□文/ 孫 屹 范迎春

（國網重慶市電力公司 重慶）

［提要］ 我國經濟正處于高質量發(fā)展的關鍵階段，隨著數字經濟時代的到來，數字技術打破信息技術和經濟發(fā)展的邊界，發(fā)展數字經濟已然成為國家戰(zhàn)略。本文分析數字經濟背景下企業(yè)財務管理轉型的必要性以及目前所面臨的挑戰(zhàn)，從多個維度為數字經濟背景下企業(yè)財務管理轉型路徑提出建議，以期為宏觀經濟高質量發(fā)展與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供實踐價值。

數字經濟是當今世界經濟發(fā)展的潮流，數字化企業(yè)是構建數字經濟的基石。為確保數字化轉型順利進行，需要通過“大智能”“移動云”“物聯區(qū)”等新技術，重構企業(yè)結構，建立財務服務平臺，集成財務管理工具，重構財務業(yè)務流程，提升數據的投入產出關系，提升財務管理的質量，為企業(yè)財務發(fā)展、經營決策等提供全方位的支撐。數字經濟也被稱為信息經濟、互聯網經濟，它代表著國家治理方式和經濟層次的重新調整，代表著“科技智能”的再一次跨越。盡管中國的數字經濟剛剛開始，但它的發(fā)展卻是非常迅速的，并且已經在企業(yè)管理、經營、生產、加工和財務等各個領域取得顯著的成績，加速企業(yè)財務數字化轉型能夠為企業(yè)在數字經濟環(huán)境下發(fā)展與生產提供良好的條件。

一、數字經濟背景下企業(yè)財務管理轉型現狀

數字經濟是一種可以直接或間接地使用數據來發(fā)揮其資源效應，從而推動社會生產力的發(fā)展和創(chuàng)新的經濟形態(tài)。數字經濟是一種經濟學的概念和理論，它指的是利用、存儲、過濾、選擇和識別大數據集，對資源進行優(yōu)化、配置和重構，進而推動社會經濟發(fā)展的一種經濟形態(tài)。但數字經濟并非虛擬經濟，而是“產業(yè)數字化”和“數字產業(yè)化”相結合的產物，是推進“產業(yè)智能”的有力工具。在數字經濟的影響下，數字技術和信息技術在傳統產業(yè)中的融合程度越來越高，尤其是在產業(yè)融合、監(jiān)管融合、服務融合、產品融合、生產形態(tài)融合等方面，企業(yè)要想適應數字經濟所帶來的變革，就需要推動自身的財務管理轉型進行數字化改造。但是，我國企業(yè)在向財務管理轉型的同時，也遇到了一些問題，這對企業(yè)財務管理轉型的速度與質量產生了很大的影響。

（一）財務“舊版系統”與“新技術新功能”融合問題。當新技術和新功能與老系統進行整合時，企業(yè)經常會遇到融合問題。這就是說，因為缺少“總體和長期計劃”或“科學和綜合的一體化計劃”，所以企業(yè)經常會根據具體需要，在一些特殊情況下臨時設立一些數字系統和信息系統?！爸螛瞬恢伪尽钡淖龇▽⒃斐少Y源浪費，并在數字系統的建設過程中造成重復設計，難以把一個新的制度或技術整合到一個老的體系中。同時，很多新的系統在沒有充分的需求分析的情況下，往往是匆忙地投入使用，很難適應長遠發(fā)展的需要。另外，在人工智能、云計算、區(qū)塊鏈等技術不斷發(fā)展的同時，傳統的系統在軟件和硬件上還很難與新的技術需求相匹配，這就使得財務數字化轉型的難度變得更加巨大。

