□文/ 邱詩穎

（西京學(xué)院 陜西·西安）

［提要］ 大數(shù)據(jù)時(shí)代，被審計(jì)單位信息化突飛猛進(jìn)，從而導(dǎo)致信息種類龐雜，信息量驟增，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，傳統(tǒng)審計(jì)逐漸暴露出多種缺陷，難以適應(yīng)審計(jì)新環(huán)境。為順應(yīng)時(shí)代背景，通過對(duì)云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用來應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)中的缺陷，促進(jìn)審計(jì)改革創(chuàng)新是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此，本文對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)策略。

大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)不斷發(fā)展和成熟，社會(huì)各行業(yè)的運(yùn)營及商業(yè)模式都隨之發(fā)生了顛覆性的變革：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作提供了更高效、精確的方法，優(yōu)化了生產(chǎn)計(jì)劃、銷售策略和企業(yè)管理決策，幫助提高了資源利用率、銷售效率和企業(yè)效益。但隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量也急劇增加，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足審計(jì)需求。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了更加高效、精確的審計(jì)方法的同時(shí)，也帶來了新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，包括數(shù)據(jù)質(zhì)量、隱私保護(hù)和技術(shù)安全等方面。因此，如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)工作質(zhì)量，是當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要思考和解決的重要問題。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)

（一）審計(jì)的數(shù)據(jù)量大。傳統(tǒng)審計(jì)需要處理的數(shù)據(jù)量通常相對(duì)較小，主要面對(duì)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)等。在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，需要處理的數(shù)據(jù)量遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)審計(jì)，一家大型企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可能有數(shù)百萬條記錄，涉及到多個(gè)系統(tǒng)、應(yīng)用和數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)。根據(jù)《中國審計(jì)行業(yè)發(fā)展報(bào)告（2021）》統(tǒng)計(jì)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的數(shù)據(jù)量通常在幾百個(gè)到幾千個(gè)之間，而大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)量可以達(dá)到數(shù)十億條甚至更多，傳統(tǒng)的手工處理和數(shù)據(jù)分析方法已經(jīng)無能為力，必須依靠大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)。

（二）審計(jì)的自動(dòng)化程度高

1、數(shù)據(jù)處理方面。在數(shù)據(jù)處理方面，傳統(tǒng)審計(jì)大多采用手工處理數(shù)據(jù)，如手動(dòng)輸入、紙質(zhì)文檔復(fù)印和整理等，大數(shù)據(jù)審計(jì)則使用自動(dòng)化工具和技術(shù)來處理大量數(shù)據(jù)。例如，通過交互式的可視化界面輔助審計(jì)人員對(duì)大規(guī)模復(fù)雜數(shù)據(jù)集進(jìn)行分析推理的可視化分析方法，該方法可分為探索性可視化和解釋性可視化，具體來說，探索性可視化有助于審計(jì)人員更加輕松地把握數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及其分布規(guī)律，節(jié)省審計(jì)人員書寫SQL 語句的時(shí)間；解釋性可視化可以幫助審計(jì)人員將成果以最直觀的形式展現(xiàn)在報(bào)告使用者面前，免去對(duì)大段文字說明的處理，增強(qiáng)報(bào)告內(nèi)容的豐富性和多樣性。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，大數(shù)據(jù)審計(jì)可以利用自動(dòng)化技術(shù)進(jìn)行更加全面和深入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。傳統(tǒng)審計(jì)通常依賴于經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷，而大數(shù)據(jù)審計(jì)可以通過自動(dòng)分析和識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，如異常交易模式、潛在欺詐行為等，從而幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加準(zhǔn)確地評(píng)估審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)水平。

3、控制測試方面。在控制測試方面，大數(shù)據(jù)審計(jì)可以借助自動(dòng)化工具和技術(shù)進(jìn)行更加全面和深入的控制測試。傳統(tǒng)審計(jì)通常采用手工抽樣和檢查的方式，而大數(shù)據(jù)審計(jì)可以通過自動(dòng)化的控制測試工具，對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面和深入的檢查，從而更好地識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)潛在的控制缺陷。例如，審計(jì)人員可以利用自動(dòng)化工具對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的操作記錄進(jìn)行自動(dòng)化審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)異常的操作行為，識(shí)別潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

