周育濤

［拓烯科技（衢州）有限公司，衢州 324000］

引 言

經(jīng)營預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的一項基礎(chǔ)性內(nèi)容，是企業(yè)資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算編制的重要依據(jù)。同時，它還能將企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動與整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合，督促各部門在實際工作中積極協(xié)調(diào)合作，并對企業(yè)經(jīng)營活動的開展進行合理監(jiān)督。但受社會經(jīng)濟變動，以及內(nèi)部組織機構(gòu)、人才等多種因素的影響，各企業(yè)面臨的競爭日趨嚴(yán)峻，企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理工作遇到了各種各樣的問題，需要相關(guān)人員對此加強重視，通過不斷優(yōu)化和完善，充分發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算管理應(yīng)有的作用，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、經(jīng)營預(yù)算管理的概述

一般情況下，企業(yè)對預(yù)算年度內(nèi)的各項經(jīng)營活動所實施的控制和規(guī)劃活動，稱為經(jīng)營預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算根據(jù)內(nèi)容的不同，主要可以分為兩類：一是能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務(wù)成果和財務(wù)狀況進行反映的預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表和資金平衡表等；二是能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動做出直接反映的預(yù)算，如直接材料、直接人工、生產(chǎn)費用、制造費用等。面對多變的市場經(jīng)濟活動，企業(yè)通過開展經(jīng)營預(yù)算管理工作，能夠有效提高整體的經(jīng)濟效益，及時調(diào)整現(xiàn)有的戰(zhàn)略發(fā)展方案，以便于滿足其提升市場競爭地位的需求[1]。

二、經(jīng)營預(yù)算管理的意義

對企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及的各項資源進行合理管控和分配的方式，可以統(tǒng)稱為預(yù)算管理。通過開展經(jīng)營預(yù)算管理工作，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對各項業(yè)務(wù)活動的動態(tài)化調(diào)整和管控，能夠助推企業(yè)管理水平的提升，以盡快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

（一）提高對各項資金的使用效率

經(jīng)營預(yù)算管理的一項基本職能，就是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資源進行優(yōu)化配置。投資活動具有高風(fēng)險、高收益的特性，而且企業(yè)所持有的供投資活動開展使用的資源有限，因此需要通過加強經(jīng)營預(yù)算管理，充分發(fā)揮各項資源和資金的效用，合理分配企業(yè)的人力資源，強調(diào)人才價值，助推企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，幫助管理人員更為科學(xué)地配置各項資源[2]。

（二）幫助企業(yè)占據(jù)更為穩(wěn)固的市場競爭地位

經(jīng)營預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)更為精準(zhǔn)地對經(jīng)營活動中的成本實施管控，助推降本增效，提高企業(yè)的市場競爭水平。通過分析企業(yè)現(xiàn)有的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)可知，企業(yè)的成本收益比例在一定程度上決定了企業(yè)未來一段時期內(nèi)的發(fā)展趨勢。因此，需要加強對成本的動態(tài)化管理，助推企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，充分發(fā)揮資金的價值，穩(wěn)固企業(yè)的競爭地位。

（三）幫助企業(yè)做出更為準(zhǔn)確的項目投資決策

企業(yè)當(dāng)前所處的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境在不斷變動，經(jīng)營活動中的各項關(guān)鍵要素也會發(fā)生變化。相關(guān)人員需要根據(jù)各項變動內(nèi)容，對現(xiàn)有的項目管理策略適當(dāng)調(diào)整。因此，企業(yè)項目管理環(huán)節(jié)需要貫徹動態(tài)化管理戰(zhàn)略，通過對項目進行動態(tài)化監(jiān)管，掌握項目發(fā)展的各項數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)外部環(huán)境變動趨勢做出精準(zhǔn)的判斷，并制定科學(xué)的資金管理策略，增強投資決策制定的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

