“大智移云”背景下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化
——以某卷煙廠為例

陽承文 安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司滁州卷煙廠

引言

什么是“大智移云”技術(shù)？即是現(xiàn)代熱點技術(shù)的開頭縮寫。大——大數(shù)據(jù)；智——AI（人工智能）；移——移動互聯(lián)網(wǎng)；云——云計算，故該技術(shù)綜合性極強(qiáng)，代表社會進(jìn)入到新的信息化時代。采用“大智移云”技術(shù)，對物聯(lián)網(wǎng)與區(qū)塊鏈為代表的互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行了深入探索，從而帶領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營管理的創(chuàng)新?，F(xiàn)階段，財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施，使財務(wù)管理進(jìn)入到新階段，“大智移云”技術(shù)也為財務(wù)管理賦予了自動化與智能化特征。在此基礎(chǔ)上，業(yè)財一體化管理理念及方法的運用，也實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)和信息技術(shù)的深度融合，這使得企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)入新階段，即在“大智移云”背景下，實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。為此，本文以某卷煙廠為例，對其進(jìn)行分析，并總結(jié)探索全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略。

一、某卷煙廠案例分析

（一）背景

結(jié)合卷煙廠性質(zhì)，在行業(yè)全面預(yù)算管理體系指引以及公司董事會全面預(yù)算管理工作要求下，企業(yè)預(yù)算管理工作重點強(qiáng)調(diào)了支持戰(zhàn)略與決策，服務(wù)于業(yè)務(wù)并創(chuàng)造出價值，做好風(fēng)險防控的幾項功能，并在預(yù)算管理實踐中獲得了一定成效，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展持續(xù)作出積極貢獻(xiàn)。2022 年，國資委下發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，2023 年，行業(yè)作出了著力建設(shè)“1575”現(xiàn)代財務(wù)管理體系的戰(zhàn)略部署，融入行業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展大局，支撐行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、高效能治理?；诖饲疤幔摼頍煆S全面預(yù)算管理正加速推進(jìn)“大智移云”技術(shù)應(yīng)用，推動企業(yè)管理進(jìn)入到全新階段。

（二）現(xiàn)實條件

1.奠定了智慧財務(wù)基礎(chǔ)

卷煙廠開展全面預(yù)算管理，在“大智移云”技術(shù)的支持下，構(gòu)建了財務(wù)信息系統(tǒng)，這為企業(yè)財務(wù)管理改革指明了新的方向，但同時也在全面預(yù)算管理工作中提出了更高的要求[1]。以往開展該項工作，主要為整理會計報告，并對比相關(guān)數(shù)據(jù)，但與智慧財務(wù)系統(tǒng)要求已經(jīng)逐漸脫節(jié)。加上全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)并不固定，所以這就體現(xiàn)出“大智移云”技術(shù)優(yōu)勢，有效整合有價值的數(shù)據(jù)，對一些重點流程加以優(yōu)化，明確系統(tǒng)運行的需求，促使企業(yè)財務(wù)管理技術(shù)水平的提升，并夯實了智慧財務(wù)基礎(chǔ)。

2.豐富了管理會計功能

將“大智移云”和會計工作相融合，可以用數(shù)字化的直觀方法，將財務(wù)數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來。卷煙廠管理會計正是看中了這一點，強(qiáng)化了數(shù)據(jù)集合，可用多元化的表現(xiàn)方法突出數(shù)據(jù)內(nèi)容。除了可以將無形財務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)具象化之外。另外，提高本地存儲器存儲管理效率，并且在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建一個虛擬的系統(tǒng)，實時反映出管理信息，豐富了會計的功能，為了進(jìn)一步突出管理會計的作用，強(qiáng)化預(yù)算管理的重要性。因此，管理的“主角”在系統(tǒng)的加持下，實時獲取卷煙廠的數(shù)據(jù)資源，并利用“大智移云”技術(shù)，系統(tǒng)性地優(yōu)化全面預(yù)算管理，在豐富管理會計功能的基礎(chǔ)上，為今后實現(xiàn)云端存儲創(chuàng)造了條件。