（二）企業(yè)財務體系與其他體系結合存在沖突。企業(yè)在經營活動中，常常會有部門按照自己的業(yè)務發(fā)展、組織結構等方面的要求，來建設與之相適應的信息化管理體系。在早期階段，有可能會有系統地復制平臺，構建通用平臺，造成企業(yè)系統林立、多系統并存的現象，這對企業(yè)數字化轉型帶來了嚴重的影響。與此同時，業(yè)務部門和財務部門因為各自的利益而在協調、分工、組織等方面遇到了很多困難，這就形成了一個不可逾越的制度壁壘?？偠灾?，其他系統與財務系統是相互獨立的，這很可能會影響到商業(yè)系統的整體運行，這對財務轉型和企業(yè)現代化都是不利的，也不能幫助企業(yè)更好地適應數字經濟帶來的挑戰(zhàn)。

（三）安全制度的缺失。以推動我國經濟的可持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定增長的機遇、提升企業(yè)的市場競爭能力為核心的發(fā)展方向，為了更好地適應數字經濟的發(fā)展，企業(yè)應該積極地推動財務數字化的發(fā)展。但是，數字化轉型是一個系統性和復雜性的項目，它要求企業(yè)從戰(zhàn)略發(fā)展、系統規(guī)劃、平臺開發(fā)等方面著手，使財務管理與數字技術進行充分的融合。但是，現在因為缺少一個統一的、完善的保障機制，企業(yè)不能對數字化轉型的程度有足夠的了解，很難從組織保障、人員保障、安全保障等方面著手完成對財務共享中心和財務管理團隊的組建和調整，未能對財務數字化轉型給予足夠的重視，從而提升企業(yè)在市場中的核心競爭力。

二、數字經濟背景下企業(yè)財務管理轉型必要性

（一）宏觀經濟結構的迭代升級需要企業(yè)財務管理轉型的助力。數字經濟是繼農業(yè)經濟、工業(yè)經濟后經濟發(fā)展的重要推動力，并持續(xù)推動新企業(yè)、新商業(yè)模式的發(fā)展。企業(yè)的價值創(chuàng)造與企業(yè)的財務管理工作是相互促進的，企業(yè)財務管理轉型既可以確保企業(yè)的經濟效益達到預定的目標，又可以進一步加速數字化企業(yè)的建設。隨著數字技術的不斷進步，傳統的財務管理方式已經不能適應企業(yè)發(fā)展的階段需求，為了得到更好的企業(yè)信息，就要提高企業(yè)財務管理信息公開的時效性，這就意味著企業(yè)需要進行數字化轉型。

除此之外，因為數字信息技術與系統工具備件之間的錯位，導致財務能源的消耗增大，這就導致在收集財務數據、會計信息等方面需要耗費大量的人力、物力去做一些價值較低的工作，比如收集財務數據、會計信息等。目前，一些企業(yè)的財務會計相關的工作人員，對專業(yè)知識結構的認識是片面的，一般不具備服務意識，很難適應數字經濟時代。在追求高效率、高質量、快速反應的新形勢下，企業(yè)的財務管理職能迫切地需要進行一次深刻的變革。為推動財務管理的數字化、智能化轉型，構建大數據會計核算體系就變得格外重要。

（二）數字經濟時代，海量數據的處理對企業(yè)財務效率提出更高的要求。首先，企業(yè)財務管理作為一種重要的業(yè)務活動，在企業(yè)的經營活動中起著重要的作用。在過去的發(fā)展過程中，企業(yè)財務和業(yè)務的交流很少，二者的融合也沒有達到很好的程度。盡管財務活動和商業(yè)活動并不存在直接的關系，但是因為兩者涉及的領域非常廣泛，所以在這些交叉的地方需要進行大量的工作。如果財務人員的工作量逐步增加，那么收集、整理、分析等工作的質量就不能有效地保證，過多的、復雜的財務和業(yè)務流程將會浪費更多的時間。在完成財務管理轉型之后，企業(yè)能夠運用智能技術對財務工作流程進行簡化，這樣不但能夠提升財務人員的工作效率和工作質量，而且還能夠增強業(yè)務與財務之間的溝通與交流，從而保證財務數據和業(yè)務信息的正確性，為企業(yè)管理者的決策提供科學的依據。其次，會計活動一般都是在經營活動結束后才開始，經營活動中往往只做事后的計算、總結，而忽略了事先的預測、分析，導致經營成本比預計的高。通過財務管理轉型，企業(yè)可以利用信息技術，將財務管理向信息系統延伸，實現信息流、資金流、業(yè)務流等數據的實時交流，也可以將財務人員的工作重心從事后匯報向事前預測方向轉變，從而有效地提升企業(yè)的運營效率。