三、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理存在的問題

（一）對經(jīng)營預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)知

企業(yè)要想充分發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算管理應(yīng)有的作用，就必須站在整體發(fā)展的角度，充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，以免在執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問題。但目前部分企業(yè)在制定經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算規(guī)劃等工作時，都未能充分考慮員工的意見，更多由經(jīng)營業(yè)務(wù)管理部門、財務(wù)管理部門直接負(fù)責(zé)組織和實施，對于工程變動、精益生產(chǎn)等工作對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響欠缺考量。同時，部分企業(yè)管理人員對經(jīng)營預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識，制訂的經(jīng)營預(yù)算編制計劃無法起到指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展的作用，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。一些企業(yè)在實際經(jīng)營中并未重視預(yù)算管理工作，制定的經(jīng)營預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)無法實現(xiàn)有機融合，使得企業(yè)經(jīng)營預(yù)算工作不符合業(yè)務(wù)開展需求，而且對于員工缺乏激勵效果，員工參與的積極性不強，經(jīng)營預(yù)算管理工作缺乏約束性和權(quán)威性，不利于推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展[3]。

（二）經(jīng)營預(yù)算管理制度不健全

目前，部分企業(yè)在實際經(jīng)營環(huán)節(jié)并未形成完善的經(jīng)營預(yù)算管理制度，在開展預(yù)算編制、執(zhí)行和評價工作時仍然過多地依賴傳統(tǒng)的管理模式，與企業(yè)現(xiàn)階段實際經(jīng)營和發(fā)展?fàn)顩r不相符，亟須盡快創(chuàng)新。同時，傳統(tǒng)的經(jīng)營預(yù)算管理模式較為隨意，再加上預(yù)算管理人員專業(yè)水平和認(rèn)知水平等各類因素的影響，使得企業(yè)容易出現(xiàn)各部門經(jīng)營預(yù)算管理職責(zé)劃分不明確的問題，導(dǎo)致最終預(yù)算指標(biāo)落實受到影響，各部門在出現(xiàn)問題時不愿意主動承擔(dān)責(zé)任，無法達到預(yù)期的預(yù)算執(zhí)行效果。此外，由于經(jīng)營預(yù)算管理工作缺乏明確的制度約束，部分企業(yè)在編制和管理經(jīng)營預(yù)算時經(jīng)常不按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，導(dǎo)致最終的執(zhí)行結(jié)果超出預(yù)期范圍，增加企業(yè)的預(yù)算管控成本，難以落實經(jīng)營預(yù)算管理和考核監(jiān)督工作。

（三）經(jīng)營預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算編制環(huán)節(jié)采用的編制方法不同，最終產(chǎn)生的結(jié)果也會存在一定的差異。隨著經(jīng)營預(yù)算在我國的不斷普及，企業(yè)能夠選擇的預(yù)算編制方法和具體操作程序也發(fā)生了變動。目前，企業(yè)在編制成本費用預(yù)算時大多采用固定預(yù)算法。例如，在編制單臺固定資產(chǎn)費用預(yù)算和成本預(yù)算時，企業(yè)管理人員往往會向預(yù)算編制部門傳達一個費用降低目標(biāo)。但隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，這類編制方法也呈現(xiàn)出了一定的弊端。

首先，固定預(yù)算法往往更多關(guān)注企業(yè)短期利益獲取，對于企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展要求缺乏重視，導(dǎo)致企業(yè)編制的經(jīng)營預(yù)算不夠準(zhǔn)確，不利于推動企業(yè)的長期發(fā)展。

其次，部分固定費用，如審計費、訴訟費等，并不會隨著企業(yè)業(yè)務(wù)活動的變動而發(fā)生變動，企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算編制環(huán)節(jié)若未考慮這類特殊費用，僅按照單一的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)進行編制，則編制的預(yù)算計劃的參考價值有待商榷。

最后，固定預(yù)算法不利于企業(yè)不同年度連續(xù)管理。在固定預(yù)算法下，各部門為了使下一年度得到更高的預(yù)算額度，往往都會選擇在年底將當(dāng)年度的預(yù)算全部使用，但這就不可避免地會引發(fā)資源浪費問題。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，往期的預(yù)算編制數(shù)據(jù)雖然能夠為預(yù)算編制人員提供較高的參考價值，但由于不同年度所處的內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境有所不同，若未能綜合考量環(huán)境因素，也會影響最終的預(yù)算編制質(zhì)量[4]。