3.拓寬了管理輻射范圍

卷煙廠實施全面預(yù)算管理，其根本功能主要表現(xiàn)為預(yù)測、整合卷煙廠的數(shù)據(jù)資源并分析，提出符合卷煙廠實際情況的控制評價的相應(yīng)規(guī)劃，在正確決策的影響下，卷煙廠才會始終堅持正確的發(fā)展方向。預(yù)算管理和“大智移元”技術(shù)完成了深入對接后，其管理的范圍得到拓展，將技術(shù)起到的作用完全發(fā)揮出來[2]。換言之，“大智移云”技術(shù)與卷煙廠全面預(yù)算管理的結(jié)合，真正實現(xiàn)了預(yù)算管理工作范圍的延展。

（三）管理難點

1.制度流程不夠細(xì)化

根據(jù)全面預(yù)算管理實施要求，企業(yè)應(yīng)用“大智移云”技術(shù)，仍然需要解決制度流程方面的問題，尤其是細(xì)化制度流程。因為制度流程不夠細(xì)化，所以在全面預(yù)算管理中面臨很多的問題，并不能在制度中找到對應(yīng)的解決方法，這樣一來，便會降低制度實施效能，使制度的作用無法真正在企業(yè)中得到展現(xiàn)。

2.預(yù)算指標(biāo)有待完善

企業(yè)開展全面預(yù)算管理，設(shè)定預(yù)算指標(biāo)存在單一性的問題。開展考評工作，有時只是單一地從預(yù)算工作完成情況著手，并不能發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中的問題。長此以往，不僅會降低預(yù)算工作質(zhì)效，還會阻礙企業(yè)的運營與發(fā)展。

3.評價體系尚未建立

構(gòu)建評價體系是企業(yè)實施考評工作的重要保障。但實際上，在搭建體系時考慮不夠全面，只是從淺層著手，很難發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作深層次的問題，這體現(xiàn)在評價體系中，也會影響到評價的實施效果。在此情況下，即便是應(yīng)用“大智移云”技術(shù)，也很難真正發(fā)揮出技術(shù)優(yōu)勢。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）制度流程的完善與改進(jìn)

第一，優(yōu)化制度的同時，確定預(yù)算目標(biāo)與規(guī)劃。卷煙廠立足于戰(zhàn)略規(guī)劃角度，通過“大智移云”技術(shù)中的大數(shù)據(jù)，把一些重要信息融合在一起，如正在執(zhí)行的政策，以及行業(yè)發(fā)展的情況等。根據(jù)發(fā)展實際規(guī)劃，運用AI 可以達(dá)到輔助目的。卷煙廠主管決策部門確定合適的戰(zhàn)略方向和規(guī)劃目標(biāo)，細(xì)分后的預(yù)算目標(biāo)具有極強(qiáng)的可行性[3]。比如，上個季度業(yè)績規(guī)劃積累了很多數(shù)據(jù)，卷煙廠立足生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀及人力資源的情況，明確科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，協(xié)調(diào)內(nèi)部各個部門的工作。在人工智能技術(shù)輔助下，制定預(yù)算目標(biāo)流程被賦予了自動化特性，提升預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃工作的效率，也使預(yù)算目標(biāo)與具體業(yè)務(wù)更加契合。

第二，優(yōu)化制度，細(xì)化預(yù)算編制。卷煙廠使用平臺時，為了可以解決部門存在的信息差，讓信息可在各部門間有效流通，可有效達(dá)成信息共享的目的[4]。且管理軟件具有編制動態(tài)識別問題，當(dāng)問題被發(fā)現(xiàn)之后能直接反饋給相關(guān)部門，運用編制智能化開展有效指導(dǎo)，減少由于人員對業(yè)務(wù)的不熟悉而造成的問題[5]。未來卷煙廠通過人工智能流程自動化，可以在優(yōu)化全面預(yù)算管理制度的過程中，對細(xì)化預(yù)算流程進(jìn)行編制，提升編制效率，大大節(jié)約了人工成本，也能減少由于人工計算而發(fā)生的誤差，使預(yù)算編制更準(zhǔn)確、規(guī)范。

（二）預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行與優(yōu)化

第一，運用移動的通信技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部達(dá)到實時申請預(yù)算以及反饋的目的。此環(huán)節(jié)涉及預(yù)算使用金額與時間等，切實提升預(yù)算工作的效率，加強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

第二，卷煙廠在執(zhí)行、分析預(yù)算指標(biāo)過程中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)模擬企業(yè)運行流程，采用智能識別法發(fā)現(xiàn)在工作中可能存在的一些風(fēng)險，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)管控，對全面預(yù)算管理制度流程進(jìn)行控制，達(dá)到控制成本的效果[6]。

