信息化發(fā)展產(chǎn)生阻礙；二是目前很多企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度不夠完善、管控措施較為滯后以及監(jiān)督考核工作不到位等問題，究其根本原因主要是企業(yè)管理層存在內(nèi)控意識較弱以及創(chuàng)新意識不足等現(xiàn)象，這會對企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)產(chǎn)生或多或少的制約和影響。

（二）信息化管理系統(tǒng)維護(hù)工作存在缺失

很多企業(yè)雖然根據(jù)自身實(shí)際情況建立了信息化的內(nèi)部控制體系，但在信息化管理系統(tǒng)維護(hù)經(jīng)驗(yàn)以及維護(hù)能力等方面存在較大缺失，并將內(nèi)控信息系統(tǒng)的使用指導(dǎo)以及維護(hù)等工作交由系統(tǒng)承建公司負(fù)責(zé)。然而系統(tǒng)承建公司通常需要為多個客戶提供服務(wù)，一旦企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)受工作人員操作失誤等因素的影響出現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行等方面的問題，很容易因問題處理不及時而對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展造成巨大影響。

五、智慧財(cái)務(wù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)策略

（一）樹立正確管理思想并加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的優(yōu)化完善

首先，應(yīng)不斷增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的認(rèn)識和重視程度，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部正確風(fēng)險(xiǎn)管控思想的樹立，進(jìn)而更好的發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)有的引領(lǐng)和指導(dǎo)作用。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)實(shí)際需求，建立科學(xué)的系統(tǒng)建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)制以及系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃。對于系統(tǒng)建設(shè)方案的規(guī)劃和制定，可以邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人士參與到建設(shè)方案論證工作當(dāng)中，對系統(tǒng)建設(shè)方案的科學(xué)性、可行性以及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行全面、深入地評估，借助專業(yè)人士豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知識對系統(tǒng)建設(shè)方案進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，為企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)后續(xù)工作的開展提供更加詳實(shí)可靠的依據(jù)。最后，企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度優(yōu)化完善工作，應(yīng)在綜合考量企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況、經(jīng)營狀況以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀等因素的基礎(chǔ)上，秉持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對內(nèi)部控制制度以及控制流程進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，并做好具體職責(zé)劃分以及落實(shí)責(zé)任人制度等工作，以便能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作成效的不斷提升。例如智慧財(cái)務(wù)背景下財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建（見圖1），具體可以分為四個方面：一是財(cái)務(wù)組織方面。重視公司人事制度構(gòu)建，通過增加多樣化溝通渠道，了解工作人員的實(shí)際需求，做好崗位分級，通過構(gòu)建績效評價體系，調(diào)動工作人員工作的積極性；二是財(cái)務(wù)核算方面。圍繞財(cái)務(wù)會計(jì)工作，建立更加精準(zhǔn)、精細(xì)、規(guī)范的管理制度；三是財(cái)務(wù)分析方面。建立關(guān)于財(cái)務(wù)狀況分析模型，同時建立關(guān)于經(jīng)營成果分析模型，為企業(yè)經(jīng)營的合理預(yù)測提供重要依據(jù)；四是財(cái)務(wù)內(nèi)控方面?；趦?nèi)外部數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)智慧化管理平臺的建立

智慧財(cái)務(wù)背景下，需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)智慧化管理平臺的建立，需要著重考量企業(yè)經(jīng)營管理需要、財(cái)務(wù)管理需要以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施，具體包括三個層面： 一是業(yè)務(wù)層。將采購管理、銷售管理、項(xiàng)目管理、人力資源管理等業(yè)務(wù)活動引入到財(cái)務(wù)管理中，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，并且通過智慧平臺實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理自動化，為企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)奠定良好基礎(chǔ)；二是財(cái)務(wù)層。主要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)與企業(yè)管理會計(jì)，具體內(nèi)容包括會計(jì)核算、成本控制、管理會計(jì)報(bào)告分析等，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的融合，提高財(cái)務(wù)會計(jì)自動化以及管理會計(jì)的智慧化，提高企業(yè)內(nèi)部控制信息化水平，為企業(yè)內(nèi)部控制提供更加準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率和效果；三是管理層。基于企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，通過先進(jìn)分析工具和數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用，建立企業(yè)多維度智慧決策模型庫，針對企業(yè)經(jīng)營情況、風(fēng)險(xiǎn)情況等進(jìn)行智慧分析，并且開展智慧預(yù)警和智慧決策，能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通過智慧財(cái)務(wù)平臺實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。如圖2所示，基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)智慧財(cái)務(wù)平臺的構(gòu)建，應(yīng)以財(cái)務(wù)層作為核心，融合業(yè)務(wù)層和管理層，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智慧化轉(zhuǎn)型，保證企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)效果。