以A 企業(yè)為例，其在經(jīng)營預(yù)算編制環(huán)節(jié)經(jīng)常會存在以下兩個問題：一是在編制經(jīng)營預(yù)算時過度參考往期的歷史數(shù)據(jù)，未站在整體發(fā)展角度，準(zhǔn)確分析下一年度的重大事項；二是相關(guān)部門的預(yù)算工作開展是為了完成預(yù)算目標(biāo)，對于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作缺乏重視，而且其編制周期需要從每年的10 月一直延續(xù)到下一年度的3 月，中間耗時較長，且規(guī)定編制的預(yù)算費用不得超出上一年度的10%。這些問題不僅會導(dǎo)致A 企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算實施時間延遲，還會導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，失去了指導(dǎo)作用，對企業(yè)經(jīng)營活動的開展造成一定的阻礙。

（四）經(jīng)營預(yù)算管理信息系統(tǒng)缺失

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，各企業(yè)都紛紛引進了先進的信息化建設(shè)，以提高內(nèi)部經(jīng)營管理工作效率。一些企業(yè)雖然引進了信息化建設(shè)，但各系統(tǒng)間相互獨立，并未形成完善的信息互通和共享機制，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，系統(tǒng)間的信息很難實現(xiàn)共享。部分企業(yè)財務(wù)部門在分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息時，對先進的信息系統(tǒng)應(yīng)用得不夠充分，仍然依賴于傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下Excel 表格的分析手段，數(shù)據(jù)分析不夠準(zhǔn)確和完善。

在各系統(tǒng)相互獨立的背景下，企業(yè)的數(shù)據(jù)信息保存、修改等工作也是由所屬部門單獨完成的，在不同部門間難以形成共享，數(shù)據(jù)信息的時效性較差。另外，部分企業(yè)對各項數(shù)據(jù)信息的記錄過度依賴于手工，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性很難保障。在當(dāng)前數(shù)字化技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都要在先進的信息系統(tǒng)中準(zhǔn)確記錄，并實現(xiàn)高效共享。若企業(yè)對信息技術(shù)應(yīng)用不到位，必然會影響經(jīng)營預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

四、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）強化經(jīng)營預(yù)算管理意識

一方面，領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)加強對經(jīng)營預(yù)算管理工作的重視，并積極參與。經(jīng)營預(yù)算管理涉及采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等多個部門和平臺，要求各部門加強配合，保障預(yù)算編制、執(zhí)行和考核各環(huán)節(jié)順利推進。因此，相關(guān)管理人員應(yīng)對此加強重視，以便于充分發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算管理工作應(yīng)有的作用，助推各項預(yù)算管理工作的順利開展。

另一方面，企業(yè)要對各部門加強培訓(xùn)。企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算管理環(huán)節(jié)應(yīng)堅持“以人為本”的工作原則，積極重視人才培養(yǎng)工作。企業(yè)可以通過組織經(jīng)營預(yù)算培訓(xùn)的方式，向各部門人員普及經(jīng)營預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容和重要性，幫助其正確認(rèn)識自身在經(jīng)營預(yù)算管理工作中肩負(fù)的職責(zé)，了解企業(yè)的文化，并在各部門構(gòu)建良好的信息溝通和交流機制，使各部門人員都能夠主動參與經(jīng)營預(yù)算管理工作，貢獻應(yīng)有的力量。同時，增強責(zé)任感，充分發(fā)揮個人的創(chuàng)造力，為經(jīng)營預(yù)算管理工作的開展提供充足的人才支撐。

（二）完善經(jīng)營預(yù)算管理制度

經(jīng)營預(yù)算管理工作的開展需要一套完善的制度支撐。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際經(jīng)營狀況構(gòu)建較為完善的經(jīng)營預(yù)算管理制度，為各項預(yù)算工作的開展提供規(guī)范化的流程。此外，通過構(gòu)建經(jīng)營預(yù)算管理制度，企業(yè)還能夠?qū)︻A(yù)算編制、審批和執(zhí)行的全過程進行優(yōu)化和監(jiān)管，強調(diào)經(jīng)營預(yù)算編制的權(quán)威性，并完善現(xiàn)有的預(yù)算審批程序。同時，為了確保經(jīng)營預(yù)算在實際執(zhí)行環(huán)節(jié)能夠做到有章可循，企業(yè)還需要針對各類具體事項制定完善的管理辦法。例如，可以針對固定資產(chǎn)制定詳細(xì)的預(yù)算管理辦法等。此外，通過構(gòu)建完善的經(jīng)營預(yù)算管理制度，企業(yè)能夠在內(nèi)部營造一個良好的預(yù)算管理工作氛圍，確保經(jīng)營預(yù)算管理工作能夠做到執(zhí)行有效、獎懲分明，推動企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的高效開展[5]。