第三，維護(hù)卷煙廠數(shù)據(jù)資產(chǎn)，可以為資產(chǎn)提供安全防護(hù)，減少因為檔案錄入不完整造成的問題，確保預(yù)算結(jié)果的有效性。

（三）評價體系的探索與搭建

卷煙廠預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三項工作之間存在互為影響的關(guān)系，應(yīng)用“大智移云”技術(shù)實施預(yù)算考評，一方面，可以優(yōu)化預(yù)算編制與執(zhí)行流程。另一方面，則能夠提高評價體系整體質(zhì)量，體現(xiàn)出預(yù)算工作在企業(yè)中的權(quán)威性。所以，建議卷煙廠應(yīng)用“大智移云”技術(shù)，探索與搭建評價體系，具體可從以下幾個方面進(jìn)行：

第一，提出切實可行的考評指標(biāo)。全面預(yù)算管理的評價體系構(gòu)建中，設(shè)置考核指標(biāo)不能過于單一，這很容易造成預(yù)算偏差、預(yù)算目標(biāo)模糊等一系列問題。所以，設(shè)置預(yù)算指標(biāo)值的過程中，需要發(fā)揮出“大智移云”技術(shù)優(yōu)勢，將所有預(yù)算考核指標(biāo)細(xì)化，綜合分析卷煙廠內(nèi)外環(huán)境，在保證全面預(yù)算管理完整性、及時性、流暢性、真實性的基礎(chǔ)上，完善考評體系內(nèi)容，在“大智移云”技術(shù)的幫助下降低預(yù)算偏差率，并且能夠避免預(yù)算松弛以及誤差[7]。

第二，科學(xué)調(diào)整評價考核周期?，F(xiàn)階段，預(yù)算考核周期以年度為主，很少會細(xì)分到季度考評與月份考評，而且很多企業(yè)執(zhí)行獎懲機(jī)制，也面臨著“重結(jié)果、輕過程”的現(xiàn)象。對此，建議卷煙廠在全面預(yù)算管理中，在評價體系基礎(chǔ)上細(xì)化考核周期，在原有年度考評基礎(chǔ)上，增設(shè)季度考核，了解季度內(nèi)預(yù)算執(zhí)行、資金流向、預(yù)算偏差優(yōu)化的具體情況，促使相關(guān)責(zé)任人能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行的過程予以重視，并且能夠及時解決預(yù)算工作中存在問題，保質(zhì)保量地完成預(yù)算指標(biāo)。除了季度考評外，建議結(jié)合實際需求，設(shè)定月度考核指標(biāo)，將其細(xì)分至各個部門，面向全面預(yù)算管理工作的實施過程，由預(yù)算工作人員展開定期評估。

第三，卷煙廠內(nèi)部激勵制度應(yīng)體現(xiàn)差異化。企業(yè)在進(jìn)行考核時，一定要以公正為標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建考核體系時不能過于強(qiáng)調(diào)平均，而是要使用具有一定差異化的激勵方式。企業(yè)頒布的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行前，需要讓員工了解每一項制度的具體內(nèi)容，調(diào)動員工在全面預(yù)算管理中的主觀能動性，使員工的個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)融合。在此期間，企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)特征，以及業(yè)務(wù)模塊之間存在的異質(zhì)性，打造適合卷煙廠實際情況的激勵機(jī)制，并利用“大智移云”技術(shù)，構(gòu)建激勵和考評相互融合的一體化體系。企業(yè)在執(zhí)行激勵制度的過程中，還需要引入外部監(jiān)督機(jī)制，選擇第三方評估機(jī)構(gòu)作為外部監(jiān)督部門，保證企業(yè)全面預(yù)算管理與考評的客觀性。

第四，細(xì)化預(yù)算分析和考核體系。卷煙廠采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建評價體系，需要將企業(yè)生產(chǎn)、財務(wù)、設(shè)備管理等共同融入體系當(dāng)中，保證預(yù)算評價與卷煙廠實際情況相貼合，在“大智移云”技術(shù)的作用下，充分展現(xiàn)出全面預(yù)算管理對于企業(yè)的戰(zhàn)略推動作用。另外，對于卷煙廠而言，當(dāng)前所執(zhí)行的考核模式，需要與生產(chǎn)經(jīng)營管理信息平臺相結(jié)合，利用數(shù)據(jù)中心，為績效考核賦予在線化和動態(tài)化特征，創(chuàng)新傳統(tǒng)的事后與時點反饋式模式。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化作用