（三）提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)性、復(fù)雜性較強(qiáng)的長期任務(wù)，對企業(yè)相關(guān)工作者提出了較高的要求，對此企業(yè)還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員以及業(yè)務(wù)人員的培養(yǎng)力度，以便于建立一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。針對財(cái)務(wù)人員來說，需要積極、主動與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通與交流，了解業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)工作的需求，結(jié)合自身財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，提出適當(dāng)?shù)囊庖?，為業(yè)務(wù)活動開展保駕護(hù)航。業(yè)務(wù)人員也要積極配合財(cái)務(wù)人員的工作，主動了解財(cái)務(wù)工作流程，不定期與財(cái)務(wù)工作進(jìn)行溝通與交流，共同做好企業(yè)經(jīng)營活動。企業(yè)要注重對財(cái)務(wù)人員以及業(yè)務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，豐富財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員在數(shù)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的相關(guān)知識，使其能夠正確認(rèn)識智慧財(cái)務(wù)評價，了解構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)平臺基本邏輯，加強(qiáng)對智慧平臺的操作能力。除此之外，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員要強(qiáng)化自學(xué)意識，通過不斷學(xué)習(xí)，接觸新思想、新知識、新理念，為企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）提高系統(tǒng)維護(hù)能力以及控制系統(tǒng)安全防護(hù)水平

企業(yè)加強(qiáng)自身控制系統(tǒng)維護(hù)能力以及控制系統(tǒng)安全防護(hù)水平的提升，是關(guān)系到內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程以及控制系統(tǒng)真實(shí)作用發(fā)揮的重要舉措。首先需要派遣相關(guān)工作人員做好系統(tǒng)調(diào)研工作以及與系統(tǒng)承建公司的溝通交流工作，確?？刂葡到y(tǒng)設(shè)計(jì)方案以及系統(tǒng)建設(shè)能夠緊密貼合企業(yè)實(shí)際需求；還需要做好相關(guān)工作人員的針對性培訓(xùn)工作，進(jìn)而提高相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的了解程度，使相關(guān)工作人員能夠熟練掌握內(nèi)部控制管理系統(tǒng)操作問題處理方法以及系統(tǒng)維護(hù)方法，既可以保證企業(yè)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常、穩(wěn)定運(yùn)行，還可以減少控制系統(tǒng)后期維護(hù)成本。其次提升企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)安全防護(hù)水平是提高控制系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性，以及企業(yè)數(shù)據(jù)信息安全性的重要途徑之一。這需要企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)部署過程中綜合考量各方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞服務(wù)器安全性、系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性、安全防護(hù)措施有效性以及經(jīng)濟(jì)性等方面構(gòu)建安全防護(hù)體系。目前較為常用的信息化管理系統(tǒng)安全防護(hù)措施，包括設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限、設(shè)置防火墻、對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密處理以及針對系統(tǒng)漏洞彌補(bǔ)需要進(jìn)行系統(tǒng)升級等。

六、結(jié)語

綜上所述，智慧財(cái)務(wù)背景下內(nèi)部控制信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理改革的重要內(nèi)容之一。無論是在企業(yè)管理效能提升方面還是企業(yè)經(jīng)營效益提高方面都起著不可忽視的重要作用。企業(yè)應(yīng)深入理解智慧財(cái)務(wù)以及內(nèi)部控制信息化建設(shè)的內(nèi)涵，并全面了解當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作面臨的問題與挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)上，通過加大資源投入力度、優(yōu)化完善內(nèi)控制度流程、樹立現(xiàn)代企業(yè)管理思想以及加強(qiáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)等舉措，推動企業(yè)內(nèi)部控制信息化發(fā)展進(jìn)程。

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（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）