4、細(xì)節(jié)測試方面。在細(xì)節(jié)測試方面，大數(shù)據(jù)審計(jì)也能夠借助自動(dòng)化技術(shù)進(jìn)行更加高效和準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)測試。傳統(tǒng)審計(jì)通常需要審計(jì)人員手動(dòng)檢查復(fù)雜的細(xì)節(jié)事項(xiàng)，如發(fā)票、合同等，大數(shù)據(jù)審計(jì)通過自動(dòng)化工具和技術(shù)，對(duì)大量的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)化檢查，從而減少人工操作的錯(cuò)誤和遺漏。舉例來說，通過文本挖掘技術(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自動(dòng)從企業(yè)的合同文本中提取出關(guān)鍵的合同條款和信息，然后通過自動(dòng)化的合同比對(duì)工具，對(duì)合同進(jìn)行自動(dòng)化比對(duì)和檢查，從而發(fā)現(xiàn)合同中的潛在問題，如違規(guī)條款、風(fēng)險(xiǎn)隱患等。

（三）審計(jì)的技術(shù)門檻高。傳統(tǒng)審計(jì)主要需要的技術(shù)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，以及一定的計(jì)算機(jī)技能。而大數(shù)據(jù)審計(jì)則需要在此基礎(chǔ)上，掌握更加深入的數(shù)據(jù)處理、分析等技術(shù)，能夠熟練使用各種大數(shù)據(jù)處理工具和編程語言，并且需要對(duì)人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等相關(guān)技術(shù)有一定的了解。

舉例來說，傳統(tǒng)審計(jì)中的技術(shù)主要集中在會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，主要工作是根據(jù)相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和不一致之處。而在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)師需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，使用各種工具和技術(shù)從數(shù)據(jù)中挖掘有用的信息，需要掌握更加深入的數(shù)據(jù)挖掘方法，主要包括關(guān)聯(lián)分析和時(shí)間序列預(yù)測，例如利用關(guān)聯(lián)分析中Apriori、FP-Tree 等常見方法可以從大量事務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)項(xiàng)與項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)；利用時(shí)間序列預(yù)測中移動(dòng)平均法、趨勢(shì)外推法、自回歸滑動(dòng)平均模型等方法可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師由歷史的和當(dāng)前的事件去推測未來可能發(fā)生的事件。總之，掌握這些數(shù)據(jù)挖掘方法可以方便注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理和分析海量的數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)的龐大規(guī)模和復(fù)雜性給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)據(jù)處理工作帶來了挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析等環(huán)節(jié)可能因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的自身特點(diǎn)而出現(xiàn)工作上的失誤。首先，數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)是由于大數(shù)據(jù)的采集往往涉及到從多個(gè)數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)，并對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，以便進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)程序。然而，由于大數(shù)據(jù)的多樣性和復(fù)雜性，數(shù)據(jù)采集過程中可能存在數(shù)據(jù)源的選擇錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)獲取不完整或者數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問題，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳，從而對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生誤導(dǎo)。其次，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)使用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在的異常、錯(cuò)誤或欺詐行為。然而，由于大數(shù)據(jù)的龐大規(guī)模和復(fù)雜性，數(shù)據(jù)分析過程中可能存在數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)模型選擇錯(cuò)誤等問題，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確或者遺漏了重要信息。

（二）審計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)尤為突出，審計(jì)流程包括審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建階段、審計(jì)數(shù)據(jù)分析階段、審計(jì)報(bào)告撰寫階段和審計(jì)延伸取證階段。在每個(gè)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別關(guān)注信息系統(tǒng)的合法性、安全性、適用性和有效性等方面的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建階段，審計(jì)平臺(tái)通常涉及大量的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理和傳輸，進(jìn)而導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的數(shù)據(jù)訪問和泄露風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)數(shù)據(jù)分析階段，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)完整性可能面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)源的不準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)篡改等。在審計(jì)報(bào)告撰寫階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要結(jié)合審計(jì)結(jié)果和分析，撰寫審計(jì)報(bào)告。然而，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)報(bào)告的撰寫可能面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)。例如，審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)可能涉及商業(yè)機(jī)密或個(gè)人隱私，侵犯隱私權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，在審計(jì)延伸取證階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要獲取審計(jì)對(duì)象的外部數(shù)據(jù)或取證材料。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，外部數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性和有效性可能面臨風(fēng)險(xiǎn)，例如虛假數(shù)據(jù)、篡改數(shù)據(jù)、非法數(shù)據(jù)等。

