劉 璐

一、前言

在現(xiàn)階段社會發(fā)展環(huán)境下，事業(yè)單位要想確保財務管理工作高效完成，則必須注重對會計內部管理制度內容的完善和優(yōu)化，發(fā)揮內部控制機制對財務管理的監(jiān)督作用，從而避免管理中出現(xiàn)違規(guī)行為。另外，內部控制機制還可根據(jù)單位發(fā)展目標，對單位資金配置進行科學優(yōu)化，并對內部資源進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。但是從實際情況看，事業(yè)單位在這方面存在一定的問題。為確保單位工作高效完成，則必須對會計內部控制制度予以重視，深入分析問題出現(xiàn)的原因，并在此基礎上合理完善和優(yōu)化會計內部控制制度，進而促進事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展，滿足社會經濟發(fā)展要求。

二、事業(yè)單位會計內部控制的重要性及意義

資金安全是事業(yè)單位賴以生存的基礎，確保資金安全是事業(yè)單位會計必須重視的。因此，對內部會計控制的完善，就是提高資金的安全系數(shù)，為單位的發(fā)展提供有效的風險防控措施。從事業(yè)單位的角度來看，經營發(fā)展過程中的所有收支都應詳細記錄，確保相關人員能夠隨時查閱資金流動情況，并通過臺賬進行記錄，還要在內部會計人員的幫助下完成統(tǒng)計工作。事業(yè)單位內部機制是否完善，決定了其能否擁有優(yōu)秀的工作效率，更決定了其未來發(fā)展空間是否寬廣[1]。因此，事業(yè)單位財務管理中所有活動的正常進行均離不開經費的保障，由此可知，經費的分配運行將影響事業(yè)單位活動的正常進行。假如事業(yè)單位財務缺乏健全的審計系統(tǒng)，事業(yè)單位財務操作、管理就不能有效貫徹落實，就會導致事業(yè)發(fā)展受到阻礙。因此，事業(yè)單位會計的內部控制意義十分重大，是事業(yè)單位生存發(fā)展的基礎。

（一）有利于財務信息真實和完善

事業(yè)單位的財務內部管理可以推動財務管理制度的健全發(fā)展，使整個單位的財務內部管理提高效率，并及時發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)的問題，同時強化單位內部控制的功能，從而推動財務管理工作的正常開展。進一步規(guī)范財務管理工作的科學有效性，強化財務管理部門工作人員的監(jiān)管與引導功能，有助于單位領導使用準確的財務數(shù)據(jù)并做出正確的決策[2]。

（二）有利于降低資金風險

事業(yè)單位的財務內部管理可以減少事業(yè)單位內控制度的資金運用損失，從而增強單位財務的安全性、保障性，在單位內部監(jiān)督體系下規(guī)范單位財務行為，把控制資金的使用有效性。因此，要分離不相融的職務、管理保存有效憑證和建立單獨的財務核算制度，以減少事業(yè)單位內部控制的資金風險隱患[3]。

（三）有利于健全各項工作制度

事業(yè)單位的內部會計管理有助于完善單位各個方面的規(guī)章制度，從而建立完善的科學管理制度，增強各個部門的協(xié)作水平，以提升事業(yè)單位內控制度運行質量。從這流程中可以準確發(fā)現(xiàn)細節(jié)漏洞，完善責任追溯機制，規(guī)范所有人員的操作方式，健全的管理體系促進事業(yè)單位良性運轉[4]。

三、事業(yè)單位內部會計內部控制的主要問題

（一）內部會計缺少專業(yè)人才

事業(yè)單位要著重培養(yǎng)人才并選擇合適的招聘方式篩選人才，只有人才的供應得到保障，事業(yè)單位才能加快自身的發(fā)展速度?？v觀近些年事業(yè)單位的人才招聘可以發(fā)現(xiàn)，其對人才的畢業(yè)院校重視程度較高，往往會忽視人才本身的潛力，這導致招聘來的人才雖然有著較高的專業(yè)素質，但實踐工作能力卻得不到提升。比較明顯的問題是，有些會計人員在大學中學習了大量的理論知識，但實踐經驗十分匱乏，這導致其不能很快適應工作崗位要求。比如，在管理票據(jù)的過程中，會計工作者缺乏實踐認知，導致財務管理的專業(yè)水平不高。若該問題得不到解決，就會導致整體工作效率下降，最終影響員工的工作熱情，并衍生出一系列問題，影響事業(yè)單位的生存與發(fā)展[5]。

