陳波

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值

在企業(yè)管理中，業(yè)財(cái)融合是指將企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)整合相關(guān)信息、優(yōu)化決策流程和協(xié)同各部門的工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)同達(dá)成的一種管理模式。

在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的價(jià)值和作用。

首先，提供全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制監(jiān)督。業(yè)財(cái)融合帶來(lái)了更復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和更大的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制監(jiān)督，幫助企業(yè)準(zhǔn)確識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的利益和財(cái)務(wù)安全。其次，促進(jìn)信息的共享和流通。業(yè)財(cái)融合涉及業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享和交互，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以建立有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)信息的共享和流通。這樣可以提高各部門之間的合作和協(xié)同，提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，確保企業(yè)的決策能夠基于準(zhǔn)確和完整的信息，然后規(guī)范業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)活動(dòng)。業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運(yùn)作，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與管理。通過(guò)審計(jì)的角度，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率和控制水平。最后，支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督和管理的重要手段，可以幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化決策流程，提高運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)安全，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的支持。

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

角色轉(zhuǎn)變 在業(yè)財(cái)融合的模式下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)上，他們主要關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)工作，如核對(duì)賬目、核實(shí)資金流動(dòng)等。然而，在業(yè)財(cái)融合的新模式下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到了更廣泛的領(lǐng)域，包括業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。這種角色轉(zhuǎn)變意味著內(nèi)部審計(jì)師需要具備更廣泛的知識(shí)和技能，以滿足新的審計(jì)要求。他們需要理解業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，并能夠評(píng)估和監(jiān)控與業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，他們還需要具備業(yè)務(wù)分析和決策支持的能力，以便為企業(yè)提供更綜合的審計(jì)和咨詢服務(wù)。這種角色轉(zhuǎn)變對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師提出了更高的要求，他們需要不斷學(xué)習(xí)和更新自己的知識(shí)，跟上業(yè)財(cái)融合模式下的變化和發(fā)展。同時(shí)，他們還需要積極主動(dòng)地與業(yè)務(wù)部門和管理層進(jìn)行溝通和合作，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向更全面、深入的方向發(fā)展。

內(nèi)控框架協(xié)調(diào) 在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要與企業(yè)的內(nèi)控框架協(xié)調(diào)一致。然而，由于各個(gè)部門之間的分工不同、信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及組織結(jié)構(gòu)的多樣性等原因，實(shí)際上存在著內(nèi)控框架的協(xié)調(diào)和整合困難的問(wèn)題。內(nèi)控框架是企業(yè)用來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)、確保有效運(yùn)營(yíng)的重要工具，它包括控制目標(biāo)、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控等要素。在業(yè)財(cái)融合模式下，企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密銜接，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，以評(píng)估和監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制。然而，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)內(nèi)控整合到一個(gè)有效的框架中并非易事。不同部門之間可能存在分工和職責(zé)上的差異，導(dǎo)致內(nèi)控框架的一致性受到影響。此外，企業(yè)的信息系統(tǒng)通常較為復(fù)雜，涉及不同的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)流動(dòng)，這增加了內(nèi)控框架的整合難度。此外，組織結(jié)構(gòu)的多樣性也可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)問(wèn)題。解決內(nèi)控框架協(xié)調(diào)問(wèn)題的關(guān)鍵在于加強(qiáng)溝通和合作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與各個(gè)部門和管理層保持緊密聯(lián)系，了解業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并促進(jìn)共享信息和經(jīng)驗(yàn)。此外，企業(yè)可以采用統(tǒng)一的內(nèi)控框架和評(píng)估工具，便于不同部門之間的協(xié)調(diào)和整合。同時(shí)，建立內(nèi)部控制的培訓(xùn)和推廣機(jī)制，提高員工對(duì)內(nèi)控框架的理解和使用。

數(shù)據(jù)分析技能 隨著業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的快速增長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)師需要具備良好的數(shù)據(jù)分析能力，以從龐大的數(shù)據(jù)中提取有意義的信息來(lái)支持審計(jì)工作。然而，現(xiàn)實(shí)中許多內(nèi)部審計(jì)師在這方面的技能相對(duì)欠缺，需要進(jìn)行培訓(xùn)和提升。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要依賴手工對(duì)賬和抽樣檢查等方法來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，但這種方式在面對(duì)大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)時(shí)效率較低，并且可能無(wú)法全面地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。因此，應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技能成為內(nèi)部審計(jì)人員必備的能力之一。數(shù)據(jù)分析技能可以幫助內(nèi)部審計(jì)人員更加高效地處理和分析海量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常模式和趨勢(shì)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。通過(guò)使用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)人員可以進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)過(guò)濾、數(shù)據(jù)清洗和數(shù)據(jù)可視化，從而更快地獲得準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。要提升內(nèi)部審計(jì)師的數(shù)據(jù)分析能力，企業(yè)可以通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)計(jì)劃來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析技能。這包括提供相關(guān)培訓(xùn)課程、引入專業(yè)的數(shù)據(jù)分析工具和軟件，以及建立分享最佳實(shí)踐的平臺(tái)。此外，與其他部門和數(shù)據(jù)科學(xué)團(tuán)隊(duì)的合作也是提升數(shù)據(jù)分析能力的有效途徑，可以共享經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。