（三）審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)今，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備先進(jìn)的信息技術(shù)水平和信息技術(shù)處理能力，以便能夠有效地處理大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。然而，由于傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，他們可能無法完全掌握這些新的審計(jì)技術(shù)，從而導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。首先，傳統(tǒng)審計(jì)人員的信息技術(shù)水平可能存在差距。隨著科技的不斷發(fā)展，審計(jì)工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向了數(shù)字化審計(jì)。然而，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有接受到充分的信息技術(shù)培訓(xùn)，導(dǎo)致他們?cè)趹?yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)缺乏必要的技術(shù)知識(shí)和技能。例如，他們可能不了解如何使用審計(jì)工具和軟件進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，無法充分利用大數(shù)據(jù)資源來識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀可能不符合大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求。由于大數(shù)據(jù)審計(jì)需要綜合運(yùn)用審計(jì)學(xué)、信息技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多個(gè)學(xué)科的知識(shí)才能夠全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效，所以通常知識(shí)結(jié)構(gòu)偏向于審計(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的傳統(tǒng)審計(jì)人員，對(duì)于信息技術(shù)和統(tǒng)計(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識(shí)了解自然較少。這可能導(dǎo)致他們?cè)谶M(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)無法充分利用現(xiàn)代技術(shù)和方法，從而無法充分挖掘大數(shù)據(jù)中隱藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）降低數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)通常呈現(xiàn)出海量、多樣和高速的特點(diǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性作出評(píng)估。大數(shù)據(jù)往往涵蓋了海量的信息，包括結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄、客戶評(píng)論等，審計(jì)人員應(yīng)該通過對(duì)這些數(shù)據(jù)的評(píng)估，確保其真實(shí)性和完整性。例如，審計(jì)人員可以使用數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估工具，對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和核實(shí)，以識(shí)別潛在的數(shù)據(jù)異常和錯(cuò)誤。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集和處理工具來降低數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法可能無法應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)的處理需求，因此需要借助先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集和處理工具。例如，文本挖掘分析方法可以通過對(duì)文本信息進(jìn)行處理，包括中文分詞、分類、聚類等，對(duì)大量的文本數(shù)據(jù)進(jìn)行有效組合整理，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的準(zhǔn)確檢索與定位，幫助審計(jì)人員快速篩選和處理大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，從而減少人工處理的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。

在文本挖掘分析方法中，中文分詞是一個(gè)重要的步驟。中文分詞是將連續(xù)的漢字序列切分成詞語的過程，可以幫助審計(jì)人員理解文本信息的含義和語境。常用的中文分詞工具包括jieba、HanLP 等，可以自動(dòng)對(duì)大量的中文文本進(jìn)行分詞處理，并生成詞語的詞頻、頻率和關(guān)聯(lián)性等信息。此外，分類和聚類也是常用的文本挖掘方法。分類可以識(shí)別文本語義主題，并將之歸集到預(yù)先定義好的主題分類中，從而幫助審計(jì)人員對(duì)不同類型的文本信息進(jìn)行分析和比較。聚類可以將文本數(shù)據(jù)中相似的文本信息進(jìn)行聚合，從而幫助審計(jì)人員識(shí)別出潛在的問題和異常。

（二）控制審計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。為了有效地應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要?？刂茖徲?jì)流程風(fēng)險(xiǎn)需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：一是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是至關(guān)重要的第一步。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模型、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系以及其在大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面的情況，只有充分了解被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以更好地評(píng)估其可能面臨的錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二是評(píng)估大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況。在了解被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)其進(jìn)行細(xì)致的評(píng)估。這包括評(píng)估大數(shù)據(jù)應(yīng)用的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性和可靠性等方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮被審計(jì)單位在大數(shù)據(jù)應(yīng)用中可能存在的技術(shù)缺陷、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題等因素，以識(shí)別可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。三是設(shè)計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)流程?；趯?duì)被審計(jì)單位大數(shù)據(jù)應(yīng)用情況的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)適合的大數(shù)據(jù)審計(jì)流程，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確保選用的審計(jì)平臺(tái)合法合規(guī)，并具備足夠的安全性保障。可以采取嚴(yán)格的訪問控制措施，如身份認(rèn)證、授權(quán)管理、權(quán)限分離等，限制只有授權(quán)人員可以訪問審計(jì)平臺(tái)。同時(shí)，需要對(duì)審計(jì)平臺(tái)的系統(tǒng)和應(yīng)用進(jìn)行安全設(shè)置，如設(shè)置防火墻、加密數(shù)據(jù)傳輸、定期更新安全補(bǔ)丁等，以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和數(shù)據(jù)泄露。在審計(jì)數(shù)據(jù)分析階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，需要考慮數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)完整性的風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇?shù)據(jù)采樣的方式，從大數(shù)據(jù)中隨機(jī)選取樣本，進(jìn)行驗(yàn)證和比對(duì)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在審計(jì)報(bào)告撰寫階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要關(guān)注信息披露合規(guī)性和隱私保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)確保審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和格式符合相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，包括財(cái)務(wù)報(bào)告披露要求、審計(jì)意見的格式和標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)，需要對(duì)審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行合法合規(guī)的處理，避免侵犯商業(yè)機(jī)密或個(gè)人隱私的風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆捎妹撁艏夹g(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)等措施，對(duì)敏感信息進(jìn)行保護(hù)。在審計(jì)延伸取證階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)對(duì)象的外部數(shù)據(jù)或取證材料時(shí)，應(yīng)注意外部數(shù)據(jù)的合法性和可靠性?？梢酝ㄟ^合法途徑獲取外部數(shù)據(jù)，如合法授權(quán)的數(shù)據(jù)來源、官方公開的信息渠道等，并對(duì)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證和比對(duì)，以確保其真實(shí)性和有效性。同時(shí)，應(yīng)遵循取證的合法程序和法律法規(guī)要求，確保審計(jì)取證的合規(guī)性和合法性。