（二）內部會計監(jiān)督體系不健全

目前，事業(yè)單位會計工作的監(jiān)督體系存在漏洞，這不但讓事業(yè)單位的運營效率下降，還會影響其社會效益。這種不完善性主要表現(xiàn)為法律法規(guī)的缺失，沒能給予事業(yè)單位開展內部會計控制監(jiān)督有效的支撐。而在單位內部，事業(yè)單位想要營造出健全的監(jiān)督環(huán)境，還需要長期努力，現(xiàn)在的主要問題在于缺少有效的制度規(guī)范會計人員[6]。另一方面，監(jiān)督部門以及監(jiān)督人員缺少培訓，導致監(jiān)督工作的規(guī)范性不足。此外，監(jiān)督工作也不具備效力，無法發(fā)揮應有作用。

（三）事業(yè)單位內部會計機制缺乏完善性

事業(yè)單位具有公益性質，由財政出資運營，因此經濟壓力相對較小。在這種背景下，管理人員缺少危機意識，經常忽略內部會計機制的重要性。在此情況下，進一步造成規(guī)章制度的不完善，加上監(jiān)管工作缺失，導致基層工作人員工作熱情得不到提高。

四、優(yōu)化事業(yè)單位內部會計控制的策略

（一）加強財務控制，嚴格獎懲制度

對于事業(yè)單位來說，會計制度監(jiān)管工作需要有內控制度的支撐，以便提高財務管理工作質量。事業(yè)單位中所有的業(yè)務與工作都會涉及收支，因此，預算屬于關鍵工作之一。除此之外，事業(yè)單位外部的監(jiān)管機構會長期監(jiān)督單位的資金使用情況，特別是針對某些重要項目，需要對預算實行嚴格的監(jiān)督。在這種情況下，事業(yè)單位必須對自身的收支有明確的計算與預測，詳細登記每一筆支出與收入，從根源上杜絕資金挪用現(xiàn)象。另一方面，隨著電子信息技術的發(fā)展，事業(yè)單位也要充分利用互聯(lián)網平臺，通過一定的現(xiàn)代化手段調節(jié)并控制發(fā)票、票證校驗等工作。

（二）開展員工素質培訓，提升員工專業(yè)能力

事業(yè)單位內部會計人員一般學歷較高，且大多數(shù)新上崗的員工都缺乏實際工作經驗，需要事業(yè)單位開展專門的崗位技能培訓活動，以便提高內部會計人員的實踐動手能力。除了內部培訓外，還可以選擇外出學習來提高會計人員的綜合能力。需要注意的是，事業(yè)單位要培訓與管理兩手抓，提高對單位財務人員的要求。會計人員除了完成日常工作外，還需要對單位近些年的財務發(fā)展與變化情況有更加詳細的了解，結合自身的理論知識，完成財務預算與計劃工作。由此，提高會計人員的專業(yè)素質，讓會計工作變得更科學，在此基礎上進一步提升事業(yè)單位的內部會計控制工作。

（三）完善內部會計監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度

事業(yè)單位不僅需要在內部加強建設財務控制制度，還需要外部監(jiān)督機構的有效監(jiān)管，以便提高事業(yè)單位的管理力度。建立明確的規(guī)章制度強化監(jiān)督功能，對內部會計工作中的不足進行改進或完善。只有這樣，才能讓會計人員在日常工作中有所依據(jù)，并提高工作效率。另一方面，堅決杜絕單位內部人員私自動用公款，要保證做賬與發(fā)票的真實性，輔之以配套的獎懲機制。