此外，目前一些企業(yè)的財務數據信息交流中存在漏洞。由于企業(yè)成立了多個部門，各部門的工作內容各不相同，但卻有著密切的聯系，如果財務信息交流不及時，就會造成“信息孤島”等問題。這個問題使得企業(yè)的管理者和有關人員不能得到及時的信息，從而使得企業(yè)的管理者不能進行科學、理性的決策，而財務人員也不能及時地進行財務工作。在進行財務轉型的過程中，企業(yè)的生產、運營、銷售等各個環(huán)節(jié)的真實狀況，將會對企業(yè)的經營與決策起到重要的指導作用，使企業(yè)的經濟效益達到最大。

（三）為提高企業(yè)競爭力，迫切需要財務管理樹立更高目標。為了更好地控制財務運營成本，企業(yè)已經在某種程度上作出了努力，特別是在財務方面正在逐漸采用統一的管理體系，從而在財務工作中削減不必要的人力物力；同時，進行財務信息的交換，使各部門的財務指標得到進一步的優(yōu)化；實現了財務管理軟件的統一應用，為財務部門及時掌握財務信息提供了方便。但是，在有些企業(yè)，雖然有了明確的財務管理規(guī)則，但是對財務管理的規(guī)范和制度的統一還遠遠沒有達到要求，這樣的狀況很容易造成財務信息的失真，使得財務的利用效率無法達到理想的水平。為此，必須對企業(yè)的財務進行數字化改造，以使企業(yè)的財務管理更加統一，以適應集約化的要求。

在此基礎上，本文提出一種基于數據和財務資源融合的新方法。財務部是數字化轉型的關鍵環(huán)節(jié)，其所涉及的領域是非常廣泛的，包括數據資源的采集到資源的配置，再到資源再配置的控制和監(jiān)督，以及最后的資源再評價處理。在此過程中，可以幫助企業(yè)在供給側改革的大潮中獲得更高的財務分析和財務決策能力，從而提升財務信息的運轉速度，增強數據的黏性，來應對復雜多變的市場環(huán)境，最終達到提升企業(yè)核心競爭力的目的，增強企業(yè)的整體實力。

三、數字經濟背景下企業(yè)財務管理轉型路徑

（一）提升企業(yè)管理層及員工對財務管理數字化轉型的認知。在數字經濟背景下，進行財務管理轉型的企業(yè)必須明確轉型需要改進的地方，只有這樣，高層管理人員才能提升對數字化財務管理的整體認知。所以，企業(yè)的管理層要根據數字經濟和目前數字化財務管理模式的時代特點，對轉型期、轉型后進行認真研究，進行系統的設計，并提出相應的工作建議。具體來說，就是財務管理工作要為企業(yè)的總體利益服務，企業(yè)在進行數字化建設的同時，還要探索數據標準化、系統同構化、流程自動化、服務相關化的智能化建設。

其中，在數據規(guī)范化方面，要與有關的云計算需求相結合，將企業(yè)各個部門和各個子系統的財務數據統一系統中去。隨著云計算的普及，很多大型企業(yè)已經從網絡服務商那里訂購了云計算服務。云環(huán)境下，企業(yè)各子系統的財務數據需要通過業(yè)務流程來獲取，因此需要對業(yè)務流程進行規(guī)范化處理?？傮w而言，企業(yè)財務管理的數字化改革主要體現在：首先，各子系統特別是財務數據間，必須在云上實現高效的互聯，這樣才能使系統更為集中，保證數據信息的實時互聯。其次，業(yè)務和財務一體化是企業(yè)實現數字化轉型的必由之路，這就要求在企業(yè)內部建設一個共享的財務服務中心，以替代傳統的會計體系，從而實現數據收集、展示和處理等環(huán)節(jié)的全方位現代化。這樣可以減少企業(yè)的財務管理費用，并可以有效地對財務數據和資本的使用進行實時追蹤?？偠灾?，企業(yè)和財務管理轉型需要整體的思考、系統的計劃。