（三）提高大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷改善其知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)要求，從而保障審計(jì)的質(zhì)量和有效性。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提升其數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理的能力。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要從大量的數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備良好的數(shù)據(jù)分析和處理能力。他們需要掌握不同類型的數(shù)據(jù)分析方法，如統(tǒng)計(jì)分析、趨勢(shì)分析、異常檢測等，能夠運(yùn)用不同的數(shù)據(jù)處理工具，如SQL、Python、R 等，進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理和分析。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)具備對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行合理解釋和解讀的能力，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增強(qiáng)其信息技術(shù)安全和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息技術(shù)安全和風(fēng)險(xiǎn)管理成為了審計(jì)的重要內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解和掌握信息技術(shù)安全的基本概念和方法，如身份認(rèn)證、訪問控制、加密技術(shù)等，以保護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可用性。此外，他們還應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，能夠識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)來源可靠性風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)隱私保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)等，從而確保審計(jì)工作的合規(guī)性和穩(wěn)健性。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)與信息技術(shù)專業(yè)人員的合作和溝通。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要跨學(xué)科的合作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和信息技術(shù)專業(yè)人員之間應(yīng)建立緊密的合作關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要深入了解信息技術(shù)的基本原理和技術(shù)體系，與信息技術(shù)專業(yè)人員密切合作，共同應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)中的技術(shù)挑戰(zhàn)和問題。他們可以積極參與相關(guān)的培訓(xùn)和認(rèn)證活動(dòng)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平。通過參加大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的培訓(xùn)課程、學(xué)習(xí)信息技術(shù)領(lǐng)域的最新研究成果、參與技術(shù)交流會(huì)議等方式，不斷更新自己的專業(yè)知識(shí)和技能，保持對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的敏感性和適應(yīng)性。

四、結(jié)論

目前大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、分析和審計(jì)的重要工具。大數(shù)據(jù)審計(jì)相較于傳統(tǒng)審計(jì)的不同之處，在于大數(shù)據(jù)審計(jì)所需的技術(shù)門檻高，需要審計(jì)師具備更強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理和分析能力。傳統(tǒng)審計(jì)所需的技術(shù)相對(duì)簡單，主要包括基本的數(shù)據(jù)處理和文書管理技能。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師們需要提高大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)能力，以適應(yīng)這個(gè)新的審計(jì)環(huán)境。此外，隨著審計(jì)的數(shù)據(jù)量的增加，可能會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏和錯(cuò)誤等數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。為了應(yīng)對(duì)這些數(shù)據(jù)處理風(fēng)險(xiǎn)，需要采取一系列措施，如運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集和處理工具等。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的自動(dòng)化工具和技術(shù)的運(yùn)用時(shí)，可以通過設(shè)計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)流程等方式，以控制審計(jì)流程風(fēng)險(xiǎn)。

總之，大數(shù)據(jù)技術(shù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了更多的工具和資源，使他們能夠更快、更準(zhǔn)確地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和審計(jì)工作。然而，這種技術(shù)也帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。只有通過不斷學(xué)習(xí)和探索，加強(qiáng)技術(shù)管理和提高審計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。