（四）加強單位內部評估

為了避免工作受到潛在問題的影響，就需要展開自我評估，只有正確的評估才能夠為事業(yè)單位的反思和內審提供幫助，從而進一步提高工作的科學性和容錯率。評估是一項復雜的工作，其內部有各種指標相互交織，包括單位機制、監(jiān)督體系、員工福利水平等，這些指標融合在一起就能夠促進單位的可持續(xù)發(fā)展。也就是說，事業(yè)單位必須重視內部控制工作，若各項內容和規(guī)章制度能夠得到評估認定，就能幫助管理人員正確看待自身缺點并提高工作的質量，最終建立完善的會計內部控制體系（如表1）。

表1 會計內部控制評價指標

（五）實現(xiàn)業(yè)務與財務融合

一方面，單位必須對現(xiàn)有方式進行調整，從而增強自身對內部財務成本的控制能力，從而進一步提高資金配置水平。從成本節(jié)約的角度來看，單位需要充分發(fā)揮業(yè)財融合的積極作用，提高資金配置的科學性和合理性。因此，事業(yè)單位必須在業(yè)財融合的基礎上建立更具現(xiàn)代化水平的激勵管理體系。另一方面，內部溝通體系也需要進行改革，提高部門之間的溝通能力，加快信息交換速度和溝通質量。在常規(guī)工作當中，需要有關部門切實加強溝通，以便提高業(yè)財融合的質量和效率。

（六）加強對內部會計管理作用的認知

首先，要提高管理人員對會計核算監(jiān)管作用的理解深度，從思想深刻意識到會計核算內部監(jiān)管對整個單位管理的意義，并采取一系列宣傳措施，使單位人員對會計核算內部監(jiān)管有完整的理解，并且在之后的實際業(yè)務中能夠真正針運用到工作中，增強人員的責任心及能力，促進財務管理內控工作進一步規(guī)范。

（七）增強財務內控意識

單位的管理人員要增強自身的內控意識，確保單位管理層對財務內控工作的認識與重視發(fā)揮效用。發(fā)揮上行下效的作用，讓單位全體工作者都認識并參與財務內控，精準把控每一項支出。管理人員要發(fā)揮自身的示范效應，帶動單位員工落實終身學習觀念，積極學習新的內控理念，并根據(jù)內外部環(huán)境的變化對其進行改進，從而營造良好的財務內控工作氛圍。

（八）強化各個環(huán)節(jié)的財務內控水平

事業(yè)單位必須提高預算管理活動在整體工作中的地位，針對采購、資源分配、硬件設備管控等工作制定更加完善且全面的管理體系。對于預算工作來說，財務部門需要了解事業(yè)單位的客觀條件，結合外部環(huán)境制定最合適的管控機制，提高預算編制工作的邏輯性與系統(tǒng)性；而收入控制環(huán)節(jié)則需要事業(yè)單位設置專門的崗位，規(guī)范收費制度，提高自身的服務質量與規(guī)范性；針對采購環(huán)節(jié)，在開展采購工作之前制定計劃，實現(xiàn)成本控制，使采購的物資滿足單位需求。這樣就能夠切實實現(xiàn)內控管理水平的提高，將復雜的內部控制工作梳理成每個環(huán)節(jié)的計劃制定與執(zhí)行監(jiān)管，確保每一項工作都處在財務部門的監(jiān)管之下。

（九）完善組織結構，分離不相容職務

一是按照“權責明確、各負其責”的原則，合理設置組織結構。事業(yè)單位應結合實際，制定出完善的組織結構，使各部門、各崗位之間權責分明、相互制衡。二是明確界定內部控制范圍，減少職責重疊現(xiàn)象。企業(yè)應該結合自身實際情況，明確界定內部控制范圍和職責劃分，避免出現(xiàn)職能交叉、業(yè)務重疊等現(xiàn)象。

（十）提高預算管理水平

預算管理工作是事業(yè)單位建設財務內控體系的關鍵步驟。從預算支出的角度來看，財務部門需要拆分預算管理工作并對其展開細致化分析，從而實現(xiàn)預算編制的進一步完善。

五、結語

社會經濟發(fā)展速度越來越快，會計內部控制工作的重要性越來越高，事業(yè)單位想要實現(xiàn)穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，就必須正確看待內部會計控制的作用。因此，應該分析事業(yè)單位內部會計控制的問題，上找出相關應對策略，以改善內部管理制度、完善監(jiān)督體系、加強內部財務控制，才能讓事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。