工程施工企業(yè)資金管理中存在的問題及對策

張澤陽

摘要：資金管理是維系企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，特別是工程施工企業(yè)，由于其行業(yè)自身特點(diǎn)，疊加同行業(yè)市場競爭加劇的影響，行業(yè)競爭十分激烈。因此，資金管理能力的高低，直接決定了工程施工企業(yè)能否解決發(fā)展瓶頸，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的能力。鑒于此，本文從加強(qiáng)資金管理的重要性出發(fā)，針對工程施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及存在的問題，從企業(yè)管控意識、盤活閑置資金、壓降“兩金”指標(biāo)等角度，提出完善資金管理的對策建議，希望可以幫助工程施工類企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管理的目標(biāo)，提高企業(yè)資金管理水平。

關(guān)鍵詞：資金管理；工程施工；對策；兩金

近年來，工程施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的形勢嚴(yán)峻復(fù)雜，但總體上機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，工程施工企業(yè)在拓寬業(yè)務(wù)類型、實(shí)現(xiàn)公司轉(zhuǎn)型升級的同時，也應(yīng)該關(guān)注資金管理這一企業(yè)生命線。資金是工程施工企業(yè)正常運(yùn)營的基本保障，工程施工企業(yè)因其行業(yè)特性，在實(shí)操過程中往往會面臨下游付款壓力，上游回款不及時，工程項(xiàng)目前期需大額墊資，資金成本高等問題，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來不利影響。因此，工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資金管理的重視程度，完善資金管理機(jī)制體制改革，對促進(jìn)企業(yè)健康經(jīng)營實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、工程施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

工程施工行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支撐性行業(yè)，具有如下特點(diǎn)：一是單個項(xiàng)目體量龐大，通常來講，工程項(xiàng)目的完結(jié)會消耗大量的人力財力，一旦項(xiàng)目質(zhì)量出現(xiàn)問題，往往會面臨巨額的經(jīng)濟(jì)損失；二是工程施工時間跨度長，涉及專業(yè)廣，因此，工程施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，會面臨資金結(jié)算和及時回款的壓力。這就要求工程施工企業(yè)需要具備充足的資金支持和有效的資金管理，來為工程施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行提供必要支撐。首先，加強(qiáng)資金管理，有利于施工企業(yè)提高資金使用效率。工程施工企業(yè)的組織架構(gòu)往往由總部、分公司、項(xiàng)目部等多級架構(gòu)組成，提高集團(tuán)總部的資金集中度，可以更好的協(xié)調(diào)各個項(xiàng)目組之間的資金利用效率，充分調(diào)動沉淀資金解決部分企業(yè)的資金需求，有效降低企業(yè)集團(tuán)的資金成本；其次，加強(qiáng)資金管理，有利于施工企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，工程施工項(xiàng)目從項(xiàng)目招標(biāo)到結(jié)項(xiàng)，過程跨度長，加強(qiáng)資金過程監(jiān)管，對于各環(huán)節(jié)資金管理風(fēng)險進(jìn)行及時把控，從而可以降低舞弊事件的發(fā)生；最后，加強(qiáng)資金管理，有利于施工企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，工程施工行業(yè)市場競爭壓力大，資金占用多，需要充分的現(xiàn)金流來保證企業(yè)的健康持續(xù)經(jīng)營，加強(qiáng)資金籌劃，可以提高資金的使用效率，對于好的投資機(jī)會可以及時投入資金拓展業(yè)務(wù)，從而助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

二、工程施工企業(yè)資金管理中存在的主要問題

（一）資金整體管控意識淡薄

企業(yè)的健康持續(xù)經(jīng)營，離不開充裕的資金作為保障基礎(chǔ)，資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液。首先，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，工程施工行業(yè)整體競爭加劇，部分施工企業(yè)，特別是中小型工程施工企業(yè)在實(shí)操中往往更注重項(xiàng)目中標(biāo)數(shù)量，對項(xiàng)目標(biāo)的缺乏深入的調(diào)研和對比，管理者在盲目追求規(guī)模擴(kuò)張的同時，忽視了投標(biāo)項(xiàng)目所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益，從而導(dǎo)致決策失誤，預(yù)期收益達(dá)不到甚至出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。其次，在工程施工項(xiàng)目實(shí)施過程中，管理者由于缺乏建筑、施工等專業(yè)知識和技術(shù)，對工程進(jìn)度和施工質(zhì)量往往把控不嚴(yán)，導(dǎo)致施工進(jìn)度滯后，進(jìn)度結(jié)算款不能達(dá)到預(yù)期，資金使用超出預(yù)算等問題。再次，工程施工企業(yè)相較于其他行業(yè)企業(yè)，在組織架構(gòu)上具有一定的獨(dú)特性，一般由總部、子分公司、項(xiàng)目部等組成，項(xiàng)目部作為工程施工的一線單位，對于資金使用和管理往往僅限于自身需求，缺乏對資金整體使用安排的統(tǒng)籌意識，而某些施工企業(yè)總部單位，對于集團(tuán)整體的資金管理并沒有形成統(tǒng)一制度管理，對集團(tuán)整體資金使用缺乏監(jiān)督管理，無法掌握企業(yè)整體資金情況，導(dǎo)致存在資金分配不合理，甚至舞弊的風(fēng)險。