（三）規(guī)范經(jīng)營預(yù)算編制

首先，在針對業(yè)績開展預(yù)算時，需要綜合運用增量預(yù)算法和滾動預(yù)算法。以前，企業(yè)針對業(yè)績預(yù)算更多地選擇使用增量預(yù)算法，但這種方法制定的預(yù)算目標(biāo)在整個預(yù)算期內(nèi)不允許調(diào)整，難以保障預(yù)算管理的靈活性。因此，需要引進滾動預(yù)算法，與增量預(yù)算法相結(jié)合，以便于能夠隨著業(yè)務(wù)活動的開展和內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的變動，不斷對預(yù)算管理內(nèi)容進行補充。

其次，在針對研發(fā)費用開展預(yù)算管理時，需要由原有的增量預(yù)算法轉(zhuǎn)為零基礎(chǔ)預(yù)算法進行編制。這主要是由于企業(yè)的研發(fā)項目大都具備周期長、存在較大不確定性等特性，從項目立項到完成需要耗費大量的時間。采用零基礎(chǔ)預(yù)算法，企業(yè)能夠每年對項目進度和預(yù)期進度進行重新評估和預(yù)算，以盡可能地提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

最后，根據(jù)費用分類不同，選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。通常情況下，企業(yè)為了保障自身費用預(yù)算編制工作能夠更為準(zhǔn)確且高效，往往會選擇將經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的各類費用分為基本費用與非基本費用兩類。基本費用主要是指交際費、差旅費等日常費用；非基本費用則是指對于未來年度的預(yù)算工作不具備參考意義，需要剔除的部分費用?；举M用通常選擇用增量法的編制方法，若預(yù)算編制環(huán)節(jié)可能存在一些非基本費用，則應(yīng)采用零基礎(chǔ)預(yù)算法對其進行編制。

（四）構(gòu)建完善的經(jīng)營預(yù)算管理信息系統(tǒng)

近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)一直在不斷發(fā)展和進步，信息技術(shù)逐漸融入人們的生活，對企業(yè)的發(fā)展也起到了十分重要的作用。因此，企業(yè)需要積極引進先進的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的經(jīng)營預(yù)算管理信息系統(tǒng)，確保各項經(jīng)營預(yù)算編制數(shù)據(jù)都能夠在系統(tǒng)內(nèi)自動錄入，減少傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下預(yù)算管理人員的工作壓力，使其從重復(fù)性的計算工作中脫離出來，將精力更多地放在數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)管方面，保障經(jīng)營預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時，經(jīng)營預(yù)算管理信息系統(tǒng)還能夠利用完善的工作流程，為相關(guān)人員提供及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，強調(diào)數(shù)據(jù)的及時性。通過對不同時期的數(shù)據(jù)進行對比和分析，為經(jīng)營預(yù)算管理全過程的工作提供高效的支持。此外，還要重視信息系統(tǒng)的安全管理，積極引進防火墻等信息安全管控軟硬件設(shè)施，保障信息系統(tǒng)中各項數(shù)據(jù)的安全[6]。

結(jié) 語

綜上所述，經(jīng)營預(yù)算管理是企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的一項重要內(nèi)容，涉及企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的多個部門和人員，對于推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展起著十分重要的作用。因此，相關(guān)人員需要對此加強重視。但現(xiàn)階段，一些企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算管理環(huán)節(jié)仍然存在各種各樣的問題，需要企業(yè)根據(jù)現(xiàn)階段的實際發(fā)展?fàn)顩r和需求，對經(jīng)營預(yù)算管理工作進行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化和調(diào)整，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。