（二）全面預測及預防數字經濟背景下企業(yè)財務管理轉型所面臨的各類風險。在未來的數字經濟發(fā)展中，跨行業(yè)、跨部門合作將是一種必然的選擇。實際上，跨行業(yè)與跨部門合作是普遍存在的。在傳統的財務工作中，會計人員只要稍微懂點電腦知識就能很容易地寫出財務報表。但是，在數字經濟的背景下，財務人員不僅要具備會計方面的知識，還要學會基礎的數據使用與維護，將企業(yè)的總部與子企業(yè)的財務數據結合起來，并保證它們之間的無縫對接。在工作壓力驟增的情況下，財務部門從業(yè)人員很難適應，因此若不事先建立相應的應對機制，使財務從業(yè)人員順利渡過過渡期，財務從業(yè)人員乃至企業(yè)將面臨被淘汰。

企業(yè)的財務管理工作要進行綜合性和系統性的改革。財務管理工作流程經歷了從傳統的紙質報表到數據上傳，再到將數據實時上傳云端的智能管理系統，如果不對員工進行適時的培訓，很有可能在一段時間后使企業(yè)陷入停滯狀態(tài)，從而造成重大損失。因此，在財務管理轉型過程中，企業(yè)必須正確處理好所面臨的風險。

大數據、物聯網、云計算、人工智能等技術已經成為數字經濟發(fā)展中的關鍵技術，而產品更新速度越來越快。就拿智能手機來說，或許用不了多久，智能手機就會被完全替代。所以，企業(yè)要在轉型的過程中，逐漸提高所有員工的知識儲備。要達到這個目的，就必須要有規(guī)律的訓練，而且要有知識的傳播，要有工具的使用，要有一定的代價。所以，企業(yè)在進行數字化轉型時，就需要對其進行相應的成本支出預算，避免因為資金不足而造成數字化轉型的停滯。

管理層應擁有一般人所沒有的洞察力和決策力。所以，在面臨轉型困境的時候，企業(yè)領導不應該就此放棄。為最大限度地控制轉型進程，各層次的企業(yè)領導都需要對轉型中的各種難點問題進行深入的研究，并對如何順利地實現轉型有一個整體的認識。

（三）運用多渠道融資方式，加強對企業(yè)資金的有效管理，使企業(yè)資金得到更好的分配。隨著不斷擴大的改革開放，以及市場經濟體制的逐步健全，企業(yè)面臨著新的機會與新的挑戰(zhàn)。一方面國家對民營經濟實行漸進式的開放，并制定了一系列鼓勵民營經濟發(fā)展的政策措施；另一方面隨著國外企業(yè)的大規(guī)模涌入，也促使企業(yè)必須不斷地改進企業(yè)治理結構，尤其是財務管理，從而增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)可以實施全面預算，把所有的資金和資源都放在企業(yè)的財務預算里。對企業(yè)資源進行科學、合理的配置，避免浪費、惰性等現象的發(fā)生，實現企業(yè)資源的安全、有效使用。

強化財務智能管理，降低成本，提高效益。智能化財務管理是一種新型的財務管理方法，它是將健全的財務管理理念和技術、先進的數字化財務管理系統以及專業(yè)的財務人員三者有機結合起來的結果。智能化財務管理不但可以提高財務數據的準確度和及時性，還可以降低人力、物力成本，消除財務風險，為企業(yè)降本增效提供技術保障。要成立一個獨立的財務組織，并以此為基礎，搭建一個財務溝通的平臺，企業(yè)的全部財務活動都在一個共同的平臺上完成：申請者不需要向財會人員遞交發(fā)票和有關手續(xù)，而是可以利用通訊技術來實現信息的電子認證；集團財務管理人員可以在一個共同的平臺上，對分、子企業(yè)進行實時的財務管理，從而使集團的財務管理變得更加有效。