（二）對資金的戰(zhàn)略規(guī)劃不足

當(dāng)前，某些工程施工企業(yè)對于資金管理還相對粗放，對營運(yùn)資金管控不嚴(yán)，盲目追求收入利潤規(guī)模，對于項(xiàng)目是否能夠帶來實(shí)際現(xiàn)金流入，重視程度不夠，導(dǎo)致進(jìn)度款回收較慢，應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款余額較高，影響工程施工企業(yè)的營運(yùn)資金管理。資金戰(zhàn)略管控，除了營運(yùn)資金管理以外，對于銀行存款等現(xiàn)金的整體管控，某些工程施工企業(yè)還存在一些短視行為，所屬下級企業(yè)資金管理相對分散，不能形成規(guī)模效益。工程施工企業(yè)，由于其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，項(xiàng)目部一般是實(shí)際經(jīng)營單元，部分集團(tuán)公司對于資金管理缺少頂層設(shè)置，管理相對分散，缺少協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單元因業(yè)績考核、績效指標(biāo)等壓力，可能會出現(xiàn)各自為政、不能很好的貫徹落實(shí)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)等問題，導(dǎo)致資金管理分散，資金規(guī)劃效應(yīng)低下，使得工程施工企業(yè)不能合理的分配資金，可能會存在大量資金被閑置或者不必要對外融資等問題，造成資金成本的浪費(fèi)，這在市場競爭日益加劇的當(dāng)下，非常不利于企業(yè)發(fā)展。

（三）資金管理制度不完善

工程施工屬于勞動密集型行業(yè)，面臨的上下游資金壓力較大，特別是在當(dāng)下面對復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢，充裕的資金對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。當(dāng)下，我國大部分工程施工企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，資金管理制度建設(shè)比較落后，沒有形成一套科學(xué)有效的資金管理體系，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是崗級職責(zé)劃分不明確，未能根據(jù)“不相容職務(wù)相分離”原則，按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和會計準(zhǔn)則要求來落實(shí)職務(wù)劃分；二是缺乏資金預(yù)算考核機(jī)制，項(xiàng)目部作為工程施工企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營單元，在資金運(yùn)營體系中占有重要地位，在實(shí)操中，由于缺少考核指引，項(xiàng)目部在資金使用中往往會出現(xiàn)實(shí)際支出和資金預(yù)算差異過大的情況，導(dǎo)致資金出現(xiàn)短缺等情況；三是資金監(jiān)督管理機(jī)制不完善，部分工程施工企業(yè)雖然在形式上建立了資金管理制度，但缺乏對制度本身的監(jiān)管，沒有相應(yīng)的預(yù)警提示機(jī)制，導(dǎo)致制度不能很好的滿足業(yè)務(wù)更新發(fā)展，甚至脫離業(yè)務(wù)，導(dǎo)致資金舞弊案件的發(fā)生。

（四）對“兩金”壓降重要性認(rèn)識不足

“兩金”是企業(yè)日常資金管理中非常重要的一項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，主要包括應(yīng)收賬款和存貨。工程施工項(xiàng)目通常具有施工周期較長、項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)算復(fù)雜等特點(diǎn)，同時，在項(xiàng)目拓展過程中你，由于甲方議價能力較強(qiáng)，通常工程施工企業(yè)在項(xiàng)目前期會存在墊資等現(xiàn)象，因此，工程施工企業(yè)往往“兩金”指標(biāo)相對其他企業(yè)較高?！皟山稹敝笜?biāo)過高，一是會影響企業(yè)回款能力，應(yīng)收款不能及時收回，會導(dǎo)致下游付款壓力較大；二是存在企業(yè)潛虧等經(jīng)營風(fēng)險，工程施工企業(yè)為了完成規(guī)模擴(kuò)張等考核指標(biāo)，虛增收入利潤，危及企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。工程施工企業(yè)管理層往往對于“兩金”指標(biāo)過高可能存在的風(fēng)險認(rèn)識不足，相關(guān)存貨、應(yīng)收賬款管理制度不健全，沒有滲透到工程施工項(xiàng)目運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)中，更沒有配套的監(jiān)督管理機(jī)制體制，導(dǎo)致管理流于形式，增加企業(yè)的營運(yùn)風(fēng)險。