監(jiān)督機(jī)制建設(shè) 在業(yè)財(cái)融合模式下，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制需要進(jìn)一步完善，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和專業(yè)性。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的激勵(lì)和約束也至關(guān)重要，以激發(fā)其積極性和責(zé)任感。為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，企業(yè)需要建立健全的監(jiān)督機(jī)制。這包括設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。該委員會(huì)應(yīng)由具有審計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立成員組成，確保對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)估。此外，還可以建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)辦公室，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，以確保其符合法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求。除了監(jiān)督機(jī)制外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的激勵(lì)和約束也起著重要作用。激勵(lì)機(jī)制可以包括提供有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬、晉升機(jī)會(huì)和培訓(xùn)發(fā)展計(jì)劃等，這可以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)師的積極性，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和工作動(dòng)力。同時(shí)，也需要建立有效的約束機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)和行為準(zhǔn)則，并進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。這可以保證他們履行職責(zé)時(shí)秉持獨(dú)立、公正和透明的原則，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性和專業(yè)性。

業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知 為了提升業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值，需要加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知。需提供培訓(xùn)和教育，開展內(nèi)控相關(guān)培訓(xùn)和教育，向管理層介紹內(nèi)控的基本概念、原理和重要性，增加其對(duì)內(nèi)控的了解和認(rèn)識(shí)。強(qiáng)調(diào)內(nèi)控與業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)，將內(nèi)部控制作為業(yè)務(wù)管理和決策的一個(gè)重要考慮因素，使管理層在業(yè)財(cái)融合中更加重視內(nèi)控。明確內(nèi)部控制的職責(zé)分工和機(jī)構(gòu)設(shè)置，為內(nèi)部控制工作提供明確的組織體系和責(zé)任人，加強(qiáng)內(nèi)控工作的實(shí)施和推進(jìn)。建立持續(xù)的內(nèi)控監(jiān)測(cè)和評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)控的效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取糾正措施。加強(qiáng)部門間的溝通和協(xié)作，建立有效的信息共享機(jī)制，增強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，使內(nèi)控工作得到全員的支持和參與。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，企業(yè)能夠更好地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在業(yè)財(cái)融合中的重要性，提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，并將其納入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和決策中，從而提升內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值。

合理規(guī)范監(jiān)督機(jī)制 為了提升業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值，需要建立合理規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制來(lái)確保內(nèi)部審計(jì)的有效性和執(zhí)行結(jié)果。如明確責(zé)任分工，明確各級(jí)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門在監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)方面的責(zé)任分工，明確誰(shuí)負(fù)責(zé)監(jiān)督、誰(shuí)負(fù)責(zé)被監(jiān)督；制定明確的監(jiān)督指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、效果和實(shí)施情況進(jìn)行定期評(píng)估，在評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)。加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督人員的培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)的提升，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)化建設(shè)，提高監(jiān)督的能力和水平。建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保監(jiān)督工作的公正性和中立性，避免利益沖突和干擾。加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督執(zhí)法的培訓(xùn)和引進(jìn)先進(jìn)的監(jiān)督執(zhí)法技術(shù)和工具，提高監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行力度和效果。通過(guò)合理規(guī)范監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有效監(jiān)督和管理。明確責(zé)任分工，制定明確的監(jiān)督指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)督人員培訓(xùn)，建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)法能力，可以提升監(jiān)督機(jī)制的規(guī)范性和有效性，從而提高業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。

構(gòu)建完善內(nèi)控機(jī)制 為了提升業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值，需要構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制來(lái)規(guī)范業(yè)務(wù)流程、保障信息準(zhǔn)確性，并有效管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策和流程，詳細(xì)規(guī)定業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和相關(guān)責(zé)任人，在不同層級(jí)和職責(zé)范圍內(nèi)明確工作流程和執(zhí)行要求。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控措施，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，及時(shí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的安全管理，包括確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全保護(hù)，防止信息泄露和攻擊，確保業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。建立持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化的機(jī)制，不斷評(píng)估內(nèi)控機(jī)制的有效性和適應(yīng)性，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控措施，以應(yīng)對(duì)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)可以規(guī)范業(yè)務(wù)流程，保障信息的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全性，并定期進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。這樣能夠提高業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果和職能，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí) 為了提升業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值，需要加強(qiáng)企業(yè)管理層和員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠得到全面的識(shí)別和評(píng)估。如開展針對(duì)管理層和員工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的培訓(xùn)和教育，講解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性、方法和技巧，提高他們識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力。明確各級(jí)管理層和相關(guān)部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面的責(zé)任，設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的有效開展。制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和流程，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響進(jìn)行評(píng)估，并設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序和相應(yīng)的防范措施。建立信息共享和溝通機(jī)制，促進(jìn)各部門之間的溝通合作，及時(shí)分享風(fēng)險(xiǎn)信息和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和全面性。建立持續(xù)監(jiān)測(cè)和跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，及時(shí)了解和應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，企業(yè)管理層和員工能夠更加重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，并將其納入日常工作中。通過(guò)培訓(xùn)和教育、明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別責(zé)任、建立評(píng)估指標(biāo)和流程、加強(qiáng)信息共享和溝通以及持續(xù)監(jiān)測(cè)和跟蹤風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以全面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和防范，提升業(yè)財(cái)融合下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值。

作者單位：湖州天衡聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）