（四）業(yè)財融合一體化。在財務體制改革的進程中，業(yè)財融合一體化是一種可以實現財務管理協同效應的發(fā)展途徑。因此，企業(yè)應充分發(fā)揮其自身的優(yōu)勢，構建一個統一的業(yè)財融合平臺，既能對企業(yè)財務管理進行有效的操作和控制，又能確保信息來源的正確性，把原始數據信息轉換成有價值的決策信息，是實現企業(yè)高效發(fā)展的重要途徑。一是根據企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過與各業(yè)務部門的交流與協調，確定企業(yè)財務預算的發(fā)展方向，并將其作為企業(yè)的重要組成部分，以實現企業(yè)的預算編制工作順利進行為前提。要使預算指標更好地起到導向的作用，并在此基礎上構建全面的預算管理制度。關注業(yè)務與財務的融合，對各方面的利益進行協調監(jiān)管，明確各方面的職責，并對各種問題進行協調解決。很顯然，預算管理對企業(yè)的價值創(chuàng)造起著至關重要的作用。二是為了強化企業(yè)的經營活動，引進基礎負責制的費用管理模式，并在企業(yè)價值鏈上進行進一步的深化。加強財務與各業(yè)務部門之間的交流與協作，加速企業(yè)的信息化建設，提高企業(yè)的成本控制水平，提高企業(yè)的整體競爭實力，使企業(yè)的成本結構更加合理，從而為企業(yè)帶來更大的效益。三是通過對企業(yè)財務風險的動態(tài)分析，對企業(yè)進行有效的內部管理，為企業(yè)的經營管理提供科學的決策支持。通過財務數據交換平臺、財務數據挖掘與驗證、企業(yè)數據等，將大數據技術應用到風險管理、預測分析、決策支持等領域，從而提升企業(yè)財務管理的質量。四是把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略放在企業(yè)經營的中心位置。運用BSC 進行績效管理，從內部績效、客戶、財務、學習成長四個方面，對績效測度進行創(chuàng)新。五是建立一個統一的財務和業(yè)務一體化的框架。通過對IT 系統的集成，提高信息的傳輸速率，實現從實際數據中獲取信息的目的，保證業(yè)務和財務之間的相互關系。借助通用體系的優(yōu)越性，建立統一的監(jiān)控指標體系，避免信息孤島的發(fā)生，為構建業(yè)財融合一體化平臺奠定堅實的基礎。

（五）以數據為導向，保證企業(yè)供應鏈中資金流動的動態(tài)性。在數字經濟環(huán)境中，財務數據呈現出高流動、高交換的特點。企業(yè)應該利用大數據技術、互聯網技術、云計算技術等，做好數據管控工作，做好產業(yè)鏈上資金的動態(tài)管理工作，實施資金管理新模式，對其展開監(jiān)督監(jiān)控。企業(yè)財務管理的目標并不只是企業(yè)內部的資金配置和管控水平，更重要的是產業(yè)鏈中的財務管理模式的融合。財務人員要與產業(yè)鏈的實際情況相結合，全面地分析企業(yè)的經營狀況，引進新的資金管理制度，構建資金池、發(fā)票池，確保內部安排的落實，對內部資源進行科學利用，并改善管理理念，對采購活動、銷售活動給予更多的關注。采取負債經營方式，對沉淀資金進行合理運用。在此基礎上，建立供應鏈融資體系，實現企業(yè)對資金的有效控制。同時，企業(yè)也應重視消費信用的發(fā)展，并在此基礎上對整個生產鏈條進行有效的運用。

綜上，數字經濟的發(fā)展是一種不可逆轉的趨勢。在當今日益數字化、信息化、智能化的經濟發(fā)展背景下，傳統的企業(yè)財務管理模式已經不能與之相匹配。因此，我們必須要根據轉型發(fā)展的要求，構建并完善業(yè)務和財務構成體系，推進財務核算向智能財務體系的轉變，加速財務會計向管理會計的轉型，并積極推進財務人員的轉型，從而為企業(yè)的長足發(fā)展提供可靠的動力。