（五）資金管理信息化水平有待提高

工程施工企業(yè)作為傳統(tǒng)勞動密集型行業(yè)的代表，在企業(yè)內(nèi)部管理上，特別是資金管控，并沒有與信息技術(shù)緊密結(jié)合起來，在實(shí)務(wù)中，很多施工項(xiàng)目公司仍采用傳統(tǒng)手工制證、手工簽批等方式來進(jìn)行資金管理。在新時代背景下，信息技術(shù)發(fā)展日新月異，伴隨著大數(shù)據(jù)、AI、財務(wù)機(jī)器人等技術(shù)的革新和應(yīng)用，工程施工企業(yè)采用的傳統(tǒng)資金管理模式也應(yīng)該充分考慮時代發(fā)展需要和公司實(shí)際運(yùn)營需求。傳統(tǒng)手工資金管理模式的弊端，一是效率低下，業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員的大量時間精力浪費(fèi)在了公司流程當(dāng)中；二是容易滋生舞弊，上線信息系統(tǒng)的優(yōu)勢之一就是可以流程固化，減少人為因素的干擾，而資金又是最容易滋生貪污腐敗的池塘，因此，加強(qiáng)資金系統(tǒng)建設(shè)，有助于管理者提高監(jiān)管效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、完善工程施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）提高資金管控意識

資金管控在企業(yè)運(yùn)營中占用重要地位，工程施工企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)整體資金管控意識，形成自上而下的管控氛圍。一是工程施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理理念的宣貫，資金負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)全面了解相關(guān)施工項(xiàng)目的資金使用流程、業(yè)務(wù)推進(jìn)情況，掌握施工項(xiàng)目合同中進(jìn)度確認(rèn)的各個風(fēng)險點(diǎn)，調(diào)高資金運(yùn)營效率；二是工程施工企業(yè)應(yīng)加快資金管理制度的建立健全，提升企業(yè)資金管控流程的有效性、科學(xué)性，加強(qiáng)銀行貨幣資金管理，特別是施工項(xiàng)目部銀行開戶、銷戶、收付款流程的監(jiān)管，保障企業(yè)資金安全，總部公司應(yīng)當(dāng)實(shí)時掌握企業(yè)整體銀行管理情況，同時，加強(qiáng)流動性資產(chǎn)的制度建立，優(yōu)化企業(yè)營運(yùn)資金管理；三是加強(qiáng)員工培訓(xùn)，通過不定期賦能培訓(xùn)的方式，使一線員工能夠及時了解企業(yè)最新資金管理政策，掌握資金管控的流程控制節(jié)點(diǎn)，提高資金制度營運(yùn)的效率和規(guī)范；四是工程施工企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金制度的監(jiān)督管理，加強(qiáng)對相關(guān)流程節(jié)點(diǎn)的監(jiān)督，避免舞弊事件發(fā)生，同時，還應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，更新資金管控流程，更好的支撐企業(yè)健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的資金預(yù)算管理體系，工程施工項(xiàng)目一般具有施工周期長、涉及業(yè)務(wù)廣等特點(diǎn)，因此，項(xiàng)目組按施工進(jìn)度確認(rèn)收入成本、及時回款就顯得尤為重要。特別是對于一些重大的施工項(xiàng)目，工程施工企業(yè)在投標(biāo)前應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)業(yè)財部門進(jìn)行專門的可行研究，收集必要的項(xiàng)目信息，對施工項(xiàng)目進(jìn)行全周期的預(yù)算管理。同時，在工程項(xiàng)目推進(jìn)過程中，要實(shí)時的監(jiān)測資金實(shí)際占用與預(yù)算金額之間的差異，并對差異進(jìn)行必要的分析，對于超前確認(rèn)收入成本或者提前墊資嚴(yán)重的項(xiàng)目，要及時向管理層進(jìn)行匯報，保證預(yù)算流程管控的有效性。在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算后，由于施工項(xiàng)目往往驗(yàn)收過程比較復(fù)雜，工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注款項(xiàng)結(jié)算進(jìn)度，避免因上下游結(jié)算不及時，導(dǎo)致資金鏈條斷裂，給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險。資金預(yù)算管理不單單是財務(wù)部門或者是業(yè)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)管理的任務(wù)，而是需要相關(guān)部門緊密配合，互相監(jiān)督，確保資金預(yù)算管理可以得到有效的實(shí)施。