（一）不斷改善，制度流程運行高效順暢

1.職責(zé)更加清晰，制度體系更加健全

卷煙廠全面預(yù)算管理采用“大智移云”技術(shù)，必然會構(gòu)建更加完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，董事會作為公司預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，董事會預(yù)算委員會在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，指導(dǎo)公司預(yù)算管理工作，預(yù)委會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常事務(wù)，預(yù)管辦下設(shè)業(yè)務(wù)計劃組、財務(wù)預(yù)算組。制度體系主要包括了《預(yù)算管理制度》《董事會預(yù)算委員會工作規(guī)則》《全面預(yù)算管理辦法》《現(xiàn)金預(yù)算管理辦法》《定額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》以及《全面預(yù)算管理工作考核辦法》，根據(jù)工作需要，對相關(guān)制度進(jìn)行不定期修訂。

2.流程更加順暢，管理成效更加顯著

卷煙廠預(yù)算在銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、投資計劃的基礎(chǔ)上展開，今后通過“大智移云”技術(shù)，采用滾動預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等編制方法，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理。另外，企業(yè)今后嚴(yán)格執(zhí)行歸口管理，加強(qiáng)預(yù)算編審專業(yè)性。嚴(yán)格按照國家局預(yù)算批復(fù)落實預(yù)算分解，對國家重點批復(fù)項目過程剛性控制，嚴(yán)禁“超預(yù)算、無預(yù)算”支出，這將會使流程更加順暢，管理成效更加顯著。

（二）實時反映，預(yù)算指標(biāo)運行狀態(tài)及預(yù)測

卷煙廠內(nèi)部的預(yù)算信息系統(tǒng)，2018 年已經(jīng)完成開發(fā)，主要在用模塊包括預(yù)算編制與申報、預(yù)算審核與批準(zhǔn)、預(yù)算控制與執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算報表等方面發(fā)揮作用。系統(tǒng)與“大智移云”技術(shù)結(jié)合之后，可以實現(xiàn)對費用和資金預(yù)算的整體管控，做到“無預(yù)算、超預(yù)算不開支”的剛性約束，并與報銷業(yè)務(wù)、資金管理、會計核算等系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)預(yù)算管理的前置介入。但是在實踐中，仍然需要關(guān)注到經(jīng)營預(yù)測、定額標(biāo)準(zhǔn)的信息化管理方面的不足，并且對接銷售、物流、生產(chǎn)、采購等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容全面覆蓋銷售、研發(fā)、生產(chǎn)、物流、人力五個環(huán)節(jié)，以及職能費用等六個方面，逐步形成覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本以及費用開支、資產(chǎn)占用等方面的定額指標(biāo)。建立定額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法，形成預(yù)算定額手冊等制度文件。

（三）科學(xué)評價，預(yù)算管理的質(zhì)效及其對資源配置的作用

卷煙廠利用“大智移云”技術(shù)展開科學(xué)評價，加強(qiáng)預(yù)算分析，年度經(jīng)營預(yù)算采取動態(tài)監(jiān)測分析方法，按照進(jìn)度督促各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，項目存在較大的執(zhí)行率偏差時，可以及時發(fā)出預(yù)警報告，查明原因后總結(jié)改進(jìn)措施。根據(jù)考核結(jié)果反饋績效評價，考核項目包括質(zhì)量評價和效果評價，并根據(jù)不同的考核對象設(shè)置不同的權(quán)重，考核結(jié)果納入年度目標(biāo)績效考核體系。

結(jié)語

綜上所述，“大智移云”技術(shù)在企業(yè)全面預(yù)算管理中應(yīng)用，結(jié)合卷煙廠特點，工作人員在制定全面預(yù)算管理方案期間，需要對傳統(tǒng)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，尤其需要強(qiáng)調(diào)技術(shù)性與自動化。通過“大智移云”技術(shù)提高預(yù)算工作效率、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。與此同時，卷煙廠全面預(yù)算管理的優(yōu)化中，通過“大智移云”技術(shù)的融合，也可以構(gòu)建自動化管理平臺，加強(qiáng)預(yù)算管理全過程的信息化、自動化與智能化，推動卷煙廠預(yù)算管理工作朝著新的方向發(fā)展，以此來實現(xiàn)全面預(yù)算管理以及“大智移云”技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用。