（三）提升集團(tuán)資金利用率

工程施工企業(yè)在組織架構(gòu)上一般具有層級多、管理復(fù)雜等特點(diǎn)，因此，企業(yè)管理層可以根據(jù)自身所處行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)以及管理方式，建立健全一套適合企業(yè)自身發(fā)展的自上而下的資金集中管理制度，提升集團(tuán)資金整體集中度。一是加強(qiáng)對企業(yè)銀行賬戶的管理，對銀行賬戶的開立和注銷，應(yīng)當(dāng)報集團(tuán)總部統(tǒng)一審批，將企業(yè)所有的銀行賬戶集中納入到總部監(jiān)管當(dāng)中，實(shí)時了解各單位賬戶資金的結(jié)算情況；二是對于有條件的集團(tuán)公司，可以設(shè)置資金池集中管理制度，與所屬子分公司簽訂資金池歸集管理協(xié)議，提高對所屬單位的資金管控，通過資金池集中管理，可以盤活企業(yè)整體的閑置資金，提高資金使用效率，同時，工程施工企業(yè)通過資金集中，可以提高銀行授信額度，降低資金使用成本；三是優(yōu)化資金使用內(nèi)控流程，對于企業(yè)重大投資、大額資金使用項(xiàng)目，工程施工企業(yè)可以通過資金統(tǒng)一調(diào)度安排，提高資金流轉(zhuǎn)效率和決策流轉(zhuǎn)效率。

（四）加強(qiáng)“兩金”壓控工作

由于工程施工項(xiàng)目本身具有項(xiàng)目周期長、進(jìn)度結(jié)算慢、項(xiàng)目墊資普遍等特點(diǎn)，導(dǎo)致工程施工企業(yè)“兩金”指標(biāo)高于其他企業(yè)，形成資金占用風(fēng)險。工程施工企業(yè)管理層可以從以下幾點(diǎn)著手：一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立“兩金”壓降治理專班，由子分公司主要負(fù)責(zé)人牽頭推動，各單位承擔(dān)“兩金”壓降管理職責(zé)的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參與到“兩金”壓降工作中；二是大力推進(jìn)應(yīng)收賬款清收工作，通過組織開展應(yīng)收清收勞動競賽等形式，聚焦重點(diǎn)客戶群，及時清理長賬齡應(yīng)收賬款，落實(shí)獎懲機(jī)制，按照“誰發(fā)展業(yè)務(wù)，誰墊支資金，誰負(fù)責(zé)收款”的原則，各單位各部門應(yīng)當(dāng)層層壓實(shí)應(yīng)收回款責(zé)任，加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財務(wù)、法律等多部門聯(lián)動，各單位應(yīng)收賬款牽頭管理部門負(fù)責(zé)組織應(yīng)收賬款管理團(tuán)隊(duì)協(xié)同開展制度修訂、問題檢視等工作，業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)管理，包括對客戶資信進(jìn)行評估和跟進(jìn)、應(yīng)收催收等。三是夯實(shí)基礎(chǔ)管理能力，深化數(shù)據(jù)治理，做好分客戶群、分業(yè)務(wù)類型、分省、分科目應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析，將長賬齡應(yīng)收款對應(yīng)客商等特定客商列入預(yù)警名單，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行打標(biāo)，各單位逐步建立健全客戶信用體系。

（五）加快信息管理系統(tǒng)建設(shè)

在新時代發(fā)展大背景下，工程施工企業(yè)也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代和企業(yè)新發(fā)展理念，加大對信息管理系統(tǒng)的投入建設(shè)。工程施工企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)以及經(jīng)營發(fā)展需要，設(shè)置適合自身發(fā)展的資金管理系統(tǒng)，將資金預(yù)算管理、內(nèi)部控制、資金結(jié)算管理、會計核算等工作內(nèi)容，與信息系統(tǒng)相結(jié)合，資金管理由傳統(tǒng)的“人管”向“技管”轉(zhuǎn)變，減少因認(rèn)為因素導(dǎo)致的差錯和風(fēng)險。同時，通過系統(tǒng)固化，可以將資金余額、資金結(jié)算通過系統(tǒng)實(shí)時向管理層展現(xiàn)，提升資金數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。一是可以定制資金使用預(yù)警信息推送功能，當(dāng)資金使用出現(xiàn)異常情況，系統(tǒng)預(yù)警信息以適當(dāng)形式（如OA提醒、短信、郵件）推送至具體人員；二是推進(jìn)資金集中管理系統(tǒng)上線與優(yōu)化，提高資金管理效率，是資金可以得到更加充分的利用；三是加強(qiáng)對相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高系統(tǒng)的認(rèn)知度以及系統(tǒng)使用熟練度。

四、結(jié)束語

提高資金管控水平，是工程施工企業(yè)在新發(fā)展時代背景下，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。工程施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面認(rèn)識資金風(fēng)險，加大對資金使用的管控力度，避免因粗放的財務(wù)管理，導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險，確保企業(yè)正常發(fā)展經(jīng)營。

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